Представительские расходы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3.

При расчёте налога на прибыль, некоторые расходы не могут полностью уменьшить налогооблагаемую базу. По таким расходам рассчитывается норма, в пределах которой они включаются в базу по налогу на прибыль и уменьшают её. Такие расходы называются нормируемыми. К ним относятся:

• расходы на добровольное страхование работников;
• расходы на капитальные вложения;
• нормы амортизации;
• расходы на НИОКР;
• представительские расходы;
• расходы на рекламу;
• расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
• расходы на приобретение права на земельные участки;
• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
• расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
• расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
• убыток от уступки права требования;
• расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Что относят к представительским расходам

Само по себе понятие весьма обширно и простому обывателю может быть до конца и не ясно, что же конкретно имеется ввиду. Поэтому перед отражением представительских расходов в 1С разберитесь со смыслом понятия. В приведенной таблице собран перечень возможных затрат, что можно сюда отнести.

Налоговые нюансы

В интересах налогообложения прибыли компаний представительские расходы принимаются за нормируемые. Нормы НК РФ твердят, что они на протяжении одного налогового периода относятся на прочие затраты не более, чем 4% от расходов налогоплательщика на ФОТ за этот же период.

Свои нюансы существуют с налоговыми вычетами по добавленной стоимости. Закон постановил, что на вычет идут суммы налога по представительским тратам, относящимся к вычету при просчете налога на прибыль компании.

Расходы на рекламу

В п. 4 ст. 264 зафиксировано, что расходы на рекламу могут уменьшить налоговую базу только в пределах 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии с 249-й статьей НК РФ. Но относится это не ко всем видам рекламных затрат. Не нормируются для целей налогообложения расходы:

• на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании.

Если рекламные расходы возникли, а сумма выручки пока не известна, то списывать такие расходы нельзя. Только после того как отчётный период по налогу на прибыль закончится, бухгалтер может их учесть. При этом сравниваются фактические расходы и те, которые подлежат нормированию. Затраты в пределах нормы включаются в налоговую базу.
Как поступить с расходами, которые произведены сверх норм? Налоговым периодом по налогу на прибыль согласно пункту 1 статьи 285 НК РФ является календарный год. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому до окончания налогового периода расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, можно признать в следующем отчетном периоде.

Процедура оформления в 1С

Всегда проще всего на примере разобраться с нюансами ведения любых учетных процедур. Данный вопрос не будет исключением. Допустим, что рассматриваемая компания по продаже пластмассовых изделий состоит на ОСН и уплачивает НДС. Компания провела собрание потенциальных покупателей с привлечением кейтеринговой фирмы. Все услуги сторонней организации предоставлялись на основании счета и акта.

Траты на проведение данного мероприятия стоит причислить в состав затрат на основную деятельности, то есть на продажные расходы. Они полностью отнесены на период, когда был подписан и предоставлен акт. В учете при этом стоит применить бухсчет 44.01.

Бухгалтеру стоит отнести сумму, потраченную на прием, на представительские расходы в составе прочих трат, но по закону не больше четырехпроцентного порога от общего ФОТ за указанный срок. Машина по регламенту нормирует все подобные траты в автоматическом режиме при каждом закрытии отчетного месяца. Однако стоит быть крайне внимательным, чтобы машина произвела такое действие, нужно дать ей понять какая затратная статья применялась. Поэтому крайне важно в вид расхода по затратной статье прописать представительские расходы.

Представительские расходы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3.

Отправить эту статью на мою почту

Под представительскими расходами понимаются затраты предприятия, связанные с организацией приема представителей других компаний, с целью налаживание с ними дальнейшего сотрудничества.

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, но при этом есть ограничения, а именно — их сумма за текущий налоговый период не должна составлять более 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

Для правильного учета понесенных издержек на представительские расходы в 1С создадим в программе специальную статью затрат, под названием «Представительские расходы», где будет выбран вид расходов «Представительские расходы». Эта статья будет использована при отражении трат на организацию мероприятия, будь то транспортные расходы на развоз гостей, организация ужина в ресторане, оплата гостиничных номеров и т.п.

Представим ситуацию, когда необходимо отразить расходы на обед в кафе, куда приглашены партнеры компании и где будет организована презентация нового продукта компании.

Для этих целей оформим поступление услуг, где контрагентом будет являться владелец ресторана, в качестве оказанных услуг создадим одну позицию справочника номенклатуры, которая будет обобщать в себе все услуги, оказанные этим контрагентом. В счетах учета затрат укажем: счет учета, куда будут списаны все затраты (пусть это будет 26 счет), и саму статью «Представительские расходы». На основании поступления зарегистрируем счет-фактуру.

Т.к. списание затрат данного вида по налоговому учету осуществляется только с учетом ограничений, то требуется выполнить процедуру нормирования этих расходов. Сделать это можно выполнив закрытия месяца, в результате которого будет оформлен документ «Регламентная операция» с видом «Расчет долей списания косвенных расходов». Итог выполненного в базе нормирования откроется при нажатии кнопки «Показать проводки».

Для лучшего понимания, распишу, как произошел расчет.

 Затраты по документу поступления составили 103 890 руб. т.к. это единственные траты, отнесенные на статью затрат «Представительские расходы» в этом отчетном периоде, то они и составляют общую сумму затрат за год.

 Сумма базы составила 375 000, чтобы понять, как она сложилась можно открыть оборотно-сальдовую ведомость по счету 70, где сумма оборотов по кредиту и составляет фонд оплаты труда. Отсюда следует, что сумма списываемых по налоговому учету представительских расходов в 1С не может превышать 15 000 руб.

 Доля списания расходов вычисляется по формуле [суммы представительских расходов по нормативу] / [суммы затрат на представительские расходы всего] (15 000 / 103 890= 0,14438348).

 88 890 руб. – это постоянная разница, которая образуется, как разница, между суммой представительских расходов и суммой представительских расходов по нормативу за месяц, при списании она будет отнесена на ПР.

Списание представительских расходов будет выполнено при закрытии месяца, в результате которого будет сформирован документ «Регламентная операция» с видом операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

КАЖДЫЙ ДОЛЖЕН ЗАНИМАТЬСЯ СВОИМ ДЕЛОМ! ДОВЕРЬТЕ НАСТРОЙКУ «1С» ПРОФЕССИОНАЛУ. ПОДРОБНЕЕ →

Обсудить статью на 1С форуме?

Как отразить расходы на обслуживание приемов

Крайне редко компании обходятся своими силами дабы организовать достойный прием третьих лиц. Да, собственно говоря, и зачем. Существуют специальные фирмы, которые помогут с организацией мероприятия и поиском места его проведения, подумают, чем накормить гостей и как их развлечь в перерывах между переговорами. Машина содержит специальный функционал по отображению купленных услуг у таких фирм:

• Поступление (акты, накладные);
• Укажите вид операции услуги;
• В заголовке пропишите конкретного контрагента, от которого приняты услуги и по какому договору;
• В таблицу внесите номенклатуру услуги, ее цену и по какой ставке облагается НДС;
• Пропишите бухсчет 44.01 с аналитической детализацией как представительские расходы.
• По налогу используйте 19.04-й бухсчет и рекомендуется использовать одни и те же счета в обоих видах учета дабы не приводить потом их в соответствие;
• Проведите регистрацию поступившего счета на оказанные услуги.

Создание резерва по сомнительным долгам

Кроме фактически осуществленных расходов налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму начисленных резервов, например, по сомнительным долгам. Порядок учета таких расходов указан в статье 266 НК РФ.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода, кроме расходов по формированию резервов по долгам организации, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.

Начисления в резерв производятся после инвентаризации дебиторской задолженности в следующем порядке. В резерв включается:

• полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней;
• 50% суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно.

Сомнительная задолженность со сроком до 45 дней в формировании резерва не участвует.
В расходах можно учесть не всю сумму начисленного резерва, а только в пределах 10% суммы выручки от реализации, рассчитываемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Налоговый учет

После того, как документ проведен машиной по учету сумм таких затрат, она разделяет общую потраченную сумму и величину налога. В интересах формирования книги покупок машина делает запись в спецрегистре накопления по НДС в поле предъявленного налога. Форма поступления отражена на рисунке.

Отнести на вычет можно только ту часть НДС, что отнесена к налогооблагаемой прибыли в части представительских затрат. Но на данный момент неизвестно количество подобных потерь.

Дабы исполнить такую норму закона стоит деактивировать в полученном счете-фактуре флаг отражения вычета НДС в книге покупок датой получения, конечно в случае, когда он был помечен.

Закрытие периода

Когда бухгалтер приступает к процедуре закрытия периода, машина запускает регламентный процесс расчета долей списания косвенных расходов. Он значительно облегчает участь бухгалтера и берет на себя обязанность исчисления величин затрат по налогообложению прибыли по нормируемым расходам. Бухзаписей по итогу Вы не получите и попросту запросите после закрытия и проведения процедуры справку-расчет по ней. В ней Вы и увидите интересующую нас позицию. Справка отражает сведения по:

• Общей сумме затрат на представительские цели;
• Сумме, что может быть приняты к уменьшении налогооблагаемой базы;
• Сумме постоянной разницы на оставшуюся величину.

Тут Вы не увидите базу для нормирования в виде расходов по оплате труда. Проверить проведенные машиной регламентные процессы Вы вправе через регистры налогового учета.

По регистру для пользователя видны данные общего ФОТ, а когда есть подчиненные производят страховые отчисления по личной инициативе, то эти сведения идут в регистр расходов. на добровольное страхование

Добровольное страхование работников

Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ затраты на добровольное медицинское и пенсионное страхование, а также на личное страхование работников учитываются в налоговой базе в составе расходов на оплату труда. Взносы по добровольному страхованию включаются в расходы по договорам:

1. долгосрочного страхования жизни, заключенным не менее чем на пять лет (в течение пяти лет страховые выплаты не предусматриваются, за исключением случая смерти застрахованного лица);
2. негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, с выплатой пенсии до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет;
3. добровольного пенсионного страхования, предусматривающего выплату пенсий пожизненно;
4. добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов;
5. добровольного личного страхования на случай смерти или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Совокупная сумма платежей (взносов, расходов) работодателей, выплачиваемая по таким договорам, учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. При определении суммы расходов на оплату труда в нее не включаются сами расходы на добровольное страхование, поименованные в п. 16 ст. 255 НК РФ.
В целях исчисления налога на прибыль организации расходы на добровольное медицинское страхование работников признаются в размере, не превышающем 6 процентов от расходов на оплату труда. При определении суммы расходов на оплату труда в нее не включаются сами расходы на добровольное страхование, поименованные в пп. 16 ст. 255 НК РФ.

Также расходы на добровольное страхование работников от несчастных случаев в целях исчисления налога на прибыль в налоговую базу в текущем периоде могут включаться только в размере 15 000 рублей в год на одного застрахованного работника, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.