79 счет «Внутрихозяйственные расчеты» корреспонденция счета проводки

79 счет бухгалтерского учета — это «Внутрихозяйственные расчеты», он предназначен для отражения и обобщения хозяйственной информации в организациях, имеющих филиалы, представительства или обособленные подразделения. Если эти структурные единицы имеют выделенный баланс, но при этом не являются отдельными юридическими лицами, используется схема межхозяйственных расчетов. Такая схема оптимальна при консолидации отдельных балансов всех подразделений, так как обороты по 79 счету при консолидации исключаются.

Таблица видов структурных подразделений

Расчеты с подразделениями

Законодательно утвержденный признак обособленного подразделения – удаленное рабочее место. То есть филиал (представительство) имеет средства и орудия труда, совершает хозяйственные операции. Эффективное управление предприятием как комплексом и наблюдение за экономическим положением структурных единиц предписывают создать в удаленных офисах локализованную бухгалтерию с последующей передачей сведений головной компании.
Контроль финансовых показателей организовывают по двум направлениям:

1. Инвентарь, оборотные и внеоборотные активы;
2. Текущая деятельность.

Для сбора, анализа информации по каждому пункту счет 79 предусматривает открытие субсчетов.

«Расчеты по выделенному имуществу»

Передача материальных ценностей между основной организаций и филиалом (представительством) оформляется актом, на основании которого передающая и принимающая стороны регистрируют контировки в журналах учета операций.

Примеры типовых операций:

В удаленных подразделениях на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки занесут аналогично проведенным централизованной бухгалтерией, но поменяют местами дебет с кредитом.

«Расчеты по текущим операциям»

В процессе ведения деятельности филиалы о совершенных сделках уведомляют головной офис посредством направления авизо – первичного документа, служащего основанием для оформления проводок.

Пример отражения в управленческой бухгалтерии закупки товаров оптовым складом, не имеющим собственного банковского счета:

Обособленное подразделение оформит сделку следующим образом:

Из таблиц видно, что после передачи подразделением оборотно-сальдовой ведомости для составления отчетности в балансе предприятия останется сальдо по товарам, а счет 79 остатков не имеет, и строка для него не предусмотрена.

Типовые проводки с примерами

После акцепта авизо получатель и отправитель извещения создают бухгалтерские записи в регистрах учета своего подразделения. В качестве примера рассмотрим несколько наиболее часто встречающихся операций с проводками по 79 счету.

Передача имущества от головного предприятия в подразделение

Мебельной фабрикой «Апрель» было передано в филиал «Набережный» следующее имущество:

1. Станок деревообрабатывающий. Первоначальная стоимость 120000 рублей, начисленный износ 16000 рублей.
2. Пиломатериалы на сумму 85000 рублей.

Передача доходов филиала на центральную организацию

Доходы от основной деятельности филиала за месяц в размере 12580000 рублей переданы филиалом в центральный офис для включения в сводную отчетность.

Расчеты по договорам доверительного управления

Мебельной фабрикой «Заря» передано здание по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость здания 1820000 рублей, начисленный износ 300000 рублей.

перечислила на расчетный счет мебельной фабрики месячную сумму прибыли по договору в размере 45000 рублей.

Чтобы при формировании сводной бухгалтерской отчетности не произошло наложение оборотов, проводки у передающей и принимающей стороны должны быть зеркально противоположными. Другим обязательным условием является создание проводок в одном отчетном периоде.

Субсчета 79 счета и отражение проводок в головном подразделении

79 счет является активно-пассивным. Поступление отражается по Кт, списание — по Дт счета. Для каждого вида передаваемых активов создается субсчет. Количество этих субсчетов законодательством не ограничивается, но логичнее компоновать операции по предложенной утвержденным Планом счетов схеме.

• 79.01 Расчеты по выделенному имуществу. Здесь отражаются операции по движению имущества, оборотных и внеоборотных активов между «обособками» и головным офисом;
• 79.02 Расчеты по текущим операциям. Движения наличных и безналичных денежных средств и нематериальных активов;
• 79.03 Расчеты по договорам доверительного управления. То есть расчеты по имуществу и НМА, находящимся в ДУ.

Пример: передача основного средства от филиала головному подразделению

Головное подразделение АО «Прогресс» передало ООО «Дельта» помещение гаража. Первоначальная стоимость помещения – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации – 60000 руб.

Бухгалтер головного подразделения (АО «Прогресс») сделал проводки:

Проводки, отражающие передачу в подразделение:

Проводки показывают выбытие основного средства с 01 счета головного подразделения и списание суммы накопленной амортизации по этому основному средству в корреспонденции со счетом межхозяйственных расчетов.

Проводки по 89 счету, отражающие принятие от филиала

Предположим, филиал передает «голове» другое основное средство:

Полученные от филиала имущество и активы отражаются в главном подразделении на соответствующих счетах учета. То есть, для активных счетов это будет дебет, а для пассивных — кредит, в корреспонденции с соответствующим аналитическим счетом 79.

Субсчета и аналитика

Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:

• 79.01 «По выделенному имуществу»;
• 79.02 «По текущим операциям».;
• 79.03 «По договору доверительного управления имуществом».

Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.

Закрытие 79 счета в балансе

При формировании консолидированного баланса по всему предприятию счет 79 должен быть равен нулю. Неравенство означает ошибку в учете. При правильном ведении межфилиального учета хозяйственных операций дебетовое сальдо 79 счета на филиале равно кредитовому сальдо 79 счета в головном офисе (разумеется, в ГО эти расчеты берутся в разрезе филиалов).

Аналогично — для кредитового сальдо.

Для выявления этой ошибки нужно сверить все операции по 79 счету в филиале и головном подразделении.

Нулевое сальдо по 79 счету в подразделении возможно только в случае ликвидации (закрытия) этого подразделения.

1 В зависимости от используемой для бухучета информационной системы, может существовать как в виде обычной бухгалтерской справки, так и в виде отдельного документа (например в 1С).

Счет 79 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Внутрихозяйственные расчёты», служит для обобщения информации по всем видам расчётов с обособленными подразделениями, находящихся на отдельном балансе компаний: филиалы, представительства, отделения и другие, а именно по:

• выделенному имуществу,
• взаимному отпуску материальных ценностей;
• продаже товаров, работ и услуг;
• передаче расходов общеуправленческой деятельности;
• оплате труда работникам подразделений и т.п.

Определение и характеристика

Каждое из подразделений ведет учет хозяйственных операций, формирует бухгалтерский баланс. Но он не является самостоятельным отчетом, его показатели только входят в состав сводного баланса по юридическому лицу.
В процессе работы между отдельными подразделениями, а также между вышестоящей организацией и подразделениями может возникать необходимость проведения расчетов.

Они связаны с передачей основных средств, материалов, общехозяйственных расходов. Внутрихозяйственные расчеты проводятся при передаче дебиторской или кредиторской задолженности, прибылей и убытков. Возможно перечисление денежных средств между банковскими счетами юридического лица, что так же должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Чтобы подобные расчеты не приводили к образованию доходов и расходов, для их обобщения используется бухгалтерский счет, отражающий операции внутри одного хозяйства. Кроме этого, используя 79 счет, центральная организация имеет возможность осуществлять контроль над деятельностью каждого из своих подразделений.

Регистрация хозяйственных операций по 79 счету производится на основании извещений (авизо). Форма документа не установлена законодательством, поэтому каждое предприятие имеет право сформировать свой бланк. Порядок составления авизо может быть выбран юридическим лицом самостоятельно. На практике используется следующие способы:

• создание извещения в централизованной бухгалтерии и направление бухгалтеру структурного подразделения для проводки;
• создание извещения в структурном подразделении и отправка в головной офис для централизованного учета;
• оформление извещения бухгалтером, первым получившим первичную документацию;
• одновременное формирование встречных авизо.

Сторона, получившая извещение, проверяет его, акцептует и направляет один экземпляр подписанного документа отправителю. Встречаются случаи, когда акцепт авизо не требуется. Это может быть при передаче:

• общеуправленческих затрат;
• начисленных налогов для включения головной организацией в единую декларацию;
• расчетов по капитальным вложениям;
• иных операциях.

Основными принципами внутрихозяйственных расчетов являются:

1. Равенство оборотов и сальдо в подразделениях. Они должны быть идентичными по счету, субсчету и признаку аналитического учета.
2. Документирование операций по проведению внутрихозяйственных расчетов. После подписания извещения обеими сторонами суммы, отраженные в нем, должны проводиться в полном объеме и у отправителя, и у получателя документа.
3. Полнота информации. При формировании извещения в него кроме бухгалтерских данных включают информацию по налоговому учету.
4. Равенство сторон, участвующих в расчетах. При возникновении спорных ситуаций решением проблемы занимается вышестоящее подразделение.

При завершении отчетного года 79 счет подлежит реформации. Этой операцией счета подразделений закрываются на головной офис. Следующий отчетный период начинается с нулевого сальдо. Если деятельность подразделения заканчивается в середине года, реформация проводится на последнее число месяца, в котором формируется отчетность.

Проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчёты»

Корреспонденция и основные проводки по счёту «Внутрихозяйственные расчёты» представлены в таблице:

Примеры операций и проводок по 79 счету

Предположим, АО «Фонет» г. Москва открыло свой филиал в г. Самара на отдельном балансе и передало ему:

• технологическое оборудование — 130 000руб, амортизация — 35 000руб.;
• партию материалов — 25 000руб.

Передача имущества обособленному подразделению в г. Самара отражена следующими проводками по 79 счету:

Сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» используется организациями для отображения осуществляемых расчетов со всеми подразделениями компании (филиалами, представительствами и т. д.), бухгалтерский учет которых осуществляется самостоятельно (они выделены на отдельный баланс).

Счет 79 в бухгалтерском учете применяется предприятиями для сведения имеющихся данных о производящихся расчетах с обособленными подразделениями фирмы, ведущими самостоятельный бухгалтерский учет, например, по выделяемому оборудованию, оплате труда сотрудников филиалов и т. д.

Дополнительно к сч. 79 предусмотрено открытие субсчетов:

1. Осуществляется контроль расчетов с обособленными подразделениями (филиалами и представительствами), ведущим самостоятельный баланс в части переданных в пользование внеоборотных активов и оборотных средств.
   По дебету головного офиса отображается передача имущества отделениям фирмы в корреспонденции со счетами учета активов (например, 01).

Бухгалтерский учет: 79 счет «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит субсчета обособленных подразделений – отображение принятых активов.

Под доверительным управлением понимается тип соглашения, при котором один участник (учредитель управления) передает иному участнику (управляющему) на согласованный срок свои активы. Доверительный управляющий, в свою очередь, принимает на себя обязанность управлять полученными активами в интересах учредителя или определенного им лица (выгодоприобретателя). Как правило, объектами соглашения являются ценные бумаги, недвижимость или иные активы (за исключением денежных средств).

По дебету субсчета отображается стоимость передаваемого имущества в корреспонденции со счетами учета активов (например, 01, 04.).

Одновременно проводится операция учета амортизационных начислений.

Кредит субсчета – отображение у доверительного управляющего принятых активов.

После прекращения срока действия соглашения в бухгалтерском учете обеих сторон делается обратная запись.

Перечисление денежных средств – дохода учредителя управления: субсчет кредитуется у управляющего, дебетуется у учредителя в корреспонденции со счетами учета денежных средств (наличный расчет или безналичное перечисление).

Издержки доверительного управления, возникающие вследствие повреждения активов или их потери, подлежащие возмещению со стороны управляющего, отображаются по Дт76 и Кт91. При получении данного возмещения сумма списывается по Кт76.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Дт 79 Кт 441

Порядок формирования учетной информации о финансовых результатах

Для учета финансовых результатов предназначен активно-пассивный счет 79, на субсчетах которого сопоставляются доходы и расходы по видам деятельности. Для этого на дебет счета 79 списываются все расходы, а на кредит – все доходы

Схема корреспонденции счетов по учету формирования финансовых результатов от обычной деятельности (см.дальше).

Счета 79 закрывается активно-пассивным счетом 44 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток).

Если предприятие в отчетном периоде получило больше доходов, чем расходов, то кредитовый оборот сч.79 превышает дебетовый и при его списании делается проводка:

Если предприятие не смогло доходами перекрыть расходы, значит дебетовый оборот больше кредитового. Разница между ними – это непокрытый убыток, который списывается:

Все операции по счету 79 не требуют документального обоснования. Они являются операциями бухгалтерского оформления.

Предприятие может вычислять предварительное сальдо по субсчетам счета 79 для выявления конечного финансового результата в целом по предприятию и в разрезе видов деятельность. Если финансовым результатом обычной и чрезвычайной деятельности является прибыль, то согласно стандарта 17″Налог на прибыль» предприятие обязано исчислить налог на прибыль. Его сумма рассчитывается по ставке, согласно Закона о налогообложении прибыли предприятия и рассматривается как расходы предприятия.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

С этой целью в План счетов введен активный счет 98 «Налог на прибыль». По дебету его отражается сумма налога, исчисленная согласно П(С)БУ №17, а с кредита эта сумма списывается на дебет счета 79. Счет 98 имеет два субсчета для раздельного отражения налога на прибыль, исчисленного по прибыли от обычной деятельности и от чрезвычайных событий. Таким образом, конечный финансовый результат по счету 79 выявляется только после отражения по дебету этого счета налога на прибыль.

СХЕМА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ

ПО УЧЕТУ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Сумма бухгалтерской прибыли, лежащей в основе расчета налога на прибыли по П(С)БУ № 17, может значительно отличаться от суммы налогооблагаемой прибыли, рассчитанной в декларации о прибыли предприятия. Причиной тому являются различия в экономической природе двух прибылей, в методике их расчета, несмотря на одинаковую ставку налога (30%). Наличие временных разниц между суммами бухгалтерского и налогового налога на прибыль объясняет назначение счетов 17 «Отсроченные налоговые активы» (А) и 54 «Отсроченные налоговые обязательства» (П). Если бухгалтерский налог на прибыль превышает налоговый, то разница отражается по кредиту счета 54, а если наоборот – то по дебету счета 17. В учете делаются следующие проводки:

Пример 1. Бухгалтерский налог на прибыль — 400 грн, налоговый – 350 грн.

1) Начислен налог на прибыль с учетом финансовых и налоговых расчетов

Дата добавления: 2015-03-31; ; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» используется организациями для отображения осуществляемых расчетов со всеми подразделениями компании (филиалами, представительствами и т. д.), бухгалтерский учет которых осуществляется самостоятельно (они выделены на отдельный баланс).

Счет 79 в бухгалтерском учете применяется предприятиями для сведения имеющихся данных о производящихся расчетах с обособленными подразделениями фирмы, ведущими самостоятельный бухгалтерский учет, например, по выделяемому оборудованию, оплате труда сотрудников филиалов и т. д.

Дополнительно к сч.

>Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Вопрос — ответ № 1

Вопрос: К какой статье бухгалтерского баланса относится дебетовая сумма по 79 счету. (г. Юрла)

Ответ:

Согласно Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, счет 79 «Внутрихозяйственные расходы» используется для обобщения информации о расчетах с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,

79-2 «Расчеты по текущим операциям»,

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в зависимости от специфики деятельности предприятия и характера совершаемых операций, должен вестись по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Как правило, в филиале (подразделении), выделенном на отдельный баланс, все хозяйственные операции учитываются обособленно от операций головного подразделения, в отдельной Главной книге. Операции по движению имущества и обязательств между головным подразделением и филиалом документально оформляются путем составления извещения (авизо).

Отчетность составляется:

— по головному подразделению организации (без учета показателей филиала);

— по филиалу;

— сводная (путем суммирования аналогичных показателей головного подразделения и филиала).

Учредителями (акционерами) утверждается сводная бухгалтерская отчетность в целом по организации, которая должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы) (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н).

При этом числящиеся в бухгалтерском учете головного офиса на счете 79 остатки должны полностью покрываться суммарными соответствующими остатками по данному счету обособленных подразделений. Следовательно, данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» при составлении сводной бухгалтерской отчетности организации не отражаются.

Отсутствие сопоставимости данных приводит к образованию сальдо по счету 79 и свидетельствует о неполном (несвоевременном) отражении отдельных операций в бухгалтерском учете обособленных подразделений или головного офиса либо других ошибках.

В сводной отчетности сальдо по счету 79, как правило, отражают в составе дебиторской или кредиторской задолженности, что приводит к искажению данных в балансе. Поскольку данная задолженность не является обязательствами организации или перед организацией, течение срока исковой давности на нее не распространяется: задолженность не может быть списана, а должна быть урегулирована.

Для справки.

Нормативные документы по бухгалтерскому учету не содержат требований о проведении обязательной инвентаризации сальдо по счету 79. В частности, п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации предписано проводить инвентаризацию имущества и обязательств организаций. Поскольку ответственность по сделкам филиалов несет создавшее их организация, филиал сам по себе не имеет никаких обязательств. Не предусматривают необходимости инвентаризации данного счета и Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Между тем необходимость контролировать правильность формирования сальдо по счету 79 влечет проведение как минимум сверки расчетов между головным подразделением и филиалами.

Учитывая изложенное, до урегулирования причин возникновения дебетового сальдо счета 79, по моему мнению, более корректно отражать в балансе по строке 270 «Прочие оборотные активы» как активы, не нашедшие отражения по другим статьям разд. II бухгалтерского баланса. В любом случае до урегулирования причин возникновения сальдо у организации остается риск представления искаженной отчетности.

Для справки.

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность налогоплательщика за систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений:

— если эти деяния совершены в течение одного налогового периода — взимается штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ);

— если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода — взимается штраф в размере 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ);

— если эти деяния повлекли занижение налоговой базы — взимается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.

ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.

Аноним

, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц. Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 167. Момент определения налоговой базы 1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат

: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

Счет 79 в бухгалтерском учете: внутрихозяйственные расчеты

(п. 3 ст. 120 НК РФ).

Кроме того, ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб. за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается:

— искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

— искажение любой статьи (строки) бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Непредставление в налоговый орган в установленный срок форм бухгалтерской отчетности (в том числе аудиторского заключения в случаях, когда проведение аудиторской проверки обязательно) влечет наложение на организацию штрафа в размере 50 руб. за каждую непредставленную форму, а на должностных лиц организации — от 300 руб. до 500 руб. (пп. 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Причем уплата этих штрафов не освобождает от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

Вернуться в раздел «Наши консультации»

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др.

Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014

Эту сумму списывайте как велит ПБУ 22/2010 — декабрем 2015 года за счет не распределенной прибыли.

Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014?

knp сказал(-а): 25.02.2016 23:51

Аноним сказал(-а): 28.02.2016 12:26

knp сказал(-а): 28.02.2016 17:14

Аноним

, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц. Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 167. Момент определения налоговой базы 1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат

: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

Счет 79 в бухгалтерском учете: Внутрихозяйственные расчёты

в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами:

Строки баланса 2018/2019: расшифровка

Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.

Что стоит за строками баланса

Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.

Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.

Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.

Расшифровка строк по активу баланса

Наименование показателяКодДанные каких счетов используютсяАлгоритм расчета показателя

По теме статьи! Нужна ли печать на ликвидационном балансе?

Расшифровка строк по пассиву баланса

ПоказательКодДанные каких счетов используЕТАлгоритм расчета показателя

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п. К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета: 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу», 79-2 «Расчеты по текущим операциям», 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др. На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др. На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе. Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке. Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору. Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных 05 Амортизация нематериальных активов активов 07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные 08 Вложения во внеоборотные активы активы 10 Материалы 10 Материалы 11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании и откорме и откорме 15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей материальных ценностей 20 Основное производство 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты 21 Полуфабрикаты собственного производства собственного производства 23 Вспомогательные 23 Вспомогательные производства производства 25 Общепроизводственные 25 Общепроизводственные расходы расходы 26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие 29 Обслуживающие производства и хозяйства производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, 40 Выпуск продукции (работ, услуг) услуг) 41 Товары 41 Товары 43 Готовая продукция 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 45 Товары отгруженные 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 70 Расчеты с персоналом по заказчиками оплате труда 70 Расчеты с персоналом по 71 Расчеты с подотчетными оплате труда лицами 71 Расчеты с подотчетными 76 Расчеты с разными лицами дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по 84 Нераспределенная прибыль прочим операциям (непокрытый убыток) 76 Расчеты с разными 90 Продажи дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы 84 Нераспределенная прибыль 97 Расходы будущих периодов (непокрытый убыток) 99 Прибыли и убытки 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки