Новая предельная база по страховым взносам в 2021 году
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 3 и 6), были установлены предельные базы для начисления страховых взносов. Новые величины установлены постановлением российского правительства № 1378 от 15 ноября 2021 года. С документом можно ознакомиться, посетив официальный портал правовой информации.
Начиная с 1 января 2021 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) – 815 000 рублей.
Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.
По сравнению с 2021 годом, предельная величина базы по страховым взносам в 2021 году увеличилась:
| Год | Предельная величина базы по страховым взносам | |
| на социальное страхование | на пенсионное страхование | |
| 2017 | 755 000 рублей | 876 000 рублей |
| 2018 | 815 000 рублей | 1 021 000 рублей |
Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2021 году.
Как определяется предельная база по взносам на пенсионное страхование в 2021 году?
Нормой статьи 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено (пункт 5), что предельная база по начислению взносов на пенсионное страхование в 2021 году должна быть рассчитана по следующей формуле:
| Предельная база по пенсионным взносам в 2021 году = Размер средней зарплаты в 2021 г. * 12 * 2 |
После расчета по формуле получилась величина предельной базы по пенсионным взносам в 2021 году, равная 1 021 000 рублей.
Имейте в виду, что если в 2021 году организация или индивидуальный предприниматель применяют пониженные тарифыстраховых взносов, то им не нужно начислять пенсионные взносы с выплат, которые превышают 1 021 000 рублей.
Как определяется предельная база по взносам по материнству и по временной нетрудоспособности
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 4), предельная база по страховым взносам в связи с материнством на случай временной нетрудоспособности, начиная с 1 января 2021 года, должна индексироваться согласно росту средней зарплаты в России.
Прогнозы Министерства экономического развития показали, что размер номинальной среднемесячной зарплаты, которая была начислена (на одного работника) увеличилась в сравнении с 2021 годом на коэффициент 1,08.
Для получения предельной базы по страховым взносам на социальное страхование, необходимо воспользоваться такой формулой:
| Предельная база по социальным взносам в 2021 году = Предельная величина базы по страховым взносам на социальное страхование в 2017 г. * 1,08 |
В результате расчета получилась сумма 815 400 рублей. По правилам округления получается, что предельная база по социальным взносам в 2021 году будет равна 815 000 рублей.
Положительные
Большегрузные расходы
ФНС разрешила учитывать часть платы на проезд большегрузных автомобилей при расчете налога на прибыль (письмо от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/[email protected]). Разрешение действует лишь в том случае, если указанный платеж превышает сумму транспортного налога. Ранее аналогичное разъяснение давал и Минфин.
Форма по прибыли
ФНС определилась с форматом декларации по налогу на прибыль. В документе на всех страницах могут появиться новые штрих-коды; в раздел Б листа 03 хотят ввести код вида дохода 3, который нужно использовать для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%. Кроме того, лист 08 предполагается дополнить сведениями о сделке, по которой фирма произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку.
Срок требования
Предпринимателям увеличили срок обращения в инспекцию с требованием о возврате излишне взысканных платежей. 13 сентября 2017 года в первом чтении принят проект Федерального закона № 223287-7. Налоговикам заявление о возврате можно подать в течение трех лет. Исчислять срок нужно с момента, когда компания узнала о взыскании завышенных платежей.
Тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году
Представим соотношение предельных величин базы по страховым взносам и тарифным ставкам в 2021 году в виде таблицы:
| Вид страхования | Предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году | Тариф на 2021 год | Превышение лимита | Тариф на 2021 год |
| Пенсионное | до 1 021 000 рублей | 22% | свыше 1 021 000 рублей | 10% |
| Социальное | до 815 000 рублей | 2,9% | свыше 815 000 рублей | 0% |
| Медицинское | нет предельной величины | 5,1% | нет предельной величины | 5,1% |
Обратите внимание на то, что тариф 2,9% касается взносов на материнство и по временной нетрудоспособности. Взносы в ФСС «на травматизм» оплачиваются по тарифу в зависимости от класса риска (от 0,2% до 8,5%).
Поправки к статье 422 НК РФ: суммы, не подлежащие обложению
Подпункт 2 п. 3. Согласно данному подпункту (в редакции до 01.01.2018) в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
С учетом поправок п. 75 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не надо будет включать выплаты по гражданско-правовым договорам, в том числе:
– по договору авторского заказа;
– по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ;
– по издательскому лицензионному договору;
– по лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, названных в этих подпунктах.
Поправки к статье 427 «Пониженные тарифы страховых взносов» НК РФ
Подпункт 5 п. 1. Он изложен в новой редакции (пп. «а» п. 76 Федерального закона № 335‑ФЗ).
Следует отметить, что данные поправки ждали давно и с нетерпением. Дело в том, что исходя из положений пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность в социальной и производственной областях, на период до 2021 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
При этом установленный пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя как виды деятельности, объединенные в один класс, подкласс, одну группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.
Проблемы у плательщиков страховых взносов возникли после того, как Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст с 1 января 2021 года была введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – ОК 029‑2014 (КДЕС Ред. 2) (далее – ОКВЭД 2), при этом ОК 029‑2001 (КДЕС Ред. 1) (далее – ОКВЭД 1) утратил силу.
В этой связи Минэкономразвития разработало прямые и обратные переходные ключи между ОКВЭД 1 и ОКВЭД 2, которые размещены на официальном сайте ведомства.
Изменения в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности вносились в целях его гармонизации с официальной версией на русском языке Статистической классификации видов экономической деятельности в Европейском экономическом сообществе (редакция 2) – Statistical classification of economic activities in the European Community (NACE Rev. 2) путем сохранения в ОКВЭД 2 (из NACE Rev. 2) кодов (до четырех знаков включительно) и наименований соответствующих группировок без изменения объемов понятий.
При этом введение ОКВЭД 2 с 01.01.2017 не должно было повлечь утрату некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных положениями ст. 427 НК РФ.
Однако в результате введения нового ОКВЭД, повлекшего реструктуризацию разделов классификатора, у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до 01.01.2017 и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности и некоторые из льготируемых видов деятельности согласно ОКВЭД 1 попали в состав иных видов деятельности по ОКВЭД 2.
Минфин, хоть и не сразу, признал: плательщики на УСНО, которые до 1 января 2021 года осуществляли вид экономической деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, согласно наименованиям видов экономической деятельности в соответствии с кодами видов деятельности по ОКВЭД 1 и продолжают вести данную деятельность после 01.01.2017, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соблюдения ими условий, предусмотренных пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД 2 согласно применяемым ключам (письма от 17.10.2017 № 03‑15‑05/67604, от 12.10.2017 № 03‑15‑05/66714).
Финансисты в Письме от 13.10.2017 № 03‑15‑07/66964 сообщили, что в соответствии с проектом основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и плановый период 2021 и 2020 годов разработан проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ изменений, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД 2, с целью сохранения права плательщиков, находящихся на УСНО, на применение пониженных тарифов страховых взносов. Данное письмо было направлено ФНС для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам (Письмо от 25.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]).
И вот такие поправки приняты.
Итак, с учетом изменений применять пониженные тарифы страховых взносов могут «упрощенцы», основными видами экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются следующие.
| Код по ОКВЭД 2* | Наименование группировки видов деятельности |
| 10 | Производство пищевых продуктов |
| 11.07 | Производство безалкогольных напитков, минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках |
| 13 | Производство текстильных изделий |
| 14 | Производство одежды |
| 15 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 16 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
| 17 | Производство бумаги и бумажных изделий |
| 20 | Производство химических веществ и химических продуктов |
| 21 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
| 22 | Производство резиновых и пластмассовых изделий |
| 23 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции |
| 24.33 | Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки |
| 24.34 | Производство проволоки методом холодного волочения |
| 25 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
| 26 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
| 27 | Производство электрического оборудования |
| 28 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
| 29 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
| 30 | Производство прочих транспортных средств и оборудования |
| 31 | Производство мебели |
| 32.2 | Производство музыкальных инструментов |
| 32.3 | Производство спортивных товаров |
| 32.4 | Производство игр и игрушек |
| 32.5 | Производство медицинских инструментов и оборудования |
| 32.9 | Производство изделий, не включенных в другие группировки |
| 33 | Ремонт и монтаж машин и оборудования |
| 37 | Сбор и обработка сточных вод |
| 38 | Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья |
| 41 | Строительство зданий |
| 42 | Строительство инженерных сооружений |
| 43 | Работы строительные специализированные |
| 45.2 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств |
| 47.73 | Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) |
| 47.74 | Розничная торговля изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах |
| 49 | Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта |
| 50 | Деятельность водного транспорта |
| 51 | Деятельность воздушного и космического транспорта |
| 52 | Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность |
| 53 | Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
| 59.1 | Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ |
| 60 | Деятельность в области телевизионного и радиовещания |
| 61 | Деятельность в сфере телекоммуникаций |
| 62 | Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| 63 | Деятельность в области информационных технологий |
| 68.32 | Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе |
| 72 | Научные исследования и разработки |
| 75 | Деятельность ветеринарная |
| 79 | Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
| 81 | Деятельность по обслуживанию зданий и территорий |
| 85 | Образование |
| 86 | Деятельность в области здравоохранения |
| 87 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания |
| 88 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания |
| 90.04 | Деятельность учреждений культуры и искусства |
| 91 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры |
| 93.11 | Деятельность спортивных объектов |
| 93.12 | Деятельность спортивных клубов |
| 93.13 | Деятельность фитнес-центров |
| 93.19 | Прочая деятельность в области спорта |
| 95 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения |
| 96 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг |
* Если код деятельности «упрощенца» входит в код вида деятельности, перечисленного в таблице, он также вправе применять пониженный тариф при соблюдении других условий о доле и размере доходов.
Остальные поправки в ст. 427 НК РФ носят технический характер (пп.«б», «в», «г» п. 76 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ).
| Пункт 5 | В абзацах 1, 8, 9, 11 слова «подпунктом 1» заменены словами «подпунктом 1.1» |
| Пункт 6 | – слова «от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности» заменены словами «в связи с осуществлением этого вида деятельности»; – второе предложение изложено в следующей редакции: «Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего кодекса» |
| Пункт 7 | – в абзаце 4 слова «семнадцатом – двадцать первом, тридцать четвертом – тридцать шестом» заменены словами «сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом – пятьдесят девятом»; – в абзаце 5 первое предложение изложено в следующей редакции: «Общий объем доходов определяется плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 настоящей статьи, путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего кодекса» |
Советы по применению новых лимитов по страховым взносам в 2018 году
В 2021 году при применении предельной величины базы по страховым взносам, налогоплательщикам рекомендуется придерживаться таких основных правил, установленных Налоговым кодексом:
- В базу следует включать только те выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами.
- Рассчитывайте базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работнику.
- Базу для начисления страховых взносов необходимо считать с начала 2021 года нарастающим итогом.
Поправки к статье 421 НК РФ: база
Пункт 8. Внесение изменений в данный пункт также связано с поправками к пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ: изменение объекта обложения страховыми взносами потребовало уточнить порядок определения соответствующей базы (пп. «а» п. 74 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ).
С учетом внесенных корректировок сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы по страховым взносам в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, которые указаны в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, которые обозначены в данных подпунктах, определяется как сумма доходов, полученных по соответствующим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
При определении документальных расходов следует руководствоваться правилами абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ.
Пункт 9. Если расходы, указанные в п. 8 ст. 421 НК РФ, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в процентах от суммы начисленного дохода от определенного вида деятельности. В данном пункте приведены размеры таких вычетов. Подпунктом «б» п. 74 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ перечень видов расходов был дополнен.
| Вид расходов | Размер вычета, % |
| Расходы на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Расходы на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Расходы на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Расходы на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов). Дополнение: фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач | 30 |
| Расходы на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок | 40 |
| Расходы на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию | 25 |
| Расходы на исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Расходы на создание научных трудов и разработок. Дополнение: программ для ЭВМ, баз данных | 20 |
| Расходы на открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент от суммы дохода, полученного за первые два года использования). Новая редакция: расходы на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент от суммы дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2021 году
Приведем один пример расчета для всех видов страховых взносов. Предположим, что на предприятии работает Свиридов А.П. с ежемесячным окладом 95 000 рублей по трудовому договору.
Отметим, что по состоянию на 2021 год предприятие применяет обычные тарифы (не пониженные) для страховых взносов.
Таким образом, предприятие «Метеорит» в 2021 году должно уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:
1. На пенсионное страхование:
- 22% — в пределах 1 021 000 рублей;
- 10% — с сумм, превышающих лимит в 1 021 000 рублей.
2. На социальное страхование ФСС:
- 2,9% — взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности;
- 0,2% — взносы на «травматизм».
3. На медицинское страхование в ФФОМС – 5,1%.
Теперь подробно рассмотрим, по каждому виду страхования в соответствии с новыми величинами предельной базы на 2021 год.
Поправки к статье 420 НК РФ: объект обложения
Подпункт 3 п. 1. Подпунктом «а» п. 73 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ уточнен перечень договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, выплаты по которым облагаются страховыми взносами.
| В редакции до 01.01.2018 | В редакции после 01.01.2018 |
| Объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц и ИП – работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности: | |
| – по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; – по издательским лицензионным договорам; – по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями | – по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ*; – по издательским лицензионным договорам; – по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ |
Согласно п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), в частности, являются:
1) произведения науки, литературы и искусства;
2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
3) базы данных;
4) исполнения;
5) фонограммы;
6) сообщения в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
7) изобретения;
полезные модели;
9) промышленные образцы;
10) селекционные достижения;
11) топологии интегральных микросхем;
12) секреты производства (ноу-хау).
Как видим, внесенными поправками расширен перечень объектов, подлежащих обложению страховыми взносами.
Напомним, что до недавнего времени не облагались страховыми взносами вознаграждения за отчуждение исключительного права на программу для ЭВМ. В частности, такой вывод содержался в Письме Минфина РФ от 09.06.2017 № 03‑15‑05/36269. Чиновники разъяснили, что программы для ЭВМ не относятся к произведениям науки, литературы и искусства, а являются отдельно выделенными результатами интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности в полном объеме другой стороне (приобретателю) (п. 1 ст. 1234 ГК РФ).
Пункт 3. В данном пункте речь идет об определении объекта обложения страховыми взносами для плательщиков, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
До внесения изменений этим пунктом было предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков признается МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ).
Согласно поправкам пп. «б» п. 73 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ объектом обложения страховыми взносами для названных категорий плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Пункт 4. По правилам данного пункта не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
При этом были предусмотрены исключения. Освобождение от обложения страховыми взносами не распространяется на выплаты по договорам, перечень которых аналогичен пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ. Как уже было указано, данный подпункт с 01.01.2018 действует в новой редакции. Такие же изменения затронули перечень исключений, приведенный в п. 4 ст. 420 НК РФ.
Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2021 году
| Месяц 2021 года | Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2021 года (в рублях) | Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях) | ||
| До 1 021 000 рублей | Свыше 1 021 000 рублей | По тарифу 22 % | По тарифу 10% | |
| Январь | 95 000 | 20 900 | ||
| Февраль | 190 000 | 20 900 | ||
| Март | 285 000 | 20 900 | ||
| Апрель | 380 000 | 20 900 | ||
| Май | 475 000 | 20 900 | ||
| Июнь | 570 000 | 20 900 | ||
| Июль | 665 000 | 20 900 | ||
| Август | 760 000 | 20 900 | ||
| Сентябрь | 855 000 | 20 900 | ||
| Октябрь | 950 000 | 20 900 | ||
| Ноябрь | 1 021 000 | 24 000 | 15 620 | 2 400 |
| Декабрь | 1 140 000 | 9 500 | ||
Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году
Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.
Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с окладом 95 000 рублей в 2021 году:
| Месяц 2021 года | Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2021 года (руб.) | Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2018 году (руб.) |
| Январь | 95 000 | 2 755 |
| Февраль | 190 000 | 2 755 |
| Март | 285 000 | 2 755 |
| Апрель | 380 000 | 2 755 |
| Май | 475 000 | 2 755 |
| Июнь | 570 000 | 2 755 |
| Июль | 665 000 | 2 755 |
| Август | 760 000 | 2 755 |
| Сентябрь | 815000 | 1595 |
| Октябрь | 815000 | 0 |
| Ноябрь | 815000 | 0 |
| Декабрь | 815000 | 0 |
С сентября 2021 года страховые взносы работника превысили установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет необходимости.
Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2018 году
Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2018 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.
Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.
Для организации, где трудится Свиридов, класс риска – 0,2%. Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 * 0,2% = 190 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.
Специфика для плательщиков на пониженном тарифе
По пенсионному страхованию ст. 428 НК РФ выделена ставка дополнительного тарифа. При исчислении этих взносов не действует ограничение по уровню облагаемого дохода.
Для работодателей, которые не провели спецоценку условий труда на рабочих местах,размер тарифа, в зависимости от категории персонала и вида проводимых работ, равен:
- 6% — для трудящихся на тяжелых работах (Список № 2 и «малые» списки — п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ);
- 9% — для работающих в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п. (Список № 1 — п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
Если спецоценка проводилась, величина доптарифа будет зависеть от присвоенного класса опасности, она может варьироваться в диапазоне от 0% (для класса оптимальных и допустимых условий) до 8% (применительно к рабочим местам с высоким уровнем опасности):
- 8% — 4 уровень опасности условий труда;
- 7% — вредный уровень, подкласс 3.4;
- 6% — вредный уровень, подкласс 3.3;
- 4% — вредный уровень, подкласс 3.2;
- 2% — вредный уровень, подкласс 3.1.;
- 0% — тариф для классов 1 и 2 оптимального и допустимого уровня.
Компании (ИП), имеющие право на пониженные ставки, ориентируются на те же лимиты, что и плательщики основного тарифа. Предельные величины баз для начисления страховых платежей в 2021 году мы привели выше. Только и по социальным взносам, и по пенсионным далее на пониженном тарифе платить на страхование ничего не нужно.
Напомним, на основном тарифе пенсионные начисления продолжаются, только по меньшей ставке. Здесь же вообще нужно прекратить любые пенсионные и социальные начисления в ФНС, хотя и без того налоговая нагрузка в целом меньше, по сравнению с общим тарифом.
Взносы на медстрахование надо начислять по пониженному тарифу независимо от суммы выплат. То есть тут лимита не установлено, как и в случае с общим порядком (ст. 421, п. 2 ст. 427 НК, постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Нововведением 2021 года стала отвязка размера страховых выплат ИП от минимального размера оплаты труда. Налоговый кодекс РФ, а именно статья 430 НК, теперь предусматривает фиксированные суммы страховых выплат за наемных работников и персональные, в зависимости от совокупного дохода ИП.
Так, при доходе до 300000 р. взносы будут составлять:
- Пенсионный фонд – 26545 рублей.
- Фонд обязательного медицинского страхования – 5840 рублей.
- Взносы по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, по травматизму и материнству – по желанию ИП.
При доходе свыше 300000 р. взносы будут составлять:
- Пенсионный фонд – 265455 рублей 1% от суммы свыше 300000 р.
- ФОМС – 5840 рублей 1% от суммы свыше 300000 р.
Та же статья 430 НК РФ обязывает ИП, независимо от наличия трудовой деятельности и доходов, перечислять персональные страховые выплаты самого ИП («за себя»).
