Две новости – хорошая и плохая
Хорошая состоит
в том, что, как правило, российский брокер перечисляет дивиденды, уже «очищенные» от налога.
При этом с дивидендов по акциям, поступающих в российских рублях, удерживается налог 13%. Самое приятное в этом, что отчитывать о таком доходе в ИФНС не нужно! Брокер сам передаст всю необходимую информацию в налоговую. Казалось бы, все просто: все налоги уплачены и «спи спокойно». Но тут кроется плохая новость.
Плохая новость
состоит в том, что по дивидендным акциям зарубежных и некоторых российских компаний, начисленных в иностранной валюте, брокер не является налоговым агентом. И в этом случае о получении дохода в виде таких дивидендов нужно самостоятельно отчитаться в ИФНС. Даже в том случае, если с дивидендной зарплаты эмитентом уже был удержан налог.
Какие российские компании, выплачивающие дивиденды в валюте, являются исключением. На сегодняшний день это:
- ETLN – Эталон
- POLY – Polymetal
- AGRO – РусАгро
- TCSG – Тинькофф
- FIVE – Пятерочка
- QIWI – Киви.
Есть еще несколько, которые пока не платят дивиденды, поэтому их можно не рассматривать в целях налогообложения. Это:
- LNTA – Лента
- MAIL – Mail.ru Group
- YNDX – Яндекс
- POGR – Petropavlovsk
Почему возникает такая путаница с российскими компаниями? Почему тут платим налог и отчитываемся в ФНС, а тут все делается брокером и не нужно дополнительного общения с налоговой инспекцией?
Дело в том, что вышеперечисленные крупные российские бренды юридически зарегистрированы не на территории России, а в других зарубежных странах. Соответственно, они подчиняются местным законам, в том числе и налоговым. И в «буржуйском» налоговом кодексе нет пункта, что зарегистрированная компания обязана передавать данные о доходах российских акционеров в русскую ИФНС
.
Таким образом при получении дивидендного дохода от всех источников за пределами РФ и от российских компаний, эмитированных в других странах, необходимо будет обязательно отчитаться в налоговой инспекции и, при необходимости, заплатить налог.
Состав отчетности по налогу на прибыль для налоговых агентов
В 2021 году в состав расчета по налогу на прибыль, составляемого налоговым агентом, входил:
- титульный лист;
- лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- подраздел 1.3 раздела 1 «Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов»;
- приложение № 2 к декларации.
Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]
Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняют организации, которые выступают налоговыми агентами при выплате дивидендов.
При выплате дивидендов в состав декларации по налогу на прибыль включают лист 03 и подраздел 1.3. раздела 1.
При этом отдельный лист 03 заполняется по каждому решению о выплате дивидендов.
Как следует из пункта 1.16 Порядка, расчет надо представлять также в том случае, если выплачиваются дивиденды только физическим лицам или иностранным организациям.
Согласно пунктам 1.17 и 22.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected], в соответствии с п. 4 ст. 230 Налогового кодекса следует представлять Приложение № 2 к декларации.
Ранее по теме:
Как выплачивать дивиденды в 2021 году?
Как считать НДФЛ с дивидендов: конкретика от Минфина
Платить или не платить налог?
У любого брокера как российского, так и зарубежного можно заказать отчет о доходах и удержанных налогах за прошедший год. Из данного документа видно, был ли удержан налог в той стране, откуда пришли дивиденды.
Процент удержанного налога может быть разным. Эта цифра зависит от налогового режима страны эмитента
. Например:
- 0% – Кипр, Джерси
- 10% – США
- 15% – Нидерланды.
Важно учитывать, что ставки налога в стране могут еще различаться для резидентов и нерезидентов. Так, например, США со своих граждан удерживает налог 30%, а для нерезидентов есть послабления: для них начисления составят 10%.
Так нужно ли платить налог в России, если зарубежный источник его уже удержал? Или же нужно платить двойной налог: за рубежом и в России?
Между РФ и большинством стран заключены договора об избежании двойного налогообложения
. Что это означает? Если налог уже удержан в какой-то стране, то в другой его платить не нужно, или же платится только разница.
Особенности заполнения новой формы 3-НДФЛ за 2021 год для индивидуальных предпринимателей
Дата публикации: 20.02.2021 09:47
С 1 января 2021 года стартовала декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Граждане, получившие доходы в 2020 году, обязаны самостоятельно сообщить о них и заплатить налог. Задекларировать полученные в 2021 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля 2021 года.
Необходимо иметь ввиду, что декларация должна быть представлена самим налогоплательщиком или через уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности.
В силу сложившейся ситуации с санитарно-эпидемиологической обстановкой в области налоговую декларацию лучше направить по почте, представить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)за 2021 год и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/[email protected]
Общая структура новой формы налоговой декларации в целом осталась прежней, но теперь в нее включены заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ и расчет авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.
Теперь форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (Титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к приложениям, которые заполняются при необходимости.
Для корректного заполнения налоговой декларации налогоплательщикам, обязанным представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ, необходимо особо обратить внимание на изменения в заполнении пункта 1 и 2 Раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета» формы налоговой декларации (далее – Раздел 1 декларации).
В пункте 1 Раздела 1 декларации — не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.Эта сумма отражается в пункте 2 Раздела 1 декларации, там же отражаются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, девять месяцев).
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, может быть уменьшена на сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей.
В Приложении 3 декларации суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, суммы профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также налоговые базы и суммы исчисленного авансового платежа отражаются в рублях нарастающим итогом.
Напоминаем, что срок уплаты налога по доходам, полученным в 2020 году и задекларированным по форме 3-НДФЛ, — не позднее 15 июля 2021 года.
Коды доходов по НДФЛ в 2021 году
Обращаем ваше внимание, что в справках 2-НДФЛ, предоставляются сведения о прибыли за прошедший год необходимо применять новые коды доходов, которые были указаны в Приложении №1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 года. Они представлены в таблице ниже. При заполнении справки вам так же может понадобиться и Приложение №2.
| Код дохода | Наименование дохода |
| Код дохода 1010 | Дивиденды |
| Код дохода 1011 | Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида |
| Код дохода 1110 | Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 |
| Код дохода 1120 | Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 |
| Код дохода 1200 | Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования |
| Код дохода 1201 | Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок |
| Код дохода 1202 | Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации |
| Код дохода 1203 | Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов |
| Код дохода 1211 | Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы |
| Код дохода 1212 | Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни |
| Код дохода 1213 | Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам добровольного пенсионного страхования и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного пенсионного страхования |
| Код дохода 1215 | Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения |
| Код дохода 1219 | Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования |
| Код дохода 1220 | Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения негосударственного пенсионного обеспечения |
| Код дохода 1240 | Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами, а также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными фондами в пользу других лиц |
| Код дохода 1300 | Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав |
| Код дохода 1301 | Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав |
| Код дохода 1400 | Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) |
| Код дохода 1530 | Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
| Код дохода 1531 | Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
| Код дохода 1532 | Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
| Код дохода 1533 | Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
| Код дохода 1535 | Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
| Код дохода 1536 | Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам |
| Код дохода 1537 | Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО |
| Код дохода 1538 | Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа |
| Код дохода 1539 | Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО |
| Код дохода 1540 | Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций |
| Код дохода 1541 | Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО |
| Код дохода 1542 | Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации |
| Код дохода 1543 | Доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
| Код дохода 1550 | Доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) |
| Код дохода 2000 | Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) |
Понятие кодов доходов
Приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] утверждены все коды доходов, которыми должны пользоваться бухгалтеры при заполнении любой справки 2-НДФЛ. Не допускается применять какие-либо другие обозначения, так как это представлено серьезным нарушением.
При заполнении документа учитывается, какие именно доходы получает гражданин во время работы в компании. Наиболее популярным считается код 2000, которые означает денежные выплаты, представленные оплатой труда работника.
Если с гражданином составлен гражданско-правовой договор, то выплаты на основании данного соглашения отражаются с помощью кода 2010. Если нужно отразить отпускные выплаты, то применяется обозначение 2012. Код 2010 не может использоваться при перечислении авторских вознаграждений.
Другие виды обозначений
Существует несколько других индивидуальных кодов, которые обязательно включатся в текст справки. К ним относится:
- 2013 – выплата компенсации за отпуск, который по разным причинам не был оформлен работником в течение года.
- 2014 – перечисление выходного пособия и месячного заработка на тот период, когда сокращенный или уволенный сотрудник занимается поиском нового места трудоустройства. Данный код дополнительно применяется, если выплачиваются компенсации директору, заместителю руководителя или главбуху. Такие выплаты назначаются при ликвидации компании или сокращении штата. На повышенные компенсации могут рассчитывать уволенные специалисты, трудящиеся в северных районах.
- 2301 – получение работником штрафов или неустоек от работодателя, если не удовлетворяются требования потребителя, причем эти средства могут перечисляться добровольно или на основании судебного решения.
- 2611 – списание безденежного долга с баланса организации.
- 3023 – доходы, представленные процентами по обращающимся облигациям, но они должны быть номинированы в рублях.
- 619 – наличие дохода по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.
- 1530-доход от операций с ценными бумагами.
Справка! При заполнении 2-НДФЛ учитываются не только доходы, но и разные вычеты. Например, если граждан ни получает налоговый вычет за покупку недвижимости или строительство жилого объекта, то применяется обозначение 311.
