Налоговый вычет на благотворительность в 2021 году

У многих граждан в течение жизни возникает желание оказывать бескорыстную помощь нуждающимся. Люди создают благотворительные организации или спонсируют уже существующие. Государство, в свою очередь, поощряет и стимулирует общество, разрабатывая для помогающих соответствующие меры поддержки. Одной из них выступает налоговый вычет на благотворительность, позволяющий возместить гражданам часть средств, затраченных на пожертвования.

Налоговый вычет на благотворительность: размер, документы, пример, сроки

Налоговый вычет на обучение

В этом случае размеры льготы зависят от таких факторов, как:

Размер расходов;
Уплаченный налог.

Максимальным расходом на обучение, с которого можно получить возврат «на себя» или ближайших родственников, является 120 000 рублей за год. В случае же с ребенком или подопечным – 50 000 рублей.

Кстати, одновременно плательщик может получать сразу два вида вычета – и «на себя», и на ребенка. Однако необходимо учитывать, что налоговое возмещение не может превышать сумму уплаченных за год налогов. Получить возврат «на себя» возможно при любой форме обучения, а вот с детьми и родственниками – только при обучении на очной.

Размер и расчет возмещения

Гражданину возмещаются 13% от затрат на благотворительность, если соблюдены условия, установленные законодательством РФ.

Расчет налогового вычета производится по схожим с другими видами вычета схемам

Чтобы определить сумму возможного возмещения, нужно знать доход человека и объем произведенных с него отчислений государству и на безвозмездную поддержку нуждающимся. При расчете учитываются данные за календарный год.

Условия начисления льготы:

возврат не должен превышать величины перечисленного налога;
сумма к возмещению не начисляется свыше 25 % от дохода за год.

Следует учесть, что лимит 25% предполагается не по каждому виду благотворительной поддержки, а по их общей совокупности.

Пример 1

В 2021 году гражданин перевел в благотворительных целях 20 тыс. рублей. Его доход за год — 250 тыс. рублей. Поскольку величина перечислений не выше 25% от данной суммы (250 тыс. *25% =62500 рублей), то налоговый вычет на благотворительность, оформленный гражданином в 2021 году — 2600 рублей (20 тыс.*13%).

Пример 2

В 2021 году человек перечислил благотворительной организации 100 тыс. рублей. Его доход за год — 300 тыс. рублей. Поскольку величина поддержки выше 25% от указанной суммы (300 тыс.*25%=75 тыс. рублей), то на полное покрытие гражданин претендовать не может. Максимально возможный размер равен 75 тыс. рублей. В 2021 году гражданину начислят возмещение: 75 тыс.*13%=9750 рублей.

Пример 3

В 2021 году человек направил на благотворительные цели по защите природы 40 тыс. рублей и по охране здоровья 70 тыс. рублей. Его годовой доход — 320 тыс. рублей. Поскольку совокупная величина помощи (110 тыс. рублей) выше 25 % дохода (80 тыс. рублей), то на полное покрытие гражданин претендовать не может. В 2021 году ему начислят вычет от 80 тыс. рублей, отсюда возмещение — 10400 рублей (80 тыс.*13%).

ВНИМАНИЕ! Если средства на благотворительные цели, по которым произведено возмещение, возвращены благотворителю, требуется величину вычета вписать в декларацию 3-НДФЛ за год, когда зафиксирован возврат.

Пример 4

В 2021 году гражданин перечислил на благотворительные цели 50 тыс. рублей. В 2021 году он получил возмещение налога полностью (50 тыс.*13%=6500 рублей). Но в этом же году средства были возвращены. Теперь гражданин в 2021 году должен добавить сумму возмещения в доходы (50 тыс.) и вернуть НДФЛ (6500 рублей).

Согласно статье 219 НК, на уровне субъектов РФ возможно увеличение предельной величины вычета до 30% от налогооблагаемого дохода. Пожертвования направлены на поддержку учреждений культуры, некоммерческих структур. Список таких организаций устанавливается законом субъекта РФ.

Налоговый вычет на лечение

Льготы на лечение тоже существуют и не только у тех, кто владеет «заветными» корочками ветерана боевых действий или пенсионным удостоверением. Более того, получить вычет можно не только «на себя», но и за услуги оказанные детям, родителям или супругу.

Правда, получение такой льготы возможно только в том случае, если лечебное учреждение внесено в утвержденный Правительством перечень. Помимо этого, в наличии должны быть чеки и квитанции.

Пороговая сумма составляет все те же 120 000 рублей, но может быть увеличена, если оплачивалось дорогое лечение, например, пересадка органов или протезирование.

В каких случаях нельзя оформить вычет по расходам на благотворительность

Исходя из условий получения вычета, а также ряда иных норм налогового законодательства и сформированной практики, бесполезно обращаться за предоставлением льготы в следующих случаях:

Денежные средства были переданы напрямую физическому лицу. Данное ограничение введено Налоговым кодексом по причине того, что такую благотворительность легко сфабриковать, в то время как благотворительные организации отчитываются о полученных средствах на регулярной основе.
При передаче денег или иного имущества в фонды, которые сами по себе не относятся к организациям, осуществляющим благотворительную или иную социально ориентированную деятельность. Подобные ситуации могут возникать при перечислении не напрямую указанным типам организации, а учрежденным ими фондам.
Лицом не было выполнено одно из условий, указанных в предыдущем разделе. Так, причиной отказа в предоставлении могут послужить установление факта возмездности договора (если в нем предусмотрено встречное обязательство получателя) или отсутствие подтверждающих документов.

Также по очевидной причине не получиться оформить вычет тем, кто не является плательщиком налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. При отсутствии налогооблагаемой базы как таковой никакой вычет не применим.

Налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение

Что такое негосударственные пенсионные фонды, программа софинансирования пенсии и почему они пока не востребованы, AllKredits уже рассказывал в материале: «Негосударственный пенсионный фонд: что это и зачем он нужен?».

Теперь о самих вычетах, которые можно получить в том случае, если плательщик имеет договоры:

Негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ;
Добровольного пенсионного страхования;
Страхования жизни – при условии, что контакт заключен не менее чем на 5 лет.

Как и предыдущие льготы, эту можно получить не только в свою пользу, но и в пользу родителей, супруга и детей. А максимальной суммой вычета остается 120 000.

Порядок применения налогового вычета на благотворительность

прописан в пп. 1 п. 1 ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016).
Согласно указанной статье Налогового кодекса РФ, если вы пожертвовали деньги из своих официальных доходов на благотворительность,

то вы можете воспользоваться правом на налоговый вычет или, проще говоря, вернуть себе часть пожертвованных денег.

Как вы уже знаете из моего материала «Что такое налоговый вычет: Кто и как его может получить», налоговый вычет – это часть дохода, необлагаемая налогом.

Поэтому вы можете вернуть себе уплаченный налог с ваших пожертвований. То есть, если вы официально работаете и, соответственно, платите налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ, и несете расходы на благотворительность, то вы можете вернуть себе часть потраченных денег в размере до 13% от суммы пожертвования.

Что же получается, что можно жертвовать любые деньги и на любые нужды и после возмещать затраты, просто определив все перечисления как благотворительность?

Нет. Налоговый кодекс четко прописывает, куда именно можно перечислять благотворительные суммы, если вы рассчитываете в дальнейшем на налоговый вычет на благотворительность.

В каких случаях можно получить налоговый вычет на благотворительность

В указанном выше п. 1 ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ определены организации, при оказании благотворительной помощи которым можно получить налоговый вычет.

К ним относятся:

официально зарегистрированные благотворительные организации;
социально ориентированные некоммерческие структуры;
некоммерческие организации, занимающиеся научной, культурной, физкультурной и спортивной деятельностью, а также образованием и просвещением;
в приоритете также организации, занимающиеся социальной и правовой защитой и поддержкой населения, охраной окружающей среды и защитой животных;
религиозные организации, если пожертвования перечисляются на их основную уставную деятельность;
некоммерческие структуры на формирование или пополнение их целевых средств.

Примеры получения налогового вычета на благотворительность

Пример 1. В 2015 году гражданка Т. оказала денежную помощь благотворительной организации на лечение детей. По окончании года она подала декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получила налоговый вычет на благотворительность.

Пример 2. В 2015 году гражданин П. оказал денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели. По окончании года он подал декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получил налоговый вычет на благотворительность.

Пример 3. Гражданка К. оказала благотворительную помощь футбольному клубу города. Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при оказании благотворительной помощи некоммерческим организациям профессионального спорта налоговый вычет заявить нельзя, поэтому она не смогла воспользоваться правом налогового вычета.

Пример 4. Гражданин Д. пожертвовал деньги некоммерческой организации «Развитие науки и образования» и малоимущему физическому лицу. Заявить налоговый вычет на благотворительность он может только в размере пожертвования некоммерческой организации «Развитие науки и образования», так как при пожертвовании другому лицу налоговый вычет не предоставляется.

Размер налогового вычета на благотворительность

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

нельзя вернуть в виде налогового вычета себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты);
можно вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую можно использовать для налогового вычета ограничена 25% суммы годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата налога составляет
13% х 25% х Годовой доход;
предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример 5. В 2015 году гражданин И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить налоговый вычет в размере пожертвования. В 2021 году гражданин И. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13% = 3900 руб.

Пример 6. В 2015 году гражданка Л. пожертвовала деньги благотворительной организации «Дети» в размере 70 000 рублей. Налогооблагаемый доход за год составил 250 000 рублей. Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то заявить налоговый вычет можно только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб. В 2021 году гражданка Л. вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8 125 рублей.

Пример 7. В 2015 году гражданин Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход за год гражданина Ф. составил 360 000 руб. Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%). Поэтому по окончании 2015 года гражданин Ф. смог заявить налоговый вычет в размере 90 000 руб. (360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.

Внимание. Если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен налоговый вычет, будет возвращено, то сумму налогового вычета необходимо включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Пример 8. В 2014 году гражданин В. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2015 году он подал декларацию в налоговую инспекцию и получил налоговый вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей).

Однако позже в 2015 году пожертвование было возвращено. Гражданин В. по окончании 2015 года должен был подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму налогового вычета 40 000 руб. в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы налогового вычета (5200 руб.).

Можно ли получить налоговый вычет на благотворительность, если благотворительность оказана не деньгами

По мнению специалистов, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 Гражданского кодекса РФ).

Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.). При этом, так как Налоговый Кодекс РФ не ограничивает право на социальный вычет (а налоговый вычет на благотворительность является разновидностью социального вычета), только денежной формой пожертвования, налоговый вычет на благотворительность может быть получен и при оказании помощи имуществом.

Письмо Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234.

Какие нужны документы для оформления налогового вычета на благотворительность

Для оформления налогового вычета на благотворительность потребуется:

документ, удостоверяющий личность;
декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
документы, подтверждающие Ваши расходы на благотворительность;
документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Когда нужно подавать документы и за какой период можно получить налоговый вычет на благотворительность

Деньги по расходам на благотворительность можно вернуть только за те годы, когда непосредственно были понесены расходы.

При этом подать налоговую декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующим за годом расходов на благотворительность. То есть если пожертвование было оказано в 2015 году, то вернуть деньги можно будет только в 2021 году.

Если налоговый вычет не был оформлен сразу, то это можно сделать и позже, но не более, чем за три последних года.

Например, если благотворительная помощь была осуществлена в 2011-2014 годах и не был получен налоговый вычет, то в 2015 году можно вернуть налог только за 2012, 2013, 2014 годы (срок возврата налога за 2011 год уже прошел).

Пример 9. В 2011 и в 2014 году гражданин С. оказал денежное пожертвование благотворительной организации на обучение детей-сирот. В случае подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в 2015 году он может получить налоговый вычет только по расходам на благотворительность за 2014 год. За 2011 год налоговый вычет так и останется неиспользованным, так как прошло более 3 лет.

Вся процедура получения налогового вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка документов налоговой инспекцией).

Внимание. Если налоговый вычет по расходам на благотворительность не был использован полностью в текущем году, то перенести его остаток на следующий год не получится. Он так и будет не использован.

Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603.

Пример 10. В 2015 году гражданин С. пожертвовал фонду по охране животных 20 000 руб. Его налогооблагаемый доход за год составит 30 000 руб., уплаченный подоходный налог, соответственно, 3900 руб.

Так как сумма пожертвования превышает 25% от дохода гражданина С. (20 000 > 30 000 х 25%), то заявить он может налоговый вычет 30 000 х 25% = 7500 руб.

В 2021 году он может подать налоговую декларацию в налоговый орган и вернуть 7500 х 13% = 975 рублей. Остаток в размере 20 000 – 7500 = 12 500 руб. дополучить в другие периоды гражданин С. не может.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налоговый вычет на благотворительность

Заниматься в нашей стране благотворительностью – дело хлопотное, и таких преимуществ, как на Западе, не дает. Но мир не без добрых людей. Тем более, что налоговая льгота в этом случае составляет аж 25% доходов налогоплательщика.

Благотворительностью будут считаться те суммы, которые были направлены в виде денежной помощи в:

Благотворительные организации;
Некоммерческие организации (НКО) с социальным ориентированием;
НКО, работающие в сфере с культуры, спорта, науки, образования, здравоохранения и т.д. – с полным перечнем можно ознакомиться в п. 1 ст. 219 НК РФ;
Религиозные организации.

Однако в льготе могут и отказать, в том случае если деньги были перечислены не напрямую, а через сторонние фонды. Помимо этого, причиной отказа может послужить полученная за счет благотворительности выгода.

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).

Так как Налоговый Кодекс РФ не ограничивает право на социальный вычет только денежной формой пожертвования, вычет может быть получен и при оказании помощи имуществом. Данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 16.11.2015 №БС-4-11/[email protected], Письмом Минфина России от 30.12.2013 №03-04-08/58234.

«Магические» 120 000 рублей

Ну и напоследок хотелось бы заметить один факт, который почему-то не упоминается в большинстве подобных материалов. Наверное, вдумчивый читатель обратил внимание на одну и ту же сумму, которая является максимальным порогом для всех социальных вычетов, кроме благотворительности.

Раскроем один существенный нюанс – это не похожая, а одна и та же сумма. То есть вычеты на обучение, лечение и негосударственное пенсионное обеспечение не могут рассчитываться более чем из 120 000 в общей сложности.

Простой пример – допустим, за год плательщиком было потрачено:

30 000 – на обучение;
50 000 – на лечение;
60 000 – на дополнительное пенсионное обеспечение.

В итоге траты составили 140 000 рублей, однако вычет он сможет получить только исходя из максимальной общей суммы расходов – 120 000 руб. И равен он в этом случае будет 13% от этой суммы – то есть 15 600 рублей. Гражданин может получить на руки в год.

Больше получить можно будет только в том случае, если лечение было дорогостоящим. Других вариантов просто нет. Тем не менее экономия в 15 000 в год – тоже неплохой бонус, который можно будет потратить на что-то важное, например, не отказать в очередной раз ребенку в новом телефоне или игрушке.

Понятие благотворительности и правовые аспекты

Согласно ФЗ № 135 от 11.08.1995 года (ред. от 18.12.2018 года), благотворительностью считается безвозмездная и добровольная помощь нуждающимся. Она может осуществляться в виде пожертвований, оказания услуг, передачи имущества и так далее. Закон определяет правовое регулирование благотворительной деятельности, формы ее поддержки и стимулирования государством. К таким мерам относится оптимизация налогообложения. Для предприятий, помогающих благотворительным организациям, предусмотрены льготы по НДС. С 2016 года такая деятельность освобождена от налогообложения, если осуществляется в определенных законом целях.

Для физических лиц-благотворителей также предоставляются льготы от государства. Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ, гражданин вправе вернуть часть совершенных пожертвований.

ВНИМАНИЕ! Обязательным требованием для назначения возврата выступает наличие отчислений с дохода гражданина в госбюджет.

Оплачивая НДФЛ и совершая пожертвования, человек вправе получить возмещение до 13 % от величины произведенной помощи. Вычет на благотворительность причисляется к социальным и направлен на сокращение налогооблагаемой части дохода.

Видео — Что такое вычет на благотворительность?

Как получить социальный налоговый вычет?

Ну, во-первых, получить его можно только после подачи налоговой декларации, то есть в «следующем году». При этом формой получения может стать как реальный возврат средств на расчетный счет плательщика через «родную» ИФНС, так и налоговая льгота – то есть меньшее удержание подоходного налога.

И в первом, и во втором случае расходы придется подтвердить чеками, квитанциями и договорами на получение услуг. Помимо этого, необходимо обучаться или лечиться только в аккредитованных учреждениях с наличием лицензии. Платить «возврат» за обучение ребенка карате в частной секции, расположенной в ближайшем школьном спортзале – точно никто не будет.

То же относится и к лечебным учреждениям. Вряд ли вы получите вычет за услуги клиники народной медицины, где белые маги восстанавливают карму с помощью молодых ростков пшеницы и кукурузных початков.

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором были пожертвования. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом можно еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок инспекторы должны вернуть излишне уплаченный НДФЛ человеку, который имеет право на социальный вычет по расходам в виде пожертвований?

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ.

Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

Если срок возврата НДФЛ (установленный в п. 6 ст. 78 НК РФ) будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

После того как инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя-гражданина в банке.

Типичные ошибки

Ошибка: путаница в понятиях налогового вычета и возврата излишне уплаченного НДФЛ.

В первом случае, это та сумма, с которой не удерживается подоходный налог. Во втором – денежная сумма, которую налогоплательщик непосредственно может вернуть из бюджета.

Ошибка: Благотворительность организации в расчете на льготы.

По действующему налоговому законодательству от налогов освобождаются получатели помощи на сумму пожертвований. Никаких льгот и послаблений для организаций – жертвователей в России не предусмотрено с 2005 года.

Как оформить вычет через налоговую

Указанный вычет, в отличие от большинства других, нельзя получить через своего работодателя, им можно воспользоваться только путем подачи документов в налоговую инспекцию. Причем при подаче декларации в электронном виде достаточно ограничиться приложением сканированных копий указанных документов.

Если же документы, необходимые для применения вычета и возврата излишне уплаченного налога, подаются в виде копий при личном визите в орган, то потребуется предъявить оригиналы документов ответственному работнику налоговой службы, осуществляющего прием документов.