Авансовый платеж по УСН — расчет и срок уплаты (2020-2021)

Что такое авансовый платёж

Авансовый платёж — предоплата налога, рассчитанная исходя из налоговой базы за отчётный период. Начисляют авансовые платежи по итогам отчётных периодов, с учётом суммы за предыдущий отчётный период, и уплачивают их в установленные сроки. Алгоритм расчёта авансов соответствует порядку исчисления налога.

Налог рассчитывают после окончания календарного года. В течение года уплачивают авансы — поквартальные платежи соответствующего налога. Если авансы перечислены вовремя, то по завершении года уплачивают сумму налога с налоговой базы, возникшей в четвёртом квартале.

Необходимо правильно начислять и своевременно уплачивать авансовый платёж по УСН

График платежей и выводы

Теперь, когда мы рассчитали все взносы отдельно, картина выплачиваемых платежей стала довольна ясна. Поэтому можно даже предположить, как эта система обернется далее для условной компании. Наверно, стоит составить полную схему выплат, которая бы стала примером для будущих расчетов.

Для этого обращаемся к уже знакомой организации «Болты и шурупы» и учитывая сроки, указанные в п. 1 ст. 287 НК РФ, рассчитаем и составим график платежей на 2021 года.

• Ежемесячные авансовые платежи за январь равны 2 тысячам доплаты с предыдущего года и 18 тысячам рублей за этот месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за февраль равны только 18 тысячам рублей взносов за этот месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за март равны только 18 тысячам рублей взносов.
• Ежемесячные авансовые платежи за апрель не начисляются, так как всё зачтено переплатой.
• Ежемесячные авансовые платежи за май не начисляются, так как всё снова зачтено переплатой.
• Ежемесячные авансовые платежи за июнь не начисляются, так как всё опять-таки было зачтено переплатой.
• Ежемесячные авансовые платежи за июль не начисляют вообще.
• Ежемесячные авансовые платежи за август также не начисляют.
• Ежемесячные авансовые платежи за сентябрь тоже совсем не начисляют.
• Ежемесячные авансовые платежи за октябрь равны 12 тысячам рублей квартального платежа и 10 тысячам рублей взносов за месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за ноябрь составляют только 10 тысяч рублей взносов за месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за декабрь также равны только 10 тысячам рублей взносов за месяц.

После этого списка отчетливо видно, что на самом деле налогоплательщику выгоднее платить все взносы по итогам уже кончившегося квартала, чтобы не платить всё наперед. Ежемесячные платежи это по сути реальная плата вперед за не истёкший месяц за место использования этих средств в обороте для получения большей выгоды.

Особенно это ощущается, когда по итогу девяти месяцев выходит хороший результат, а после снижение прибыли. Организация в таких случаях всё равно должна обеспечивать своевременную оплату авансовых платежей, а более того рассчитанных по более прибыльным периодам.

Заводя разговор снова о теме обсуждения, можно сказать, что возможность оплаты организацией ежемесячных авансовых платежей или замена их платежами по итогам кварталов полностью зависит от рассчитанной средней величины выручки, полученной за уже прошедшие 4 квартала отчетного года.

Как выбирают объекты налогообложения по УСН

Алгоритм расчёта авансовых платежей отличается по объектам налогообложения. Во-первых, по-разному определяют налоговую базу, во-вторых, при расчёте авансов с «доходов», рассчитанную сумму (произведение налоговой базы на ставку налога) уменьшают на суммы, связанные со страховыми выплатами. Кроме того, по каждому объекту налогообложения действуют разные ставки налога.

Таблица: чем отличаются алгоритмы расчёта налога

Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.

Для наглядного пояснения того, как подобрать оптимальную для себя систему налогообложения, разберём конкретный пример. ООО «Вечер» занимается возведением бытовых построек. Доходы за 9 месяцев достигли 512 140 руб., расходы — 421 287 руб., из них страховые выплаты — 5 389 руб. Компания решила перейти на УСН. В области, где зарегистрировано ООО «Вечер», ставка по объектам налогообложения «доходы» равна 6%, по объектам налогообложения «доходы за минусом расходов» – 15%. Для выбора объекта налогообложения произвели два расчёта, которые приведены в таблице.

Таблица: как рассчитать эффективность системы налогообложения

В случае стабильности производства ООО «Вечер» на УСН выгоднее рассчитывать налог по системе УСН 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, потому что в этом случае сумма налога будет меньше.

Однако так бывает не всегда. Для наглядной иллюстрации этого утверждения рассмотрим другой пример. ООО «Закат», зарегистрированное в этой же области, собирает водопроводные краны. За 9 месяцев оно получило 516 840 рублей доходов при расходах 381 562 рубля, из которых страховые платежи — 5 278 рублей. Таблица показывает, как отличаются суммы аванса за 9 месяцев по разным объектам налогообложения.

Таблица: как посчитать сумму налога при разных системах УСН

ООО «Закат» при сохранении темпов производства и уровня доходности выгоднее рассчитывать налог по схеме УСН 6% с доходов.

Грамотный расчёт авансовых платежей позволяет выбрать объект обложения налогом с меньшим налоговым платежом.

Что делать с субсидиями

В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2021 г. № 121-ФЗ).

Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).

Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

«Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.

Когда должен платиться налог

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи на УСН уплачивают до 25-го числа следующего месяца включительно:

• за I квартал — в апреле;
• за полугодие — в июле;
• за 9 месяцев — в октябре.

Иногда сроки уплаты авансов переносят. Это случается, когда сроки заканчиваются в нерабочие дни (выходные, праздничные).

• в 2015 году срок уплаты за I квартал перенесли на 27 апреля, потому что 25 апреля выпало на субботу;
• за полугодие 2015 года аванс уплачивали до 27 июля — 25 была суббота;
• предоплату за 9 месяцев 2015 года перечисляли до 26 – 25 октября было воскресенье.

Правило переноса сроков установлено п.7 ст.6.1 НК РФ.

Общие правила расчета авансовых платежей по УСН

Обязанность налогоплательщиков перечислять авансы по «упрощенному» налогу предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Как было сказано выше, исчисление авансов производится ежеквартально. Они рассчитываются по тем же принципам, что и полная сумма налога за период, т.е. исходя из установленной налоговой базы и ставок.

Необходимо помнить, что каждый раз нужно определять базу и рассчитывать налог на за «последний» отчетный квартал, а нарастающим итогом. Например, для отчета по состоянию на 30.06.18 нужно использовать данные за январь – июнь 2021г. Затем, чтобы правильно определить сумму для перечисления в бюджет, следует из расчетной суммы аванса вычесть ранее уплаченные.

Налогоплательщик при переходе на УСН имеет право выбрать один из двух объектов налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы». Исчисление авансов по каждому из этих вариантов имеет свои особенности, которые будут рассмотрены в следующих разделах.

Как рассчитывают налог с разных объектов налогообложения

Чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать (6% или 15%), необходимо сравнить нюансы расчёта авансовых платежей по каждому виду объектов налогообложения.

Таблица: алгоритмы расчёта авансовых платежей

Как платить аванс по УСН «Доходы»

ООО «Импульс» уплачивает единый налог с доходов. В I квартале 2017 года доходы составили 300 107 руб., страховые выплаты — 10 211 руб., ставка налога — 6%. Аванс — произведение налоговой базы и ставки. В этом случае он равен 18 006 руб. (300 107 * 6 %).

Сумму аванса не уменьшают больше чем на 50%, в этом примере — 9 003 руб. (18 006 * 50%). Следовательно, сумма аванса за I квартал равна 9 003 руб. (18 006 – 9 003), поэтому ООО «Импульс» уплатит в бюджет до 25 апреля 2021 г. всего 9 003 руб.

Как рассчитывать налог за полугодие? Предположим, ООО «Импульс» за 6 месяцев получило 590 326 руб. доходов, страховые платежи за полугодие составили 16 015 руб. Сумма авансового платежа за полугодие составила 35 420 руб. (590 326 * 6%).

Предельная сумма уменьшения аванса на страховые выплаты за полугодие равна 17 710 руб. (35 420 * 50%). Сумма аванса за полугодие после уменьшения равна 19 405 руб. (35 420 – 16 015). Заплатить в бюджет до 25 июля нужно 10 402 руб. (19 405 – 9 003).

Уплата авансов при УСН «Доходы минус расходы»

ИП Некто применяет УСН и исчисляет налог с доходов за минусом расходов, по ставке 15 процентов, и уплачивает торговый сбор. За I квартал получено 86 527 руб. доходов, при 65 764 руб. расходов, сумма торгового сбора — 1 000 руб. Авансовый платёж равен 3 114 руб. ((86 527 – 65 764) * 15%). После уменьшения на сумму торгового сбора, размер аванса снизился до 2 114 руб. (3 114 – 1 000).

Бухгалтер малого предприятия должен знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН

Какой налог платят на УСН

На упрощенной системе налогообложения предприниматели платят всего один налог, который называется единый. Рассчитывается единый налог очень просто:

• 6% от полученных доходов (на УСН Доходы);
• от 5% до 15% разницы между доходами и доказанными затратами (на УСН Доходы минус расходы).

А вот НДС, НДФЛ и налог на имущество ИП-упрощенцы не платят. Правда, из этого правила есть исключение, поэтому некоторые предприниматели платят:

• НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
• Налог на имущество, если недвижимость относится к объектам торгового, бытового и административно-делового назначения, включенным в перечень, установленный муниципальными образованиями.

Куда оплачивают налог и как оформляют платежи в 2021 году

Уплачивают авансовые платежи в 2021 году по месту регистрации головной организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог уплачивают наличным и безналичным способом.

Оформляют уплату налога платёжным поручением, которое содержит реквизиты, указывающие дату платежа, плательщика и получателя платежа, сумму и назначение. Платёжные поручения на уплату авансового платежа по УСН формируют согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учётом Правил, утверждённых приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Образец платёжного поручения на уплату аванса представлен ниже.

Платёжное поручение на уплату авансового платежа по единому налогу, уплачиваемому в связи с примененеим УСН с объектом налогообложения доходы за 1 квартал 2021 года

В платёжном поручении указывают не всю сумму аванса за отчётный период, а за последний квартал отчётного периода. Например, если за полугодие начислен аванс 5 тыс. руб., за 9 месяцев — 8 тыс. руб., то в платёжном поручении укажут сумму 3 тыс. руб.

На основании п.2 ст.56 Бюджетного кодекса РФ авансовые платежи, взимаемые на УСН в 2021 году, подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

Таблица: КБК для авансовых платежей в 2021 году

В 2021 году в перечне кодов нет отдельного КБК для перечисления минимального налога. Поэтому в платёжном поручении следует указать КБК для доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как начисляют пени и в какой срок их нужно оплатить

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

п. 3 ст. 58 НК РФ

По смыслу статьи 75 НК РФ пени — это суммы, которые уплачивают при просрочке налогового платежа. Рассчитывают пени за каждый календарный день просрочки путём умножения просроченной суммы на количество дней просрочки и на процентную ставку пени, которая равна одной трёхсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ на день просрочки и уплачивают помимо причитающейся суммы налогового платежа. По указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки.

Порядок расчёта пеней

ООО «Акварель» с начала 2021 года применяет УСН. Авансовый платёж за первый квартал в сумме 25 437 рублей, срок уплаты которого 25 апреля, перечислили 5 мая. Поскольку платёж сделали после срока, придётся уплатить пени за девять дней просрочки.

В период с 26 апреля по 1 мая (6 дней) ставка была 9,75%, с 2 по 4 мая (3 дня) – 9.25%. Сумма пеней за первые шесть дней просрочки, с 26 апреля по 1 мая, составила 49 рублей 60 копеек (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), за следующие 3 дня просрочки, с 2 по 1 мая, – 23 рубля 53 копейки (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Всего за просрочку авансового платежа за первый квартал ООО «Акварель» должно будет заплатить 73,13 (49,60 + 23,53).

Порядок расчета средней величины доходов

Чтобы полностью прояснить всю ситуацию осталось рассмотреть из важного только как рассчитывается величина доходов. В расчете используются доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав, имеющихся в распоряжении. Все внереализованные доходы и расходы даже не учитываются, а выручка считается без НДС и акцизов.

А средняя величина доходов от всей реализации за четыре квартала предыдущего года будет равно сумме отдельно посчитанных доходов за каждый из кварталов, идущих друг за другом, деленная на четыре.

Тут есть два случая, в зависимости от превышенного или соблюденного режима. Если лимит в 15 миллионов рублей прибыли превышен, то со следующего квартала организация обязана выплачивать ежемесячные авансовые платежи, если нет, то нет необходимости это выполнять.

А теперь к нашей любимой организации «Болты и шурупы». Узнаем обязана ли она выплачивать ежемесячные авансовые платежи в течении первого, второго и третьего квартала 2021 года.

• За первый квартал берем доходы, полученные во всех кварталах предыдущего года. Это (8,5 + 9,5 + 10,75 + 11,75 миллионов рублей) = 40,5 миллионов рублей.
• 40,5 миллионов рублей / 4 = 10,125 миллионов рублей, что меньше чем порог в 15 миллионов, а значит в первом квартала наше ООО не обязано уплачивать ежемесячные взносы. Поэтому, если в последнем квартале 2021 года прибыль не вырастет за отметку в 28,5 миллионов рублей, то следующий год компания проведет спокойно и продолжить платить взносы по кварталам.

Теперь, когда разобраны все аспекты рассматриваемого вопроса об авансовых платежах, остается только пробежаться по некоторым мелким, но интересным моментам, которые еще не освещались. Так все нуждающиеся получат ответы на свои вопросы.

Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу

Глава 31 НК РФ играет важнейшую роль в этом вопросе, так как она определяет для муниципальных законодательных органов права на установку земельного налога на территории подвластного города, поселка или села, а также формировать регламент его исчисления и оплаты. Поэтому для того чтобы понять нужно ли платить организации по земельному налогу в 2021 году, для юридических лиц и физических лиц нужно просто узнать у городского совета.

Все правила налогообложения и оплаты налогов указаны в положения НК РФ, также, как и все периоды, отчётности и суммы. Поэтому хорошим помощником в поисках ответа на интересующий вопрос о данной сфере станет Налоговый Кодекс, который уже точно сможет установить четкие и ясные для налогоплательщика правила.

Ответственность за неуплату авансовых платежей по земельному налогу

За несвоевременную или полную неуплату налога всегда существуют санкции в виде штрафов, независимо от сферы, в которой это налогообложение осуществляется. Поэтому в земельных вопросах существуют практически те же правила, что и везде.

Существуют официальные нормативно-правовые акты, которые устанавливают сроки уплаты земельного налога и сопряженных авансовых платежей. Но если вдруг компания опоздает с оплатой, ей начисляется пени. Это пени за просрочку равно произведению суммы неуплаченного налога на количество дней просрочки и ставку рефинансирования.

А также организация, просрочившая сдачу, может быть законно оштрафована. Штраф будет составлять 20% от всей суммы неоплаченного налога. Если вдруг такой штраф будет назначен незаконно, то его всегда можно оспорить в суде.

Теперь когда были покрыты уже точно все интересующие грани авансовых платежей, можно с точностью утверждать, что прочитав данную статью у любого появиться представление об этой теме. При том настолько полное, что им можно спокойно пользоваться и оперировать в связанных делах.

Отличия в алгоритме расчёта для ООО и ИП

Порядок расчётов авансовых платежей для ИП и организаций различается уменьшением рассчитанных сумм аванса на суммы страховых взносов при расчёте налога с «доходов».

При этом все организации одинаково уменьшают рассчитанные суммы авансовых платежей: они имеют право на вычет в размере не более 50% от начисленной суммы налога.

Индивидуальные предприниматели уменьшают суммы авансов двумя способами:

• если ИП не используют труд наёмных работников, то всю сумму аванса уменьшают на фиксированные страховые взносы;
• когда ИП привлекают работников, то они уменьшают авансовые платежи по правилам, предусмотренным для организации.