Свежая информация о новых налогах россиян в 2021 году

В связи с нестабильной экономической ситуацией в нашей стране, нас ожидают новые налоги с 2021 года, кроме того, изменения коснутся уже существующих налоговых законов. Как известно, одним из основных источников пополнения федерального бюджета в нашей стране являются разнообразные налоговые сборы. Ежегодно правительство вносит изменения в налоговое законодательство, опираясь при этом на потребности бюджета.

Какие изменения налогового законодательства ожидаются в 2017 году:

• Изменения налогов на землю и недвижимость.
• Появление так называемого налога на мусор.
• Возможное введение налога на тунеядство?
• Ожидаемое увеличение налоговой нагрузки на бизнес.

Нарушения норм налогового кодекса

Штраф за нарушение сроков сдачи отчётности по страховым взносам

Штрафовать будут за нарушение сроков сдачи расчёта по страховым взносам. За опоздание со сдачей расчёта налагается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум – 30% от суммы, минимальный штраф обозначен как 1000 рублей. Регулируется нормами Налогового кодекса РФ в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Неуплата страховых взносов, или нарушения в правилах учёта доходов и расходов, повлекшие занижение базы для исчисления взносов теперь облагаются штрафом в 20% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ).

Нарушение персонифицированного учёта

Нарушение срока предоставления СЗВ-М так же повлечёт за собой штраф в размере 500 рублей за каждого сотрудника. Таким образом, сумма штрафа для компании, состоящей из 10 человек, составит 5000 рублей.

Появился новый штраф за нарушения порядка предоставления сведений персонифицированного учёта. За несоблюдение правил предоставления информации в форме электронного документа грозит штраф размером в 1000 рублей (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Введён срок давности по нарушениям в сфере персонифицированного учёта, составляющий 3 года. Регулируется ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

Иные изменения

Если не предоставить иные документы, то так же есть риск получить штраф. Размер штрафа – 200 рублей за каждый недостающий документ (ст. 126 НК РФ).

В 2021 году несдача отчётности в установленный срок повлечёт приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ).

Взносы в пенсионный фонд (ПФР) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Плательщики страховых взносов – организации, ИП и физические лица, которые перечисляют какие-либо денежные вознаграждения иным физическим лицам. Также к ним относят специалистов, которые занимаются частной практикой. Размер взносов таков:

• 22% — в Пенсионный фонд. Также могут быть установлены дополнительные надбавки, если будет установлен повышенный класс опасности производства
• 5.1% — в фонд обязательного медицинского страхования

Делать взносы в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд нужно не позже 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если же этот день выпадает на выходной либо праздничный, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий. Если же вовремя не погасить задолженность, предусмотрено начисление пени.

Налог на добавленную стоимость

Изменения НДС для иностранных компаний

С 1 января 2021 года вступает в силу закон №244-ФЗ регулирующий налогообложение НДС услуг оказываемых иностранными компаниями через интернет.

Изменения предусматривают:

• Уплату НДС с продажи электронных книг, музыки, изображений, видео, компьютерных программ.
• Особую процедуру учёта в налоговых органах для иностранных компаний.
• Личный кабинет налогоплательщика стал доступен для пользования иностранными компаниями.
• Камеральная налоговая проверка для таких компаний.
• Местом реализации считается территория России, если конечный клиент проживает на ней.

Если банк, или оператор электронных денежных средств, используемых для покупки, зарегистрирован на территории РФ, то местом реализации также считается Россия. Также местом реализации будет признана РФ, в том случае, если сетевой адрес клиента, или код страны телефонного номера, используемый для покупки, присвоен ей.

Для постановки на учёт в налоговых органах компания должна подать заявление не позднее 30 дней, с момента начала предоставления услуг.

Все документы компания обязана предоставлять надзорным органам через личный кабинет налогоплательщика (Федеральный закон №244-ФЗ).

Какую отчетность сдавать в ИФНС

Начиная с 2021 года, плательщики взносов станут отчитываться не только перед фондами, но и перед налоговиками. С этой целью вводится единый ежеквартальный расчет, который заменит сразу несколько действующих форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС (см. «ФНС: отчетность по страховым взносам будет объединена в единый расчет», на момент размещения настоящей статьи форма еще не была утверждена). Сдавать единый расчет в ИФНС страхователи будут не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Важно, чтобы общая величина пенсионных взносов в расчете совпала с суммой взносов по каждому застрахованному лицу. В противном случае такой расчет признают несданным.

Обратите внимание, что за 2021 год и более ранние периоды отчитываться по взносам перед налоговыми органами не нужно.

Акцизы

Акцизные сборы вырастут в среднем на 4%. Наибольшие изменения коснулись алкоголя, табака, бензина и дизельного топлива. Помимо привычных всем сигарет, также выросли акцизы на их электронные аналоги и нагревательный табак.

Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» регулирует увеличение акцизов.

За плановый период, обозначенный как 2017-2019 год, увеличатся акцизы на практически все виды алкоголя и табака. Например, ставки акцизов на шампанское, приготовленное с использованием иностранного сырья, увеличатся до 36 рублей, напомним что раньше размер ставки был 26 рублей.

Интересным является тот факт, что безалкогольное пиво не вошло в перечень товаров, которые задело повышение ставки акцизов.

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — объект обложения страховыми взносами

В настоящее время суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют.
В обновленной редакции п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ:

700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Обратите внимание! Поскольку порядок исчисления и уплаты «несчастных» взносов не будет регулироваться налоговым законодательством, то размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Налог на доходы физических лиц

Изменения в большей части коснулись оформления отчётности и кодировок.

Налоговые агенты

Всё это касается лиц, которые признаны налоговыми агентами. Помимо тех, кто уже имел подобный статус в старом году, а именно: организации, ИП, нотариусы, адвокатские кабинеты, подразделения иностранных компаний на территории РФ (ст. 207 НК РФ), был добавлен и ряд новых положений. Теперь налоговыми агентами признаются и организации, перечисляющие зарплату военнослужащим и лицам гражданского персонала (законопроект № 1078298-6).

Также изменилось количество выплат, облагаемых НДФЛ. Их стало меньше. Теперь аттестация сотрудника не включается в доходы, которые подлежат обложению НДФЛ.

Изменение порядка выплат

В 2021 году стало возможным платить за НДФЛ заранее, учитывая переплаты по предыдущим платежам.

Изменения НДФЛ коснулись и порядка выплаты отпускных. Сейчас оплачивать налог можно в конце месяца, сразу за всех сотрудников. Плюс подобного решения в том, что компании, имеющие в своём распоряжении большой штат сотрудников, смогут оплатить налог 1 раз за всех людей, которых коснулась выплата отпускных.

Если же вы не относитесь к крупным компаниям, то вы вправе производить выплаты так же как и раньше. По факту выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Новые коды для справок 2-НДФЛ

Появились новые коды для справок НДФЛ. Прежде всего, стоит упомянуть коды для премий, 2002 и 2003. Код 2002 рассчитан для премий которые связаны с производственными затратами и входят в оплату труда. 2003 же создан для премий, платящихся за счёт чистой прибыли.

Вычеты на детей

Новые коды появились и для вычетов, всего их 8:

• На первого ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На второго ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На третьего, и каждого последующего ребёнка до 18 лет.*
• На ребёнка-инвалида возрастом до 18 лет.**
• На первого ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На второго ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На третьего, и каждого последующего ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На ребёнка инвалида, возрастом до 18 лет.**

* — и на каждого учащегося очной формы, либо аспиранта, студента, курсанта, моложе 24 лет.

** — и на каждого учащегося очной формы, либо аспиранта, студента, курсанта, моложе 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Размер вычета на детей также претерпел изменения. Теперь он составляет 1400 рублей для первого и второго ребёнка. 3000 – на каждого последующего. 12000 – на каждого ребёнка возрастом до 18 лет, являющегося инвалидом. Распространяется на родителя, или опекуна.

Право на вычет теряется сотрудником в следующем случае:

• Если доход за календарный год превысил 350000 рублей. Выплаты прекращаются с того месяца, когда доход дошёл до этой отметки.
• Если ребёнок умер. Вычет прекращается с января следующего года.
• Когда ребёнок стал старше 18 лет, или, больше не учится на очной форме обучения.
• Если ребёнок старше 24 лет, или закончил обучение.

Вычетами могут пользоваться только резиденты РФ, проживающие на территории России не менее 183 дней в год. Стоит отметить и тот факт, что вычетами облагаются только те доходы граждан, которые облагаются налогом НДФЛ в 13% (статья 218 НК РФ).

С января 2021 года сотрудники вправе обратиться к работодателю за социальными вычетами. Вычет можно оформить в том случае, если сотрудник потратился на обучение, или лечение в расчётном году. Ранее оформлять такие вычеты следовало в ИФСН по итогам прошедшего года, сейчас же ждать конца года и обращаться в специальный орган стало необязательно.

По части выплат изменились сроки уплаты налога НДФЛ. Претерпели изменения статьи налогового кодекса РФ 223 и 226. Главным изменением является то, что НДФЛ стало необходимо рассчитывать в тот день, когда деньги были фактически получены сотрудниками.

Новая форма 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ также подверглась изменениям (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). За каждую неверно заполненную справку по форме 2-НДФЛ будет наложен штраф в размере 500 рублей.

Новая форма 2-НДФЛ с 2021 года.

Изменения в законодательстве в 2021 году. Основное налогообложение

Изменения налогового администрирования

Налогоплательщики, сдающие декларации по НДС в электронной форме, должны будут представлять пояснения в ходе камеральной налоговой проверки НДС в электронной форме (ст.88, ст.174 НК РФ):
Налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме (см. п. 5 ст. 174 НК РФ), при проведении камеральной налоговой проверки должны будут представлять пояснения по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не будут считаться представленными. Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ

Дополнен перечень налоговых правонарушений (ст.129.1 НК РФ):

Налоговый орган сможет взыскать с лица штраф в размере 5000 или 20 000 рублей за непредставление (несвоевременное представление) им в налоговый орган пояснений (в т. ч. в ходе камеральной проверки) в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации.

Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ

Изменен порядок расчета пени (ст.75 НК РФ):

Процентная ставка, которая будет применяться при расчете пени на сумму недоимки организации начиная с 31 календарного дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога увеличится в два раза. Правило будет действовать в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017г.

Расширены возможности уплаты налогов (ст.45 НК РФ):

• Налоги за организацию смогут заплатить ее учредители, руководитель, контрагенты или иные лица.
• Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
• Правило действует с 30 ноября 2021г.
• Для обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС России разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ (Информация ФНС РФ от 20 декабря 2021 г.)

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Изменения по налогу на прибыль

C 01.01.2017 по 2021г. (включительно) временно изменен порядок зачисления налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты (ст.284 НК РФ):

• 3% (вместо 2% в 2021г.)- в федеральный бюджет
• 17% (вместо 18% в 2021г.)- в региональный бюджет

Региональные власти смогут понизить региональную часть ставки налога на прибыль до 12,5% (вместо 13,5% в 2021г.) Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
C 01.01.2017 по 31.12.2020 введены ограничения для переноса убытков на будущее (ст.283 НК РФ):

• В текущем налоговом периоде налоговая база не может быть уменьшена более, чем на 50%. При этом ограничение срока переноса убытков в течение 10 лет отменено.
• Невозможен перенос убытков по деятельности, облагаемой по 0% (образовательные, медицинские организации, сельхозпроизводители, Сколково и др.
• Невозможен перенос убытков при реализации акций, долей и пр.

Ограничение не будет распространяться на резидентов особой экономической зоны и участников региональных инвестиционных проектов Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
С 01.01.2017 изменены правила формирования Резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ):

• Просроченная и необеспеченная задолженность контрагентов перед налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в части, приходящейся на встречные обязательства (кредиторскую задолженность) налогоплательщика перед соответствующими контрагентами, не подлежит учету при расчете суммы Резерва по сомнительным долгам. Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Изменены правила определения максимально возможной суммы Резерва, формируемого по итогам отчетных периодов: с текущего календарного года его сумма не должна превышать большую из двух величин — 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
С 2021 г. налогоплательщики лишены права выбора в вопросе учета неиспользованного остатка Резерва при формировании Резерва на конец отчетного (налогового) периода, которое было предоставлено ему ранее. Резерв используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Федеральный Закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ

С 01.01.2017 изменены правила признания контролируемой задолженности по займам (ст.269 НК РФ).

Изменен порог доли прямого или косвенного участия с 20% на 25%. Будут нормироваться проценты по займам, предоставленным «сестринскими» компаниями и другими взаимозависимыми лицами. Под правила подпадают лица, взаимозависимые не только с налогоплательщиком-должником, но и с иностранным лицом, владеющим прямо или косвенно более 25% уставного капитала должника.

Определены случаи, когда непогашенная задолженность не признается контролируемой. При определенных условиях не считается контролируемой непогашенная задолженность российских организаций перед независимыми банками, даже если она обеспечена гарантией или поручительством иностранного взаимозависимого лица.

Суд наделен правом признавать контролируемой непогашенную задолженность по долговым обязательствам, не указанным в НК РФ, если установлено, что конечной целью выплат по ним являются выплаты иностранным организациям, взаимозависимым с налогоплательщиком.

Федеральный Закон от 15.02.2016 № 25-ФЗ

С 01.01.2017 срок полезного использования основных средств определяется с учетом новой классификации (ст.258 НК РФ):

Обновленная Классификация построена на основании нового Общероссийского классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов»(приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458 «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов»).

Новой редакцией Классификации нужно пользоваться для определения срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию с 01.01.2017.

В отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до указанной даты, подлежит применению срок полезного использования, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию на основании прежде действующей редакции Классификации.

Внесение изменений в Классификацию не является основанием для пересмотра срока полезного использования (письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129).

Новая редакция постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, вступившая в силу 01.01.2017, не содержит указания на возможность использования Классификации для целей бухгалтерского учета.

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640

С 01.01.2017 скорректирован порядок налогообложения при применении международных договоров РФ (ст.312 НК РФ):

Иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, наряду с подтверждением своего постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, должна без какого-либо запроса со стороны налогового агента (как было ранее) представить ему подтверждение наличия у нее фактического права на получение дохода (письмо от компании, схему организационной структуры группы). * Письмо Минфина России от 30 ноября 2021 г. N 03-08-05/70917

Изменены условия, позволяющие налоговым агентам с 01.01.2017 применять установленную п. п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ нулевую налоговую ставку при выплате дивидендов.

Законодатель ушел от понятия «российское лицо» при формулировке приведенных условий, что позволяет применять положения п. 1.1 ст. 312 НК РФ и в отношении иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ. Наряду с этим определение размера доли участия резидента РФ в капитале российского лица, выплачивающего дивиденды, теперь осуществляется без учета периода с даты выплаты дивидендов до окончания налогового периода, в котором осуществляется выплата дивидендов.

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

С 01.01.2017 скорректирован порядок налогообложения при применении международных договоров РФ (ст.312 НК РФ):

Иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, наряду с подтверждением своего постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, должна без какого-либо запроса со стороны налогового агента (как было ранее) представить ему подтверждение наличия у нее фактического права на получение дохода (письмо от компании, схему организационной структуры группы). * Письмо Минфина России от 30 ноября 2021 г. N 03-08-05/70917

Изменены условия, позволяющие налоговым агентам с 01.01.2017 применять установленную п. п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ нулевую налоговую ставку при выплате дивидендов.

Законодатель ушел от понятия «российское лицо» при формулировке приведенных условий, что позволяет применять положения п. 1.1 ст. 312 НК РФ и в отношении иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ. Наряду с этим определение размера доли участия резидента РФ в капитале российского лица, выплачивающего дивиденды, теперь осуществляется без учета периода с даты выплаты дивидендов до окончания налогового периода, в котором осуществляется выплата дивидендов.

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

Отчетность в ИФНС. Изменения по налогу на прибыль

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
По итогам 2021 года декларацию нужно будет предоставлять в ИФНС по новой форме (до 28 марта 2021г.).

• Изменен Лист 02 «Расчет налога« (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капитальных вложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).
• В декларации появились поля для отражения сумм торгового сбора.
• Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
• Добавлены новые листы: Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»; Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Скорректированы правила освобождения прибыли КИК от налогообложения (ст.25.13-1 НК РФ):

Наличие у КИК статуса организации, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, не будет являться основанием для освобождения ее прибыли от налогообложения у контролирующих лиц.

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

Уточнен порядок учета прибыли КИК при налогообложении (ст.25.15 НК РФ):

В случае, если доля участия налогоплательщика — контролирующего лица в КИК отличается от доли в прибыли, на которую налогоплательщик в случае ее распределения имеет право (в соответствии с ее личным законом, уставными документами либо соглашением между ее акционерами (участниками)), прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица в доле, соответствующей доле в прибыли КИК, на которую это лицо имеет право на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК

Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ

Изменения по налогу на добавленную стоимость

С 01.01.2017 установлены особенности налогообложения при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (ст.174.2, ст. 148 НК РФ):
Дано определение услуг в электронной форме — это услуги, оказываемые автоматизировано с использованием информационных технологий через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, в статье приведен перечень таких услуг.

• Сумма НДС определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25%.
• Место реализации услуг в электронной форме для целей НДС определяется в специальном порядке по месту осуществления деятельности покупателя услуги.
• Если покупателем услуги является российская организация, а продавцом – иностранная организация, не имеющая регистрации в России, то российская организация будет являться налоговым агентом по НДС;
• Если покупателем услуг является российский гражданин, , а продавцом – иностранная организация, не имеющая регистрации в России, или ее иностранный посредник, то иностранная организация самостоятельно уплачивает НДС или ее посредник как налоговый агент.
• Иностранные компании, оказывающие электронные услуги физлицам в России, обязаны будут встать на налоговый учет на специальном интернет-портале ФНС и уплачивать НДС с оказанных услуг.
• Утверждена форма специальной декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
• Законом N 244-ФЗ не отменяется льгота п. 26 ст. 149 НК РФ (закон не затронул положения, освобождающие от налогообложения НДС реализацию исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и прав на их использование по лицензионному договору).

Федеральный Закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ
Коды видов продукции, подлежащих обложению НДС по ставке 10 %, будут определяться в соответствии с новым классификатором (ст. 164 НК РФ):

Правительство РФ наряду с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности предлагает использовать вместо Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Федеральный Закон от 03.07.2016 № 248-ФЗ

Уточнено понятие периодических печатных изданий рекламного характера для целей применения ставки 10 % (ст.164 НК РФ):

С 01.01.2017 к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 45 процентов (ранее — 40 процентов) объема одного номера периодического печатного издания.

Федеральный закон от 30.11.2016 N 408-ФЗ

Расширен перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС (ст.149 НК РФ):

Не облагаются НДС операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиками, не являющимися банками, то есть коммерческими банками и другими кредитными организациями, имеющими лицензию ЦБ РФ.

Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Отчетность в ИФНС. Изменения по НДС

Утверждена специальная форма декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения и формат представления в электронном формате.
Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

• Декларация представляется при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, начиная с первого налогового периода 2021 г. до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
• Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Декларация представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью.
• В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, декларация представляется по ТКС через оператора электронного документооборота.
• Налоговые агенты производят исчисление и уплату налога в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 161 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.4 ст.174.2 НК РФ.

Изменения по налогу на имущество организаций
Уточнен порядок определения налоговой базы при изменении кадастровой стоимости объектов обложения (ст.378.2 НК РФ):

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления любых ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, а не с того, в котором была допущена ошибка.

Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Уточнены виды недвижимого имущества, в отношении которого установлена нулевая налоговая ставка (ст.380 НК РФ)

Это — объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия, а также необходимые для обеспечения их функционирования объекты. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден распоряжением Правительства РФ от 19.10.2016 N 2188-р.

Федеральный Закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ

Отчетность в ИФНС. Изменения по транспортному налогу

Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
По итогам 2021 года декларацию нужно будет предоставлять в ИФНС по новой форме (до 1 февраля 2021г.) .

• Изменения связаны с корректировкой НК РФ в части изменения понятия «месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее)», а также применения налогового вычета на ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре ТС системы взимания платы. Соответствующие поправки вступили в силу с 01.01.2016.
• В разделе 2 Декларации указываются даты регистрации транспортного средства и прекращения регистрации (снятия с учета), а также год выпуска транспортного средства. Количество лет, прошедших с года выпуска определяется по состоянию на 1 января текущего года с года, следующего за годом выпуска.

Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Упрощенная система налогообложения

Увеличены лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств, позволяющие налогоплательщикам применять УСН

• Предельный размер доходов налогоплательщика за отчетный (налоговый) период, который позволит им применять УСН в текущем и следующем налоговых периодах, составит 150 млн. рублей включительно. Данный порог увеличен в два с половиной раза.
• Индексироваться с 2021 до 2021 года указанная величина доходов не будет.
• Остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн. рублей Это в полтора раза больше размера ранее действующего ограничения.

Федеральный закон от 03.07.2016г. № 243-ФЗ; Федеральный закон от 30.11.2016г. № 401-ФЗ

ЕНВД для отдельных видов деятельности

Срок действия системы налогообложения в виде ЕНВД продлен на три года — до 01.01.2021

• Предприниматели, производящие выплаты физлицам, смогут уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя;
• Установлено значение коэффициента-дефлятора на 2021 год в целях применения главы 26.3 НК РФ. Это 1,798;
• Перечень бытовых услуг, в отношении которых возможно применение системы налогообложения в виде ЕНВД, будет определяться Правительством РФ

Федеральный закон от 02.06.2016г. № 178-ФЗ

Новый порядок применения контрольно-кассовой техники

Все организации, применяющие ККТ, должны применять онлайн кассы с передачей информации о расчетах через операторов фискальных данных в ФНС России – с 1 июля 2021г.

• Срок действия старых кассовых аппаратов – до 1 февраля 2017г.
• С 1 февраля 2021 года налоговики будут регистрировать только онлайн-кассы. То есть те аппараты, которые позволяют передавать данные о пробитых чеках на сервер ФНС.
• Сведения о пробитых чеках будут передаваться на сервер ФНС через операторов фискальных данных или ОФД.
• С 1 июля 2021 года использование онлайн-касс станет обязательным для всех, кто должен применять ККТ

Федеральный закон от 03.07.2016г. № 290-ФЗ;

Налог на прибыль организаций

1. Изменена процентная ставка по налогу. Из 20% налогов, 3% отправятся в бюджет государства, а оставшиеся 17 в региональную казну.

2. Была введена новая декларация по налогу на прибыль, теперь появилась возможность корректировать торговый сбор и цену по сделкам, с зависимыми лицами.

3. С 2021 года понизить налоговую базу списанием убытков прошлых лет можно максимум до 50%, сняты все ограничения по времени, делать так можно до полного погашения убытков.

4. Вводится новая классификация средств ОКОФ

5. Изменились правила создания резерва по сомнительным долгам. Теперь компаниям предоставлена возможность самостоятельно выбирать размер резерва. Выбор состоит между 10% от предыдущего валового периода, или от текущего.

6. Появились новые ставки по налогам для компаний. Для участников региональных инвестиционных проектов ставка составит 0% в федеральный бюджет, и от 0 до 10% в бюджет региона, в зависимости от решения региональных властей.

7. Стало возможным учитывать расходы на независимую оценку сотрудников в составе прочих расходов.

Власти местного управления могут существенно снизить налог на прибыль. Минимальный порог – 12,5%.

Признание «Контролируемой задолженности»

С января 2021 года введён новый порядок признания «контролируемой задолженности».

Изменения коснулись следующего списка компаний:

• Иностранные лица, являющиеся взаимозависимыми с заёмщиком.
• Лица, связанные с компаниями указанными в пункте выше.
• Лица, исполнение обязательств по долгам которых, выполняют субъекты из первых двух пунктов.

Все изменения регулируются статьёй 296 налогового кодекса РФ.

Новая декларация по налогу на прибыль

Также подверглась изменениям декларация налога на прибыль. Начиная с января 2021 года, оформлять налог за прибыль необходимо будет на новом бланке, который был утверждён приказом ММВ-7-3/572.

Был введён механизм обложения налогом иностранных компаний и торговый сбор. Также были установлены пониженные налоговые ставки для г. Крым и Севастополь.

Процесс уточнения налоговой базы при самостоятельной корректировке был уточнён.

Новая декларация на прибыль сдаётся в бумажном виде, если количество сотрудников фирмы меньше 100 человек. Если же рабочих больше – то только в электронном виде.

Новая декларация по налогу на прибыль с 2021 года.

Новые классификаторы

С 2021 года введены в действие новые статистические классификаторы (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст):

• ОКВЭД 2 ОК 029–2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»;
• ОКПД 2 ОК 034–2014 (КПЕС 2008) «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности».

Данные классификаторы заменят применявшиеся ранее в налоговых правоотношениях:

• ОК 029–2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД);
• ОК 002–93 «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН);
• ОК 005–93 «Общероссийский классификатор продукции» (ОКП).

Для плательщиков НДС.
В связи с заменой ОКП на ОКПД 2 предусмотрено внесение изменений в постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (пост. Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов» (пост. Правительства РФ от 23.01.2003 № 41) и «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (пост. Правительства РФ от 15.09.2008 № 688), а до принятия соответствующих изменений коды видов товаров, реализуемых по ставке НДС 10 процентов, видимо, придется определять по отмененному ОКП (письма Минфина России от 23.05.2016 № 03-07-14/29278, от 27.11.2015 № 03-07-03/69121).

Для плательщиков ЕНВД.

С 2021 года коды видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД в качестве бытовых услуг населению, определяет Правительство РФ на основании новых классификаторов (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р (далее — Распоряжение № 2496-р)).

Для плательщиков УСН.

С 2021 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ; Федеральный закон от 03.07.2016 № 248-ФЗ (далее — Закон № 248-ФЗ)):

• виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП предусмотрена налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании ОКВЭД 2;
• виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и (или) кодов услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ (Распоряжение № 2496-р).

Для плательщиков ПСН.
С 2021 года субъекты РФ вправе (п. 8 ст. 346.43, п. 3 ст. 346.50 НК РФ; Закон № 248-ФЗ):

• в целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД 2 и (или) ОКПД 2;
• устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса, в отношении которых применяется ПСН; коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и коды услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяет Правительство РФ (Распоряжение № 2496-р);
• виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, определяются субъектами РФ (п. 2, подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) на основании ОКВЭД 2;
• виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых для вновь зарегистрированных ИП устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, определяются субъектами РФ (п. 2, подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ; Распоряжение № 2496-р) на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и (или) кодов услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ.

Для плательщиков ЕСХН.
Следует ожидать внесения изменений в постановление Правительства РФ «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства» (пост. Правительства РФ от 25.07.2006 № 458), которым установлены виды продукции, относящиеся к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства для целей применения ЕСХН, в связи с тем, что данные виды продукции определены в постановлении на основе утратившего силу ОКП.

Для лиц, оказывающих услуги (выполняющих работы) населению за наличный расчет. Организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять онлайн-кассы при условии выдачи ими соответствующих БСО до 1 июля 2021 года (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Ранее наиболее безопасным подходом для таких лиц было применять БСО в отношении тех услуг (работ), которые были указаны в ОКУН (письмо Минфина России от 22.05.2014 № 03-01-15/24495). С 2021 года, в отсутствие разъяснений на сей счет со стороны налоговиков, представляется, что наиболее безопасным вариантом будет применение БСО при оказании услуг (выполнении работ), указанных в собирательных классификационных группировках «Платные услуги населению» (утв. приказом Росстата от 23.05.2016 № 244).

Для всех налогоплательщиков.

В связи с введением ОКВЭД 2 появилась отрасль, лишившаяся права на применение льготных тарифов страховых взносов с 2021 года. Компании (ИП), применяющие УСН и работающие в сфере туризма, не смогут с 2021 года применять пониженные тарифы страховых взносов, так как в ОКВЭД 2 код вида деятельности таких лиц «переехал» из группы «Транспорт и связь» в группу «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561).

Налог на добычу полезных ископаемых

Количество добытого полезного ископаемого признаётся налоговой базой только при добыче:

• Нефти;
• Природного газа;
• Угля;
• Попутного газа;
• Газового конденсата.

При добыче иных полезных ископаемых налоговой базой считается их стоимость.

Налоговая ставка при расчёте НДПИ в 2021 году зависит от вида добываемых ископаемых (ст. 342 НК РФ).

Сумма НДПИ, которую необходимо уплатить в бюджет рассчитывается по следующей формуле: налоговая база умножается на налоговую ставку для данного вида ископаемого. Налоговые ставки установлены 342 статьёй НК РФ.

Изменения ставок были заложены еще в 2021 году.

В статью 343.1 НК РФ были внесены изменения, позволяющие уменьшить НДПИ на экономически обоснованную сумму. Основанием для уменьшения налога могут послужить целесообразные расходы компании для обеспечения безопасных работ по добыче ископаемых.

Налоговый вычет включает в себя следующие расходы:

• Расходы на приобретение дополнительного, амортизирующего оборудования для обеспечения безопасности проведения качественных работ.
• Расходы на модернизацию и достройку основных объёктов по добыче.

Возможность налогового вычета напрямую связана с выплатой налогоплательщиком НДПИ и обеспечением им безопасных условий для работы.

НДПИ исчисляется по итогам каждого месяца, в зависимости от добытых ископаемых. Оплатить же его необходимо до 25-ого числа следующего месяца.

Налоговую декларацию можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде. Однако, для компаний, штат которых состоит из более чем 100 сотрудников, есть ограничение. Они могут сдавать декларацию только в формате электронного документа.

Итоги

С 2021 года в НК РФ присутствует особая глава, посвященная тем страховым взносам, которые ранее регулировались законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это приравняло взносы к налоговым платежам и распространило на них правила, содержащиеся в части 1 НК РФ. Действовавшие ранее для таких взносов порядок определения базы обложения, тарифы, алгоритмы расчета, сроки оплаты сохранены. Изменились форма и сроки отчетности, а также некоторые правила, применяемые при установлении величины базы обложения взносами.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Упрощенная система налогообложения

Существенные изменения в упрощённой системе налогообложения вступили в силу 1 января 2021 года.

• Фирмы и ИП вправе применять УСН до того момента, как доходы за текущий год не превысят сумму в 120 млн. рублей (Федеральный закон 243-ФЗ). Речь идёт о доходах, указываемых в книге учёта. К ним относятся реализационны, внереализационные доходы, и авансы.
• Общая стоимость средств, которыми можно владеть при использовании УСН составляет 150 млн. рублей. Если на конец отчётного периода стоимость окажется больше, то придётся перейти на общую систему налогообложения (Федеральный закон 243-ФЗ).
• Изменилась форма книги учёта для заполнения ИП. Появился новый раздел для плательщиков торгового сбора. Регулируются изменения приказом Минфина № 227н.
• Ставки по УСН определяются региональными властями. Диапазон ставок следующий: до 5% на доходы, и до 15% на расходы. Если процентная ставка еще не установлена, то следует считать её максимальное значение.
• Увеличились налоговые ставки по УСН в Крыму.

При подсчёте общей суммы доходов компании с 2021 года не учитывают следующее:

• Вмененные доходы;
• Доходы, полученные при УСН, но оформленные до перехода на специальный режим налогообложения.
• Доходы, предусмотренные 251 статьёй НК РФ.
• Признанные в бухучёте, но не полученные по факту доходы.
• Поступления от контролируемых компаний из-за рубежа, проценты по муниципальным ценным бумагам.

С 1 января 2021 года появилась возможность списывать расходы на экзамены для сотрудников. Напомним, что с 2021 года проведение экзаменом обязательно для главбухов публичных акционерных сообществ и страховых компаний. Для подтверждения высокой квалификации сотрудник обязан сдать экзамен в центре квалификации. Предприятия, работающие по УСН, теперь смогут включать оплату этого экзамена в графу «расходы» (ст. 346.16 НК РФ).

Объект «доходы» также подвергся изменениям. Теперь можно уменьшать налог за все взносы, которые предприниматель платит за себя. Изменения регулируются федеральным законом 243-ФЗ.

Транспортный налог

Транспортный налог – обязательное к уплате начисление. Налогоплательщиками признаются все лица, которые во владении имеют транспортные средства. Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого автомобиля либо иного ТС. Объектами налогообложения признаются автомобили, автобусы, мотоциклы, мотороллеры, самоходные машины, теплоходы, гидроциклы и другое.

Ставка транспортного налога основывается на мощности двигателя и может составлять от 2.5 до 200 рублей за каждую лошадиную силу. Субъекты самостоятельно определяют налоговую нагрузку, поэтому она отличается в зависимости от региона. Для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, предусмотрены повышающие коэффициенты.

Юридические лица обязаны вносить денежные средства в качестве транспортного налога не позднее 1 февраля года, который следует за отчетным. Индивидуальные предприниматели и физические лица могут вносить денежные средства не ранее 1 ноября года, который следует за отчетным. Обычно основанием для оплаты является письмо с расчетом из Налоговой инспекции.

Налоговое законодательство предполагает уплату множества различных выплат. Они регламентируются НК РФ, законами и постановлениями отдельных субъектов. При определении точной суммы налога необходимо руководствоваться актуальными законодательными актами. Законы очень часто пересматриваются, дополняются и изменяются.

Понравилась статья? Подписывайтесь на нас ВКонтакте:

Декларация по НДС

В соответствии с приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected] в декларацию по НДС внесены изменения, которые учитывают поправки в главу 21 НК РФ, внесенные Федеральными законами от 26.03.2020 № 68-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Таким образом, в порядок заполнения декларации по НДС внесены новые коды операций:

1010831

– передача на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

1011450

– передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества;

1011451

– передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;

1011208

– реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами;

1011446

– реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ и др.

Обновленный порядок заполнения декларации применяется в I квартале 2021 г.

Проверки по взносам

С января 2021 года проводить камеральные и выездные ревизии по взносам (кроме взносов «на травматизм») будут налоговики. Причем, проверять правильность начисления и уплаты взносов сотрудники ИФНС станут по тем же правилам, по которым они сейчас проверяют начисление и уплаты налогов. Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как и прежде, будет проводить ФСС (об этом мы говорили выше). Таким образом, один и тот же период может быть проверен дважды: первый раз налоговой инспекцией, второй раз соцстрахом.

Пенсионный фонд станет контролировать только персонифицированную отчетность, а именно — форму СЗВ-М и новые ежегодные сведения о стаже. Правила переходного периода выглядят следующим образом. Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2021 году и более ранним периодам, проведут фонды. Обнаружив нарушения и недоимки, сотрудники фонда сообщат о них налоговикам, и те примут соответствующие меры.

Контроль взносов «на травматизм» за все без исключения периоды останется за Фондом соцстрахования.