Какие изменения в российском законодательстве произошли с 1 октября 2021 года? Какие из них важны для бухгалтера? Что поменялось в налоговом законодательстве? Предлагаем обзор поправок в таблице.
| Дата | Что нового | Пояснение к изменениям в налоговом законодательстве | |
| Стало с 1 октября 2018 года | Было | ||
| НДС | |||
| С 1 октября 2021 г. | Изменился расчет НДС при получении предоплаты продавцом имущественного права | Продавцы имущественных прав рассчитывают налог с разницы между полученной предоплатой и частью расходов продавца на получение имущественного права пропорционально полученной предоплате. Начисленный налог продавец может принять к вычету в обычном порядке, установленном для НДС с полученных предоплат за товары, работы, услуги | Продавцы имущественных прав рассчитывали налог с полной суммы предоплаты по расчетной ставке 18/118. Принять к вычету «авансовый» НДС после передачи имущественного права было нельзя. Разрешалось только вернуть или зачесть налог при подаче специального заявления в инспекцию, как правило, после сверки расчетов |
| С 1 октября 2021 г. | Усовершенствовано документальное обоснование нулевой экспортной ставки НДС | При отгрузке имущества подразделению фирмы, находящемуся за пределами ЕАЭС, нужно предоставить контракт с российской фирмой (его копию) | – |
| Вместо ранее поданных контрактов нужно представить в инспекцию уведомление, в котором указать: – реквизиты ранее поданных контрактов за истекшие периоды; – реквизиты инспекции, в которую были поданы контракты | Было необходимо подавать в инспекцию ранее поданные контракты за истекшие периоды | ||
| Не нужно подавать в инспекцию копии транспортных, сопроводительных и прочих документов с отметками таможни убытия о вывозе товаров за пределы России. Инспекция затребует копии бумаг, только если возникнут несоответствия или если у нее вообще нет сведений о вывозе имущества | Было необходимо подавать в инспекцию копии транспортных, сопроводительных и прочих документов с отметками таможни убытия о вывозе имущества за пределы России | ||
| С 1 октября 2021 г. | Уточнен заявительный порядок возмещения НДС | Минимальная сумма уплаченных налогов для фирм и поручителей теперь составляет 2 млрд р. | Минимальная сумма уплаченных налогов для фирм и поручителей составляла 7 млрд р. |
| С 1 октября 2021 г. | В рамках российской системы «tax free» уточнено документальное подтверждение российскими розничными торговыми организациями: – применения ставки НДС 0% при компенсации налога иностранцам; – вычетов налога, предъявленного иностранцам | Теперь необходимо подавать в ФТС реестр чеков для компенсации налога в электронной форме по ТКС с указанием в реестре: – информации из чеков с отметкой таможни убытия о вывозе товаров; – информации о компенсированной иностранцам сумме налога,; – базы по НДС, к которой применяется ставка 0% | Нужно было подавать в ФТС список чеков для компенсации налога с указанием: – информации из чеков; – информации о выплаченных иностранцам компенсациях НДС |
| С 1 октября 2021 г. | Уточнено применение ставки НДС 0% | Фирмам – изготовителям драгоценных металлов из металлолома, не имеющих лицензии на недропользование, разрешено платить НДС по нулевой ставке | Фирмы – изготовители драгоценных металлов из металлолома, не имеющие лицензии на недропользование, платили НДС по общей ставке |
| Государственная пошлина | |||
| С 1 октября 2021 г. | Появилась новая госпошлина | За получение федеральных марок с двухмерным штрихкодом для маркировки алкоголя госпошлина составляет 0.16 р. за одну марку | – |
| С 1 октября 2021 г. | Уточнен порядок внесения пошлины при госрегистрации фирм и предпринимателей | Теперь не нужно платить пошлину при повторной подаче документов на госрегистрацию, если при первичной подаче бумаг их комплект оказался неполным или обнаружены ошибки в документах | Если при первичной подаче документов на госрегистрацию их комплект был неполным или обнаруживались ошибки в документах, то при повторной подаче документов на госрегистрацию пошлину платили снова |
| Налоговый контроль | |||
| С 1 октября 2021 г. | Размещены новые открытые сведения о налогоплательщиках на сайте ФНС | Теперь размещены сведения о: – перечисленных фирмами в 2021 г. взносов, налогов и сборов (кроме налогов, уплаченных при импорте имущества в ЕАЭС) – расходах и доходах фирм по данным бухотчетности организации за 2017 г. Скачать перечень документов для проверки контрагента. памятки сотрудникам по проверке ООО. Скачать готовую памятку работникам по проверке ООО. | С 1 августа были размещены сведения о: – среднем списочном числе сотрудников; – специальных режимах по налогам; – участии налогоплательщиков в консолидированной группе |
| Документооборот | |||
| С 1 октября 2021 г. | Упрощен порядок подачи заявления на установку рекламного щита или иной конструкции и на ее использование | Теперь через портал государственных услуг можно подать: – заявление на установку рекламного щита или иной конструкции и на ее использование; – согласие владельца недвижимости о присоединении рекламного щита или иной конструкции к недвижимому объекту; – отказ владельца недвижимости от дальнейшего применения ранее выданного разрешения на присоединение рекламного щита или иной конструкции к недвижимому объекту. Все документы можно подать в бумажной или в электронной форме | – |
Источник: “Бухсофт”
Также читайте далее:
Утверждена новая форма 2-НДФЛ
На основании приказа Налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19 обновилась справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Она начинает действовать с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.
Что изменилось?
Теперь правопреемник, независимо от вида реорганизации (ликвидации), если реорганизованная компания этого не сделала, обязан сдать за нее в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также уточнённые сведения. Если правопреемников несколько, то обязанность каждого из них нужно будет определять исходя из передаточного акта или разделительного баланса (на основании нового пункта 5 статьи 230 НК РФ).
Для этого в разделе 1 «Данные о налоговом агенте» справки появилось новое поле «Форма реорганизации (ликвидации)», в котором указывается соответствующий код (от 0 до 6), а также поле «ИНН/КПП реорганизованной организации». Правопреемник налогового агента должен указывать: код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения, а в поле «Налоговый агент» — наименование реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения.
Из раздела 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода» исключены поля с адресом места жительства налогоплательщика.
В разделе 4 из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные.
Расширен перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ
С 2021 года согласно приказа ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820 появились новые коды доходов и вычетов налогоплательщика, которые нужно фиксировать в справках 2-НДФЛ, а именно:
| Код дохода | Расшифровка |
| 2013 | Сумма компенсации за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, которая превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для уволенных работников из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
| 2301 | Суммы штрафов и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» |
| 2611 | Сумма списанного безнадежного долга с баланса организации |
| 3023 | Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях |
Также с 2021 года добавлен новый код вычета:
| 619 | Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ
На основании приказа ФНС России от 17.01.18 № ММВ-7-11/[email protected] внесены изменения в форму расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.
Что изменилось?
В титульный лист добавлены следующие строки:
- форма реорганизации (ликвидации) код
- ИНН/КПП реорганизованной организации
Эти строки должны заполнять организации-правопреемники при подаче 6-НДФЛ за реорганизованную компанию, в том случае, если она не успела этого сделать до завершения реорганизации. Если организация ликвидируется, она должна будет заполнить только строку «Форма реорганизации (ликвидации) код», поставив в ней код «0». В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ликвидируемая организация должна поставить прочерки (Письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804). Новая форма начинает действовать с представления расчета за 2021 год. Налогоплательщики имеют право сдавать 6-НДФЛ за 2021 год как по старой, так и по новой форме.
Изменился порядок уплаты НДФЛ с выигрышей
На основании Федерального закона № 354-ФЗ от 27.11.2017 с 1 января 2021 года изменился порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр:
- если сумма выигрыша не превышает 4000 рублей, она не облагается НДФЛ
- физлица должны будут самостоятельно уплатить НДФЛ с выигрышей в сумме свыше 4000 рублей до 15 000 руб.
- если выигрыш будет равен или превысит 15 000 рублей, сумма налога должна будет исчисляться налоговым агентом.
Введена новая форма книги учета доходов и расходов при УСН
С 1 января 2021 года изменилась форма книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.
Что изменилось?
- Появился новый раздел V, в котором фиксируются отчисления торгового сбора, за счет которых уменьшается единый налог, там, где он действует
- Книгу можно не заверять печатью, если компания приняла решение отказаться от ее использования
- В графе 4 «Доходы» раздела I не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний
- Индивидуальные предприниматели на УСН могут указывать все свои отчисления по страховым взносам: как при доходах до 300 000 рублей, так и 1 процент свыше указанной суммы.
Увеличены лимиты доходов для начисления страховых взносов
На основании Постановления Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 база для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) в 2021 году составляет 815 000 рублей, а для начисления взносов в Пенсионный фонд по обычному тарифу — 1 021 000 рублей.
Ставки страховых взносов в 2021 году
| Получатели | Предельная величина базы для начисления | Действующая ставка |
| ПФР | По 1 021 000 включительно | 22% |
| ПФР | Более 1 021 000 | 10% |
| ФОМС | Нет максимального размера | 5,1% |
| ФСС | По 815 000 включительно | 2,9% |
| ФСС | Более 815 000 | 0% |
Тарифы страховых взносов сохранятся до 2021 года включительно
Общая ставка страховых взносов в 2021 году составляет по-прежнему 30%:
- 22 % – на пенсионное страхование;
- 5,1 % – на медицинское страхование;
- 2,9 % – на социальное страхование.
Сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит базы для начисления или нет. На основании Федеральных законов № 361-ФЗ от 27.11.2017 и № 428-ФЗ от 28.12.2017 ставка 30% будет действовать по 2021 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ).
Изменены размеры фиксированных страховых взносов для ИП
На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года введен новый порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя». Они больше не зависят от величины МРОТ.
Размеры фиксированных страховых взносов для ИП до 2020 года включительно:
| Получатель | 2018 год | 2019 год | 2020 год |
| ПФР при доходе менее 300 тыс. рублей | 26 545 | 29 354 | 32 448 |
| ПФР при доходе более 300 тыс. рублей | 26 545 + 1 % с суммы свыше 300 тыс. | 29 354 + 1 % с суммы свыше 300 тыс. | 32 448 + 1 % с суммы свыше 300 тыс. |
| ФОМС | 5 840 | 6 884 | 8 426 |
Изменился срок уплаты страховых взносов с доходов более 300 000 для индивидуальных предпринимателей
На основании Федерального закона №335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года изменился срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» с доходов, превышающих 300 000 рублей. Теперь предприниматели обязаны перечислить вышеуказанные страховые взносы не позднее 1 июля следующего года. Например, за 2021 год их нужно перечислить не позднее 1 июля 2021 года. А так как 1 июля в 2018 году – воскресенье, заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2021 года.
Оснований не принять РСВ стало больше
На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года расчет по страховым взносам могут не принять по следующим причинам:
- ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений
- ошибки в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах лимита
- ошибки в базе для исчисления пенсионных взносов по доптарифам
- ошибки в сумме самих пенсионных взносов
- недостоверные персональные данные
Суммы одних и тех же показателей по всем физическим лицам должны совпадать по этим же показателям по плательщику в целом.
Тарифы страховых взносов на травматизм не изменились
В 2021 году будут применяться те же 32 базовых тарифа страховых взносов на травматизм, что действовали в 2021 году. Их ставка возрастает от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц в зависимости от степени профессионального риска. Также в 2021 году сохранится льгота по уплате страховых взносов для ИП, применяющих труд инвалидов.
До 2020 года включительно сохраняются льготы для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за инвалидов I, II и III групп — 60% от установленных страховых тарифов.
Впервые нужно сдать годовую форму СЗВ-стаж
До 1 марта 2021 года впервые необходимо сдать в ПФР годовую форму (по итогам 2021 года) СЗВ-СТАЖ – отчет о пенсионном стаже сотрудников. На основании пункта 1.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2021 № 3п, ее должны сдавать организации и предприниматели, выплачивающие вознаграждения физлицам:
- по трудовым договорам;
- по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг;
- по договорам авторского заказа и лицензионным договорам.
С 1 июня 2021 года на сайте ФНС заработает сервис по проверке контрагентов
Сервис ФНС по проверке контрагентов «Прозрачный бизнес» должен был начать работу 25 июля 2021 года. Но на основании п. 7 Приказа ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729 его запуск перенесен на 1 июня 2021 года. С этого срока на сайте ФНС можно будет ознакомиться со следующей информацией о контрагентах:
- о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
- о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за них;
- о специальных налоговых режимах;
- об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
- о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах
- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности.
В данные, которые появятся в интернете 1 июня 2021 года, войдут сведения о налоговых правонарушениях, решения по которым вступили в силу в период с 2 июня 2021 по 31 декабря 2021 года, и штрафах, неоплаченных до 1 мая 2021 года. Доступны будут только сведения о юридических лицах, информация про индивидуальных предпринимателях в открытом доступе не будет.
Пилотный проект ФСС расширяться не будет
На основании постановления Правительства РФ № 1514 от 11.12.2017 срок действия пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» продлён до 2021 года включительно. В регионах, где он действует, работодатели выплачивают пособия по нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть больничного, а также другие пособия работникам перечисляют напрямую территориальные органы ФСС. Расширяться, как было запланировано, проект пока не будет — новые регионы в него не войдут. Прямые выплаты пособий от ФСС остаются в 33 регионах России, а в остальных продолжает действовать зачётная схема.
Спецоценку условий труда необходимо завершить до конца 2018 года
На основании части 6 статьи 27 Федерального закона № 426-ФЗ от 28.12.13 «О специальной оценке условий труда», все работодатели в первоочередном порядке должны провести спецоценку условий труда на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами. На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно, последний этап нужно завершить не позднее 31 декабря 2021 года.
С 1 января 2021 года увеличен минимальный размер оплаты труда
На основании Федерального закона № 421-ФЗ от 28.12.2017 с 1 января 2021 года МРОТ увеличен до 9489 рублей. Данным федеральным законом устанавливается, что, начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ будет приравниваться размеру величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал предыдущего года. Таким образом, с 2021 года начинает действовать механизм доведения МРОТ до величины прожиточного минимума. Позже было принято решение, что минимальный размер оплаты труда в России будет приравнен к прожиточному минимуму уже с 1 мая 2021 года и составит 11 163 рубля.
От МРОТ зависит расчет множества выплат, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также других выплат, величина которых привязана к минимальному размеру оплаты труда.
С 1 февраля 2021 года проиндексированы детские пособия
На основании Постановления Правительства Российской Федерации № 74 от 26.01.2018 “Об утверждении размера индексации выплат, пособий и компенсаций в 2021 году” с 1 февраля 2021 года проиндексированы пособия на коэффициент 1,025. Выплаты увеличиваются на индекс роста цен за прошлый год (Федеральный закон от 19.12.16 № 444-ФЗ). В итоге пособия в 2018 году вырастут на 3,2 процента.
| Пособие | Размер до 1 февраля 2018 | Размер с 1 февраля 2018 |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | 16 350,33 | 16 759, 09 |
| Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком | 3065,69 (с учетом МРОТ — 3120) | 3795,60 |
| Минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым и последующими детьми | 6131,37 | 6284,65 |
| Единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности | 613,14 | 628, 47 |
Для создателей анимации ввели преференции
Правительство решило поддержать анимационное кино. Теперь субъекты, занимающиеся его изготовлением и распространением, будут уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. Мера предусмотрена на период 2018—2023 годов. Новые тарифы составят:
- на пенсионное страхование — в 8%;
- на социальное страхование на случай больничного и материнства — 2%;
- на медицинское страхование — 4%.
Преференция введена для тех компаний, которые входят в реестр производителей анимационной аудиовизуальной продукции. Этот факт понадобится подтвердить.
Изменение в НК РФ внесены законом № 95-ФЗ от 23 апреля 2018 года. Применяется льготная ставка страховых взносов с начала текущего года.
С 1 мая 2021 года отдыхающим придется платить курортный сбор
Введение курортного сбора – это эксперимент, который на основании Федеральный закон № 214-ФЗ от 29 июля 2021 г. будет проводиться в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях и продлится с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года. Платить его должны будут за каждый день пользования курортной инфраструктурой отдыхающие-физические лица. Размер сбора не должен превышать 100 рублей, а в 2021 году не более 50 руб. за сутки.
Магазины системы Tax Free будут заполнять книги покупок и продаж по-новому
Как известно, в России заработала система Tax Free. Магазины, которых она коснется, должны будут заполнять регистры НДС-учета по новым правилам. Содержатся они в постановлении Правительства № 98 от 1 февраля 2021 года.
Новый порядок касается сумм НДС, которые компания принимает к вычету в соответствии с пунктом 11 статьи 172 НК РФ. Порядок заполнения книги покупок таков:
- В графе 3 прописываются реквизиты кассового чека, на основании которого делается возврат НДС.
- В графе 7 ставится номер и дата чека, который иностранный покупатель получил в розничном магазине. Такие же реквизиты должны быть и в «возвратном» чеке.
- В графе 13 отражается информация о таможенной отметке. Именно она подтверждает, что покупка была вывезена за пределы ЕАЭС.
- В графах 15 и 16 отражается сумма покупки, включая НДС, а также размер налога.
Кроме того, в постановлении сказано, как отражается в книге продаж чек для возврата НДС.
Введена отсрочка для перехода на онлайн-кассы до 1 июля 2021 года
На основании Федерального закона № 337-ФЗ от 27.11.2017 до 1 июля 2021 года получили отсрочку для применения онлайн-ККТ следующие категории налогоплательщиков:
- компании на ЕНВД (кроме розницы и общепита);
- индивидуальные предприниматели на патенте (кроме розницы и общепита);
- организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общепита, не имеющие наемных работников;
- индивидуальные предприниматели, торгующие через автоматы и не имеющие наемных работников;
- индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги и выдающие бланки строгой отчетности (кроме общепита с наемными работниками)
Не забудь рассказать друзьям
