Проводки по заработной плате и налогам: как их правильно отразить в 2021 году

Новый закон о зарплате в 2021 году представляет собой довольно интересную тему, которая обязательно заинтересует каждого работающего гражданина нашей страны. Все отмеченные изменения и корректировки являются неотъемлемой частью Федерального закона № 212-Ф3, которое было принято летом прошлого года. Какие же более подробные изменения предусматривает это законодательство? Это, конечно же, сроки выплаты заработной платы, аванс, трудовые договора, локальные акты, штрафы за невыплату во время зарплаты работникам. Но, обо всём подробнее.

Какие счета применяются для выплаты зарплаты и налогов

Проводки по заработной плате и налогам: как их правильно отразить в 2021 году
План счетов бухгалтерского учета устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:

  • Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
  • Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
  • Счет 51 — для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
  • Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
  • Счет 69 — используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
  • Счет 70 – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
  • Счет 73 — применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
  • Счет 76 — применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
  • Счет 84 — используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.

Новые правила заверения документов с 1 июля 2018 года

Начиная с 01.07.2018г., в силу также вступают корректировки относительно заверения документов. В частности, это касается трудовых книжек и иных документов внутреннего распорядка. Подобное регламентируется ГОСТом Р 7.0.97.2016, утвержденным Приказом Росстандарта № 435/ст от 25.05.2017г.

Исходя из указанных нормативов, новые правила заверения документов заключаются в следующем:


  • бумаги для внутреннего использования. Подобные документы необходимо заверять о или «Копия верна», а также указывать должность и ФИО того уполномоченного субъекта, который заверяет бумагу. Помимо этого, потребуется расшифровать подпись и указать ту дату, когда копия документа была заверена;

  • бумаги для внешнего пользования. Нередко копии внутренних документов сотрудников требуют сторонние организации для целей, не связанных с трудовой деятельностью (например, при оформлении кредита в банке или подачи документов для получения заграничного паспорта). Так, исходя из новых правил, с 01.07.2018г. на заверяемой копии документа необходимо проставлять отметку о фактическом месте хранения подлинника бумаги, номер и год заведения личного дела сотрудника. Указанные сведения удостоверяются подписью уполномоченного лица и печатью хозсубъекта.

Проводки по заработной плате

Начислена заработная плата, проводка в таблице:

ДебитКредитОбозначение операции
0870Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов
70Начислен заработок основным работникам компании.
2370Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия.
2570Начислен заработок обще цеховым работникам организации.
2670Начислен заработок административно-управленческим работникам.
2970Начислен заработок обслуживающему персоналу.
4470Начислен заработок сотрудникам при реализации товара
9170Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов.
20, 9670Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей).
2070Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении
6970Начислено пособие по листку нетрудоспособности.
8470Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании
8470Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании
9770Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов.
9970Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий.

Проводки в бюджетном учреждении

В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.

Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.

ДебитКредитОбозначение операции
040120211030211730Начислен заработок работникам бюджетной организации
030211830030301730Удержан из зарплаты НДФЛ
030211830020134610Выдана зарплата наличными из кассы организации
040120213030310730Начислены взносы в ПФР
040120213030302730Начислены взносы в ФСС
040120213030307730Начислены взносы в ФОМС
040120213030306730Начислены взносы от НС на производстве
030211830030402730Депонирована не выданная в срок зарплата
030211830020111610Перечислена зарплата на картсчета сотрудников
030211830030403730Произведены удержания по исполнительному листу
030302830030213730Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС).
040120213030213730Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня).

Вам будет интересно:
План счетов бухгалтерского учета на [year] год с пояснениями и проводками

Проверки

С 2021 года трудовые инспекторы начнут приходить на проверки с листами-опросниками

С 1 января 2021 года проверочные листы будут применяться при плановых проверках работодателей. В опросниках приводится закрытый перечень вопросов для компании. Заметим, что сначала новые правила коснутся только компаний, которым Роструд присвоил умеренный класс риска. А с 1 июля 2021 года этот порядок распространят на всех работодателей. Основание: Постановление Правительства РФ от 08.09.2017 № 1084.Ознакомиться с вопросами и понять, что именно интересует проверяющих, может каждый. А пройти виртуальную проверку и понять свои слабые места позволит «Электронный инспектор» на сайте онлайн-инспекция.рф (приказ Роструда от 10.11.2017 № 655).

Проводки по выплате налогов

С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.

Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.

ДебетКредитОбозначение операции
7068С заработка снят налог НДФЛ
7368Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.)
6851Произведено перечисление налога в бюджет
20, 23, 25, 2669/ПФНачислены взносы в пенсионный фонд
20, 23, 25, 2669/СОЦНачислены взносы в соцстрах
20, 23, 25, 2669/МЕДНачислены взносы в медстрах
20, 23, 25, 2669/ТРАВМНачислены взносы в ФСС на травматизм
69/ПФ51Перечислены взносы в пенсионный фонд
69/СОЦ51Перечислены взносы в соцстрах
69/МЕД51Перечислены взносы в медстрах
69/ТРАВМ51Выплачены взносы в ФСС на травматизм

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.

Выплата зарплаты в срок

Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.

ДебетКредитОбозначение операции
50/151С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
7050Произведена выплата зарплаты из кассы
7051Выплачена зарплата путем перечисления на карту или банковский счет

Выплата депонирована

Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.

ДебетКредитОбозначение операции
50/151С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
7050/1Выплачена часть зарплаты работникам
7076/4Депонирована заработная плата не выданная в срок
5150/1Деньги возвращены назад на расчетный счет
76/450/1Выдана депонированная зарплата по требованию работника
76/468Произведено удержание налога НДФЛ
6851Перечислен НДФЛ в бюджет
76/490/1Невостребованная зарплата списана на прочие доходы

Выплата зарплаты на карту банка (зарплатный проект)

Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.

Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.

ДебетКредитОбозначение операции
7651Переведены средства для зачисления зарплаты по реестру
7076Произведено зачисление зарплаты работникам на карты
91/251Банком удержана комиссия за зачисление средств на карточки работников

Выплата компенсации за задержку

Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.

ДебетКредитОбозначение операции
91/273Произведено начисление компенсации
7050, 51Произведена выдача зарплаты налично либо безналично
7350, 51Произведена выдача компенсации налично либо безналично

Возврат зарплаты

Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.

ДебетКредитОбозначение операции
Добровольный возврат
20, 23, 25, 2670Произведено начисление зарплаты
7068Произведено удержание налога НДФЛ
7050, 51Произведена выдача налично либо безналично
2670СТОРНО — скорректирована сумма зарплаты
7068СТОРНО — скорректирован налог НДФЛ
7370Выделена излишне выплаченная зарплата
50, 5173Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет
Удержание работодателем
20, 23, 25, 2670Произведено начисление зарплаты
7068Произведено удержание налога НДФЛ
7073Удержано из заработной платы излишне выданные суммы
7050, 51Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично

Вам будет интересно:

Счет 71 в бухгалтерском учете: для чего применяется, корреспондеция, субсчета, основные проводки

Удержания из зарплаты

Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным — те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.

ДебетКредитОбозначение операции
7068Произведено удержание налога НДФЛ
7076Произведено удержание алиментов
7073/1Удержан платеж по займу работнику
7076Удержан взнос на добровольное медстрахование

Выплата финансовой помощи

Материальная помощь — это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.

ДебетКредитОбозначение операции
8473Начисление материальной помощи работнику
8476Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.)
73, 7668Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.)
73, 7650/1Материальная помощь выдана из кассы
73, 7651Материальная помощь перечислена с расчетного счета
8469Начислены взносы на материальную помощь

Больничные листы

Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.

ДебетКредитОбозначение операции
20, 23, 25, 2670Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации
6970Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах)
7068Удержан налог НДФЛ с больничного
7050, 51Выданы больничные наличными либо перечислены через банк

Отпускные

По ТК каждый работник имеет право на период ежегодного отпуска, если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.

ДебетКредитОбозначение операции
С использованием резерва
2096Произведено формирование резерва на отпуска
9670Начислен отпуск работнику
9669Начислены взносы в соцфонды на отпуск
7068Произведено удержание налога НДФЛ
7050/1, 51Произведена выплата отпускных
Без использования резерва
20, 23, 25, 2670Произведено начисление отпуска текущего месяца
9770Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц
20, 23, 25, 2669Начислены взносы в соцфонды на отпуск
9769Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц
7068Произведено удержание налога НДФЛ
7050/1, 51Произведена выплата отпускных

Выплата зарплаты в натуральном выражении

Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.

ДебетКредитОбозначение операции
7090/1Выдана зарплата работнику в натуральном выражении
90/243, 41Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты
7091/1В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.)
91/201, 08, 10Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты
0201Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты

Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.

Средний уровень зарплаты по отдельным регионам страны

Анализируя общее состояние зарплат и обеспеченности населения страны невозможно вывести единый усредненный показатель дохода граждан. В первую очередь это связано с обеспеченностью различных регионов. А также нельзя приводить к общему знаменателю уровень зарплаты, скажем, в Москве — столице страны, и небольшом провинциальном городке или даже ПГТ. Для вычета реального среднего показателя необходимо сравнивать уровень зарплат непосредственно в каждом регионе, и даже городе, по отдельности. И только после этого делать сравнительный анализ по стране, что тоже, по сути, не слишком эффективно в масштабах такого огромного государства, как Российская Федерация.

Стоит отметить, что в последнее время, особенно с введением санкций, уровень заработной платы еще больше начал колебаться в отдельных регионах. Те города, где смогли найти наиболее эффективные отрасли для собственного развития, более или менее улучшили свое благосостояние, а часть регионов попросту пришли в еще больший упадок. Здесь же, как результат, увеличение числа безработных, что тоже не повышает показатели страны. Как следствие, более амбициозные и целеустремленные специалисты, и, в частности, молодые люди, решили попытать свои силы выехав в крупные города.

Росстат проанализировал данные по каждому городу, и вот что получилось по средней величине зарплаты относительно отдельных регионов и даже городов.

Регионы, республики и округаЗ/п по усредненным показателям за 2017-2018 гг.
Ямало-Ненецкий а/о70 620
Москва66 880
Ханты-Мансийский а/о60 930
Чукотка56 100
Магадан55 880
Сахара53 460
Сахалин51 260
Камчатка50 600
Тюмень50 160
Санкт-Петербург45 430
Мурманск43 670
Московская область42 460
Коми39 380
Архангельск36 850
Хабаровск35 200
Амур34 540
Приморск33 990
Карелия32 450
Иркутск32 450
Томск32 230
Хакасия32 010
Красноярский край29 260
Вологда28 820
Калининград28 820
Ленинградская область28 050
Башкортостан28 160
Бурятия27 720
Астрахань27 390
Новгород27 390
Пермь27 280
Белгород27 280
Самара27 070
Татарстан27 060
Нижний Новгород26 840
Ярославль26 620
Челябинск26 620
Оренбург26 070
Воронеж26 070
Краснодар25 850
Тула25 520
Забайкалье25 300
Алтай24 860
Псков24 310
Волгоград23 650
Саратов23 430
Ростов23 320
Пенза22 990
Ульяновск22 880
Киров22 880
Курск22 770
Костром22 550
Ставрополь22 000
Тамбов21 450
Рязань21 340
Иваново21 120
Чеченская21 010
Мордовия20 900
Брянск20 790
Ингушетия20 790
Адыгея20 680
Тверь20 130
Смоленск20 020
Северная Осетия18 590
Новосибирск17 600
Кемерово17 490
Дагестан17 270
Орел16 830

Как видим, самые большие заработки, как и предполагалось, в крупных промышленных регионах и, конечно, культурных центрах. Переводя в валютное соотношение, здесь зарплаты достигают 800-1000 долларов, что более или менее схоже с европейскими выплатами. А вот в более мелких, да и не особо развитых промышленно, городах зарплаты еле достигают 300-400 долларов.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: