Закрытие счёта 26 в 1С:Бухгалтерия 8 с 2021 года

В бухгалтерии сч. 26 нужен для фиксации расходов, которые не связаны с производством. Закрыть его необходимо в конце отчетного месяца. Выполнить операцию можно в программе 1С. Для этого достаточно завершить 7 простых шагов. Принципы правового регулирования заложены в Приказах Минфина: № 94н от 31.10.2000 г. и № 57н от 06.04.2015 г.
Статью расходов, разработанную для отображения всех понесенных затрат, не связанных с производственной деятельностью, нужно аннулировать в конце отчетного периода. Закрыть 26 счет – обнулить операционные остатки и перенести аккумулируемые в течение месяца расходы (сальдо сделать равным 0), так как он не имеет отдельного отражения в балансе компании, а служит исключительно для сбора информации об общехозяйственных затратах. Операция позволяет осуществлять мониторинг текущих расходов организации и вносить коррективы в управленческую политику.

Сч. 26 по правилам бухгалтерского учета может быть закрыт:

списанием затрат в себестоимость продукции (в дебет сч. 20 или распределяя расходы между различными производствами на счетах 20, и );
напрямую на сч. 90, субсчет по управленческим издержкам (метод директ-костинг).

Примечание от автора. Выбранный способ списания общехозяйственных издержек необходимо предварительно закрепить в учетной политике организации.

Сфера применения

Ежедневно руководство компании сталкивается с затратами на управление, которые никак не связаны с производством, продажами или услугами, приносящими прибыль. Возникает вопрос, как их правильно учитывать. 26 счет бухгалтерского учета позволяет легко это делать. Сначала все общехозяйственные расходы учитываются на этом счете, а затем списываются в дебет счетов 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 29 «Обслуживание производства и хозяйства» или 08 «Вложение во внеоборотные активы», в зависимости от направления основной деятельности предприятия.

Деньги уходят

Активнее всех используют счет 26 организации, связанные с оказанием услуг: дилеры, брокеры, экспедиторы, агенты. На него могут входить все траты и относиться на счет учета продаж.

Торговые компании редко обращаются в своей деятельности к счету 26. Им проще предназначить для своих хозяйственных издержек счет 44 «Расходы на продажу». Все издержки они относят на него.

Организации, занимающиеся сельским хозяйством, свои общехозяйственные затраты при закрытии отчетного периода 1 раз в месяц или в квартал распределяют на виды производства. Исключение составляют стоимость кормов, семян, сырье для полуфабрикатов и материалов. В конце года они подлежат корректировке до уровня фактических затрат. Также, если это допускает учетная политика компании, они могут списываться на дебет счета 90 «Продажи».

Строительные фирмы, а также домостроительные комбинаты, управления механизации, заводы по производству строительных материалов 26 счет бухгалтерского учета используют для учета затрат на обслуживание рабочих, издержек по организации работ на строительных площадках, содержанию административно-хозяйственного персонала. Общехозяйственные расходы при закрытии месяца списываются в дебет счета 20.4 «Затраты по выполнению строительно-монтажных работ». Заводы и домостроительные комбинаты распределяют их по видам оказанных услуг и произведенной продукции. А управления механизации пропорционально делят между оказанными услугами сторонним организациям и выполненными строительно-монтажными работами.

Обратите внимание! В бюджетном учете назначение счета 26 будет совсем иным. Там он будет забалансовым. Бюджетные учреждения учитывают на нем имущество, переданное в безвозмездное пользование согласно Приказу Министерства финансов РФ № 157Н от 01.12.2010 года.

Стройка

Описание и использование счета 26

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» служит для сбора сведений о затратах на нужды управления, не связанные непосредственно с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж.

Торговые фирмы не используют в своей деятельности счет 26 и все расходы без исключения относят непосредственно на счет 44 «Расходы на продажу».

Об основных составляющих затрат, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу», читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения.

Характеристики счета

Какие действия можно отнести к общехозяйственным расходам:

денежные выплаты сотрудникам административно-хозяйственного аппарата, не приносящим прямой доход компании: дирекции, бухгалтерии, секретариату. На счете 26 отражаются заработная плата, премии, отпускные и прочие поощрения, выплачиваемые фирмой;
страховые взносы, уплаченные компанией с заработка сотрудников административно-хозяйственного аппарата, подлежащие оплате в бюджет РФ;
амортизация нематериальных активов и основных средств, приобретенных для нужд административно-хозяйственного аппарата;
аренда, кроме помещений, приносящих прибыль: производственные цеха, торговые помещения и прочее;
затраты на ремонт ОС, не имеющих отношение к производственной деятельности;
расходы, связанные с оказанием консультационных и информационных услуг;
затраты на материалы, которые будут использоваться для управленческих нужд;
представительские расходы;
повышение квалификации сотрудников;
охрана помещений;
подбор кадров;
подписка на периодические печатные издания;
программное обеспечение;
телекоммуникации, связь, интернет;
командировки сотрудников административно-хозяйственного аппарата.

Для учета общехозяйственных издержек на предприятиях применяют полную или частичную журнально-ордерную форму. Отражают информацию по начислению зарплаты, расходованию материалов, суммовой объем износа ОС, вносят листки-расшифровки, содержащие различные финансовые расходы и прочее.

Обратите внимание! Оплата за оказанные услуги по содержанию общехозяйственного персонала это все 26 счет.

Обучение

Основные составляющие общехозяйственных расходов

К основным общехозяйственным расходам относят следующие:

Оплата труда аппарата управления, дирекции, бухгалтерии, канцелярии (включая премии, отпускные, пособия за счет работодателя).
Суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда работников административно-хозяйственного аппарата организации.

Информацию о бухгалтерских проводках при начислении и уплате страховых взносов вы можете найти в материале «Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)».

Начисленная амортизация по основным средствам и нематериальным активам, которые приобретены для обслуживания административно-хозяйственного персонала.
Расходы на ремонт основных средств, не связанных с производством.
Расходы на аренду помещений, используемых для аппарата управления и прочего непроизводственного назначения.
Расходы на информационные, консультационные услуги.
Расходы на материалы, используемые для управленческих нужд.
Представительские расходы.
Расходы на переподготовку кадров.
Расходы на оплату услуг охранных организаций.
Расходы на набор персонала.
Расходы на подписку на периодические издания.
Расходы на программное обеспечение.
Расходы на телефонные переговоры и услуги интернета.
Командировочные расходы.

Как учесть управленческие расходы при подсчете налогооблагаемой прибыли, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Со всеми нюансами документального оформления командировочных расходов вы можете ознакомиться в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2020-2021 годах».

Закрытие

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство. Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Существует два способа формирования себестоимости:

По фактической себестоимости (полная).
Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.

Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.

Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства». В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дт20 (23, 29) — Кт26

Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:

Дт90.2 — Кт26

В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:

В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.

Бухгалтер закрывает месяц
А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.

Пример того, как закрыть счет 26 вручную проводкой:

Дт26 — Кт02 — начислена амортизация по основным средствам.

Дт26 — Кт10 — списаны материально-производственные запасы.

Дт26 — Кт70 — начислена заработная плата административно-хозяйственному аппарату.

Дт26 — Кт68 (69) — произведено начисление страховых платежей.

Дт20 (21, 29, 90) — Кт26 — выполнено списание затрат.

Важно! Если общехозяйственные расходы учитываются в налоговом учете как косвенные, то неизменно возникают временные разницы. Они тоже должны быть списаны проводками.

Пошаговая инструкция по закрытию в 1С

Для закрытия сч. 26 по итогам отчетного месяца можно составлять проводки вручную, но для корректного распределения издержек и получения финансового результата предпринимательской деятельности используется автоматическое закрытие в программных продуктах 1С.

Сч. 26 применяется в основном производственными компаниями, поэтому для отображения затрат на нем необходимо сначала настроить параметры учета (инструкция составлена на примере 1С «Бухгалтерия предприятия», редакция 2.0):

На вкладке «Предприятие» перейти к настройкам параметров учета.
При выборе видов деятельности поставить галочку напротив производственной (выполнения работ и оказания услуг). Без отметки программа будет считать фирму торговой с использованием только сч. 44 для отображения понесенных расходов денежных средств.
Настроить учетную политику в разделе «Предприятие».
В общих сведениях компании проставить галочку «Производство продукции».
На вкладке «Производство» можно выбрать метод распределения издержек фирмы (в зависимости от показателей оплаты труда, планов выпуска и т.д.) и способ включения общехозяйственных затрат в стоимость готовой продукции class=»aligncenter» width=»688″ height=»465″[/img]
Установка базы распределения.
В настройке параметров учетной политики позволить проводить ежемесячное аннулирование 26 счета в автоматическом режиме (вкладка «Операции» – «Закрытие месяца»). Для корректности операции необходимо предварительно выполнить групповое перепроведение документов в нужной последовательности и закрыть предыдущие пункты (начисление заработной платы, амортизация и т.д.).

После завершения периода необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по 26 счету и проанализировать конечное сальдо (должно быть нулевым).

В тему. Как составить оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) и проверить на ошибки.

Наиболее часто встречающиеся причины остатка на счете – при некорректном:

заполнении аналитики по подразделениям;
формировании статистики по статьям затрат;
выборе последовательности проведения документов.

Как счет 26 корреспондирует с другими счетами

Корреспондирует он с другими счетами плана счетов как по дебету, так и по кредиту. Основные проводки по дебету:

Дт26

Корреспонденция со счетами бухгалтерского учета по кредиту:

Кт26

Проводки

Какие проводки чаще всего применяются в бухгалтерском учете при списании общехозяйственных затрат:

Начисление амортизации основных средств на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт02.
Расходы, связанные с ремонтом ОС силами самой организации или с привлечением сторонних специалистов — Дт26 — Кт10 (60, 76).
Начислена амортизация по НМО (нематериальным активам) на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт05.
Отражены затраты на аренду помещений, не являющихся торговыми или производственными — Дт26 — Кт76 (60).
Затраты на аудиторские, информационные, консультационные услуги — Дт26 — Кт76 (60).
Расходы на обучение сотрудников административно-хозяйственного аппарата — Дт26 — Кт76 (60).
Списаны налоги — Дт26 — Кт68.
Зарплата административно-хозяйственного персонала — Дт26 — Кт70.
Страховые взносы — Дт26 — Кт69.
Проведение официальных приемов, деловых встреч и переговоров, транспортное обеспечение — Дт26 — Кт71 (60, 76).

Как видно из примера проводок, все общехозяйственные расходы отражаются на Дт26, по Кт26 происходит их списание на себестоимость и продажи.

Деловая встреча

Как закрыть 26 счет, если нет выручки

Можно ли и как закрыть 26 счет при нулевых показателях выручки от реализации товаров, продукции или услуг/работ? По правилам бухучета этого делать нельзя, так как списывать косвенные расходы нужно только при наличии выручки, но и конечный остаток на сч. 26 накапливаться не должен. Выход есть – нужно провести минимальную реализацию на 0,01 руб. с техническим контрагентом, после чего счет 26 автоматически закроется на счет 20 (НЗП), а в конце года просторнировать лишнюю копейку ручной операцией.