Новый 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ за 2021 год бухгалтеры обязаны сдать по новой форме. В новой форме при необходимости следует указать ИНН и КПП реорганизованных юрлиц, сведения о форме реорганизации. Также нужно будет использовать новые коды мест представления расчета.
Изменился для бухгалтеров и порядок заполнения расчета. Согласно поправкам, для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации следует указывать в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»). Крайний срок сдачи расчета – 2 апреля 2021 года включительно.
Упрощённая система налогообложения
В наступившем году индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам по упрощённой системе нужно будет использовать серьёзные перемены. Изменения затронут порядок заполнения Книги учёта поступлений и затрат. В форме КУДиР появится раздел V, он требуется плательщика налога из Москвы на УСН «Доходы», которые платят торговый сбор.
Модернизированная форма КУДиР общедоступна, она добровольно используется многими плательщиками налогов. Но в наступившем году её использование обязательное.
Новая 2-НДФЛ
C 01.01.2018 года справку 2-НДФЛ придется составлять по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]
Обновление потребовалось, чтобы правопреемники преобразованных налоговых агентов смогли представить сведения о доходах физических лиц. Теперь в форме требуется указывать дополнительную информацию. Например, о форме реорганизации юрлица, а также об ИНН и КПП реорганизованных организаций.
Кроме того, в справке нужно использовать новые коды видов доходов и вычетов.
Наряду с этим часть информации из формы убрали. Так, в разделе 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» теперь не нужно заполнять поля, связанные с адресом места жительства, а в разделе 4 из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные вычеты.
Декларация по земельному налогу
Чтобы отчитаться по земельному налогу за 2021 год, бухгалтеры должны воспользоваться бланком, утвержденным приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
В новой декларации изменились штрих-коды, был сокращен ИНН и изменилась нумерация строк раздела 2. Из декларации исключили строки 090 – код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы и 100 – не облагаемая налогом сумма. Исключены положения, относящиеся к ИП, которые освобождены от обязанности сдавать декларацию.
В новой форме теперь не проставляют печать и не указывают код вида экономической деятельности (ОКВЭД). Для правильного заполнения руководствуйтесь контрольными соотношениями из письма ФНС от 13.07.2017 № БС-4-21/[email protected]
Коэффициенты-дефляторы
Бухгалтеры, рассчитывающие налоги на ЕНВД и ПСН в 2021 году обязаны применять новые коэффициенты-дефляторы. Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579. Коэффициент К1, который корректирует показатель базовой доходности на ЕНВД, был увеличен. Теперь он составляет 1,868.
Также был увеличен коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения ПСН. Теперь, рассчитывая потенциально возможный годовой доход ИП на патенте, нужно применять дефлятор, равный 1,481 (ранее — 1,425).
НДС ↑ наверх
Новые изменения по налогам в 2021 году затронули и НДС. В части него было изменено следующее:
- Право на освобождение от налога потеряли юрлица, занимающиеся реализацией лома и отходов от металлов.
- Стал обязательным раздельный учет НДС даже в случае, если соблюдается правило пяти процентов. Если затраты не необлагаемые налогом операции составляют менее пяти процентов от общего размера затрат, юрлицо может заявить к вычету налог по покупкам, которые относятся одновременно и к облагаемым, и к необлагаемым операциям.
Входящий НДС по покупкам только по необлагаемым операциям принять к вычету нельзя.
- Теперь, НДС по некоторым товарам должны рассчитывать покупатели, а не продавцы. Покупатели сырых шкур и металлолома должны рассчитывать налог в качестве налоговых агентов. Эту же сумму налога покупатели, находящиеся на общей системе обложения налогами, имеют право заявить к вычету. Покупатели на спец. режимах также должны рассчитывать налог в качестве налоговых агентов, но заявить полученную сумму к вычету они не имеют права.
Покупатели сырых шкур должны сами рассчитывать налог (изображение) - До начала 2021 года был продлен период использования льготной ставки 10% для перевозки пассажиров на воздушных линиях. Ставка в размере 0% теперь применяется и для воздушных перевозок в Калининград.
- Изменение порядка восстановления налога. Теперь НДС необходимо восстанавливать вне зависимости от того, включает ли субсидия размер налога. Налог нужно восстанавливать и тогда, когда фирма получила бюджетные инвестиции на возмещение расходов. В случае, когда расходы за счет бюджеты возмещены частично, восстанавливать размер НДС также придется.
Фиксированные взносы
При расчете фиксированных взносов ИП бухгалтерам теперь не нужно ориентироваться на МРОТ. Это обусловлено вступлением в силу Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2018.
С нового года, если величина дохода ИП за год не превышает 300 000 рублей, то размер взносов за расчетный период составит 26 545 рублей. Если величина дохода превышает 300 000, то размер взносов составит 26 545 рублей плюс 1,0 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Применение онлайн-касс ↑ наверх
Двадцать седьмого ноября 2021 года выступил в силу закон, который внес поправки к закону об онлайн-кассах. Эти поправки заключаются в том, что до начала июля 2021 года была введена отсрочка в установке онлайн кассовой техники для следующих категорий плательщиков:
- Юрлица на вмененке (кроме компаний из сфер общественного питания и розничной торговли);
- Частные бизнесмены на патентной системе (кроме коммерсантов, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием);
- Юрлица и частные предприниматели на вмененке и патенте, занимающиеся общественным питанием и розничной торговлей в случае, если осуществляют деятельность без наемного персонала;
- Частные бизнесмены, осуществляющие торговлю через спец. автоматы и не имеющие наемных служащих;
- Частные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг населению и выдающие БСО по просьбе клиента (за исключением предпринимателей из сферы общественного питания, имеющих наемных служащих).
Новые КБК
На 2021 год для бухгалтеров подготовили новые КБК.
В очередной раз перечень КБК был обновлен Приказами Минфина от 06.06.2017 № 84н и 09.06.2017 № 87н. Новые коды касаются акцизов и процентов с облигаций российских организаций, выпущенных в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
Акцизы по табачным изделиям следует платить по следующим новым КБК:
— 182 1 0300 110 — электронные сигареты;
— 182 1 0300 110 — жидкости с никотином;
— 182 1 0300 110 — табак, который предназначен для потребления путем нагревания.
Для налога на прибыль с процентов по российским облигациям:
— 182 1 0100 110 – налог на прибыль;
— 182 1 0100 110 – для пеней;
— 182 1 0100 110 – для штрафов.
Также отдельный код вводится и для курортного сбора. Напомним, курортный сбор установлен Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ. Сбор будет введен в ряде регионов не ранее 1 мая 2021 года. Его размер не будет превышать 50 рублей с одного туриста за сутки пребывания. В последующие годы он может быть повышен до 100 рублей.
Курортный сбор в 2021 году нужно будет уплачивать на следующий КБК:
— 000 1 1500 140, где первые три цифры обозначают код администратора дохода.
Налоговый мониторинг становится доступнее
Условия для перехода на налоговый мониторинг и его применения смягчены:
- в три раза снижаются пороговые размер доходов (составит 1 млрд руб.), стоимость активов (1 млрд руб.), а также сумма уплаченных налогов (100 млн руб. за год, теперь включая НДФЛ и взносы);
- на 1 сентября (с 1 июля) сдвинут срок подачи в налоговую заявления о переходе на налоговый мониторинг;
- продление мониторинга на следующий год будет автоматическим, если налогоплательщик не подает заявление об отказе от него;
- уменьшено количество случаев, когда при налоговом мониторинге могут проводиться камеральные проверки.
Есть и другие изменения. Подробнее о них читайте аналитический обзор от экспертов КонсультантПлюс. Если нужен доступ к К+, его можно получить бесплатно онлайн.
Декларация по транспортному налогу
Отчитываться по транспортному налогу за 2021 год бухгалтерам следует по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668. Декларация состоит из титульного листа и двух разделов. В них обозначают сумму налога к уплате и суммы налога по каждому автомобилю.
Главным образом изменения коснулись раздела 2 декларации. В нем теперь появились строки:
— год выпуска транспортного средства;
— код налогового вычета;
— сумма налогового вычета.
В новой форме можно учесть налоговый вычет, который уменьшает налог на сумму внесенной платы в системе «Платон». Заполняя декларацию, руководствуйтесь контрольными соотношениями. Они представлены в письме ФНС от 03.03.2017 № БС-4-21/[email protected]
Напоминаем, крайний срок сдачи декларации – 1 февраля 2018 года.
Прослеживаемость товаров: изменены счета-фактуры, регистры и отчетность по НДС
С 1 июля перестает быть экспериментом и приобретает обязательный характер система прослеживаемости товаров. Как она работает, мы рассказали здесь.
В этой связи по-новому оформляются:
- счета-фактуры, книги покупок и продаж, журналы счетов-фактур;
- декларация по НДС.
Вводится и новый отчет в ИФНС об операциях с прослеживаемыми товарами.
Как с 01.07.2021 работать со счетами-фактурами, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс в Готовом решении. Посмотреть этот и другие материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.
Также в К+ можно посмотреть образец заполнения счета-фактуры на прослеживаемый товар. Кликайте на картинку, пробный доступ бесплатен:
Статистика
Отчитываться в Росстат в 2021 году бухгалтеры будут тоже по новым формам. Они утверждены, в частности, приказами Росстата от 21.06.2017 № 417, от 01.08.2017 № 509; от 21.08.2017 № 541; от 30.08.2017 № 562 и № 563; от 31.08.2017 № 564 и др. Среди новых форм: 15 годовых, 3 квартальных и 5 ежемесячных.
Обратите внимание на изменение порядка заполнения статистических форм П-1, П-2, П-3, П-4 и П-5(М). Новые указания по их заполнению утверждены приказом Росстата от 22.11.2017 № 772. Непредставление отчетности в статистику грозит серьезным штрафом. Он установлен ст. 13.19 КоАП РФ и может составить до 70 тыс. рублей. За повторное нарушение предусмотрен штраф до 150 000 рублей.
Чтобы не пропустить сроки сдачи статотчетности, можно пользоваться официальным сервисом Росстата — statreg.gks.ru. Здесь нужно будет заполнить поля «Тип уведомления», ИНН и ввести код. Система выдаст наименование организации и перечень статформ, которые ей необходимо сдать с указанием сроков сдачи.
Новый налог с 1 июля
К счастью, новые налоги с июля 2021 года не вводились — структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей сохранены в неизменном виде. Однако предложения и слухи по расширению НК РФ или введению новых неналоговых платежей то и дело возникают, и кто знает, возможно, они станут реальностью ближайшего будущего. Конечно, мы этого не пропустим, как не пропустим и другие нововведения. Например, изменения с 1 июля в оплате детских пособий. Госдума уже рассматривает соответствующий проект, который в числе прочего предусматривает и трансформацию пособия по беременности.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Декларация по косвенным налогам
Начиная с отчетности за декабрь 2021 года, бухгалтеры должны применять обновленную форму декларации по косвенным налогам. Ее подают при импорте товаров в Россию из государств – членов Евразийского экономического союза. Новая декларация утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765.
В декларации теперь появился раздел 3. В нем нужно указывать код вида подакцизной продукции, для производства которой ввозится этиловый спирт. Также здесь указывают регистрационный номер извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.
Отсрочка по ККТ
С 01.07.2021 завершит свое действие последнее из временных освобождение от применения онлайн-ККТ, которым пользовались не имеющие работников ИП, продающие товары собственного изготовления, работы, услуги. Они должны установить и зарегистрировать ККТ к этой дате (см. нашу Инструкцию), если не подпадают под общие случаи освобождения от касс, которые есть в законе № 54-ФЗ.
Полный список таких случаев освобождения с комментариями и ссылками на разъяснения чиновников вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
СЗВ-СТАЖ
В 2021 году бухгалтерам впервые предстоит направить в ПФР сведения о страховом стаже сотрудников по новой форме СЗВ-СТАЖ. Отчетность является годовой и подается она за 2017 год в отношении каждого сотрудника, работающего как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Форма отчетности установлена постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п.
Следует помнить, что те организации, где работает меньше 25 человек, могут отчитаться в ПФР на бумажном бланке. Если в организации работает 25 и больше сотрудников, отчетность нужно сдать исключительно в электронном виде. За несоблюдение электронной формы установлен штраф по ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 №27. Размер штрафа равен 1000 рублей.
Прием СЗВ-СТАЖ ПФР начал уже с января, крайняя дата сдачи сведений – 1 марта 2021 года. Если просрочить сдачу отчетности или допустить в ней ошибки, оштрафуют и бухгалтера, и организацию. Для организации величина штрафа равна 500 рублей за каждого сотрудника, по которому были допущены ошибки, или не были представлены сведения. Штраф для бухгалтеров и руководства предусмотрен ст. 15.33.2 КоАП РФ. Он составляет от 300 до 500 рублей.
Зачистка реестра МСП
Раз в год, 10 июля ФНС исключает из реестра СМСП сведения о юрлицах и ИП, если они (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ):
- не подали сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или);
- не сдали налоговую отчетность, по которой определяется сумма дохода за прошлый год;
- не отвечают установленным критериям малых и средних предприятий.
Проконтролируйте, чтобы вся информация по организации или ИП была в налоговой, иначе утратите право на все «малые» преференции. Например, право на пониженные страховые взносы.
Какие еще меры поддержки можно потерять, вылетев из реестра, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.
Декларация по налогу на имущество организаций
За 2021 год имущественную декларацию нужно будет представить в ФНС по новой форме. Она установлена приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Декларацию по старой форме налоговики уже не примут.
В новой декларации поменялись штрих-коды, коды отчетных периодов, был сокращен ИНН, а также появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Новый раздел заполняют юрлица по недвижимости, указанной в разделе 2 расчета и облагаемой по среднегодовой стоимости.
Сдать декларацию нужно не позднее 30 марта 2021 года. Чтобы правильно ее заполнить, нужно ориентироваться на контрольные соотношения. Они опубликованы в письме ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/[email protected]
Аннулирование отчетности
С 01.07.2021 в НК РФ закреплен новый, закрытый перечень оснований, по которым налоговики сочтут отчетность непредставленной.
Обнаружив хотя бы одно обстоятельство из списка, контролеры должны будут прекратить камеральную проверку полученной отчетности и направить налогоплательщику уведомление об отказе в ее приеме. Срок направления уведомления — 5 рабочих дней со дня выявления соответствующего основания, форму утвердит ФНС.
Очевидно, что всплыть данные нарушения могут не только при приеме декларации, но и после начала КНП. Поэтому данные поправки фактически закрепляют возможность аннулирования отчетности, представленной налогоплательщиком и допущенной инспекторами к проверке.
Важно! Одним из оснований для отказа в приеме декларации по НДС с 1 июля является ее несоответствие контрольным соотношениям. Какие соотношения будут критичными, видно из проекта соответствующего приказа ФНС. Ознакомиться с ними можно здесь.
Имущественные права и НИОКР
Бухгалтерам разрешено не учитывать в составе доходов имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе инвентаризации. Такое право гарантировал Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ, внесший поправки в статью 251 НК РФ. Новые правила касаются только имущественных прав, выявленных в период с 01.01.2018 года до 31.12.2019.
При этом бухгалтеры больше не обязаны направлять в ИНФС отчеты о НИОКР. С 1 января достаточно будет разместить эту информацию в ГИС. Но проинформировать налоговиков все же придется. Для этого бухгалтерии следует использовать утвержденную форму сведений, подтверждающих размещение отчета о выполненных НИОКР в государственной информационной системе.
Налоговые проверки и контроль ↑ наверх
В области налоговых проверок и контроля также произошло несколько изменений:
- Гос. инспекторы, при плановых проверках нанимателей, смогут задавать только те вопросы, которые включены в чек-листы. С начала января 2021 года это требование уже коснулось нанимателей умеренного риска, а с начала июля коснется всех остальных. Всего таких проверочных листов разработано 107 штук.
- Срок проведения камеральных проверок сократился до одного месяца (ранее он составлял три месяца).
- Были изменены правила проведения налоговых проверок. Налоговикам теперь придется по-другому доказывать схемы. Они не смогут использовать для доказательств формальные признаки нарушений, такие, как недобросовестные поставщики и сомнительные подписи.
- Появилась возможность проверки своих контрагентов. Это можно сделать на веб-сайте pb.nalog.ru. Там появится новый сервис «прозрачный бизнес» (на данный момент недоступен). Налоговики будут обновлять там сведения каждый год.
- Налоговики получили право запрашивать у аудиторов информацию и документацию, которые юрлицо не предоставило на проверку. Аудитор будет обязан все сообщить налоговикам.
- Роспотребнадзор будет осуществлять контрольные закупки. Инспекторы будут приходить в магазины под видом обычных покупателей, и делать покупки.
Увеличение МРОТ
С 01.01.2018 года необходимо внести изменения в локальные нормативные акты в целях повышения заработков сотрудников до нового общефедерального показателя минимальной зарплаты. Это связано с тем, что с нового года Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ повысил МРОТ до 9489 рублей.
Если зарплата сотрудников окажется ниже МРОТ, работодатель понесет ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф по ней составляет для организаций от 30 000 до 50 000 рублей. Таким образом, предприятия, выплачивающие сотрудникам зарплаты в размере МРОТ, обязаны ее увеличить. Для этого бухгалтерии и руководству потребуется внести изменения в штатное расписание, издав соответствующий приказ.
