Непропорциональные дивиденды: платить ли страховые взносы

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Попробовать

По материалам вебинара «Все о дивидендах для бухгалтера и директора», автор — Евгений Найденов, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», преподаватель учебного .

Директору

• Как рассчитывается прибыль?
• Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?
• Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?
• Чистые активы
• Регулярность выплаты дивидендов
• Формы выплаты дивидендов с точки зрения директора
• Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нее

Бухгалтеру

• ​Формы выплаты дивидендов с точки зрения бухгалтера
• Сколько нужно заплатить налогов, прежде чем получить чистую прибыль?
• Периодичность выплаты дивидендов
• Как уменьшить налоговую нагрузку с помощью дивидендов

Директору

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому участнику акциям, пропорционально долям участников в уставном капитале выплачивающей организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Важно: дивиденды — это часть чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то это чистая прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль. Если речь идет об УСН, то это прибыль, оставшаяся после уплаты налогов по УСН.

Как рассчитывается прибыль?

Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Считается она следующим образом:

Из совокупных доходов предприятия вычитаются все понесенные расходы. Так получается финансовый результат, то есть прибыль до налогообложения, которая является базой для исчисления налога.

После уплаты налога остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, — чистая прибыль. Компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться этой суммой. То есть может либо пустить ее на развитие бизнеса, либо выплатить дивиденды.

Как налог на прибыль с дивидендов оплачивают физические лица

Почему для прибыли от ценных бумаг установили 13% ставку? Такой же размер у общего НДФЛ для получаемого совокупного дохода. Их просто уровняли! Кто платит государству деньги? Делает это организация, получившая прибыль, или держатель акций? Статья №214 Налогового кодекса Российской Федерации дает однозначный ответ. Налоги платит предприятие, распределяющее прибыль. Если оно не выполнит свои обязанности, наложат штрафные санкции.

Компании, выплачивающие дивиденды в 2021 году гасят налоговую задолженность по 13% ставке. Даже если это относится к периодам, когда действовал пониженный 9% налог. Это объясняется определением Федеральной службой величины применяемой ставки в момент перечисления денег. Датой получения дохода считается время его выплаты, а не фактический период получения прибыли предприятием, по которой и происходит распределение средств.

Несмотря на достижение процентной ставки, взимаемой с дохода от дивидендов, общепринятой величины НДФЛ, у акционеров нет возможности получить налоговые вычеты. Статья №210 Налогового кодекса России это четко дает понять. В ней говорится, что граждане, владеющие частью предприятия в виде ценных бумаг, не имеют право на уменьшение налоговой базы.

Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В бухгалтерском балансе отражают всю прибыль по состоянию на определенную отчетную дату. В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена.

— Если нужно выяснить размер чистой прибыли за отчетный период, то обратитесь к отчету о финансовых результатах. Здесь показатель чистой прибыли за отчетный период (например, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль или убыток».

Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды.

Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению.

— Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен. В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе больше чистой прибыли. В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме.

Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени.

Чистые активы

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Это разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса предприятия. Условия:

1. В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
2. Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала. Поэтому за размером чистых активов нужно обязательно следить.
3. Выплата дивидендов не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.

Важно:

• Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
• При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов. В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.

Понятие процентов

Понятие процента содержится в ч. 3 ст.43 НК. Под ними понимается любой доход, который был заранее установлен в соглашении, получаемый в рамках долговых обязательств всех типов.

Это определение позволяет выделить ряд характеристик:

• главным признаком выступает наличие в соглашении заранее установленного механизма расчета получаемой выгоды. Имеет значение ожидаемая прибыль кредитора, исходя из условий, действующих на момент заключения сделки. К числу соответствующих выгод относится и дисконт;
• источником получаемой прибыли могут быть только ограниченное число договоров. Помимо займа, коммерческого или товарного кредита, к ним относятся коммерческий кредит, банковский вклад, а также факторинговые соглашения. Кроме того, речь идет о процентах, образующихся на основании закона. Такое условие содержится в ст. 395 ГК, предусматривающей уплату за пользование чужими деньгами.

Порядок признания доходов процентами предполагает одновременное наличие обоих указанных особенностей.

При отсутствии любого из признаков, доходы относятся к другим источникам и к ним применяются другие ставки.

Регулярность выплаты дивидендов

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Получить бесплатный доступ на 14 дней

В ст. 29 Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-ФЗ и в ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ предусмотрено, что компания вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, один раз в полгода или ежегодно.

Если участники общества, собственники или акционеры хотят распределять дивиденды чаще, чем раз в год, то им нужно перечитать устав и найти тот раздел, в котором говорится, в каком порядке и как часто могут выплачиваться дивиденды. Часто тексты уставов формируют исходя из общих принципов и имеющихся заготовок: при создании компании немногие задумываются над тем, как часто они хотели бы распределять дивиденды. Поэтому если в уставе зафиксировано, что дивиденды распределяются ежегодно, то прежде чем принимать решение об изменении периодичности, нужно внести изменения в устав.

Срок выплаты дивидендов составляет не более 60 дней с момента принятия решения о выплате. По его истечении акционер, не получивший дивиденды, может расценивать этот факт как нарушение своих прав. Он может обратиться в суд или другим способом повлиять на компанию, поэтому за сроками выплаты нужно следить.

Часто предприятия, оформляя протоколы общего собрания, где принимаются решения о распределении чистой прибыли и о выплате, сразу фиксируют график платежей, чтобы было понятно, как суммы будут выплачиваться.

В случае малого бизнеса количество собственников невелико. Обычно они все физически присутствуют на общем собрании, где принимают решения о распределении чистой прибыли, выплате дивидендов и подписывают протокол. Если в тексте указан график выплат дивидендов, и если их часть будет выплачена позже, чем через 60 дней, то имея подписи собственников, впоследствии кому-то из акционеров будет сложно выдвигать претензии относительно сроков выплаты.

Дивиденды. Учитываем особенности

Дивиденды — это отличный способ для инвесторов увидеть стабильный поток прибыли от своих инвестиций. Хотя мир дивидендных инвестиций может показаться консервативным, существуют нюансы и обязательная информация, изучив которую инвестор сможет создавать долгосрочные активы.

Что такое дивиденды

Дивиденды — часть заработанных компанией средств, которую получают ее владельцы. Покупая даже одну акцию, инвестор фактически становится совладельцем бизнеса. Полученную прибыль компания распределяет между владельцами в зависимости от количества их акций. Поэтому часто идет речь о сумме дивидендов на акцию.

У инвесторов часто возникают вопросы о размере дивидендов, как долго их ждать и что стоит знать для роста доходов. Тема дивидендов проста, однако стоит изучать ее последовательно. Рассмотрим весь путь дивидендов: от источника до момента, как их можно потратить.

Источник дивидендов — акция

Итак, акция дает долю в бизнесе и право на часть прибыли. В целом это и есть ее суть. Купить акции и другие ценные бумаги можно на бирже — электронной площадке для торговли. Доступ к ней дает брокер, открыв вам счет в офисе или дистанционно.

Важно знать, что компания не обязана выплачивать дивиденды, особенно если отсутствует прибыль. Исключение — запись в уставе. Обращаем внимание, что существуют компании, в том числе крупные, которые вообще не платят дивиденды.

Бывает и наоборот: когда топ-менеджмент компании может принять решение о выплате дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет или даже взяв займ.

Отличие инвестиций на бирже от традиционных банковских продуктов в том, что стоимость ценных бумаг постоянно меняется. Цена акции зависит от финансового положения компании, ожиданиях будущих результатов, спроса и предложения на бумагу.

Привилегированные или обыкновенные

Выше рассматривались ситуации по обыкновенным акциям. Если по ним выплата дивидендов не обязательна, то по привилегированным часть полученной прибыли всегда должна идти на дивиденды. Нюанс в том, что право голоса в компании такие акции не дают. Не все компании выпускают оба типа акций.

Выбираем акции

Сначала определим список компаний, которые стабильно платят дивиденды и успешно ведут бизнес. Таких компаний больше, чем может показаться. Пошаговый план действий таков:

— Открываем дивидендный календарь;

— Изучаем дивидендную историю (цель: найти компанию со стабильной динамикой выплат);

— Знакомимся с дивидендной политикой (от каких условий зависит размер дивидендов);

— Оцениваем финансовые результаты компании.

Дивидендная политика обычно публикуется на сайте компании. Часто дивиденды составляют определенный процент от чистой прибыли, однако могут быть привязаны и к другим показателям.

Конечно, можно не читать дивполитику компании, а просто дождаться оглашения размера дивидендов. Однако понимание финансовых итогов и дивидендной политики в совокупности позволяют спрогнозировать размер дивидендов заранее.

Покупаем акции и получаем дивиденды

После выбора бумаг можно задуматься о покупке акций, но не стоит торопиться. Обязательно нужно разобраться, когда и в какие сроки компания платит дивиденды.

Сначала совет директоров дает рекомендации: определяет размер дивидендов и так называемую дату дивидендной отсечки. Ее также называют датой закрытия реестра акционеров. Чтобы претендовать на получение дивидендов, нужно являться владельцем акций на эту дату. Затем на общем собрании акционеров проходит голосование. Публикация его итогов происходит на сайте компании и в других источниках. Например, на странице эмитента в Центре раскрытия корпоративной информации: e-disclosure.ru

Приведем пример из практики и рассчитаем дивидендную доходность:

18 октября 2021 г. компания Магнит объявила о выплате дивидендов за последние 9 месяцев работы. Об этом было объявлено на сайте Центра раскрытия:

«В соответствии с рекомендациями предлагается выплатить дивиденды по обыкновенным именным акциям ПАО «Магнит» в размере 15 000 332 342,45 руб. (Пятнадцати миллиардов трёхсот тридцати двух тысяч трёхсот сорока двух рублей 45 копеек), что составляет 147,19 руб. (Сто сорок семь рублей 19 копеек) на одну обыкновенную акцию».

Цена 1 акции на тот момент составляла около 3600 руб. Соответственно, дивидендная доходность при покупке за эту цену составила бы (147,19 / 3600) * 100 = 4,09%.

Дивидендный сезон в РФ Компании платят дивиденды с разной периодичностью: один раз в квартал, полугодие, год. При этом период выплаты может быть разным, но чаще всего в России это происходит по итогам года. Это время принято называть «Дивидендным сезоном».

Первый поток рекомендаций по размеру дивидендов поступает в марте, последний — в конце мая. Даты закрытия большинства реестров выпадают на период с конца апреля и до второй половины июля. Часто компании следуют установленным правилам и предпочитают устанавливать отсечки в те же даты, что и в прошлые годы.

Пик дивидендного сезона —период со второй половины июня и до середины июля. В это время закрываются реестры многих крупных российских компаний.

Учитываем особенности:

Когда покупать акции, чтобы получить дивиденды

В день покупки акции не поступают на счет инвестора. Обычно зачисление на счет происходит на второй рабочий день с открытием торгов на бирже в 10:00 МСК. В этот же момент происходит списание денежных средств за бумаги. Таким образом, для получения дивидендов акции нужно покупать за 2 торговых дня до даты отсечки реестра.

В нашем кейсе с Магнитом также была объявлена дата закрытия реестра:

«Установить следующую дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов: 10 января 2021 г.».

Соответственно, последний день покупки акций — это дата «8 января». Если бы выплата происходила 11 января (понедельник), то последним днем покупки являлся четверг — 9 января. Выходные и праздничные дни не учитываются, поскольку торги не проводятся. Неторговые дни можно отлеживать на сайте Московской биржи.

Дивидендный гэп

Гэп (Gap) означает разрыв и его можно увидеть на графике цены. Он формируется после наступления дивидендной отсечки, то есть покупка этих акций уже не дает возможность получить дивиденды. Это становится возможным после следующего решения компании.

Дивидендный гэп показывает сначала цену акции с возможностью получения утвержденных дивидендов, а затем без. Это происходит чтобы инвесторы понимали, что акция больше не дает дивиденды, и ее цена падает примерно на их размер.

В нашем примере указан график цены на акции Магнита до отсечки и после. 08.01.2020 инвесторы покупали акции с правом на получение дивидендов. 09.01.2020 такой возможности уже не было, поэтому торги на бирже открылись с ценой значительно ниже.

Инвестирование дивидендов привлекательно на длительных горизонтах времени. Успешным компаниям для восстановления цены всегда необходимо время.

Как быстро можно получить дивиденды

Стандартно дивиденды поступают в течение 25 рабочих дней с даты отсечки реестра. Повлиять на срок может использование кредитных денег, но в ряде ситуаций займ увеличивает потенциальную прибыль инвестора.

Похожая ситуация с распространенной . Владельцу бумаг предлагается отдать их брокеру в займ за плату, с гарантией возврата на следующий день. В займ бумага отдается в неторговое время и не несет рисков потери.

Если на дату отсечки ценные бумаги обеспечивали займ или находились в займах «Овернайт», то срок зачисления дивидендов может быть увеличен.

Формы выплаты дивидендов с точки зрения директора

— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.

Для собственников, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами.

— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

Этот вопрос достаточно хлопотный и более дорогой с точки зрения налогообложения. По мнению Минфина и ФНС, выплата дивидендов любым имуществом, отличным от денег, признается реализацией. С точки зрения ст. 39 НК РФ, реализацией признается смена собственника по товарам, работам, услугам. При выплате дивидендов, например, основными средствами, первоначальным собственником было предприятие, новым собственником становится физическое лицо. Меняется статус этого имущества, возникает реализация и, как следствие, налогооблагаемая база. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то появляется НДС и налог на прибыль. Если мы говорим об упрощенной системе налогообложения, то здесь появляется дополнительный доход.

Если мы говорим о ЕНВД, то здесь ситуация более тонкая. В зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет предприятие, переведенное на ЕНВД, скорее всего, операция по передаче имущества не будет попадать под этот вид. То есть по сделке отчуждения имущества и передачи основных средств, предприятие будет находиться не на ЕНВД, а на общем режиме налогообложения или на упрощенном, если есть разрешение на применение УСН.

Распределение дивидендов на ЕНВД будет актуально только до конца 2020 года. С 1 января 2021 года этот режим будет отменен.

Таким образом, прежде чем принимать решение о выплате дивидендов неденежными средствами, обязательно проясните этот вопрос с вашей бухгалтерией, аудиторами или юристами, чтобы вы понимали, во что такая выплата дивидендов обойдется компании.

Виды процентов

В зависимости от типа получаемой выгоды, отличают проценты полученные в форме прямого платежа и доходы, связанные с тем, что обязательство должника выкупается у предыдущего кредитора с дисконтом.

В зависимости от наличия определенного соглашения отличают проценты, вытекающие из договора и уплачиваемые на основании требований закона (ст. 395 ГК). В число таковых входят и проценты, которые могут уплачиваться кредитору в ходе конкурсного производства по делам о банкротстве.

Также выделяются проценты, образующиеся в результате выпуска ценных бумаг. Последние возможны в тех случаях, когда изначально установлен механизм образования премии, относительно ее номинальной цены.

Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нее

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2021 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2021 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере».

Далее принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указывайте прямо и отражайте, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов.

Бухгалтеру

Первое, что должен сделать главный бухгалтер — отразить задолженность компании по выплате дивидендов перед своими акционерами, участниками или собственниками. Суммы нужно посчитать и начислить по каждому участника. Проводка зависит от ситуации:

• участник трудоустроен в компании — Дт 84 Кт 70;
• участник не работает в организации или является юрлицом — Дт 84 Кт 75.

Проводка отражает начисление дивидендов на основании решения общего собрания. Без бумажного варианта протокола общего собрания, на котором закреплено решение о распределении дивидендов, эту проводку делать нельзя. Поэтому проводку нужно формировать на дату подписания соответствующего протокола о выплате.

После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.

Формы выплаты дивидендов с точки зрения бухгалтера

— Рассмотрим классический вариант, когда дивиденды выплачиваются денежными средствами.

Дт 75 (70) кредитуется с 68 счетом НДФЛ, потому что в данном случае предприятие, являющееся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ. Налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет удерживаемую сумму НДФЛ.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, ставка налога по доходам, полученными физическим лицом в виде дивидендов, установлена в размере 13 % для резидентов и 15 % для нерезидентов РФ. Из общей суммы, причитающихся к получению дивидендов, часть необходимо отдать государству в виде налога — эту операцию и отражает первая проводка.

Оставшаяся сумма, 87 %, выплачивается акционеру, участнику, собственнику предприятия в денежной форме безналично или через кассу. Поэтому проводка формируется с корреспонденцией: Дт 75 (70) и Кт 50 (51).

После того, как сформированы две первые проводки, кредиторская задолженность по выплате дивидендов по 75 или 70 счету полностью закрывается. После уплаты налога и перечисления в бюджет (третья проводка — Дт 68.НДФЛ, Кт 50 (51)), предприятие выполнило все обязательства перед собственниками компании и перед государством в части удержания и перечисления суммы подоходного налога.

— Другой вариант выплаты дивидендов — это выплата за счет имущества предприятия. Если общее собрание приняло решение выплатить дивиденды путем передачи акционерам основных средств или материалов, то выбытие этих активов должно проходить через 91 счет. Отражаем эти операции так:

1) Дт 75 (70), Кт 91.1. Здесь делается корреспонденция на стоимость основных средств, материалов, включая НДС. НДС учитывается в случаях, когда имущество передается в компаниях, применяющих общий режим налогообложения.

2) Дт 91.2, Кт 68.НДС. Проводка на сумму НДС. Используется в случае применения общего режима налогообложения.

3) Дт 91.2, Кт 01 или 10 счета. Здесь отражается балансовая стоимость материалов или остаточная стоимость основных средств.

Почему 91 счет? Это прочие доходы и расходы предприятия, потому что выбытие основных средств, материалов, то есть активов, не предназначенных для дальнейшей реализации, осуществляется через 91-е счета, а не через 90-е.

Если дивиденды выплачиваются путем передачи товаров или готовой продукции, то выбытие этих активов должно отражаться на счетах учета реализации. Поэтому в данном случае будет задействован 90-ый счет. Вот примеры проводок:

1. Дт 75.2 (70), Кт 90.1. Отражается стоимость товаров и готовой продукции, включая НДС.
2. Дт 90.3, Кт 68 НДС. Проводка на сумму НДС.

НДС возникает, если применяется общий режим налогообложения. Может возникнуть при выплате дивидендов на предприятии, которое в 2020 году продолжает применять ЕНВД, в зависимости от того, что передается. Если передаются товары, предназначенные для розничной продажи, то НДС не возникает, потому что такая передача попадает под определение розничной продажи, будет включаться в розничный товарооборот и будет включена в тот вид деятельности, который применяет предприятие на ЕНВД.

1. Дт 90.2, Кт 41 или 43. Списание балансовой стоимости товаров или готовой продукции.

При выплате дивидендов в неденежной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, потому что она является налоговым агентом. С другой стороны, у компании нет физической возможности сделать это. Если выплата осуществляется в натуральной форме, то денег, с которых можно удержать налог, нет. По-другому взыскать эти суммы невозможно, особенно если учредитель, акционер или собственник не являются сотрудниками компании.

У источника выплат — предприятия (у налогового агента) нет возможности удержать подоходный налог с таких дивидендов, поэтому компания обязана в течение месяца направить уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица, которому выплачиваются дивиденды, и по месту собственной регистрации. В этой ситуации никаких претензий к предприятию не будет. Получив такую информацию, налоговые органы будут самостоятельно выходить на физическое лицо и требовать уплатить причитающуюся сумму налога.

Если компания выплачивает дивиденды денежными средствами (в наличной или безналичной форме), то у нее возникает обязанность исчислить налог, удержать его, перечислить в бюджет и по итогам года до 1 марта подать сведения о выплаченных суммах в пользу физических лиц по форме 2-НДФЛ, где нужно указать и суммы выплаченных дивидендов. Ставка НДФЛ составляет 13%, никаких дополнительных налогов с этих сумм выплачивать не нужно.

Взносы во внебюджетные фонды, в частности в пенсионный фонд и в ФСС, с выплаченных дивидендов не удерживаются. Так как в соответствии с 212-ФЗ, базой для начисления взносов в частности в пенсионный фонд являются:

— выплаты в рамках трудовых отношений,

— выплаты по договорам ГПХ, предусматривающие выполнение работ или оказание услуг (договор подряда и договор возмездного оказания услуг).

Главный бухгалтер должен уметь четко идентифицировать выплаты сотрудникам компании. Если деньги выплачиваются на основании трудового договора и человек получает их за выполнение трудовых обязанностей, то это выплаты в рамках трудовых отношений. Они облагаются взносами во внебюджетные фонды.

К таким выплатам нельзя отнести дивиденды, потому что они выплачиваются физическим лицам вне зависимости от того, насколько хорошо или плохо они работали. Выплата дивидендов — это распределение чистой прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. Даже те собственники компании, акционеры и участники, которые являются сотрудниками и часто руководителями фирмы, получают дивиденды не за результаты своего труда, а за результат деятельности всей компании, потому что:

1) прибыль осталась в распоряжении компании

2) чистая прибыль — это результат деятельности не только руководителя

Это значит, что выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений. Именно поэтому дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды. Об этом несколько раз упоминал ФСС в письмах.

Понятие, содержание и виды дивидендной политики

Под дивидендной политикой понимается политика распреде­ления прибыли на дивиденды и капитализируемую часть (рисунок).

Дальнейшее распределение части прибыли, направленной на выплату дивидендов, представляет собой механизм формирования личных доходов акционеров в соответствии с размером их уча­стия в капитале предприятия. Дальнейшее распределение капитализируемой части прибыли в зависимости от стратегических целей предприятия может быть направлено на финансирование как текущих операций, так и ин­вестиций. Целью дивидендной политики является установление опти­мального, т.е. такого соотношения между дивидендами (как те­кущим потреблением прибыли) и капитализируемой частью (как инвестируемой с целью получения прибыли в будущем), которое могло бы:

1) максимизировать рыночную стоимость предприятия;

2) обеспечить его стратегическое развитие.

Действительно, от пропорций распределения чистой прибы­ли на дивиденды и капитализируемую часть зависят инвестици­онные возможности предприятия:

1) чем больше дивиденды, тем меньше инвестиционные возможности предприятия;

2) чем меньше дивиденды, тем больше инвестиционные возможности предприятия.

При этом:

1) увеличение выплачиваемых дивидендов в текущем периоде сокращает не только инвестиционные возможности предприятия, но и будущую прибыль и, соответственно, будущие дивиденды;

2) уменьшение выплачиваемых дивидендов в текущем периоде увеличивает не только инвестиционные возможности предприятия, но и будущую прибыль и, соответственно, будущие дивиденды (конечно, при условии, что инвестиционные проекты будут не только реализованы, но и окажутся рентабельными).

Очевидно, что решения о выплате дивидендов, принимаемые в краткосрочном периоде, оказывают влияние на финансовое со­стояние предприятия и, следовательно, благосостояние его владельцев (акционеров) в долгосрочном периоде.

Эффективность дивидендной политики:

1) определяется соответствием краткосрочных (тактических) решений стратегическим (долгосрочным) целям развития пред­приятия, что выражается в оптимальном распределении прибыли на дивиденды и капитализируемую часть;

2) зависит от сглаживания противоречий в интересах пред­приятия и его номинальных собственников — акционеров.

Как известно, доход акционера от владения акцией состоит из двух элементов:

1) доход от прироста курсовой стоимости (разница между ценой продажи и ценой покупки акции);

2) процентный доход (дивиденды).

Таким образом:

1) с одной стороны, благосостояние акционеров повышается с повышением курсовой стоимости акций (акционер при прода­же акции, выросшей в цене, получит сумму большую ранее вло­женной);

2) с другой стороны, благосостояние акционеров повышается с увеличением размера дивидендов (рост дивидендов способству­ет росту курсовой стоимости акций и является для существую­щих и потенциальных акционеров своего рода индикатором, свидетельствующим об успешной деятельности и хорошем фи­нансовом состоянии предприятия).

Основное противоречие между интересами акционеров (как владельцев предприятия) и самого предприятия в текущем перио­де заключается в том, что выплата дивидендов:

1) является притоком денежных средств для акционеров;

2) оттоком денежных средств для предприятия.

Исходя из этого, при разработке и проведении дивидендной политики необходимо учитывать как интересы акционеров, так и интересы самого предприятия. Предпочтения акционеров. Предположим, что:

1) инвесторы, как владельцы предприятия, одинаково вос­принимают решения и о выплате дивидендов, и о капитализа­ции;

2) решения о капитализации с последующим реинвестиро­ванием являются приоритетными, а дивиденды рассматрива­ются как пассивный остаток, выплата и величина которых за­висят только от наличия перспективных инвестиционных про­ектов.

Исходя из этих предпосылок, предпочтения инвесторов будут распределяться следующим образом:

1) если прогнозный уровень рентабельности инвестиционных проектов превышает средний уровень, инвесторы отдадут пред­почтение капитализации;

2) если прогнозный уровень рентабельности инвестиционных проектов равен среднему уровню, то выплата дивидендов и капи­тализация воспринимаются инвесторами одинаково;

3) если прогнозный уровень рентабельности инвестиционных проектов ниже среднего уровня, то инвесторы отдадут предпоч­тение выплате дивидендов.

Предпочтения предприятия. Как уже было сказано выше, вы­плата дивидендов означает отток денежных средств. Поэтому при разработке и проведении дивидендной политики необходимо учитывать влияние выплаты дивидендов на финансовое состоя­ние предприятия. Исходя из финансового состояния предпри­ятия в текущем периоде, необходимо решить:

1) стоит ли вообще выплачивать дивиденды;

2) если стоит, то определить их оптимальную величину;

3) определить источники финансирования:

— инвестиционных решений, если выплата дивидендов су­щественно снижает инвестиционные возможности предприятия;

— выплаты дивидендов, если предприятие не располагает не­обходимыми для этого средствами.

К основным показателям, характеризующим дивидендную по­литику, можно отнести коэффициенты:

1) дивиденда на одну акцию (Div);

2) чистой прибыли на одну простую акцию (EPS);

3) выплаты дивидендов (DPR);

4) капитализации чистой прибыли (b).

1. Коэффициент дивиденда на одну акцию (Div) представляет собой соотношение суммы выплачиваемых дивидендов и коли­чества простых акций в обращении.

К = Сумма выплачиваемых дивидендов / Количество простых акций в обращении

Количество простых акций в обращении = общее количество выпущенных в обращение простых акций — собственные простые акции в портфеле предприятия

2. Коэффициент чистой прибыли на одну акцию (EPS) опреде­ляется как соотношение чистой прибыли за минусом суммы ди­видендов по привилегированным акциям и количества простых акций в обращении:

К = Чистая прибыль — дивиденды по привилегированным акциям / Количество простых акций в обращении

Количество простых акций в обращении = общее количество выпущенных в обращение простых акций — собственные простые акции в портфеле предприятия

3. Коэффициент выплаты дивидендов (норма дивиденда) (DPR) представляет собой удельный вес дивидендов в чистой прибыли:

К = Сумма выплачиваемых дивидендов / Чистая прибыль — дивиденды по привилегированным акциям х 100%

4. Коэффициент капитализации чистой прибыли (b)

К = 100% — норма дивидендов

Способ распределения чистой прибыли на дивиденды и ка­питализируемую часть определяет тип дивидендной политики. Типы дивидендной политики:

1) политика стабильного удельного веса дивидендов в чистой прибыли;

2) политика стабильной динамики дивидендов;

3) остаточная дивидендная политика.

Политика стабильного удельного веса (стабильной доли) диви­дендов в чистой прибыли подразумевает, что ежегодно на выплату дивидендов направляется один и тот же процент от общей суммы чистой прибыли (таблица). Политика стабильного удельного веса дивидендов в чистой прибыли предприятия приемлема, если предприятие получает стабильные прибыли, и неприемлема, если суммы прибылей от периода к периоду подвергаются резким колебаниям.
Расчет показателей политики стабильного удельного веса дивидендов

Политика стабильной динамики дивидендов подразумевает достижение умеренного роста дивиденда в расчете на одну ак­цию, способного компенсировать инфляцию (таблица). При этом максимальное значение нормы дивидендов (DPR) составляет 50%.
Расчет показателей политики умеренного роста дивидендов

Остаточная дивидендная политика подразумевает выплату дивидендов только после финансирования инвестиций. Реализа­ция перспективных инвестиционных проектов вызывает доверие инвесторов к предприятию и, соответственно, выпускаемым предприятием ценным бумагам, рыночная стоимость которых в этом случае повышается.

Факторы, влияющие на дивидендную политику:

1) внешние факторы, в том числе:

— политическая и социально-экономическая стабильность в стране;

— изменения в действующем законодательстве, которое мо­жет определять порядок и последовательность выплат по ценным бумагам, ограничивать прирост процентного дохода и т.д.

2) внутренние факторы:

— размеры предприятия (крупные предприятия реже других уклоняются от выплаты дивидендов);

— рентабельность предприятия (от высокорентабельных предприятий чаще других требуют выплаты дивидендов);

— ликвидность предприятия (если выплата дивидендов в те­кущем периоде может привести к снижению ликвидности пред­приятия, необходимо изыскать дополнительные источники фи­нансирования);

— соотношение собственных и заемных средств (предпри­ятия, имеющие большую задолженность, предпочитают напра­вить часть прибыли на ее погашение, а не на выплату дивиден­дов);

— кредитоспособность предприятия (определяет возможно­сти привлечения дополнительных источников финансирования);

— наличие перспективных инвестиционных проектов.

Решение о выплате дивидендов должно приниматься с уче­том:

1) возможности профинансировать такие выплаты;

2) необходимости сохранять при этом ликвидность.

Проведение взвешенной и обоснованной дивидендной поли­тики невозможно без ее планирования, основанного на прогно­зировании прибыли и уровня дивидендов. Прогноз прибыли является результатом составления годового финансового плана. Как уже было сказано выше, годовой финан­совый план включает бюджеты и прогнозные формы отчетности. Так, на основе бюджета реализации продукции и бюджета расхо­дов составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках, итогом которого является прогнозный показатель чистой прибыли. На основе прогнозного показателя чистой прибыли можно получить прогнозный показатель прибыли на одну простую ак­цию в обращении (без учета или с учетом новой эмиссии). Для этого:

1) прогнозный показатель чистой прибыли необходимо уменьшить на величину возможных отчислений из чистой прибыли (отчислений в фонды, резервы, на выплату дивидендов по привилегированным акциям и т.д.);

2) полученную сумму чистой прибыли, подлежащую распределению на дивиденды и капитализируемую часть, необходимо разделить на количество простых акций в обращении (с учетом или без учета новой эмиссии).

Существуют следующие способы прогнозирования дивидендов.

1. Определение целевого уровня дивидендов на основе данных о выплате дивидендов предприятиями-аналогами:

Целевой (приемлемый и возможный для предприятия) уровень дивидендов на одну простую акцию в обращении = коэффициент выплаты дивидендов, характерный для наиболее стабильно функционирующих предприятий данной отрасли • прогноз прибыли на одну акцию

2. Определение ожидаемого уровня дивиденда как экспонен­циально взвешенного среднего между дивидендом прошлого года и целевым уровнем дивиденда текущего года:

Ожидаемый уровень дивиденда = корректирующий коэффициент х целевой уровень дивиденда + (1 — корректирующий коэффициент) х дивиденд прошлого года

Корректирующий коэффициент предназначен для сглажива­ния динамики дивидендов по годам. Он подбирается таким обра­зом, чтобы минимизировать ошибку прогноза в предыдущие пе­риоды. Уровень дивидендов в каждый момент времени равен произ­ведению прибыли на одну акцию и нормы дивиденда:

Корректирующий коэффициент = прибыль на одну акцию в обращении (EPS) х норма дивиденда (DPR) — дивиденд предыдущего периода (Divt-1) /дивиденд текущего периода (Div) — дивиденд предыдущего периода (Divt-1)

Анализ динамики дивидендов позволяет выявить следующие закономерности:

1) при увеличении прибылей темпы их роста выше темпов роста дивидендов;

2) при уменьшении прибылей темпы их снижения ниже тем­пов снижения дивидендов.

Сколько нужно заплатить налогов, прежде чем получить чистую прибыль?

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20 % от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Общая ставка составляет 15 %. Цена дивидендов в первом и втором случае отличается, потому что для того, чтобы распределить дивиденды на общем режиме налогообложения нужно заплатить 20 % государству, а находясь на упрощенке — всего 15 %.

Если говорить о ЕНВД, то сложно сказать, сколько процентов нужно заплатить для того, чтобы распределить дивиденды, потому что сумма налога по ЕНВД не зависит от выручки, дохода, расходов, а зависит от финансового результата. Зная размер этого налога, видя результат финансово-хозяйственной деятельности, тоже можно рассчитать налоговую нагрузку. Она не превысит размеров, которые предусмотрены для общего режима налогообложения.

Таким образом, если компания находится на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД), налоговая нагрузка при выплате дивидендов ощутимо ниже, чем для ситуаций, когда предприятие находится на общем режиме налогообложения.

В каких случаях выгода не относится к процентам

Действующий закон прямо не регулирует отдельные случаи получения выгод. Наиболее известный пример – это указание договорных сумм и процентов в иностранной валюте. Хотя действующие нормы и запрещают расчеты в ней, допускается ее применения в качестве способа определения уплачиваемых по обязательствам сумм.

Исполнение происходит в рублях.

Однако подлежащая уплате сумма рассчитывается, исходя из действующего на эту дату курса. С учетом последних изменений, размер обязательств значительно вырос. При этом возникла проблема отнесения полученной курсовой разницы к тем или иным выгодам.

Судебная система изложила следующую позицию. Поскольку стороны заранее не обладают информацией о колебаниях курсов валют (отсутствует один из обязательных элементов процента), соответствующие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях.

Другая ситуация касается контролируемой задолженности. Ч. 4 ст. 269 НК устанавливает правило, согласно которому положительная разница между процентами, которые были начислены по обязательству, и предельными процентами имеет статус дивидендов, в отношении которых предусматриваются отдельные ставки налога.

Автор статьи

Периодичность выплаты дивидендов

Российским корпоративным законодательством предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Если руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то главный бухгалтер обязательно должен их предупредить о рисках, которые в связи с этим возникают.

1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должен быть запротоколирован и зафиксирован на бумаге, должно быть решение общего собрания.

2) Напомним, дивиденды — это распределение чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться такая ситуация, что по итогам 1, 2 и 3-го кварталов компания постоянно распределяла прибыль, а вот в конце года получила убыток.

В таком случае выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ по ставке 13%, но и взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть дивидендами.

Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.

3) Поскольку чистая прибыль, которая осталась у предприятия, является собственностью этой компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники предприятия могут как угодно распоряжаться этими деньгами. В том числе может быть принято решение о непропорциональном распределении чистой прибыли.

Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50%. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Однако сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендами, потому что дивиденды — это часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику.

В результате из полученных 90 только 50 рублей являются дивидендами, с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 13%, а взносы во внебюджетные фонды уплачивать не нужно. Сумма в размере 40 рублей признается выплатой за счет чистой прибыли. С нее удерживается НДФЛ по ставке 13%, и платятся взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%.

Что такое дивиденды простым языком

Дивиденд звучит по латыни как «dividendum

» и переводится, как «
то, что подлежит делению
».

Дивиденды – это часть прибыли компании, акционерного общества или другого субъекта, распределяемая между владельцами акций. Доходы делятся в соответствии с долями компании, то есть с акциями, находящимися во владении участников рынка.

Дивиденды простыми словами – это определенный процент от чистой прибыли компании, который выделяют на выплату акционерам. Делить могут как чистую прибыль, которая получена в последний отчетный период, так и нераспределенные доходы прошлых лет.

Например, у компании 2 млн акций в обороте. Было принято решение выплатить 6 долларов на акцию в виде дивидендов. Это значит, что компания выделила часть от прибыли (в сумме $12 млн) и отдает её на выплату дивидендов.

Размер дивидендов изначально не фиксирован, компания вправе как увеличить, так и снизить их.

За определенный период компания генерирует какую-то прибыль. После вычета всех расходов, включая налоги, на балансе предприятия остается чистая прибыль. Топ-менеджмент решает, какую часть дохода следует распределить между акционерами.

Всю сумму можно условно назвать – большой пирог. Каждый владелец акции получает кусок пирога в соответствии с количеством ценных бумаг, записанных на его имя.

Обычно распределяется от 5 до 15% чистой прибыли компании.

Если деятельность организации была убыточной, она может отменить выплаты. Или произвести их из заемных средств, а также из нераспределенных доходов прошлых лет.

Возможны следующие варианты начисления дивидендов акционерам:

• Нерегулярные выплаты
  – компания платит, если текущий год оказался прибыльным. Может поощрить акционеров, выплатив дивиденды из нераспределенной прибыли за прошлый год. Такие компании для формирования дивидендного портфеля не подходят, эти выплаты – скорее приятный бонус;
• Регулярные выплаты
  (существуют компании со стабильным ростом выплат из года в год). Есть категория, компаний, называемых дивидендными королями/аристократами. Они платят дивиденды десятилетиями, постоянно повышая выплаты. Например, компания Johnson&Johnson повышает дивиденды на протяжении 57 лет. Если в феврале 1972 г. на акцию выплачивали $0,000983, то в начале 2021 г. выплата на каждую бумагу составила $0,95.

Для дивидендных аристократов дивиденды – это вопрос престижа. Поэтому их платят независимо от финансовых результатов. Если в текущем году прибыль не выросла, задействуются резервы, в крайнем случае размер дивидендов остается тем же, но их не снижают.

Что касается молодых компаний, то они в попытке быстро привлечь инвесторов иногда дают дивидендную доходность на уровне 20-30%, но и риск выше.

Дивиденды на привилегированные и обычные акции

В теории привилегированные акции выглядят перспективнее с точки зрения получения дивидендов:

• по ним начисление дивидендов идет быстрее, чем по обычным;
• если компания обанкротится, то в первую очередь именно владельцы «префов» получат деньги;
• при плохом финансовом результате владельцам «префов» могут выплатить дивиденды, а владельцам обычных бумаг – нет (как вариант размер дивидендов окажется меньшим).

Платить за это приходится тем, что владельцы привилегированных акций не могут участвовать в голосовании акционеров.

При этом целенаправленно гоняться за «префами» не стоит. При формировании дивидендных портфелей предпочтение отдается надежным компаниям, выплачивающим деньги годами. Нет принципиальной разницы владеете вы обычной акцией или привилегированной. Владельцы «префов» разве что дивиденды по акциям получат на 7-10 дней раньше, других отличий нет.

Выплата дивидендов – это только право компании, и при желании она может не выплатить акционерам ничего, несмотря на то, каким видом акций они владеют. Это решение может не зависеть от прибыли или финансового состояния компании в момент выплаты дивидендов. Единственный более-менее надежный показатель – статистика выплат дивидендов компанией.

Однако стоит заметить, что невыплата дивидендов не является показателем плохого финансового состояния компании. Иногда наоборот – компания может активно вкладывать деньги в свое развитие и не тратить их на выплату акционерам.

Как уменьшить налоговую нагрузку с помощью дивидендов

Если сотрудники компании одновременно являются ее учредителями, то часть дохода им можно выплачивать в виде дивидендов. С выданной суммы нужно будет удержать только 13% подоходного налога, взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платить не придется.

Уменьшить налог на прибыль за счет дивидендов нельзя. Так как в соответствии с НК РФ дивиденды не признаются в качестве расходов при расчете налога на прибыль.

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Начисление дивидендов

Многие компании, предлагают калькулятор дивидендного дохода, а также календарь, чтобы увидеть важные даты начисления прибыли. Имеются и независимые ресурсы, где можно рассчитать грядущий доход. Говоря о факторах, от которых зависит начисления, выделяют:

1. период начисления;
2. кто инвестирует: физическое или юридическое лицо;
3. наличие гражданства;
4. средний показатель доходности.

Думая над тем, куда вложить деньги, помимо акций, стоит рассматривать и другие варианты вложений, поскольку дивиденды выплачиваются не очень часто.

Если прибыль выплачивается акционером до конца фингода — это промежуточные дивиденды, если совпадает с его окончанием — итоговые или финальные.

Когда происходит начисление дивидендов?

Вы захотели купить определенный пакет акций, например, сбербанка. на сайте компании или у брокера можно узнать о дате грядущей выплаты прибыли. Я бы рекомендовала всегда принимать во внимание не просто дату выплату дивидендного дохода и отмечать ее в календаре, но еще и такие:

1. собрание акционеров (определяется величина дивидендов);
2. закрытие реестра — формирование списков акционеров, которые имеют право на выплаты;
3. эксдивиденд — дата, начиная с которой можно купить акции, но не рассчитывая на прибыль;
4. непосредственно дата выплаты.

Акции каких компаний покупать

Решая приобрести ценный бумаги, стоит не только обращать внимание на актуальную стоимость, но и предварительно рассчитать годовой показатель дивидендного дохода и узнать: планируется ли выплата как таковая. Я часто советую работать с разными инструментами вложений, поэтому стоит привлекать не только голубые фишки, но и копании, который активно набирают обороты, демонстрируя рост цен, например, как акции тинькофф. В материале на gq-blog.com я детально рассказывала, как получить максимальную прибыль из этих ценных бумаг. Принимая решения, анализируйте:

• регулярность выплат;
• срок на рынке;
• динамику цены акции;
• динамику роста прибыли.

Налогообложение

Налог на дивидендный доход в РФ с 2015 года увеличил ставку и фактически приравнен к налогу на прибыль, который платят физические лица. Теперь ставка составляет 13%, когда до этого была 9%, а для нерезидентов страны — 15%. Получив дивидендный доход и в дальнейшем оформляя документы для целей налогообложения, в частности ндфл, эту прибыль в обязательном порядке необходимо указать в декларациях. Сам налог удерживает организация, выплачивающая доход.

Интересный момент: говоря про дивидендную прибыль в налоговом кодексе РФ упоминается только доход для физических лиц.

Обозначив, что это такое дивидендный доход, стоит распланировать покупку акций компаний, чтобы прибыль поступала равномерно. Важные даты указываются на сайтах акционерных обществ, у брокера. Напоминаю, чтобы финансовые вложения были максимально эффективными, необходимо использовать несколько инструментов вложений: по сумме, времени окупаемости, предлагаемому доходу, рискам. А детальные рекомендации — в советах на блоге. Подводя итог, уточню: формула, по которой указывается какой дивидендный доход на одну акцию, сразу показывает эффективность стратегии продажи ценных бумаг за разные периоды и насколько эффективна коммерческая деятельность. Желаю, чтобы акции были валидными, а прибыль по дивидендам регулярной и с положительной динамикой.

Смотрите также:

• Что такое личный инвестиционный план и как его составить грамотно, четко и стратегически правильно
• Альфа-поток от Альфа Банка — Отзывы Инвесторов и Заемщиков о Поток.Диджитал
• Торги и аукционы по банкротству — можно ли на этом заработать?

Автор Ganesa K.

Профессиональный инвестор с опытом работы 5 лет с разными финансовыми инструментами, ведет свой блог и консультирует вкладчиков. Собственные эффективные методики и информационное сопровождение инвестиций.