Земельный налог в 2021 году: ставки, расчёт, срок уплаты, льготы для пенсионеров

Бесплатная консультация юриста по телефону:

8

По закону индивидуальные предприниматели могут арендовать или иметь свою собственную землю, которая будет служить для них основным видом заработка. При условии, что земельный участок — личная собственность, ИП уплачивает налог на землю. Соответствующие сборы уплачиваются в местные администрации. Именно местные власти устанавливают, проверяют и контролируют процесс оплаты пошлины.

Процедура осуществляется строго в рамках НК РФ. О том, какая это сумма, можно узнать только в компетентных органах, отвечающих за порядок и отчетность этого вопроса по местности.

Земельный налог

Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.

Земельный налог регулируется тремя основными правовыми актами:

• Законом № 141 от 2004 года;
• Законом № 382 от 2014 года (всё, что касается изменений начисления);
• Налоговым Кодексом, в частности, главой 31.

Существует две основные ставки налогообложения, которые приняты на уровне государства. Они являются максимально возможными для каждого региона. Местные власти могут снизить данную ставку, тем самым уменьшив налоговую нагрузку в отдельном регионе страны.

Основные налоговые ставки:

• 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения в городской черте, постройки жилья и проведения коммуникаций, ведения собственного сада или огорода, личного разведения домашних животных; земель, используемых в целях таможни, безопасности или оборонных позиций;
• 1,5% – для всех остальных видов земельных наделов, не включённых в выше приведённый список.

Внутри одного региона ставка земельного налога может быть дифференцированной, то есть различной между отдельными налогоплательщиками. Данное правило устанавливается на усмотрение местной администрации.

Узнать ставку, которая применяется в регионе проживания можно через интернет или обратившись напрямую к органам власти. Если вы хотите найти сведения онлайн, необходимо посетить официальный сайт налоговой службы субъекта РФ.

Чтобы отыскать принятую ставку, выполните следующие действия:

• Укажите регион;
• Зайдите в раздел «Электронные сервисы»;
• Выберите ссылку «Справочная информация о ставках»;
• Укажите интересующий налог, а именно земельный;
• Выберите период;
• На появившейся карте отметьте расположение вашего участка;
• Нажмите на кнопку «Искать»;
• Перед вами появится таблица с нормативным актом, устанавливающим ставку в выбранном регионе;
• Справа в таблице вы увидите ссылку на документ, нажмите на неё для доступа к сведениям;
• В открывшемся файле вы и найдёте всю необходимую информацию.

Что является налоговой базой?

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Организации определяют налоговую базу и исчисляют земельный налог самостоятельно.

Земельный налог для ФЛ исчисляется налоговой службой. При этом данные о кадастровой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии — Россреестра. Кадастровую стоимость можно узнать по письменному запросу в Управление Россреестра или в земельной кадастровой палате по месту нахождения участка.

Платит ли ИП на УСН земельный налог

В статье 346.11 НК РФ указано, что ИП, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на землю. Платить земельный налог ИП на УСН должен также, как любое физическое лицо. Статья 388 НК РФ определяет налогоплательщиков земельного налога, к ним относятся физические лица:

• которые приобрели землю в собственность;
• имеющие землю в бессрочном наследуемом владении;
• получившие землю в пожизненное пользование.

То есть ИП на УСН, в собственности которых есть земля, обязаны платить налог на землю.

Вопрос – ответ по теме

Вопрос: ИП Сидорчук имеет участок в собственности, за который он ежегодно оплачивает налог. Сидорчук не использует землю в предпринимательской деятельности.

Сидорчук – плательщик УСН (доходы за вычетом расходов). Может ли Сидорчук учесть сумму налога в качестве понесенных расходов и уменьшить таким образом налоговую базу для расчета НДФЛ?

Ответ: Да, использование земли в процессе ведения деятельности на признание расходов не влияет. Сидорчук имеет право уменьшить базу НДФЛ за счет суммы налога на землю.

Вопрос: ООО «Фортуна» зарегистрирована в г. Воронеж, но имеет обособленное подразделение в г. Белгород (не выведено на отдельный баланс). «Фортуна» использует земельный участок в предпринимательских целях. Земля находится в Белгородской области. По каким ставкам и в каком порядке оплачивается налог на землю для ООО «Фортуна»?

Ответ: Так как участок территориально находится в Белгородской области, рассчитывать налог необходимо по ставкам и в порядке, установленном в данном регионе. В связи с тем, что Белгородское представительство не имеет отдельного баланса, платежи осуществляет головная компания, при этом получателем средств выступает бюджет Белгорода.

Как ИП платит налог на землю

ИП на УСН уплачивает налог на землю один раз в году за предыдущий период (год). Например, в 2021 году вы будете платить налог за 2021 год.

Для оплаты необходимо налоговое извещение. Данный документ налоговая инспекция направляет по почте на адрес, где зарегистрирован ИП (адрес прописки). В налоговом извещении указаны все имущественные налоги (земля, транспорт). В нем отражены:

• объекты земли в собственности;
• кадастровая стоимость земли;
• ставка, которая используется при расчете;
• сумма земельного налога;
• срок уплаты налога на землю (устанавливается ежегодно законодательными актами местной власти).

К извещению прилагается квитанция с реквизитами, по которым нужно оплатить налог.

Если вы не получили извещение, обратитесь в налоговую инспекцию по месту учета или воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС. Через личный кабинет можно распечатать извещение или сразу заплатить налог с карты или счета.

Должен ли ИП на УСН сдавать земельную декларацию

Для уплаты земельного налога ИП на УСН не нужно сдавать декларацию. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог.

Формула для расчета земельного налога:

ЗН = КС × СН × К

где:

ЗН — земельный налог;

КС — кадастровая стоимость (оценку производит Росреестр и передает данные в налоговую);

СН — налоговая ставка;

К — коэффициент владения (рассчитывается, если земля находится в собственности меньше 12 месяцев).

Ставки для расчета земельного налога:

• 0,3%: земли для сельского хозяйства, животноводства;
• земли для объектов ЖКХ и жилых домов;
• земли для ведения личного хозяйства, огородничества;
• земли, используемые для объектов таможни и обороны;

Но органы местной власти вправе установить иные ставки.

Федеральные льготы по налогу:

• Категории граждан, освобожденные от налога на землю: Народы Дальнего Востока, Сибири, Севера, признанные коренными и малочисленными.

Местные Администрации вправе установить дополнительные льготы. Все разъяснения по местным льготам и ставкам налога есть на сайте ФНС в разделе «Справочная информация».

Но для получения льготы вам необходимо подать заявление (форма по КНД 1150063) в налоговую — без вашего заявления ФНС ее не зачтет.

Какие проводки в бюджетном учёте

Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.

Как отражать начисление и уплату земельного налога бюджетными организациями, указано в Инструкции по бюджетному учёту.

В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие, учёт начисления и уплаты и земельного налога будет происходить по-разному.

Налог на землю

Согласно Инструкции по бюджетному учёту, учёт земельного налога в бюджетных организациях зависит от:

• использования земли в бюджетной деятельности

• и деятельности организации, приносящий доход

При начислении земельного налога при УСН проводки точно такие же, как и на других системах налогообложения.

Независимо системы налогообложения, проводки по начислению и уплате земельного налога в бюджет субъекта федерации будут следующие:

Начисление земельного налога и его отражение на одном из затратных счетов зависит от целевого назначения участка.

Для учёта земельного налога открывается субсчёт 9 «Земельный налог» в счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Начислять и уплачивать земельный налог нужно с момента регистрации права на землю. После регистрации земельный участок принимается на баланс предприятия на счёт 01 «Основные средства» по субсчёту «Земельный участок».

Учитывается участок земли по первоначальной стоимости. Для расчёта первоначальной суммы земельного налога берётся кадастровая стоимость участка на момент регистрации вещных прав на него.

Амортизация на землю не начисляется, поэтому налог может уменьшен только в случае снижения кадастровой стоимости.

Для целей налогового учёта, сумма начисленного земельного налога относится на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёту 2 «прочие расходы».

Таким образом, если земельный участок не используется для основной деятельности, то проводки по начислению и уплате налога на землю будут следующие:

Начисление авансового платежа

В НК РФ указано, что все налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.

Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны.

Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях.

Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.

Если они такую деятельность не ведут, то им необходимо написать письмо в территориальный отдел ФНС о предоставлении им отсрочки по уплате этого налога.

Начисление и уплата авансовых платежей происходит точно так же, как и основного налога. Проводки в бухгалтерском учёте делаются точно такие же.

Как рассчитать сумму для уплаты земельного налога читайте в статье: расчет земельного налога.

Какие льготы предоставляются ветеранам боевых действий .

Для налогового учёта авансовые платежи учитываются точно так же как и годовой налог. Такой учёт ведётся, если земельный участок используется для основной деятельности.

Основанием для начисления и уплаты авансового платежа, так как и основного налога является бухгалтерская справка.

Все начисленные и уплаченные авансовые платежи учитываются в составе прочих расходов от обычной или операционной деятельности.

Как учитывать авансовые платежи решает руководство компании. Это решение должно быть отражено в учётной политике компании.

Перечень косвенных и прямых расходов предприятие выбирает самостоятельно. Самостоятельно же и определяют, к каким расходам отнести земельный налог.

Такой учёт ведётся, если участок не используется для основной деятельности.

Штраф и пеня

Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам. Земельный налог не является исключением.

Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки:

Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.

В 1С проводки по начислению земельного налога формируются автоматически.

Если предприятие выиграет суд, и начисление штрафов и пени будут признано по суду неправомерным, то на основании решения суда будет сделана запись «сторно».

Все налоговые санкции, в том числе по земельному налогу, не учитываются в налоговом учёте.

То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу.

То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков».

Ставки земельного налога

Налоговая ставка

не может превышать
0,3%
от кадастровой стоимости участков:

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2021 года);
• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2021 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
• с налогового периода 2021 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.

Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5%

от кадастровой стоимости.

Как начисляется земельный налог ИП на УСН

Оформлять много бумаг не надо, как и сдавать отчетность и осуществлять расчеты. При этом стоит учитывать несколько моментов.

Согласно упрощенной системе, земля не включается в расходы. Затраты, связанные с оформлением сделки по купле или продаже, могут быть частично или полностью возвращены.

Особое внимание при расчете упрощенного налога уделяется таким расходам:

• средства, потраченные для оформления бумаг и заверения их у нотариуса;
• деньги, которые пошли на оплату услуг учреждений, изготавливающих бланки кадастрового учета;
• покупка документов, которые должны подтверждать право владения земельным участком;
• различные налоги и сборы, которые были выплачены при приобретении участка.

Данные расходы, подлежащие возврату по системе «упрощенки», законодательно закреплены и оговорены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Земельным налогом должны облагаться следующие виды недвижимости, принадлежащие индивидуальному предпринимателю:

• участки, которыми владеет бизнесмен;
• земля, на которую человек имеет право пожизненного владения и может свободно передавать по наследству;
• участки, которыми пользуются на бессрочной основе.

Каковы особенности земельного налога? Согласно установленным правилам, налог на землю ИП на УСН не предусматривает подачу земельной декларации. С начала 2021 года в налоговое законодательство были внесены некоторые поправки относительно этого пункта.

Ранее ИП сам должен был заполнять и относить документ в инспекцию.

Теперь же сотрудники службы самостоятельно проводят расчеты, а потом высылают уведомление с суммой на адрес ИП.

Но такие изменения касаются только физических лиц, а вот юридические должны по-прежнему заполнять декларацию.

Письмо должно быть отправлено не позже чем за 2 недели до срока уплаты. Если этого не произошло, то индивидуальный предприниматель обязан обратиться в налоговое ведомство по месту жительства.

Можно позвонить по телефону и узнать размер суммы по налогу, который надо уплатить. Перед тем как оплачивать, надо просчитать и сверить все расходы, чтобы уменьшить итоговую сумму по упрощенной системе.

Каждый чек или квитанцию, идущие на выплату налога, необходимо фиксировать в книге учета. Туда же надо вклеивать финансовые документы, чтобы подтвердить право на льготу по земельному налогу.

Для правильного расчета необходимо воспользоваться консультацией инспектора или бухгалтера, которые сверят бланковую документацию и высчитают сумму к оплате.

Порядок оплаты налога для ИП и организаций

Юридические лица, применяющие УСН, и ИП-«упрощенцы» уплачивают налог в разном порядке. Также отличается процедура подачи отчетности у организаций и ИП, использующих упрощенный режим.

Начнем с предпринимателей. Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в собственности землю, то Вам не стоит беспокоиться относительно расчета налога и подачи документов. Согласно изменениям, которые вступили в силу с 01.01.15, предприниматели оплачивают налог на основании уведомления. Упрощенная процедура предусматривает следующие условия:

• Вам не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Орган фискальной службы направит Вам по почте уведомление, в котором будет предоставлен полный расчет суммы платежа;
• Вместе с уведомлением по почте приходит квитанция, в которой указаны все необходимые реквизиты для оплаты. Все, что Вам нужно – вместе с квитанцией обратиться в ближайшее отделение банка для перечисления средств;
• Для ИП отменены обязательства по подаче налоговой декларации, то есть нет лишнего повода посещать ИФНС.

ИП оплачивает налога на землю в текущем году за предыдущий (до 31.12). Закон предусматривает, что получить уведомление Вы должны не позднее 1 ноября года (за 2021 – до 01.11.17).

Немного сложнее обстоит дело с юрлицами – «упрощенцами». Для них предусмотрена полная процедура расчета налога, его оплаты и подачи отчетности.

Начнем с документов: до 1 февраля следующего года организация – «упрощенец» подает декларацию, в которой указывает полный расчет налога согласно установленной норме. Подать декларацию можно тем способом, который является для Вас наиболее удобным:

• Личное посещение ФНС (получение бланка и заполнение формы на месте);
• Услуги почты России (отправка письма с уведомлением и описью вложения);
• Передача бумаг через представителя (необходимо предварительно обратиться к нотариусу для оформления доверенности);
• Использования электронного ресурса ФНС (сайт фискальной службы предлагает пользователям услугу подачи отчетности через Интернет).

Мнение эксперта

Попов Игорь Северинович

Юрист-консульт с 8-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в экспертизе документов.

Подав декларацию в установленный срок, позаботьтесь о своевременной уплате налога. Законом регламентирована авансовая система уплаты налога на землю.

Платежи вносятся ежеквартально, их сумма определяется как ¼ от годовой. Срок уплаты каждой суммы – до конца следующего за кварталом месяца.

Полная уплата налога на землю должна быть осуществлена не позднее 1 октября (до 01.10.17 – за 2016).

Бухгалтер ООО «Фонтан» рассчитал сумму налога на землю за 2016 год в сумме 2.104 руб. Ежеквартальные платежи составили:

2.104 руб. / 4 кв. = 526 руб.

Подавая декларацию по итогам года, бухгалтер «Фонтана» указал годовую сумму 2.205 руб. (с учетом перерасчета). Окончательный расчет налога на землю был сделан «Фонтаном» 10.01.17. Сумма последнего платежа была рассчитана таким образом:

2.205 руб. – (526 руб. * 4 кв.) = 101 руб.

Формула расчета

Обратите внимание!

С 2015 года физические лица, в том числе предприниматели, не должны рассчитывать налог на землю самостоятельно. Это обязанность возложена на ИФНС. Уплата производится по налоговому уведомлению.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв

,

Кст

– кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

Д

– размер доли в праве на земельный участок.

Ст

– налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

Кв

– коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

Нюансы

Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов.

Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды?

Использование земли в нашей стране является платным. Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору.

Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу.

Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.

Арендатор, уплачивая плату по договору, компенсирует собственнику все затраты, связанные с использованием земли арендатором, в том числе и земельный налог.

У предприятия, которое предоставило участок в аренду, начисление земельного налога будет отражаться на счёте 91 субсчёт 2, так аренда земли не является основной деятельностью предприятия.

Проводка будет следующая:

Если предоставление земли в аренду является основным видом деятельности предприятия, то начисление налога на землю учитывается на одном из затратных счетов, как правило, на счёте 25 или 26.

Какой проводкой отражается перечисление земельного налога в бюджет?

Каждый квартал предприятия перечисляют авансовые платежи в бюджет, а в конце года – основной налог. В течение года сумма начисленного налога копится на счёте 68 на субсчёте 9 «Земельный налог».

Перечисление налога происходит с расчётного счёта предприятия. Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты.

Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой:

Льготы по земельному налогу

Некоторые плательщики могут воспользоваться льготами федерального и местного уровня. Если налоговый орган располагает информацией о праве плательщика на льготу, она будет учтена при расчете налога. Но если налогоплательщик заметил при получении уведомления, что льгота не учтена, ему нужно подать в ИФНС заявление по форме из приказа от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Заявление предоставляется только один раз — далее льгота действует автоматически.

Федеральные льготы

Не платят налог на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также их общины — в отношении участков, которые используются для сохранения традиционного образа жизни.

При исчислении налога для отдельных категорий плательщиков база уменьшается на стоимость 6 соток площади земельного участка. Льгота действует для инвалидов 1 и 2 группы, Героев СССР и РФ, ветеранов ВОВ, пенсионеров, многодетных родителей, «чернобыльцев». Полный список льготных категорий — в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Если участков несколько, льгота по освобождению от налогообложения 6 соток действует только по одному из них. Выбрать, по какому именно, может сам плательщик. Для этого ему нужно подать в любую ИФНС уведомление о выборными земельном участке по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

Местные льготы

Представительные органы муниципальных образований могут своими актами вводить дополнительные льготы для некоторых категорий граждан. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

Рассчитываемся по налогу

Не всем начинающим предпринимателям известно, сдают ли декларацию на уплату земельного налога. В настоящее время ИП освобождён от составления и подачи декларации.

Ранее необходимо было подавать отчётность в налоговую службу, теперь же на адрес предпринимателя приходят индивидуальные уведомления с суммой.

Рассылка таких уведомлений осуществляется до 31 октября года, следующего за отчётным. То есть, по налогу за 2021 год письмо об оплате поступит в октябре 2021 года. Сроки уплаты завершаются 1 числом декабря после получения квитанции из налоговой.

Поэтому, если до 15 октября в вашем почтовом ящике так и не появилась квитанция на оплату, рекомендуем посетить налоговый орган в целях разъяснения обстоятельств и получения уведомления.

В зависимости от того, в какие даты месяца вы приобрели участок, этот месяц может включаться в оплату или нет.

Будет учитываться полный месяц, если:

• Участок оформлен с 1 по 15 число месяца (для покупателя);
• Надел продан с 16 по 31 число (для продавца).

Не будет учитываться месяц покупки/продажи в целях расчёта налога, если:

• Участок куплен с 16 по 31 число (для покупателя);
• Надел продан с 1 по 15 число (для продавца).

Процесс оплаты земельного налога включает следующие этапы:

• Налоговый орган составляет уведомление об оплате с квитанцией;
• Документ отправляется на адрес регистрации ИП;
• Предприниматель оплачивает налог по указанным реквизитам в любом банке, предоставляющим такую услугу.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

• Вид деятельности.
  Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
• Размер годового дохода.
  Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
• Количество работников.
  Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
• Стоимость основных средств.
  Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
• Круг основных контрагентов.
  Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Примечание

: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

• Доходы.
  Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
• Доходы минус расходы.
  Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2020 году.

Рассчитываем базу

Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):

• доходы от реализации;
• прочие внереализационные доходы.

Из полученной суммы можно вычесть величину:

• фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;
• выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
• взносов по договорам добровольного страхования работников;

При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.

Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ. Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться. Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».

Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:

• ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
• Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

• Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
• Дополнительные налоги.
• Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

• Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
• Налог за год.

Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2021 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

Что нужно знать про единый налог?

Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):

• либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
• либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.

Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.

Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:

• образование,
• наука,
• производство,

в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:

• 70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
• ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.

Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР.

Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.

Авансовыми периодами по ЕН на УСН признаются 3,6 и 9 месяцев, налоговым же периодом считается один календарный год. Соответственно, начислять и уплачивать единый налог нужно четырежды в год — по завершении каждого квартала и в течение 3 месяцев по окончании налогового периода. Перечисление налога за весь период производится одновременно с подачей декларации по налогу, в которой отражаются суммы уже произведенных платежей и оставшаяся сумма долга.

Помните, что с 01.01.2013 года все предприниматели на УСН, обязаны вести не только КУДиР, но и организовать полноценный бухучет, а также формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Соответственно, ваша задача, как плательщика, не только рассчитать и перечислить налог в бюджет, но еще и правильно его начислить и списать с помощью проводок в учете.

Общие положения о земельном налоге при УСН

На основании ст. 388 НК РФ обязательство по уплате земельного налога возникает у любого лица (юридического и физического), если в его собственности (либо в бессрочном пользовании или пожизненном владении) есть земельный участок.

Для отнесения уплаченного земельного налога к расходам при расчете налога на прибыль, НДФЛ или при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» важно, чтобы земельный участок использовался для налогооблагаемой коммерческой деятельности.

ВНИМАНИЕ! Налог на землю уплачивается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (Письмо Минфина от 29.11.2017 N 03-05-05-02/79165).

Когда возникает обязанность уплачивать налог на землю и какие участки относятся к налогооблагаемым, узнайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Новые запреты на освобождение от налога

Новый пункт 2 ст. 395 НК РФ, который введен Законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ, регламентирует ситуацию, когда при разделе или объединении земельных участков к возникшим объектам освобождение от налога неприменимо. Это касается только следующих категорий плательщиков:

• резиденты особой экономической зоны (не будет освобождения от налога на первые 5 лет);
• судостроительные предприятия – резиденты промышленно-производственной ОЭЗ (не будет освобождения от налога на первые 10 лет);
• участники свободной экономической зоны (не будет освобождения от налога на первые 3 года).

Отражение земельного налога в учете

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате земельного налога отражаются с помощью следующих проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 или 91 Кт 68 (соответствующий субсчет для учета земельного налога) — начисление налога;
• Дт 68 (соответствующий субсчет) Кт 51 — уплата налога.

Подробнее о проводках по начислению земельного налога мы рассказали в этом материале.

Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.

Разобраться с учетом расходов для «упрощенцев», избравших указанный выше объект налогообложения, вам поможет статья «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

Упрощенная система налогообложения создана специально для того, чтобы облегчить жизнь предпринимателям, а не усложнить ее. На деле же, зачастую, все происходит с точностью наоборот: плательщик, недавно перешедший на УСН, теряется и не понимает ни как исчислить единый налог, ни как отразить его в учете. В результате получается масса ошибок, а Интернет пестрит сообщениями «помогите начислить УСН».

Мы собрали все самые распространенные ошибки при начислении единого налога, ознакомились с вопросами и советами завсегдатаев и подготовили для вас шпаргалку: как правильно отразить с помощью проводок налог при УСН?

Порядок расчета земельного налога

Земельный налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на базу налогообложения, в качестве которой выступает кадастровая стоимость земли. При расчете налога за год следует брать кадастровую стоимость, установленную на начало налогового периода. Новый порядок расчета имущества с учетом его кадастровой стоимости был внедрен в 2015 году.

В случае если налогоплательщик оспорил указанную в Росреестре кадастровую стоимость своего участка в суде или в кадастровой комиссии и по делу было вынесено положительное решение, он имеет право на пересчет земельного налога за все периоды до того момента, когда было подано заявление о пересмотре.

Региональное правительство формирует налоговую ставку (размер которой находится в прямой зависимости от категории земельного участка) путем издания субъектом Федерации соответствующего закона. Предельным значением, установленным в НК РФ, является налоговая ставка (в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ) в размере:

• 0,3% для земель сельхозназначения и для содержания подсобного хозяйства, а также для участков под жилищным фондом и ограниченных в обращении наделов;
• 1,5% для иных земель.

Налогоплательщики — юридические лица уплачивают земельный налог авансовыми платежами (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Начисляем и уплачиваем налог

Вы вычислили налоговую базу за определенный период времени. Что дальше?

Дальше вычисляем сумму ЕН к уплате в бюджет (строка 110 декларации). Для этого базу умножаем на соответствующую налоговую ставку и вычитаем из полученного значения сумму уже уплаченных налоговых взносов. Полученная величина — налог или аванс, который вам надо отразить в учете к начислению или уплате в бухгалтерской программе, например 1С.

Если у вас стоит 1С версии младше 8.3.0.31.11, проводки по единому налогу УСН вам придется вводить вручную либо воспользоваться полуавтоматическим заполнением. Для полуавтоматического заполнения необходимо:

• Зайти на главную страницу программы;
• Войти в раздел «Корреспонденция счетов»;
• Для начисления налога в раскрывающемся списке по дебету выбираем счет «99», а по кредиту «68» субсчет «12».
• В столбце «Документы» находим гиперссылку «Операция БУ и НУ» и переходим по ней. Заполняем пустые поля, указываем сумму.
• Нажимаем Enter и можем лицезреть готовую операцию в журнале.

Аналогичным образом делам проводку по уплате ЕН с корреспонденцией счетов «Дт 68.12 Кт.51», при этом указываем документ — «списание с р/с» на закладке «Банк и Касса». Кстати, в более поздних версиях 1С начисление и уплата налога по УСН полностью автоматизированы.

>Учет земельных участков при «упрощенке»

О.Е. Шпилевая, Д.В.

Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога

Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.

В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Уточнить сроки уплаты земельного налога в вашем регионе можно на официальном сайте ФНС.

ВАЖНО! С 2021 года земельный налог для юрлиц будут рассчитывать налоговики на основании имеющихся у них сведений, полученных из службы Роскадастра. Если у юрлица есть льгота, оно обязано уведомить об этом ФНС. Если компания имеет участок, но не получила сообщение о налоге, с 01.01.2021 года она обязана уведомить ФНС об имеющихся землях. Если сообщение не будет отправлено в срок, налоговики выпишут штраф в размере 20% от суммы налога. Подробности см. в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».

Налогоплательщики — физические лица с 2021 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).

ВАЖНО! С 01.01.2021 на всей территории РФ устанавливается единый срок уплаты замельного налога и авансов по нему для юридических лиц — 1 марта года, следующего за отчетным для уплаты годового налога, и последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом — для перечисления авансов. Подробности см. здесь.

Налоговые уведомления для ИП

Физические лица освобождаются от обязанности отчитываться в налоговую — вместо этого они получают налоговые уведомления с уже рассчитанной фискалами суммой земельного налога к уплате.

В случае если налогоплательщик так и не получил налоговое уведомление, он должен сам обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка и сообщить об имеющемся объекте налогообложения. Также потребуется представить правоустанавливающие и регистрационные документы на землю.

Данная обязанность возникла благодаря введению в ст. 23 НК РФ п. 2.1. Это значит, что если физлицо или ИП до конца 2021 года не получит налоговое уведомление об уплате земельного налога, то он должен сам обратиться в фискальное ведомство, заполнив специальное сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.

Форму сообщения можно скачать здесь.

В п. 2 ст. 52 НК РФ говорится о том, что ИФНС направляет уведомления с расчетом налога за 30 дней до граничного срока уплаты земельного налога. Для физических лиц этот срок — 1 декабря. То есть налогоплательщики могут позаботиться о представлении сведений в ИФНС в связи с неполучением уведомлений уже в ноябре 2021 года.

За неисполнение обязанности по самостоятельному обращению в налоговый орган в связи с неполучением уведомления взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).