Упрощенка: предельная выручка 2015-2020 гг. Численность. Филиалы

Сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должна превышать установленный Налоговым кодексом предел. Доходы определяют в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов. Если по отдельным видам деятельности (например, по розничной торговле или транспортным налог, то рассчитывать лимит дохода для «упрощенки» вы должны по деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, т. е. доход, который получен от деятельности на ЕНВД, брать в расчет не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, установлено, что размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, должен быть не более 45 000 000 рублей. С 2013 года указанная сумма подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом величина доходов текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор этого же года для налогоплательщиков, которые только в следующем году будут подавать уведомление о переходе на УСН.

Так, коэффициент-дефлятор, установленный на 2013 год, был равен 1. Поэтому ограничение по доходам для перехода на УСН в 2014 году составляло 45 000 000 рублей (45 млн руб. × 1). Коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год, равен 1,067. Поэтому для перехода на УСН с 1 января 2015 года лимит доходов за девять месяцев 2014 года не должен превышать 48 015 000 рублей (45 млн руб. × 1,067).

Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год, составляет 1,147. Он применяется для корректировки доходов, полученных в 2015 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2021 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2015 года, дающее право перейти на УСН в 2021 году, составляло 51 615 000 рублей (45 млн руб. × 1,147).

На 2021 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Он будет применяться для корректировки доходов, полученных в 2016 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2021 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2021 года, дающее право перейти на УСН в 2021 году, составит 59 805 000 рублей (45 млн руб. × 1,329).

Обратите внимание

Ограничение по размеру доходов в целях перехода на УСН установлено исключительно для организаций. На индивидуальных предпринимателей это правило не распространяется (письмо Минфина РФ от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114).

С 1 января 2021 года вступают в силу поправки в Налоговом кодексе, внесенные Федеральным законом от 3 июля 2021 года № 243-ФЗ. Согласно этим изменениям, в два раза увеличивается лимит доходов для перехода на УСН. Следовательно, он составит 90 000 000 рублей (п. 4 ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Правда, данное пороговое значение применяется для перехода на УСН с 2021 года.

Если организация собирается вести «упрощенную» деятельность с 2017 года, то ее доход за девять месяцев 2021 года не должен превышать 59 805 000 рублей. Этот лимит рассчитывается путем умножения предельной величины дохода, действующей в 2021 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН (45 млн руб.) на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год (1,329).

Кроме того, с 1 января 2021 года до 1 января 2021 года лимиты доходов не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ).

Условия применения спецрежима УСН

Упрощенная система считается льготным режимом. Условия ее применения приведены в ст. 346.12, 346.13 НК РФ. Но воспользоваться преимуществами упрощенного варианта налогообложения могут не все компании и ИП. В НК РФ установлен запрет на применение спецрежима для ряда налогоплательщиков, например, для организаций, имеющих филиалы, сельхозпроизводителей, нотариусов, адвокатов и т.д. Кроме того, введены ограничения по другим критериям:

• доходам за налоговый период;
• численности сотрудников;
• стоимости основных средств.

Налогоплательщику, нарушившему ограничения, придется перейти на общую систему налогообложения – причем, с 1-го числа того квартала, в котором произошло нарушение.

Как применялся лимит доходов по УСН по годам, разберемся далее.

Ограничения налогообложения УСН

Перед тем как переходить непосредственно к самому налогообложению УСН стоит рассмотреть случаи при которых применение УСН запрещено:

Ограничения УСН по видам деятельности

1. Банковские услуги (работа банков);
2. Страховые услуги (работа страховых организаций);
3. Работа частных пенсионных фондов;
4. Услуги адвокатов;
5. Услуги нотариусов;
6. Работа инвестиционных фондов;
7. Бизнес связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами;
8. Добыча полезных ископаемых;
9. Игорный бизнес.

Ограничение УСН по физ. показателям

Существуют так же закрепленные законом ограничения УСН по физическим показателям:

1. Отсутствие филиалов. В случае если у Вас есть филиалы в других городах, то применять налог УСН Вам запрещено;
2. Плательщики ЕСХН. В случае если Вы являетесь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то применять УСН Вы так же не можете;
3. Стоимость основных средств не более 100 000 000 руб. Начинающий и малый бизнес может особо по этому пункту не волноваться, так как у единиц стоимость основных средств 100 млн. руб.;
4. Лимит доходов на УСН 68 820 000 руб. В случае если находясь на налоге УСН в 2015 году превышен указанный лимит дохода, то организация автоматически выпадает из под налога УСН;
5. Лимит доходов для перехода на УСН ограничен до 51 615 000 руб. Это касается организация, для ИП лимит не установлен;
6. ССЧ (средне списочная численность) 100 человек, когда у Вас в штате более 100 человек, то применять УСН Вы так же не имеете права.

Это то что касается ограничений для применения налога УСН. По понятным причинам 99% людей которые читают эту статью не попадают под ограничения, так что продолжаем разбирать дальше.

Лимит по доходам

Как было.

До конца 2021 года лимит по доходам для УСН — 150 млн рублей. Если в течение года в каком-либо квартале доходы перевалят за отметку в 150 млн, организация или предприниматель с начала того же квартала теряют право на УСН и переходят на общий режим.

У организаций, которые еще только собираются переходить на УСН, доходы за 9 месяцев года, предшествующего переходу, не должны быть больше 112,5 млн руб. В противном случае перейти на упрощенку не получится.

Что меняется.

С 2021 года можно будет превысить лимит и не слететь с упрощенки. Если доходы перевалили за 150 млн но не превысили 200 млн, упрощенец остается на спецрежиме, но ставка налога для него повышается:

• для УСН «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8%;
• для УСН «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.

Повышенная ставка действует с начала квартала, в котором доходы стали выше 150 млн и до конца года.

А вот если доходы превысят 200 млн рублей, переходного периода и повышенной ставки не будет. Упрощенец сразу теряет право на спецрежим и с начала квартала переходит на ОСНО.

В законах ничего не сказано о том, как будут платить те, у кого в регионах действует пониженная ставка УСН. Значит, специальных правил нет, и при превышении лимитов льготная пониженная ставка взлетает до тех же 8 или 20%.

Понятия налогового и отчетного периода по УСН. Пример расчета авансового платежа.

Налоговым периодом для ИП на УСН является календарный год, а отчетным – квартал. Декларация сдается один раз в году до 30 апреля, следующего года за отчетным. И хоть отчетный период для ИП составляет три месяца (квартал), подавать декларацию за этот период не нужно, однако предприниматели обязаны самостоятельно рассчитывать и оплачивать авансовые платежи по единому налогу на УСН ежеквартально. При этом сумма аванса определяется так: налогооблагаемая база в каждом последующем квартале берется нарастающим итогом, умножается на соответствующую ставку налога, и из полученной суммы вычитается уже ранее уплаченный налог. За 1-3 кварталы текущего года авансы платятся до 25 числа: апреля, июля и октября соответственно. А вот окончательная сумма налога по итогам налогового периода подлежит оплате до 30 марта следующего года.

Важный момент при расчете авансов: • ИП на едином налоге 6% (метод «доходы») уменьшают сумму базы налогообложения на сумму страховых взносов; • ИП на едином налоге 15% или меньше (метод «доходы минус расходы») включают страховые взносы в состав расходов.

Рассмотрим пример: предприниматель является плательщиком единого налога по УСН на ставке 6%. В первом квартале его доход составил 50 тысяч рублей, во втором – 80 тысяч рублей, в третьем – 100 тысяч рублей и в четвертом – 60 тысяч рублей. Годовой доход предпринимателя составил: 50 + 80 + 100 + 60 = 290 тысяч рублей. Общая сумма ежемесячных страховых взносов за себя равна: 304,23 (ФФОМС) + 1550,90 (ПФР) = 1855,13 рублей. Поскольку оплата авансов по УСН осуществляется ежеквартально, то целесообразно определить сумму страховых взносов за этот период: 1855,13 рублей * 3 = 5565,39 рублей. До 25 апреля ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей — 5565,39) * 6% = 2666,08 рублей. До 25 июля ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей + 80 000 рублей — 5565,39 * 2) * 6% — 2666,08 рублей = 4466,07 рублей. До 25 октября ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей + 80 000 рублей + 100 000 рублей — 5565,39 * 3 ) * 6% — (2666,08 рублей + 4466,07 рублей) = 5666,08 рублей. Окончательная сумма налога за год должна быть оплачена до 30 марта следующего года и составит: (290 000 рублей — 5565,39 * 4) * 6% — (2666,08 рублей + 4466,07 рублей + 5666,08 рублей) = 3266,08 рублей. Таким образом, общая сумма единого налога на УСН за год, которая войдет в декларацию, составит: 2666,08 рублей + 4466,07 рублей + 5666,08 рублей + 3266,08 рублей = 16064,31 рублей. Обращаем внимание, что установленные сроки оплаты обязательны для выполнения во избежание штрафов и пени. За каждый день неуплаты налога начисляется пеня, составляющая 1/3 ставки рефинансирования Центробанка. Помимо этого, в случае несвоевременной оплаты налога по результатам года, взимается 20%-ный штраф от суммы недоплаты.

Страховые взносы 2015

С 1 января 2015 года вступают в силу многочисленные поправки в законодательство по страховым взносам. Новшествавведены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ (далее — Закон № 188-ФЗ). И касаются они как самих взносов,отчетности по ним, так и взаимоотношений с фондами.

Вот некоторые из значимых изменений.С2015 года большее количество «упрощенцев» должны будут сдавать отчетность постраховым взносам через Интернет. Сейчас это делают работодатели на УСН, среднесписочная численность работниковкоторых за прошлый год превышает 50 человек. С нового года лимит составит 25 человек.

Кроме того,взносы нужно будет платить в рублях и копейках. Округлять до целых рублей, как сейчас, суммы не понадобится. А выплаты в пользу любых иностранцев надо будет облагать пенсионными взносами вне зависимости от срока заключенного сними договора. Свод всех актуальных для «упрощенцев» новшеств мы представили в таблице ниже. О наиболее важных из нихпоговорим подробно.

В настоящее время в обязательном порядке работодатели отчитываются в ПФР и ФСС по страховым взносам через Интернеттолько в том случае, если среднесписочная численность их работников за прошедший год превышает 50 человек. Об этомсказано в пункте 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212- ФЗ). За нарушение такоготребования контролеры могут оштрафовать на 200 руб. за каждую форму отчетности (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Если же впрошедшем году сотрудников было 50 человек и менее, то сдавать отчеты в фонды можно на бумаге.

С 1 января 2015 года отчитываться в электронном виде нужно будет всем работодателям, у которых среднесписочнаячисленность работников за прошлый год больше 25 человек (подп. «в» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, число«упрощенцев»- работодателей, которые будут представлять расчеты по взносам через Интернет, станет больше. Напомним,для того чтобы сдавать отчетность в электронном виде, нужно иметь электронную подпись. Соответственно тем, у кого ее нет,подпись нужно получить. После вы сможете отчитаться посредством Интернета.

Обратите внимание, для этого есть два варианта. Первый — обратиться к спецоператору связи и заключить с ним договор. Он установит на ваш компьютер программу,с помощью которой вы и будете представлять отчеты. Второй — отправлять отчетность прямо с сайта фонда, воспользовавшись специальным сервисом.

По действующим сейчас правилам с компенсационных выплат при увольнении не надо платить взносы. Причемосвобождаются выплаты как от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, так и от взносовна травматизм (абз.

«д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Исключение составляют компенсации занеиспользованный отпуск. С них вы перечисляете взносы в общем порядке.

С 2015 года выплат, с которых вам придется платить взносы, станет больше. В частности, взносами вы будете облагатьвыходное пособие при увольнении и средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства. При условии, чтосумма этих выплат превысит трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников из районовКрайнего Севера и приравненных к ним областей). При этом — обратите внимание — облагаться будет не вся сумма, а лишьта часть, которая превышает установленный размер среднемесячного заработка. Также облагать взносами надо будеткомпенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру, превышающие трехкратный размер их среднемесячногозаработка. Если вы выплатите в следующем году работнику сумму при увольнении в меньшем размере, то страховые взносыначислять не нужно (подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

Сейчас порядок уплаты пенсионных взносов с выплат иностранным работникам зависит от их статуса. Так, взносы навознаграждения постоянно и временно проживающим иностранцам вы платите в обычном порядке. То есть так же, как и сдоходов российских граждан — с даты их принятия на работу. А вот взносы в Пенсионный фонд с доходов временнопребывающих иностранных работников начисляете только в том случае, если с ними заключены трудовые договоры нанеопределенный срок или контракт (контракты) общей длительностью не менее шести месяцев в течение года. А также когдаоформлен трудовой договор с иностранцем на срок меньше шести месяцев в течение года, с последующим продлением (п. 1ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

С 2015 года облагать взносами в ПФР вам придется выплаты в пользу любых иностранцев вне зависимости от вида трудовогодоговора и его продолжительности (п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ). В связи с этим уплата взносов за всех иностранцев и граждан РФ станет одинаковой.

Что касается взносов в ФСС и ФФОМС, то их в 2014 и 2015 годах начисляйте в общем порядке только на выплаты постоянно ивременно проживающим иностранцам. С доходов временно пребывающих взносы не считайте (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Исключение — взносы на травматизм. Их начисляют с выплат всемработникам-иностранцам независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125ФЗ).

На данный момент страховые взносы за своих работников вы платите в рублях, отбрасывая суммы менее 50 коп. и округляя дорубля суммы в 50 коп. и больше (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). В расчетах же по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС начисленные взносы вы отражаете с копейками.

С нового года платить взносы вы сможете так же, как и начислять, — в рублях и копейках (подп. «а» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, расхождений между уплаченной суммой страховых взносов и той, которую вы отразили в отчетности, у васбольше не возникнет. Изменение позволит тем самым избежать копеечных недоимок. И обезопасит вас от споров соспециалистами внебюджетных фондов.

Заполняем раздел 1.1.

• 001. Автоматически проставляется значение 1 (для «УСН-доходы»);
• 010.Указываем код ИП или ООО по ОКТМО. Это код, указывающий на место нахождения предприятия или место жительства ИП. Пункт 030 также предназначен для этой информации, как и 060, и 090. Если код не меняется на протяжении года, заполняем только 010, в остальных пунктах ставим прочерки;
• 020 (а также три пункта ниже, 040, 070 и 100)– сумма авансовых платежей, рассчитывается по данным из раздела 2.1. (вычитаем страховой взнос и другие платежи из суммы налога на доходы);
• 050 (аналогично также 080, 110) – уменьшение суммы налога (если значение суммы вычета больше, чем суммы налога, значение из строк 040, 070 или 100 переносится в строки 050, 080 или 110 без знака «минус»).

Что такое УСН в 2021 году?

Мы часто слышим от людей об УСН, но многие, готов поспорить, не знают толком, что это означает. УСН– расшифровывается как упрощенная налоговая система. Её еще часто называют в народе «упрощенка». Чем же эта система заслужила свою популярность среди небольших компаний и организаций? Прежде всего тем, что в «упрощенке» предусмотрена небольшая нагрузка по налогам. Также можно записать в плюсы и то, что вести налоговый учет, в принципе, очень просто и понятно. Особенно полюбили такую систему налогообложения индивидуальные предприниматели нашей страны.

ЛИФО отменен

Компании на упрощенке больше не могут при расчете налога списывать товары методом ЛИФО. Законодатели отменили его, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь в бухучете этого метода нет уже давно. Поэтому компаниям, которые в 2014 году оценивали товары таким способом, надо выбрать один из трех оставшихся (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ):

– по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

– по средней стоимости;

– по стоимости единицы товара.

Остатки товара, которые числятся в учете компании на 1 января, пересчитывать не надо. В 2015 году их нужно списывать уже по новым правилам, которые компании необходимо утвердить в своей в учетной политике.

Отступные теперь можно списать

На упрощенной системе налогообложения в расходы на оплату труда можно включать все те же выплаты, что и при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С 1 января 2015 года в перечне расходов на оплату труда упоминаются выходные пособия, которые работник получает при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 9 ст. 255 НК РФ). А это значит, что такие выплаты можно без риска учитывать и на упрощенке. Главное, чтобы условие о них было в трудовом договоре с работником или в отдельном соглашении, в том числе о расторжении трудового договора, а также локальном акте, например положении об оплате труда.

Минфин России и раньше разрешал включать в расходы на оплату труда отступные, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору (письмо от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). Но налоговики считали, что подобные выплаты можно учесть, только если они носят производственный характер и связаны с режимом и условиями труда работника (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3/14565).

Важные цифры

68 820 000 руб. — лимит доходов, позволяющий до конца 2015 года работать на упрощенке

51 615 000 руб. — лимит доходов, позволяющий перейти на упрощенку с 2021 года

Проценты по кредитам больше не нормируют

Компании на УСН с 2015 года с объектом «доходы минус расходы» вправе полностью включать в расчет налога проценты по кредитам и займам. Нормировать их нужно только в том случае, если стороны договора взаимозависимы и сделки (договоры займа), заключенные между ними, признаются контролируемыми (п. 2 ст. 269 НК РФ).

На упрощенке проценты надо включать в расходы по тем же правилам, что и при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ, письмо Минфина России от 11 июня 2013 г. № 03-11-11/21720). С 2015 года для компаний на общей системе отменено правило о нормировании процентов. Соответственно, не нужно его применять и компаниям на упрощенке. Причем это касается в том числе договоров, заключенных до 2015 года. Проценты, начисленные по этим контрактам начиная с 1 января, можно включить в расходы полностью на дату их уплаты кредитору.

Налог на имущество

Организации на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обязанность по уплате этого налога возникает у компании, если одновременно соблюдается три условия. Первое — у компании есть в собственности административно-деловой или торговый центр либо помещение в нем или нежилое помещение, используемое для офисов и торговли. Второе — в регионе, где находится этот объект, действует Закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. И третье — недвижимость компании значится в специальном перечне, утвержденном региональными властями (ст. 378.2 НК РФ).

30 апреля 2015 года на упрощенке надо впервые сдать расчет по налогу на имущество.

Декларация по НДС для упрощенщиков

С 1 января 2015 года компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны отражать данные каждого из них в декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в новой форме декларации отведен раздел 12. А сдавать ее понадобится начиная с отчетности за I квартал 2015 года не позднее 27 апреля. Причем в электронном виде. За несданную и бумажную отчетность налоговики вправе заблокировать счет (п. 11 ст. 76 НК РФ).

Кстати, узнать о том, что компания на упрощенке выставляет счета-фактуры с НДС, но не отчитывается и перечисляет его в бюджет, инспекторам теперь будет довольно просто. Поскольку все счета-фактуры (и входящие, и исходящие) отражаются теперь в декларациях, налоговики увидят заявленный к вычету НДС у покупателя.

Как заполнять декларацию: пошаговая инструкция

Бланк для заполнения декларации по новой форме содержит шесть страниц:

• титульная страница с данными о предприятии или предпринимателе;
• раздел 1.1. (только для упрощенцев на системе «УСН доходы»);
• раздел 1.2. (только для тех, кто работает по системе «УСН расходы»);
• раздел 2.1. (аналогично только для «УСН-6%»);
• раздел 2.2. (для «УСН-15%);
• раздел 3 (для всех, но только в отдельных ситуациях).

Последний раздел появился только в этой обновленной форме, он является информационным, и заполняется в очень редких случаях. Если вы получили имущество или деньги в виде целевой финансовой помощи, благотворительной деятельности, заполнить раздел 3 необходимо. В 95% случаев налоговая декларация ИП УСН 2015 не содержит этого раздела. Если вам нужно знать, как правильно заполнять его, откройте Приложение № 5 официально утвержденного порядка заполнения. Рекомендуем ознакомиться с этим документом.

В зависимости от того, какая форма УСН выбрана предпринимателем, заполняются только определенные разделы декларации:

• при «УСН-6%» (налоги с доходов) – это первая титульная страница и листы 1.1., 2.1.;
• при «УСН-15%» (налоги с разницы доходов и расходов) – титульная страница и разделы 1.2. и 2.2.

Другие пустые разделы декларации не нужно подавать в налоговую службу. В 95% случаев у вас будет три листа, или же четыре листа с разделом 3. Поскольку в разделе 1 указываются данные, основанные на расчетах из раздела 2, лучше заполнять форму в обратном порядке, с конца.

Удобно использовать для правильного составления налоговой декларации УСН 2015 образец заполнения. Такие примеры вы можете скачать по ссылкам:

• пример корректно заполненной формы для «УСН-6%»
• образец корректно заполненной декларации для «УСН-15%»