Декларация по НДС за 3 квартал 2021 года: форма, срок сдачи и пример заполнения

Одна из трех

Начнем с того, что действующих деклараций по НДС на сегодня имеется три.

1. Декларация по косвенным налогам – КНД 1151088 (приказ ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/765). Эта форма используется импортерами товаров из стран Евразийского экономического союза.
2. Декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме – КНД 1151115 (приказ ФНС РФ от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646). Кто обязан сдавать этот отчет – понятно из его названия.
3. Декларация по НДС – КНД 1150001 (приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Эту форму сдает большинство плательщиков НДС, именно ее мы и рассмотрим подробно.

Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2021 года

Мы подготовили календарь налогоплательщика по отчетности за 3 квартал 2021 года.

Сохраните себе, чтобы не искать потом. Удобно поделиться в соцсетях — и сами не потеряете, и френдам поможете. Под заголовком есть кнопки для Facebook, ВКонтакте, Одноклассников и Твиттера. Правее есть кнопки, чтобы сохранить график сдачи отчетности за 3 квартал 2021 в «избранное» или в дневник на «Клерке». Еще таблицу можно распечатать.

И пользуйтесь нашим Google-календарем налогоплательщика, который сам будет вам напоминать о необходимости сдачи того или иного отчета.

Таблица. Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2018 года

Пять из тридцати

Если открыть форму декларации, утвержденную приказом № 558, то первое, что бросается в глаза – это ее объем. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Вместе с приложениями это – почти три десятка листов. Однако далеко не все плательщики НДС должны заполнять форму целиком.

Точнее говоря – все разделы одновременно не заполняет практически никто, потому что они охватывают все возможные варианты начисления и возмещения НДС.

Самый «короткий» вариант отчета – нулевой. Он состоит из титульного листа и раздела 1, содержащего сумму налога к уплате или возмещению (в данном случае – нули). В таком составе отчет сдают только налогоплательщики, не имеющие за период облагаемой базы и оснований для вычета. Поэтому им не требуется заполнять иные листы, которые содержат расшифровки начислений и вычетов по НДС.

Большинство бизнесменов, которые исчисляют НДС по «стандартной» схеме, использует следующий набор из пяти разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 – итоговая сумма к уплате или возмещению из бюджета.
3. Раздел 3 – расчет суммы налога
4. Раздел 8 – налоговые вычеты на основании книги покупок.
5. Раздел 9 – начисленный налог из книги продаж.

Пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2021 года можно скачать здесь.

Наглядные схемы-таблицы: законные случаи опоздания с отчетностью

В 2021 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2021 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

В 2021 году сдать отчет по НДС через интернет могут плательщики НДС. А «на бумаге» декларацию могут представить только налоговые агенты. Исключение – агент – неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. Тогда позволяется сдавать декларацию «на бумаге» или в электронном виде.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако в 2021 году ни один из сроков сдачи декларации не совпадает с выходным или праздничным днем.Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2018 году.

Опоздание с отчетностью обычно чревато наказанием (о нем мы поговорим в последнем разделе нашей статьи). Но есть и законный способ отсрочить сдачу отчета. Его предоставляет нам ст. 6.1 НК РФ, предусматривающая возможность переноса дат при их совпадении с выходным или праздничным днем.

Мы подготовили для вас подробные схемы-таблицы, с помощью которых вы легко определитесь с отчетными датами (включая отчетные сроки по НДС за 1 квартал 2021 года).

Все квартальные отчетные даты по НДС в 2021 году выпали на рабочие дни, поэтому при подаче деклараций в налоговые органы ориентируйтесь на указанные даты как на конечные (без отсрочки на выходные или праздники). А вот срок для отчета за 4-й квартал в 2020 году сдвинется.

Для импортеров (при импорте товаров из ЕАЭС) отчетные даты по НДС в 2021 году трижды выпадают на выходные дни (в апреле, июле и октябре 2021 года), поэтому крайние отчетные даты в эти месяцы наступают на 1–2 дня позже установленных законодательством.

Крайние отчетные даты для представления журнала учета счетов-фактур (далее — журнал) в 2021 году переносятся трижды (в апреле, июле и октябре 2021 года).

Как видно из схем-таблиц, для отчетности по НДС за 1 квартал 2019 года срок не переносится только для декларации по НДС, поскольку крайняя отчетная дата совпадает с рабочим днем. Косвенную декларацию и журнал счетов-фактур можно сдать позже.

В 2021 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2021 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2021 году.

Источники информации

Сведения для отчета налогоплательщик берет из следующих документов:

1. Книги покупок и продаж. Это основной источник информации, на основании которого формируется декларация.
2. Отдельные счета-фактуры. Данные из них используют бизнесмены, которые не являются плательщиками НДС, но обязаны заполнять декларацию, если выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
3. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данными из этих регистров пользуются налогоплательщики, работающие в интересах других лиц (агенты, комиссионеры).
4. Другие бухгалтерские и налоговые регистры – используются в случае необходимости.

Сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году

В 2021 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:

• комиссионеры;
• агенты;
• экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
• застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2021 году.

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2021 году.

Титульный лист

Этот раздел декларации содержит информацию о налогоплательщике и самом отчете.

1. Коды ИНН и КПП, присвоенные при регистрации в подразделении ФНС.
2. Номер корректировки имеет формат «0- -», «1 – -» и т.п. Он показывает порядковый номер «версии» отчета.
3. Налоговый период нужно выбирать из приложения 3 к Порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее по тексту – Порядок). Код для 3 квартала – «23».
4. Отчетный год – 2021.
5. Код налоговой инспекции.

Раздел 1 декларации за 3 кв. 2018

Эта часть отчета включает в себя итоговую информацию о суммах НДС, исчисленных к уплате или к возмещению.

1. Строка 010 содержит код ОКТМО того муниципалитета, на территории которого уплачивается налог.
2. В строке 020 указывается КБК.
3. В строке 030 отражается сумма налога к уплате, рассчитанная на основании счета-фактуры лицами, не являющимися налогоплательщиками или по освобожденным от НДС операциям (п. 5 ст. 173 НК РФ).
4. Строка 040 содержит сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет «на общих основаниях» (п. 1 ст. 173 НК РФ).

1. Строка 050 заполняется, если по итогам расчета налогоплательщик заявляет сумму к возмещению из бюджета.
2. Строки 060 – 080 заполняются только, если декларацию сдает управляющий товарищ в рамках договора инвестиционного товарищества. Они содержат номер этого договора и период его действия.

Сроки уплаты ввозного НДС в 2021

В 2021 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить «импортный» НДС нужно в обычные сроки — не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором (п. 19 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС):

• товары были приняты к учету;
• наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозят в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на товары к лизингополучателю).

Таблица 2. Сроки уплаты ввозного НДС в 2020

Раздел 3 декларации по НДС за 3 кв. 2018

Этот раздел можно назвать «ключевым» для декларации по НДС. Именно в нем производится расчет суммы налога к уплате или возмещению.

1. В строках 010 – 060 отражается реализация по различным категориям объектов и налоговым ставкам.
2. Строка 070 содержит расчет НДС с полученных авансов.
3. В строках 080 – 100 отражается НДС, подлежащий восстановлению.
4. В строках 105 – 109 указываются сведения о корректировке реализации и соответствующих суммах налога.
5. Строки 110 и 115 отражают расчет сумм НДС, уплаченных при таможенном декларировании.
6. Строка 118 содержит общую сумму начисленного НДС (сумма строк 010 – 080 и 105 – 115).

1. В строках 120 – 185 указываются суммы «входного» НДС, подлежащего вычету по различным основаниям.
2. Строка 190 содержит общую сумму, подлежащую вычету.
3. По итогам расчета заполняется строка 200, если начисленный НДС больше возмещаемого или 210 – в противоположном случае.

Раздел 3 (окончание)

В случае необходимости к разделу 3 могут заполняться приложения:

1. Приложение 1 – при восстановлении НДС по объектам основных средств в соответствии со ст. 171.1 НК РФ.
2. Приложение 2 – для расчета НДС структурным подразделением иностранной организации.

Раздел 8 декларации по НДС

Эта часть отчета содержит расшифровку налоговых вычетов и заполняется на основе книги покупок.

• Строка 001 содержит код актуальности сведений:

– для первичной декларации – прочерк;

– для замены сведений на уточненные – «0»;

– если ранее предоставленные в данном разделе сведения достоверны – «1»; в этом случае в остальных строках раздела 8 ставятся прочерки.

• В строке 005 проставляется номер записи из книги покупок.
• Строка 010 содержит код вида операции (приложение к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).
• В строках 020 – 090 указываются реквизиты счета-фактуры продавца с учетом корректировочных документов (при их наличии).

• Строки 100 – 110 содержат дату и номер документа, подтверждающего уплату налога.
• Строка 120 отражает дату принятия на учет товаров (работ, услуг).

• Строки 130 и 140 содержат ИНН /КПП продавца или посредника.
• Строка 150 отражает номер таможенной декларации.
• В строке 160 содержится код валюты (для российских рублей – 643).
• В строке 170 отражается стоимость покупки по счету-фактуре с учетом НДС.
• Строка 180 содержит сумму НДС по счету-фактуре.
• Строка 190 отражает сумму налога по книге покупок в целом.

Раздел 8 (окончание)

Приложение 1 к разделу 8 заполняется, если налогоплательщик вносил изменения в книгу покупок, составляя дополнительные листы. Порядок заполнения приложения – такой же, как и у основного раздела.

Раздел 9

Этот раздел декларации отражает сведения о начисленном налоге из книги продаж.

1. В строке 001 указывается признак актуальности сведений, аналогично разделу 8.
2. Строки 005 – 090 также заполняются аналогично соответствующим строкам раздела 8. Исключение составляет строка 035. Она используется при импорте и содержит реквизиты «входящей» таможенной декларации.

1. Строки 100 и 110 содержат ИНН и КПП покупателя (посредника).
2. Строки 120 и 130 отражают реквизиты документа, подтверждающего оплату.
3. Строка 140 содержит код валюты.
4. Строки 150 – 160 содержат общую стоимость продаж по счету-фактуре, включая НДС.
5. Строки 170 -190 показывают сумму продаж без НДС в разрезе ставок.
6. Строки 200 -210 отражают сумму НДС по счету-фактуре по ставкам 10% и 18%.

1. Строка 220 показывает стоимость освобожденных от налога продаж.
2. Строки 230 – 250 отражают сумму выручки без НДС по книге продаж в целом в разрезе ставок.
3. Строки 260 – 270 показывают сумму НДС по книге продаж отдельно по ставкам 10% и 18%.
4. Строка 280 отражает стоимость освобожденной от налога выручки по книге продаж.

Раздел 9 (окончание)

Если в книгу продаж вносились изменения, связанные с составлением дополнительных листов, то нужно заполнить приложение 1 к разделу 9. Его структура аналогична основному разделу.

Порядок заполнения «дополнительных» разделов декларации за 3 кв. 2021 года

Перечисленные ниже разделы отчета подлежат заполнению, если налогоплательщик обладает специальным статусом или производит операции, облагаемые в особом порядке.

1. Если экономический субъект является налоговым агентом по НДС, то нужно заполнить раздел 2. Он содержит расчет суммы налога и сведения о том лице, в отношении которого податель декларации выполняет функции налогового агента.
2. Если налогоплательщик совершал операции, облагаемые по ставке 0%, то заполняются следующие разделы:

– раздел 4 – расчет налога для операций, по которым ставка 0% подтверждена;

– раздел 5 – расчет вычетов по «нулевым» операциям, относящимся к прошлым периодам;

– раздел 6 – расчет налога по операциям с неподтвержденной ставкой 0%.

1. При осуществлении необлагаемых операций (например, за пределами РФ) заполняется раздел 7.
2. Если налогоплательщик действует в интересах другого лица (например, по договору комиссии), то заполняются:

– сведения из журнала выставленных счетов-фактур (раздел 10);

– сведения из журнала полученных счетов-фактур (раздел 11).

1. Налогоплательщики, освобожденные от НДС, при составлении ими счетов-фактур с выделенной суммой налога заполняют раздел 12.

Последствия просрочки подачи отчетности по НДС

Нарушение сроков отчётности по указанному налогу является налоговым правонарушением, которое предусматривает санкции. А именно — налогоплательщик обязан оплатить налоговый штраф. Важно, что сумма штрафа не фиксированная, а гибкая, так как зависит от не уплаченной суммы налога и составляет 5% от такой суммы. Обратите внимание, что несмотря на это такой штраф должен не превышать 30% от суммы не выплаченного налога, но не менее 1000 руб.

Надеемся, что наша статья была полезна и интересна. И теперь у вас не возникнет трудностей при определении правильного срока подачи декларации по налогу. Не следует нарушать налоговое законодательство и подавайте декларации вовремя.

Порядок сдачи декларации и санкции за его нарушения

Налоговым периодом по НДС является квартал. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларацию нужно представить до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Таким образом, декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года нужно сдать не позднее 25.10.2018.

Особенностью регламента сдачи этого отчета является то, что практически все экономические субъекты должны сдавать его в электронном виде. Исключение сделано только для налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками. Поданная «на бумаге» декларация по НДС, если ее нужно было направить в электронном виде, считается несданной.

Смысл этой нормы закона в том, чтобы обеспечить возможность контроля за начислением и возмещением НДС в автоматическом режиме.

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации по НДС установлены п. 1 ст. 119 НК РФ. Они варьируют от 1000 руб. при небольшой или нулевой сумме налога до 30% от суммы, указанной в декларации, если просрочка превысила 6 месяцев.

Кроме того, на должностных лиц может быть наложен административный штраф в сумме от 300 до 500 руб. по ст. 15.5 КоАП.

Если просрочка превысила 10 дней, то налоговики имеют право заблокировать счета плательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как отчитываются неплательщики НДС: сроки и форма

У неплательщиков НДС при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога возникает обязанность по перечислению НДС в бюджет и сдаче НДС-отчетности. При этом необходимо учесть, что неплательщики НДС:

• применяют ту же форму декларации, что и плательщики этого налога (форма по КНД 1151001);
• обязаны представить декларацию по завершении того квартала, в котором выставили счет-фактуру с НДС — по итогам 2 квартала крайняя отчетная дата выпадает на 25.07.2019;
• в декларацию включают (кроме обязательного титульного листа) сокращенный комплект разделов (1 и 12).

Законодательные требования по срокам и оформлению НДС-отчетности для таких ситуаций определены:

• п. 5 ст. 174 НК РФ.
• абз. 7 п. 3 раздела I приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Пример 1

Упрощенец ООО «Турист-Интер» в мае 2021 года выставил контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС = 334 667 руб. Это было сделано в целях сохранения важных партнерских отношений. Главбух ООО «Турист-Интер» знаком с обязанностями, установленными в п. 5 ст. 174 НК РФ — по окончании 2 квартала (не позднее 25.07.2019) он оформит платежное поручение на перечисление НДС в сумме 334 667 руб. в бюджет.

Несмотря на то что форма декларации в таких ситуациях применяется такая же, что и для плательщиков НДС, дробление платежа на 3 платежных срока не допускается. Вся сумма, выделенная в счете-фактуре неплательщика НДС, должна попасть в бюджет по одному платежному сроку.

В 2021 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели место операции, освобожденные от налогообложения НДС.

В 2021 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели мето операции, освобожденные от налогообложения НДС.

За 4 квартал 2021 года составляйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.