Движимое имущество с 2015 года для целей налогообложения относится к льготируемому имуществу

Что за льготы

Налоговое законодательство устанавливает льготы по налогу на имущество в отношении определенных категорий организаций, а также в некоторых видов имущества (ст. 381 НК РФ). Льготы по налогу на имущество могут быть федеральными и региональными. Например, они предусмотрены для специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, юридических консультаций, государственных научных центров и т.д. (ст. 381 НК РФ).

Имущество, относящееся к льготируемому и освобожденное вследствие этого от налога, исключается из расчета налоговой базы. При этом в налоговой декларации и расчете авансовых платежей его нужно указывать все равно, не взирая на льготу. Исключение сделано только для объектов, не признающихся объектом налогообложения. Их отражать в отчетности не нужно (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Правила оформления льгот по налогу для физических и юридических лиц

Так действуют претендующие на налоговые льготы люди:

• собирают необходимый пакет документов, состоящий из бумаг на владение имуществом и применяемых к нему льгот, а также паспорта Российской Федерации;
• приносят его в расположенное поблизости отделение Налоговой службы;
• пишут заявление о предоставлении льгот по имущественному налогу.

Составленное заявление передают работникам ФНС:

• лично в офисе;
• пересылают по почте;
• при помощи интернета, оставив на официальном сайте Налоговой службы соответствующую заявку.

Свидетельством причитающихся налогоплательщику льгот выступают документы:

• о присвоении звания Героя;
• удостоверение пенсионера, участника войны и инвалидности;
• свидетельство, подтверждающее смерть кормильца.

Бумаги собирают заранее и подают в ФНС до ноября. Если не уложиться в срок, на льготы по налогу на имущество в следующем году можно не рассчитывать.

Особый порядок

Понятно, что налог на имущество при льготируемом имуществе в 2019 рассчитывается в особом порядке. Среднюю или среднегодовую стоимость льготируемых основных средств нужно рассчитать отдельно. Делать это нужно в общем порядке.

Подробнее об этом см. «Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости».

Отметим, что льготируемое имущество, используемое при добыче углеводородного сырья на морских месторождениях при определении средней стоимости учитывать не нужно (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Если организации положена льгота, то сумму авансовых платежей нужно определить по формуле (подп. 11 п. 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271):

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, полугодие, девять месяцев) = (Средняя стоимость имущества за отчетный период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость) – Средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)) × Ставку налога ÷ 4

Сумма налога за год по среднегодовой стоимости нужно посчитать по формуле (подп. 3 п. 4.2, п. 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271):

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года = (Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость) – Среднегодовая стоимость льготируемого имущества за налоговый период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)) × Ставка налога – Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие, девять месяцев (без платежей, начисленных по имуществу, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)

Льготники имущественного налога

Льготы распространяются на следующие организации:

• использующие имущество в благотворительных целях;
• проповедующие религию;
• входящие в разрабатывающий инновационные технологии ;
• обладающие имуществом уголовно-процессуальной системы;
• производящие медикаменты;
• размещенные в особых экономических зонах (ОЭЗ);
• судостроительные верфи;
• организации инвалидов.

Как распространяются льготы на физических лиц? Об этом рассказывает 32-я статья Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ей, привилегии получат:

• граждане, которым присвоено звание Героя Советского Союза или России;
• заслужившие орден Славы;
• когда присвоена группа инвалидности не ниже третьей или инвалиды с детства;
• участники аварии в Чернобыле;
• пострадавшие от радиации граждане;
• участвовавшие в операциях по защите интересов Советского Союза;
• граждане, уволенные из Вооруженных Сил после выслуги 20 лет;
• если семья военнослужащего теряет кормильца;
• испытывавшие ядерное оружие налогоплательщики;
• вышедшие на пенсию люди;
• работники творческой сферы, имущество которых используется в профессиональной деятельности;
• граждане, входящие в состав КГБ, МВД, МВФ во время Отечественной войны 1941 года;
• Люди, обладающие хозпостройками площадью менее 50 квадратных метров.

Льгота предоставляется на имущество, кадастровая стоимость которого меньше 300 млн рублей. Это относится к физическим лицам, обладающим следующей собственностью:

• квартирой, домом или комнатой;
• помещением для хозяйственных нужд;
• надворными постройками (теплицей, баней);
• гаражным боксом или машино-местом.

Если перечисленное имущество используют в коммерческих целях, воспользоваться данной государством льготой не получится.

По кадастру

У компании, подпадающей под льготу, могут быть объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. В этом случае квартальную сумму авансового платежа по налогу на имущество нужно вычислить по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (1,2,3 квартал) = (Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года – Необлагаемая кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года) × Ставка налога : 4

Годовой налог на имущество с льготируемым имуществом 2021, налоговая база которого определяется по кадастровой стоимости, определяется так:

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года = (Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года – Необлагаемая кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года) × Ставка налога – Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за 1, 2, 3 квартал.

Динамика роста налоговых ставок

Что поменялось в системе налогообложения России? Юридическим лицам надо обратить внимание на изменения, коснувшиеся применение кадастровой стоимости для зданий:

• В которых временно разместились представители иностранных фирм.
• Администрации, когда для расчета стоимости земли учитывают назначение ее использования, а не только фактическую цену.
• Предназначенных под размещение офисов, организации питания и оказания бытовых услуг гражданам. В этом случае рассматривается только пятая часть использованной территории, на которой происходит производственный процесс.

Размер ставки имущественного налога составляет:

• в Москве – 2%;
• в субъектах Федерации – 1–1,5%.

За квартиру, в которой проживает человек, налоговые органы берут 0,1%. Государством запланировано поднятие этой ставки до 1% к 2020 году. Владельцам частных домов придется заплатить за землю, на которой построено жилое здание, по 0,3–1,5%. Местные власти могут провести трехкратное увеличение ставки. В сравнении с 2010 годом уплата налогов за недвижимое имущество возросла более чем в 2 раза.

Часть собственности не подлежит налогообложению.

Сюда входят:

• имущество, принадлежащее государственным органам;
• объекты радиационной опасности: склады и производственные установки;
• здания, признаваемые культурным или историческим достоянием;
• морские суда на ядерном топливе, в том числе эксплуатирующиеся в постоянно покрытых льдом водах (ледоколы);
• взятое на баланс организации позднее 2012 года имущество, за исключением недвижимости;
• объекты мировых спортивных состязаний: Олимпиад, чемпионатов.

Если получено свидетельство о собственности, человек признается налогоплательщиком. Неважно представляет он организацию или является физическим лицом. Налог уплачивается даже за принадлежащую человеку долю в имуществе, или когда оно передается на время.

Код льготы по движимому имуществу в расчете по налогу на имущество за 1 квартал

Специальная кодировка для преференций по налогу на имущество юрлиц указывается в их отчетности сразу по нескольким строкам.

1. В разделе 2 годовой декларации в отношении средней стоимости активов за год:

• по строке 160;
• по строке 200, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 240, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

1. В разделе 3 годовой декларации в отношении кадастровой стоимости активов:

• по строке 040;
• по строке 070, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 120, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

1. В разделе 2 расчета по налоговому авансу в отношении средней стоимости активов за год:

• по строке 130;
• по строке 160, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 190, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

1. В разделе 3 расчета по налоговому авансу в отношении кадастровой стоимости активов:

• по строке 040;
• по строке 060, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 100, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

Общероссийскими преференциями фирмы пользуются в силу прямых норм Налогового кодекса РФ. Шифры федеральных льгот отражают по строке 160 годовой декларации и по строке 130 расчета по авансу налога. Шифры, часто применяемые в отчетности коммерческих юрлиц, приведены в таблице 1.

Таблица 1. Федеральный код налоговой льготы по налогу на имущество

Дополнительные преференции дают фирмам нормы регионального законодательства, причем в каждом субъекте РФ они свои. Перечень территориальных льгот приведен в таблице 2.

Таблица 2. Региональные льготы по налогу на имущество 2018

Раздел 2 отчетности:

• если снижена ставка налога — по строке 200 раздела 2 годовой декларации и по строке 160 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
• если снижена сумма налога к уплате — по строке 240 раздела 2 годовой декларации и по строке 190 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
• в остальных случаях — по строке 160 раздела 2 годовой декларации и по строке 130 раздела 2 расчета по налоговому авансу.

Раздел 3 отчетности:

• если снижена ставка налога — по строке 070 раздела 3 годовой декларации и по строке 060 раздела 3 расчета по налоговому авансу;
• если снижена сумма налога к уплате — по строке 120 раздела 3 годовой декларации и по строке 100 раздела 3 расчета по налоговому авансу;
• в остальных случаях — по строке 040 раздела 3 и в годовой декларации, и в расчете по налоговому авансу.

Региональные коды льгот по налогу на имущество организаций приведены в таблице 3.

Таблица 3. Региональный код налоговой льготы по налогу на имущество

Этот шифр проставляют в разделе 2 по факту использования фирмой региональной преференций в виде освобождения от налогообложения имущества или в виде снижения базы по налогу:

• в годовой декларации – по строке 160;
• в расчете налогового аванса – по строке 130.

Во вторую часть шифра вписывают номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, установившего льготу по снижению базы по налогу.

Во всех регионах, не указанных в таблице, с 2021 года вводится обязательный налог на движимое имущество.

Если в субъекте не принят ни один нормативный акт, связанный со ставкой по налогу, то граждане обязаны платить 1,1%.

Для организаций

Компании, работающие по УСН или ЕНВД, не платят налоги на движимое имущество. Малый бизнес не подвержен изменениям в российском законодательстве.

Принятие закона о льготах поздним числом улучшает положение налогоплательщиков. Они вправе обратиться в ФНС для возврата компенсации. Предпринимателям стоит внимательно отслеживать информацию, связанную с изменениями законодательства:

• есть возможности экономии средств;
• есть риски попасть на штрафы, если налог в регионе введен, а льготы отсутствуют.

Информация о новых законах, в том числе об отмене сбора, публикуется на официальных сайтах субъектов Федерации, а также на юридических порталах.

Для физических лиц

Определенные категории физлиц также освобождены от уплаты налогов на движимое имущество:

• многодетные семьи;
• ветераны;
• инвалиды;
• лица, имеющие хозяйства как источник дохода.

Отметим наличие налоговых вычетов для особых категорий граждан. В частности, они применяются для инвалидов первой и второй группы.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах ФНС России от 20.12.2019 № БС-19-21/327 и Минфина России от 22.12.2019 № 03-05-04-01/85757.

Материал подготовлен сотрудникам телефонной линии консультации на основе материалов фирмы 1С! Сотрудники нашей телефонной линии консультации — ежедневно помогают в работе сотням бухгалтеров!

Хотите получать оперативную помощь по 1С?

Заключите договор сопровождения с нашей компанией.

Хотите получать полезные советы по 1С от нашей линии консультации?

Приложением 6 к Порядку заполнения отчетности чиновники утвердили порядок применения кода налоговой льготы 2010257.

В прежнем порядке заполнения отчетности этот код отсутствовал. В то же время не было кода для обозначения имущества, необлагаемого налогом в соответствии с п.25 ст.381 НК РФ.

Код 2010257 бухгалтеры применяли для обозначения льготы на основании письма ФНС от 12.12.2014 N БС-4-11/ с рекомендацией обозначать движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года и не облагаемое налогом, но в порядке заполнения отчетности этот код не был прописан. В приложении 6 к новому порядку заполнения расчета по налогу на имущество от 31.03.2017г.

добавлен код налоговой льготы 2010257. В новых формах отчетности он применяется, как и раньше, для обозначения имущества, необлагаемого налогом на основании п.25 ст.381 НК РФ.

• в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
• порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.

1. Регионами были приняты законы, в которых была прописана данная льгота по коду 2010257. При этом там также должно быть указано, что оно стало собственностью не ранее 2013 года.
2. Регионами были приняты соответствующие законы и прописано, что льготного налогообложения не имеется.
3. В этом случае налоговая ставка в 2021 году не должна быть выше 1,1%.
4. Субъектом РФ не принимались никакие законы по льготному налогообложению движимого имущества. Как и в предыдущем варианте, компании и предприятия обязаны будут заплатить налог, но не более 1,1%.

• 21 – первый квартал.
• 17 – полугодие или два квартала.
• 18 – 9 месяцев или три квартала.
• 51 – первый квартал при ликвидации или реорганизации.
• 47 – полугодие или два квартала при реорганизации или ликвидации.
• 48 – за 9 месяцев или три квартала при реорганизации и ликвидации.
• 34 – декларация по налогу на собственность за целый год – 12 месяцев.

• если снижена ставка налога — по строке 200 раздела 2 годовой декларации и по строке 160 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
• если снижена сумма налога к уплате — по строке 240 раздела 2 годовой декларации и по строке 190 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
• в остальных случаях — по строке 160 раздела 2 годовой декларации и по строке 130 раздела 2 расчета по налоговому авансу.

Коды льгот юридическим лицам

Организации платят налог авансами. Льготы по каждому платежу зашифрованы специальным кодом. Вся информация о них содержится в письме № БС-4-11/26159.

В 2021 году применяются обозначения:

• 2010257 – для входящего в основные средства (ОС) предприятия имущества, учитывающегося не ранее января 2013 года. В поданной в Налоговую службу декларации код указывается в 130 строке.
• 2010258 – для льготирования объектов, расположенных в свободной экономической зоне (СЭЗ). По закону льготный налоговый период продолжается 9 лет.

Налоговые льготы выгодны не только юридическим и физическим лицам. Пользу извлекает и государство. Оно получает признание у граждан, позволяя им больше денег тратить на личные нужды. Уменьшая налоговый гнет предприятиям, способствует их бурному развитию, что оздоравливает экономику страны.

Кто не успел оформить льготы вовремя, получит лишь перерасчет за 3 минувших года. Сохранность заработанных денег – личная забота человека. Никто насильно льготы не оформит. Чтобы ими пользоваться, необходимо своевременно отдать в ФНС заявление и приложить остальные документы.