Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП
, в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).
Примечание
: налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.
Как узнать, нужно ли рассчитывать авансы и заполнять отчет
Оформлять или нет вашей компании расчет по окончании 1 кв-ла 2018 года, можно узнать из соответствующего регионального НПА. Если вы обязаны его представлять, рекомендуем вам:
- Ознакомиться с формой налогового расчета и правила его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/
- Детально изучить последнюю редакцию регионального НПА по налогу на имущество ─ ведь с 2021 года большая часть регионов откорректировали «имущественные» законы в связи с отменой федеральной льготы по «движимости».
СРОК СДАЧИ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 1 КВАРТАЛ 2021 ГОДА – НЕ ПОЗДНЕЕ 3 МАЯ 2021 ГОДА
Отчетность по налогу на имущество организаций
По итогам каждого квартала организация должна сдать в ИФНС авансовые расчеты в срок не позднее 30 дней
с окончания квартала.
Налоговая декларация сдается по итогам года в срок до 30 марта
следующего года.
Примечание
: расчеты по авансам и налоговая декларация сдаются отдельно по каждому имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс – во все ИФНС на территории которых расположено указанное имущество.
Примечание
: налогоплательщики, отнесенные к крупнейщим, сдают декларации по месту своего учета.
Технология расчета авансов и оформления отчета
Сначала необходимо собрать сведения:
- о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
- об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
- Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
- относящимся к 3-10 амортизационным группам;
- принятым на учет с 01.01.2013;
- полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.
ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.
Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:
- Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:
АПк = ¼ х КСИ х СНкс,
где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;
КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;
СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).
- Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:
АПср = ¼ х ССА х СНср,
где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;
ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;
СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).
А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.
Объекты налогообложения в 2021 году
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I был заменен на Главу 32 НК РФ. Изменения коснулись объектов налогообложения. Физическое лицо, которое имеет право на имущество, в обязательном порядке должно уплачивать налог (статья 400 Налогового кодекса).
Напомним, что раньше в перечне налогообложения были:
- квартиры;
- жилые дома;
- комнаты в коммунальной квартире;
- гаражи.
Теперь этот список пополнился новыми объектами (статья 401 НК РФ):
- машино-место;
- недострой;
- здания, а также дачи (другие сооружения), которые располагаются на земельном участке;
- несколько зданий, объединенных технологически и физически в документе, который определяет ваше право собственности (ст.133.1 Гражданского Кодекса РФ) — Единый недвижимый комплекс.
- дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Пример расчета авансов
Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.
Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:
- пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
- в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
- имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
- ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
- по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2021 году применяется ставка 2%.
ООО «Аллегро» образовалось в 2021 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2021 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).
По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):
- на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
- на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
- на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
- на 01.04.2018: 10 897 665 руб.
Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:
- Определение средней стоимости активов:
ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.
- Расчет авансовых платежей (АП):
АП = АПк + АПср = ¼ х (КСИ х СНкс + ССИ х СНср)
АП = ¼ х (45 433 190 х 2% + 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.
ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2021 год превышает 100 чел.).
На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2021 года выпадает на 07.05.2018.
Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.
Тоже может быть полезно:
- Изменения в сфере страховых взносов в 2021 году
- Срок сдачи 2-НДФЛ в 2021 году за 2021 год
- Как рассчитать налог УСН?
- Новые КБК на 2021 год
- Какие налоги платит ИП?
- Система налогообложения: что выбрать?
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Титульный лист
Коротко напомним об основных правилах его оформления. Если у вас есть опыт заполнения налоговых расчетов и деклараций, оформить этот лист можно по аналогии с ними. За исключением отдельных нюансов, о которых мы сейчас расскажем.
Затруднения могут вызвать разнообразные коды ─ наиболее насыщена ими верхняя часть листа. На рисунке ниже расшифрованы отдельные коды и вызывающие затруднение при заполнении поля:
На титульном листе есть еще несколько полей, на которых остановимся отдельно ─ требования к их заполнению различают для разных налоговых деклараций и расчетов. К таким полям относятся «Номер контактного телефона» и «Дата»:
Эти поля не являются существенными (они не отражают такие важные показатели расчета, как сумма аванса, код льготы и т. д.), однако законодательно установленные правила заполнения данного документа игнорировать не стоит.
Предоставление налоговых льгот упростят
С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся налогообложения имущества. Для получения льготы по имущественным налогам физлицу достаточно будет лишь подать в налоговую соответствующее заявление. Все остальные необходимые документы налоговики запросят в других госорганах.
Актуально
Физлицо вправе представить документы, подтверждающие право на льготу. Новая форма заявления уже разработана. Но если гражданин этого не сделал, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения самостоятельно у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Если таких сведений не существует, налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении сведений по запросу и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Бумажный и электронный форматы заявления «О предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц», а также правила их заполнения уже разработаны. Проект приказа, которым планируется их утвердить, размещен на официальном сайте проектов НПА.
В случае если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.
Претендующему на льготу гражданину необходимо будет указать все реквизиты документа – основания для составления заявления (например, удостоверение пенсионера, ветерана и пр.). А именно:полное наименование документа, полное наименование органа (организации), выдавшего документ; дату выдачи, период действия, серию и номер.
Лицо, получившее запрос налоговой инспекции о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает о причинах неисполнения запроса.
Инспекция же в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязана проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу.
Раздел 2
Большинство компаний рассчитывают свои «имущественные» обязательства в этом разделе. Он включает все необходимые сведения для исчисления авансов: об остаточной стоимости активов, кодах льгот, реквизитах соответствующих региональных НПА и т.д.
Рекомендации по заполнению раздела смотрите ниже:
Предусмотренные для кода налоговой льготы строки (130, 160, 190) состоят из двух частей. Если в первой части вы указываете код льготы, вторая часть строки должна содержать ссылку на подпункт, подпункт и статью регионального закона (в котором описана соответствующая льгота):
Так может выглядеть строка 130, если ваша льгота установлена подп. 11.5 п. 7 ст. 5 регионального НПА.
Указанные в этом разделе сведения подтверждают подписью уполномоченного лица компании (руководителя или представителя по доверенности) с указанием даты подписания.
Земельный налог
Изменение кадастровой стоимости участка вследствие:
- изменения вида его разрешенного использования;
- перевода участка из одной категории земель в другую
организациям и предпринимателям придется учитывать при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого участка (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Рассчитывать в отношении такого участка земельный налог и авансовые платежи по нему нужно будет с учетом коэффициента владения. Он рассчитывается как отношение количества полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности организации, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. п. 7, 7.1 ст. 396 НК РФ).
