Кого в 2021 году ждет двойной налог на земельный участок

Уплата налогов касается каждого россиянина, но есть категории граждан, которые отдают деньги в бюджет за собственные участки на льготных условиях. По каким правилам рассчитывается земельный налог для физических и юридических лиц и какова его процентная ставка?

Земля – налогооблагаемая собственность независимо от юридического статуса гражданина. Физлица и организации обязаны регулярно перечислять государственный земельный сбор. Однако налоговая ставка, изменяемая в зависимости от категории земель, и сроки уплаты для разных регионов России неодинаковы. Это следствие наделения местного руководства полномочиями определять перечисленные показатели на свое усмотрение.

Как юрлицу посчитать сумму земельного налога за 2021 год

Налоговой базой для расчета служит кадастровая стоимость участка земли, действительная для 1 января года, за который делается расчет (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если участок появился только в налоговом периоде, то берется его стоимость на дату занесения в единый реестр. В течение года эта стоимость пересмотру не подлежит, если только ее изменение не связано с исправлением ошибки или решением суда.
При установлении объема базы учитывается факт долевого владения участком (ст. 392 НК РФ) и наличие льгот, уменьшающих эту базу по положениям НК РФ или законодательного акта субъекта РФ.

О том, как устанавливается перечень льгот по налогу, читайте в публикации «Кто является плательщиками земельного налога?».

Размер применяемой ставки зависит от категории земли, имеет ограничение по максимальному размеру, может дифференцироваться внутри региона и заметно отличаться от значений, действующих в соседних регионах РФ (ст. 394 НК РФ).

Величину налога получают путем умножения скорректированной на величину льгот налоговой базы на ставку и на коэффициенты, учитывающие:

• фактическое число месяцев владения участком, если период владения оказался неполным;
• необходимость кратного увеличения суммы налога при осуществлении строительства на участке.

Коэффициент, применяемый при неполном периоде владения, является расчетным и представляет собой отношение количества полных месяцев владения к количеству всех месяцев в периоде (п. 7 ст. 396 НК РФ). Полным будет месяц, в котором право владения возникло до 15-го числа или утрачено после 15-го числа.

Уже рассчитанная сумма налога может дополнительно уменьшаться за счет применения к ней льгот, непосредственно влияющих на ее величину.

Детально порядок расчета данных для каждой строки, входящей в декларацию, описан в приложении 3 к приказу № ММВ-7-21/[email protected]

С 1 января 2021 года вступили изменения в 31 главу НК РФ, связанные с исчислением ЗН и распространяются на сделки, которые возникнут в 2021 году. За 2021 год и ранее налоговые периоды, исчисление происходит по прошлым правилам.

Изменения:

1. Если право владения земли перешло по наследству, то налог рассчитывается начиная со дня вступления в наследство.
2. Перерасчет налога за прошлые периоды для физических лиц будет производится не более, чем за три налоговых периода, когда меняется кадастровая стоимость. Но пересчет налога не будет производится, если после изменений, сумма налога увеличится. Это значит, что если физическое лицо оплатило своевременно и в сумме рассчитанной на тот момент меньше в прошлых периодах, то доплачивать ничего не придется.
3. Изменение кадастровой стоимости, которое произошло в текущем году, будет учитываться с момента введения в действие новой кадастровой стоимости, путем внесения в Единый государственный реестр, в ситуациях, когда:
   исправлена техническая ошибка в сведениях реестра о кадастровой стоимости по решению комиссии;
4. произошли изменения в качественных и количественных параметрах этого участка;
5. по решению суда или комиссии по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости.

Будем ли платить больше

Скорее всего, налог теперь вырастет для всех, ведь кадастровая стоимость всегда была на порядок выше инвентаризационной. Что же делать, если вы не хотите платить? Можно подать заявление в судебный орган или подать заявление в комиссию по рассмотрению споров в Росреестр.

Индивидуальным предпринимателям до суда обязательно нужно вначале написать заявление в комиссию, а уже только потом обратиться в суд. Для физических лиц такое ограничение не действует.

Определить, насколько актуальными будут судебные тяжбы, сложно, пока гражданам не пришли уведомления с новыми суммами, подлежащими уплате в бюджет.

Если размер налога будет ненамного выше, то, конечно, не будет иметь смысла тратиться на юристов, проведение оценки и судебные расходы.

Если вы хотите написать заявление в комиссию, нужно подготовить целый перечень документов:

• заполненное заявление с изложением сути обращения;
• кадастровая справка про цену недвижимости;
• правоустанавливающие документы (копии нужно заверить у нотариуса);
• документ, который подтвердит недостоверность сведений, использованных для определения стоимости;
• отчет об оценке (проводится независимым экспертом).

Как юрлицу посчитать сумму земельного налога за 2021 год

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2019 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

• утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
• дифференцировать эти ставки;
• вводить дополнительные льготы;
• принимать решение об уплате авансов по налогу;
• устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Кто должен оплачивать?

Поскольку получить участок под ИЖС имеют право только физические лица, то и налогоплательщиками могут быть только граждане. Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ обязанность по уплате налога ложится на обладателей земельных участков по праву:

• собственности;
• постоянного пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Другими словами, то лицо, которое получило землю под индивидуальное жилищное строительство, должно уплачивать налог.

Налоговая база

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые им предоставляет Росреестр о зарегистрированных земельных объектов. В случае выявления некорректных данных, необходимо сообщить об этом и подать уведомление в ФНС с подтверждением правильных сведений.

Сумма ЗН исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка умноженную на ставку налога. Кадастровая стоимость земли определяется установленными организациями на основании земельного законодательства РФ. Ее стоимость можно посмотреть на официальном сайте Росреестра.

В случае, когда земельный участок находится в общей долевой собственности, то налогооблагаемая база рассчитывается для каждого собственника пропорционально его доле владения объектом. А если находится в общей совместной собственности, то считается равными долями для всех владельцев земли.

Возникают ситуации, когда земельный участок находится на пограничных территориях. Тогда определение базы происходит отдельно по каждой площади участка, относящийся к определенному муниципальному образованию по ставкам, действующим в этих районах.

Если гражданин приобрел (получил в наследство, в дар) участок в собственность или продал (подарил, передал) в середине года, то налог рассчитывается пропорционально месяцам, в которых земля находилась во владении.

Налог определяется следующим образом, когда право собственности наступило или прекратилось в середине месяца:

• Принимается за полный месяц, если: до 15 числа месяца включительно произошло установление права собственности на земельный участок;
• после 15 числа месяца закончилось право собственности на объект.

Примеры расчёта

Пример 1.

Гражданин Синицын В. купил участок в целях индивидуального жилищного строительства. Кадастровая стоимость земли, отражённая в Росреестре, составляет 1380000 руб.

Сумма земельного налога равна:

1380000 * 0,3% = 4140 руб.

Если бы участок находился в Москве, то налог рассчитывался бы по ставке 0,1% и составил бы 1380 руб., а в Санкт-Петербурге по ставке 0,01% – 138 руб.

Пример 2.

Если гражданин Синицын В. не построит дом на этом участке в течение 10 лет, то начиная с 11 года налог будет увеличен в 2 раза и будет составлять 8280 руб.

Пример 3.

Пенсионер Авдеев А. имеет в собственности землю под ИЖС в количестве 6 соток. Поскольку пунктом 5 статьи 391 НК РФ пенсионеры не платят налог с 600 кв. м земли, то он освобождён от обязанности перечислять налог.

Пример 4.

Пенсионер Борисов Б. занимается индивидуальным жилищным строительством на участке в 12 соток, расположенном в г. Москве. Кадастровая стоимость земли равна 2160000 руб.

Как пенсионер, Борисов имеет право на льготу в виде необложения стоимости 600 кв. м (согласно главе 31 НК РФ), а также на дополнительное освобождение от налогообложения 1 млн руб. (согласно Закону г. Москвы «О земельном налоге»). Рассчитаем размер налога:

1. Найдём кадастровую стоимость 1 кв. м: 2160000 / 1200 = 1800 руб.
2. Кадастровая стоимость 600 кв. м: 1800 * 600 = 1080000 руб.
3. Налогооблагаемая база: 2160000 – 1080000 – 1000000 = 80000 руб.
4. Платёж по земельному налогу: 80000 * 0,1% = 80 руб.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог за 2021 год? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:

• из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
• непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
• из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

Как рассчитывается налог в этом случае, читайте в статье «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости».

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Предлагаем ознакомиться: Какие налоги и взносы платить при патентной системе налогообложения

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сдать декларацию по земельному налогу за 2021 год компаниям нужно не позднее 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля) — п. 3 ст. 398 НК РФ.

Налог по итогам года платят в срок, установленный в муниципальном образовании, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ). Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными местными властями.

ВАЖНО! Начиная с земельного налога за 2021 год сдача декларации в ИФНС отменяется. При этом юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее.

Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Налог на землю для юридических лиц

Индивидуальные предприниматели – такие же налогоплательщики и обязаны вовремя вносить взимаемую за землевладение сумму.

В 2021 году пользуются такими методами расчета с Налоговой службой:

• Когда деятельность по разработке земельного участка направлена на извлечение прибыли, действия по расчету и подачи декларации в ФНС придется выполнять самому.
• Если участок принадлежит бизнесмену лично, он расценивается как физическое лицо. В таком случае все сделает налоговая служба. Гражданину останется только своевременно заплатить согласно присланному уведомлению.

По закону юридические лица покрывают налоговую задолженность авансовыми платежами по схеме:

• продолжительность отчетного периода – 1 год;
• он разбит на мелкие отрезки авансами, которые вносятся по истечении квартала;
• подобную отчетность могут отменить органы местного самоуправления.

Налогоплательщики со статусом юридических лиц обязаны в конце отчетного года полностью выплатить начисленный за землю налог. Расчеты с ФНС ведутся по самостоятельно составленной и сданной в указанные законом сроки налоговой декларации. Здесь прописывается не только взыскиваемая с предпринимателя сумма, но и данные налогоплательщика, а также положенные ему льготы.

Узнать ставку и льготу в своем регионе

Ставки налога установлены статьей 394 НК РФ.

Муниципальные власти могут ввести пониженные ставки, которые не превышают базовые.

Ставка 0,3% применяется по земельным участкам, которые используются для:

• огородничества, собственного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства;
• дачного хозяйства;
• сельскохозяйственного производства;
• жилищного строения;
• объектов коммунального хозяйства.

Ставка 1,5% применяется для остальных земельных участков.

Власти регионов имеют право регулировать:

• ставку налога;
• сроки уплаты;
• предоставлять дополнительные льготы.

Органы местных властей должны придерживаться общего порядка исчисления и уплаты земельного налога согласно главе 31 НК РФ.

Чтобы узнать какая ставка действует в вашей области, вы можете сходить в свою местную инспекцию и спросить.

Удобно использовать электронный сервис на сайте ФНС, который позволяет узнать ставку налога, льготу, срок уплаты и принятое местными властями законодательство.

Для этого перейдите в Справочный сервис и введите параметры:

• вид налога;
• налоговый период;
• наименование субъекта РФ;
• муниципальное образование.

И нажмите «Найти».

Поиск ставок и льгот — Если не вводить муниципальное образование, то сервис выдаст по всем районам данной области

Сервис покажет все принятые нормативные акты по этому району.

Выберите свое поселение, нажав «Подробнее».

И вы увидите установленный срок уплаты земельного налога, а также принятый нормативный документ.

Информация о ставках и льготах — Срок уплаты

Ниже появится информация о ставках, которые действуют в вашем районе, а также местные и федеральные льготы.

Выберите категорию налогоплательщика — физическое лицо.

Ставки налога для физических лиц

Для просмотра местных льгот, нажмите на «Местные льготы» и увидите все предоставленные льготы в вашем регионе. И также можно посмотреть все федеральные льготы, нажав «Федеральные льготы».

Нажмите на «Местные льготы» и увидите все предоставленные льготы в вашем регионе

От чего зависит размер?

Налог на землю под ИЖС рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку в процентах. Соответственно, размер налога зависит от:

• кадастровой стоимости участка;
• ставки налога.

В свою очередь, кадастровая стоимость участка под ИЖС зависит от:

• региона;
• конкретного расположения в регионе (например, от удалённости от центра);
• вида разрешённого использования;
• наличия построек (незавершённого строительства).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ в отношении рассматриваемой категории земель установлена максимальная ставка в размере 0,3%. При этом на местном уровне ставки могут отличаться от прописанной в кодексе.

Почему это происходит, и какие размеры предусмотрены в конкретных населённых пунктах, рассмотрим в следующем пункте.

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2021 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2019 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2021 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

• авансовый платеж за 1 квартал 2021 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
• по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2021 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
• по итогам 2021 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Исчисление ЗН осуществляют налоговые органы. Данные для расчета предоставляет Росреестр. Он передает информацию о всех зарегистрированных объектах в течение налогового периода. Но каждый гражданин может проверить и рассчитать налог на свой земельный участок, находящийся в собственности.

Формула расчета налога на землю

Пример расчета земельного налога

Семейная пара владеет участком в общей долевой собственности по 50% каждый. В июне 2021 года они продали участок, т.е. право собственности на объект у них было 6 месяцев. Кадастровая стоимость определена в сумме 3 000 000 рублей. Ставка налога установлена — 0,1%.

Рассчитаем по одному супругу налог на землю за 2021 год.

3 000 000 рублей × ½ × 0,1% × 6/12 = 750 рублей.

При изменении кадастровой стоимости в середине года, необходимо рассчитывать пропорционально действующей стоимости земли на тот момент. Вноситься новая запись в единый госреестр может в середине года, поэтому необходимо рассчитать налог исходя из разной кадастровой стоимости. Ставка налога также может меняться.

Формула для расчета земельного налога по кадастровой стоимости

Пример расчета налога по кадастрой стоимости участка

Погодин Т.М. владеет садовым участком с долей владения 40%. Кадастровая стоимость земли на 01.01.2018г. была 2 100 000 рублей. По решению суда кадастровая стоимость была изменена на 1 900 000 рублей и внесена запись в госреестр от 01.04.2018 г. Ставка налога не изменилась и составляла 0,3%.

(2 100 000 × 0,4 × 0,3% × 3/12) (1 900 000 × 0,4 × 0,3% × 9/12) = 630 1 710 = 2 340 рублей.

Налог на землю можно рассчитать в электронном сервисе «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС.

Для этого выберите «Земельный налог» и нажмите «Далее».

Налоговый калькулятор — вид налога
Выберите год, за который надо посчитать налог

Налоговый калькулятор — выбрать период

Введите кадастровый номер земельного участка и вам автоматически выйдет кадастровая стоимость и площадь участка. Если вы не знаете свой кадастровый номер, то можно найти его по адресу земельного участка на официальном сайте Росреестра. Там же сформируются все подробные данные о кадастровой стоимости, площади, предварительная сумма налога и прочая информация.

Подробные данные о кадастровой стоимости, площади, предварительная сумма налога

Заполните все параметры для расчета налога:

• размер доли владения;
• количество месяцев владения;
• налоговый вычет в рублях, если имеется;
• ставка налога ставится автоматически;
• размер льготы в процентах, если имеется.

После ввода всех этих данных, внизу появится сумма рассчитанного налога

Оплата земельного налога ИП: процедура, сроки, документы

Если Вы зарегистрировали ИП, то Вам не стоит беспокоиться о расчете налога на землю и подаче отчетности в ФНС. Все необходимые действия проведет фискальная служба, Вам же остается только оплатить налог в установленный срок.

ИП – собственник земельного участка при оплате налога действует согласно следующей упрощенной процедуре:

Предоставлять предпринимателям какую-либо отчетность относительно земельного налога действующее законодательство не требует.

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

• Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

• Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Предлагаем ознакомиться: Официальная пояснительная записка в налоговую по требованию: образец

Подробнее о льготах, установленных НК РФ, читайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Льготные категории граждан

Гражданам, относящимся к определённым социальным группам, предоставляется освобождение от уплаты налога на землю в пределах 600 кв. м. Если участок земли оказывается больше указанного предела, то налогообложению подлежит только сумма превышения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ к гражданам, имеющим право на преференции, относятся:

• Герои СССР.
• Герои РФ.
• Ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий.
• Полные кавалеры ордена Славы.
• Инвалиды с детства.
• Инвалиды I и II групп.
• Лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, а также ставшие инвалидами вследствие этого.
• Ликвидаторы последствий ЧАЭС.
• Пенсионеры.

При этом пунктом 1 статьи 395 НК РФ предусмотрены категории плательщиков, которые полностью освобождаются от уплаты налога.

Среди граждан в данном перечне поименованы только коренные малочисленные народы Сибири, Севера и Дальнего Востока. Условием освобождения является эксплуатация участков в целях сохранения традиционного образа жизни и промыслов.

Внимание! Указание в положениях Налогового кодекса РФ льготных категорий лиц не является исчерпывающим. Так, законами субъектов федерации или решениями местных депутатов на уровне конкретного города, села или другого населённого пункта, могут быть введены дополнительные льготы.

Например, в г. Москве подпунктом 14 пункта 1 статьи 3.1 Закона «О земельном налоге» дополнительно установлено, что Герои СССР, РФ, Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооружённых Силах СССР» полностью освобождаются от обязанности платить земельный налог с одного участка.

Кроме того, нормы пункта 2 статьи 3.1 названного Закона позволяют отдельным категориям граждан уменьшать налоговую базу не только на 600 кв. м, но и дополнительно на 1 млн руб.

Таким образом, для того чтобы точно определить, какие граждане имеют право на льготы, а также размеры льгот, следует обратиться к нормативным правовым актам, действующим в конкретном населённом пункте.

Сроки уплаты

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ, для физических лиц возникает обязанность по уплате ЗН не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как 1 декабря выпадает на выходной день, то срок переносится на первый рабочий день после выходных.

Срок уплаты земельного налога за год для физлиц введен законодательно (п. 1 ст. 397 НК РФ) и является датой, общей для всей территории РФ. Заканчивается он 1 декабря года, наступающего после того, за который осуществляется платеж. В 2021 году он выпал на выходной, поэтому оплатить налог можно было до 02.12.2019 включительно.

Для юрлиц ситуация с оплатой иная. В течение года они по окончании каждого квартала платят авансы по налогу, если регион, в котором находится земля, не отказался от деления года на отчетные периоды (п. 2 ст. 397 НК РФ). Расчет по году происходит с учетом уже оплаченных авансов. Если же год в регионе не делится на отчетные периоды, то оплата осуществляется 1 раз в объеме налога, начисленного за весь год.

Сроки для оплаты авансов и итогового расчета каждый из регионов пока устанавливает сам (п. 1 ст. 397 НК РФ). Единственным ограничением для платежа по году является то, что он не может наступать раньше срока подачи декларации, предельная дата представления которой указана в НК РФ и соответствует 1 февраля года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

ВАЖНО! С 2021 года сроки уплаты земельного налога и авансов по нему меняются.

Налогообложение земельного участка и дома на этом наделе – есть ли разница?

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ земельные участки, в том числе предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, являются объектами для взимания земельного налога.

В свою очередь, жилой дом, построенный на таком участке, признаётся имуществом гражданина. Ввиду этого на основании пункта 1 статьи 401 НК РФ дом облагается имущественным налогом.

Таким образом, разница в налогообложении земли под ИЖС и дома, находящегося на этом участке, состоит в том, что с их стоимости начисляются разные налоги. При этом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц установлены различные методики расчёта.

Справка! Налог на землю под ИЖС начисляется исходя из кадастровой стоимости земли. А по жилому дому платёж рассчитывается как процентное исчисление от кадастровой (или инвентаризационной) стоимости данной недвижимости.

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

• Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
• Дополнительные налоги.
• Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

• Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
• Налог за год.

Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2021 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

Налоговое уведомление

Налогоплательщику необходимо заявить о своей льготе и подать заявление с подтверждающими документами в территориальную инспекцию.

Если вы получили уведомление об уплате налога на землю и в нем не учтена ваша льгота или возникла в первый раз, то подайте уведомление.

Форма уведомления о льготе утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Бланк заявления на налоговую льготу — страница 1

Заявление о предоставлении льготы состоит из 4 листов:

1. Титульный лист — заполняются все персональные данные налогоплательщика.
2. Транспортный налог.
3. Земельный налог.
4. Налог на имущество.

Заполняется только необходимый лист для соответствующего налога.

Если у физического лица несколько земельных участков, то заполняется на каждый объект отдельно. На одном листе можно заполнить по двум объектам с указанием кадастрового номера земли.

По земельному налогу необходимо указать срок предоставления льготы (пункт 5.2.). Это может быть конкретный указанный период или бессрочный.

Для подтверждения льготы, заполните полное наименование подтверждающего документа в пункте 5.3.1. Это может быть:

• пенсионное удостоверение;
• удостоверение ветерана боевых действий;
• справка об инвалидности инвалидности;
• иной документ.

В пункте 5.3.2. пропишите название органа, который выдал документ.

Дальше указывается дата выдачи документа (пункт 5.3.3.), период действия документа (пункт 5.3.4.) — бессрочно (1) или срок ограничен (2) и укажите точный срок.

И в пункте 5.3.5. заполните серию и номер документа.

Бланк завления на налоговую льготу — страница 2

Приказом ФНС России от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/[email protected] утверждено налоговое уведомление (НУ) на уплату земельного налога.

Физические лица должны уплачивать налог на основании НУ. Налоговые органы рассылают квитанции гражданам не позднее, чем за 30 дней до наступления срока оплаты.

В НУ указывается сумма, подлежащая уплате, налоговая база, ставка налога, льгота, а также реквизиты для оплаты.

В 2021 году были внесены изменения в бланк. И теперь в нем предусмотрен раздел для перерасчета налога за прошлые периоды. Если за прошлый год налоговая неверно исчислила налог или не была учтена льгота, то в текущем уведомлении будут отражены корректировки.

Поэтому очень важно заранее проверить, чтобы в налоговой инспекции была информация о имеющихся льготах. А также своевременно подавать заявление о новых льготах, для правильного исчисления налога.

НУ может быть вручено физическому лицу несколькими способами:

• передано лично под роспись в налоговой инспекции;
• заказным письмом с уведомлением;
• через Личный кабинет налогоплательщика.

Но есть ситуации, в которых НУ не присылается:

• по земельному участку у владельца имеется 100% льгота или вычет, установленные законодательством;
• налогоплательщик зарегистрирован в Личном кабинете на сайте ФНС;
• исчисленная сумма земельного налога, подлежащего уплате составляет менее 100 рублей.

В случае неполучения НУ до 1 ноября за предыдущий налоговый период, физическому лицу надо обратиться в ИФНС по своему месту регистрации.

Если в Личном кабинете не появилось НУ, то тоже обратитесь через электронное сообщение и узнайте причину.

При обращении налогоплательщика в ИФНС о пересчете ЗН с учетом имеющихся льгот, инспекторы проведут проверку, пересчитают сумму налога и выставят новое НУ в течение 30 дней.

Уведомление ИФНС

Для физических лиц расчет земельного налога осуществляет территориальный отдел налоговой инспекции. То есть, гражданам не нужно самостоятельно изучать формулы и рассчитывать, какую сумму заплатить. После произведенного расчета налоговая, как правило, направляет уведомление гражданину. В уведомлении пишут сумму, подлежащую оплате, срок внесения средств, иногда прилагают квитанцию.

В этом году уведомления будут отправляться гражданам, начиная с апреля и по сентябрь. Если в уведомлении вы увидите ошибку, поступать следует так: пишите в ИФНС заявление, где указываете на ошибку. Бланк заявления стандартный.

Когда ошибка будет признана, сотрудники ИФНС произведут исправление, перерасчет и вновь направят вам уведомление.

Если уведомление не пришло

Некоторые землевладельцы считают, что если уведомления не было, то и платить ничего не нужно. Это мнение ошибочно. В соответствии с законодательством, физические лица должны сами сообщать в территориальный отдел налоговой о своей собственности (недвижимость, транспорт и т.п.).

Причем, помимо простого сообщения, нужно еще и приложить правоустанавливающие документы. Подобное относится в том числе и к земельным участкам. Сообщение граждане обязаны предоставлять в ИФНС единожды, до 31 декабря последующего года. Имеется в виду следующее: если вы купили землю в 2021 году, то сообщить надо как максимум до 31.12.17 г.

Итак, если уведомлением вас обделили, то нужно обратиться в налоговую лично и проявить желание заплатить налоги. В противном случае вас может ожидать штраф. Например, если вы не получили уведомление, ничего не заплатили, а затем выяснится, что ИФНС не имела сведений обо всем вашем имуществе, то, помимо налога, инспектор еще насчитает штраф в размере двадцати процентов от неоплаченной суммы.

Еще могут начисляться пени: 1/300 ключевой ставки (ставки рефинансирования) за каждый день просрочки.

Что касается срока, то для всех регионов России крайняя дата оплаты – 1 декабря следующего за расчетным периодом года.

Итоги

Для решения вопроса о том, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Расчет суммы земельного налога за год самостоятельно приходится делать только его плательщикам, являющимся юрлицами. Для физлиц такой расчет осуществляет ИФНС. Алгоритм обоих расчетов одинаков и базируется на наборе одних и тех же параметров, значения которых могут разниться для юридических и физических лиц.

Срок уплаты налога физлицами истекает 1 декабря года, наступающего следом за оплачиваемым. А срок для платежей, перечисляемых юрлицами (как для авансов, так и для итогового расчета по году), регион пока еще устанавливает сам. Для расчета по году он не может устанавливаться как более ранний, чем дата подачи декларации по налогу (т. е. ранее 1 февраля года, наступающего следом за оплачиваемым).

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

• Вид деятельности.
  Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
• Размер годового дохода.
  Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
• Количество работников.
  Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
• Стоимость основных средств.
  Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
• Круг основных контрагентов.
  Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Примечание

: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

• Доходы.
  Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
• Доходы минус расходы.
  Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2020 году.

Льготы пенсионерам на 6 соток

Пенсионерам, которым назначена пенсия согласно пенсионному законодательству, полагается льгота по уплате ЗН. Таким гражданам при расчете налога вычитается 600 кв.м. (6 соток) из общей площади земли.

Если размер земли равен 6 соток или меньше, то льгота предоставляется в 100% и налог не платится.

Пример расчета налоговой льготы на дачный участок

У Титова Р.И. — пенсионер и имеет в собственности садовый участок размером 10 кв.м.

Для расчета ЗН будет учитываться только 4 кв.м. (10 кв.м. — 6 кв.м.).

Использовать такой вычет можно только по одному собственному земельному объекту. Необходимо выбрать определенный участок и подать уведомление в налоговую инспекцию до 1 ноября года, с которого будет применяться льгота. Если заявление не было подано в инспекцию, то льгота будет предоставляться автоматически по одному объекту, у которого наибольшая исчисленная сумма налога.

Если у физического лица впервые в 2021 году возникло право на льготу — достиг пенсионного возраста, то подайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации земли.

Форма уведомления подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Заполненное уведомление можно отправить по почте с уведомлением, подать через Личный кабинет на сайте ФНС или лично сдать в налоговую инспекцию.

Пенсионеры, которые уже пользуются льготой на земельный объект, находящийся в собственности, подавать повторно заявление на льготы не надо.

Если кадастровая стоимость отсутствует

В случае, когда стоимость по кадастру не определена, нужно обязательно обратиться в отдел бюро технической инвентаризации. В БТИ нужно подать заявление, в котором обосновать вызов специалиста для оценки. К заявлению прилагают копии паспорта гражданина и документы на недвижимость (подтверждающие существующее право).

Приехавший по вызову специалист оформит планы недвижимости (кадастровый и технический).

Сведения о стоимости нужны будут не только для расчета налога. Для наложения обременения в виде залога, для раздела наследства, оформления дарения и расчета НДФЛ также потребуется знать стоимость имущества согласно кадастру.

Особенности отчетности по земле

Налоговый период для налога на землю равен году (п. 1 ст. 393 НК РФ). По налоговый период 2021 года включительно для юрлиц действует обязанность сдавать в ИФНС годовую декларацию (п. 1 ст. 398 НК РФ). Иных (промежуточных) отчетов по этому налогу не предусматривается. Срок подачи декларации за 2021 год — 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля). Форма декларации для земельного налога за 2021 год утверждена приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговый период делится на отчетные (п. 2 ст. 393 НК РФ), равные кварталу, по завершении которых осуществляется оплата авансов (п. 6 ст. 396 НК РФ), если регион не воспользовался своим правом не вводить такое деление (п. 3 ст. 393, п. 2 ст. 397 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться: Налог на автомобиль проданный по доверенности

Каждый квартальный аванс рассчитывают в том же порядке, что и сам налог, но оплачиваемая в бюджет сумма составит ¼ от рассчитанной величины (п. 6 ст. 396 НК РФ). Уплаченные за 2021 год авансы отражаются в декларации по налогу и учитываются при формировании итоговой суммы к оплате или возврату по году.

Начиная с земельного налога за 2021 год сдача декларации отменяется. При этом юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями).

В декларации по земле фигурируют все основные составляющие расчета:

• налоговая база;
• коэффициент, отражающий долю права на землю;
• категория земли и соответствующая ей налоговая ставка;
• коэффициент, учитывающий число месяцев владения при неполном периоде;
• обстоятельства, влияющие на увеличение суммы рассчитываемого налога;
• налоговые льготы, отражающиеся как на объеме базы, так и на величине самого налога.

Для каждого участка земли, представляющего собой объект налогообложения, придется заполнить отдельный лист в разделе 2. Причем возможным окажется дополнительное дробление данных по нему из-за отнесения к разным ОКТМО или КБК.

Как правильно заполнить декларацию по земельному налогу за 2019 год см. в этом материале.

Согласно статьи 396 НК РФ повышающий коэффициент распространяется на физических лиц, которые приобрели земельный участок под жилищное строительство и начали на нем строить недвижимый объект.

Повышенный коэффициент начинает действовать в разное время, в зависимости от назначения строительства.

Исчисление увеличенной суммы налога возможно в следующих ситуациях:

1. Коэффициент 2 применяется в отношение участка, приобретенного для личного жилого строительства и исчисляется по прошествию 10 лет в случае незавершенного строительства. Срок считается с даты регистрации прав на землю. И применяется до момента регистрации прав на построенный объект недвижимости.
2. Коэффициент 2 применяется в отношение участка, приобретенного физическим лицом для коммерческого или иного использования и исчисляется в течение первых 3 лет во время строительства дома. Коэффициент считается с момента государственной регистрации прав на земельный участок.

В случае завершения строительства ранее 3 лет, то исчисленная и уплаченная излишняя сумма подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

1. Коэффициент 4 применяется в случае продолжения строительства после трехлетнего срока. И исчисляется до момента регистрации прав на коммерческий объект недвижимости.

Пример расчета налога для личного использования.

Новиков И.Д. приобрел земельный участок под строительство коттеджа. Зарегистрировал государственное право на участок 20.06.2006 г. и начал строительство. Завершить объект и зарегистрировать на него права удалось только через 12 лет. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018г. составила 2 980 000 рублей.

2 980 000 × 0,3% × коэф. 2 = 17 880 рублей.

Пример расчета налога для коммерческого использования.

Кирсанов Д.А. приобрел земельный участок под строительство продуктового магазина в своем поселке. Зарегистрировал государственное право на участок 05.03.2016 г. и начал строительство. Право на объект недвижимости получил 31.12.2018г. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018г. составила 5 230 000 рублей.

5 230 000 × 0,3% × коэф. 2 = 31 380 рублей.

А если бы он окончил строительство после 05.03.2019 г., то налог оплачивать надо будет с учетом коэффициента 4.

Большинство граждан имеют дачные участки в садоводческих некоммерческих товариществах (СНТ). Товарищества имеют юридический статус. СНТ предоставляют право физическим лицам пользоваться имуществом общего пользования, вести садоводческое и огородное хозяйство на своих земельных участках. Товарищества должны помогать гражданам в освоении земель на территории садоводства.

Владельцы дачных и садовых земель обязаны уплачивать налог на землю в местный бюджет. На СНТ возложена обязанность уплачивать налог за общие места пользования. Ставки и льготы по земельному налогу устанавливают местные муниципальные органы с учетом положений 394 статьи НК РФ.

Граждане, владеющие участками в садоводческих и огороднических товариществах обязаны вносить взносы за места общего пользования. За счет этой платы СНТ производит текущее содержание мест общего пользования, капитальный и текущий ремонт недвижимых объектов, предназначенных для общего пользования.

Ежегодный размер взносов рассчитывается и устанавливается согласно Федеральному закону от 29.07.2017 N 217-ФЗ и Уставу товарищества.

Налоговая ставка по разным регионам

Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ закрепляет конкретные ставки по видам земель, нормы НК позволяют местным органам власти устанавливать иные размеры ставок. Так, помимо того, что депутаты имеют право уменьшить ставки, согласно пункту 2 статьи 394 НК РФ они могут принять разные ставки в зависимости от:

• категории земли;
• разрешённого вида использования;
• места нахождения.

Для того чтобы узнать уровень налоговой ставки в конкретном населённом пункте, следует ознакомиться с решением городских или сельских депутатов, утверждающим положения по взиманию земельного налога (или законом городов федерального значения).

При этом для удобства налогоплательщиков на официальном сайте ФНС России размещён сервис по поиску нормативных правовых актов в сфере имущественного налогообложения. Для поиска достаточно ввести название налога и город.

Например, В Москве ставка составляет 0,1%, а для Санкт-Петербурга – 0,01%.

Важно! Если с момента приобретения земельного участка под ИЖС и прохождения соответствующей регистрации права прошло 10 лет, то ставка увеличивается вдвое вплоть до того момента, когда будет зарегистрировано право на построенный дом.

Способы оплаты

Граждане могут оплатить ЗН любым удобным для них способом:

• в любом отделении кредитного учреждения;
• через онлайн-банк;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
• с 1 января 2021 года в МФЦ «Мои документы» (при наличии возможности).

Налог можно оплатить за третьих лиц.

На сайте Федеральной налоговой службы имеется возможность оплатить налог.

Для этого воспользуйтесь Электронным сервисом.

В меню вида платежа выберите «Земельный налог», укажите тип платежа — «Налог», сумму платежа согласно НУ и нажмите «Далее».

Способы оплаты — Чтобы в сумме разделить рубли и копейки, для ввода используйте только точку.

В реквизитах получателя платежа введите адрес местонахождения вашего земельного участка.

Код ИФНС и Муниципальное образование заполнятся автоматически после ввода полного адреса местонахождения земельного объекта.

Реквизиты налоговой заполняются автоматически

Для ввода адреса, войдите в меню адреса и выберите субъект РФ. Индекс проставится автоматически после ввода полного адреса.

В разделе «Адрес РФ» начните печатать первые буквы района или поселка и вам на выбор выйдут варианты адресов. Кликните на необходимый.

Дальше укажите дом (владение, домовладение, литера), корпус (строение, строение, сооружение), квартиру (комната, помещение, офис).

И в завершении сохраните, нажав «ОК».

Заполнение адреса объекта для оплаты

На следующем шаге введите фамилия имя отчество. Обязательно укажите ИНН, если адрес места жительства совпадает, поставьте отметку. Если адрес различается, то можно не заполнять. И затем кнопку «Далее».

Реквизиты физического лица для оплаты — Обязательно укажите ИНН

После ввода всех необходимых данных, у вас появится кнопка «Оплатить». Нажмите на нее и перейдете на выбор способа оплаты.

Отметьте удобный способ оплаты. При выборе банковской карты нажмите на логотип «Оплата Госуслуг.РФ» для перехода на оплату.

Если хотите оплатить через сайт кредитной организации, выберите из ниже представленных логотипов или введите в строке ввода название банка.

Оплата — выбор банка

Отражение земельного налога в учете

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате земельного налога отражаются с помощью следующих проводок:

• Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 или 91 Кт 68 (соответствующий субсчет для учета земельного налога) — начисление налога;
• Дт 68 (соответствующий субсчет) Кт 51 — уплата налога.

Подробнее о проводках по начислению земельного налога мы рассказали в этом материале.

Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.

Разобраться с учетом расходов для «упрощенцев», избравших указанный выше объект налогообложения, вам поможет статья «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».