Как посчитать и учесть компенсацию НДС в смете при УСН

Порядок составления сметы для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), в целом такой же, как и для остальных организаций, те же сборники расценок, поправочные коэффициенты, методические документы и т.п. Особенности сметы по УСН заключаются в понижающих коэффициентах к нормам накладных расходов и сметной прибыли и компенсации НДС, который заложен в материалах и эксплуатации машин.

В этой статье будет рассказано, как составить смету по УСН в программе Турбо сметчик.

Существует несколько методов создания сметы для компании использующей УСН. Такую смету можно сделать либо на основании шаблона либо изменить формулы расчета некоторых параметров.

Документы на возврат налога

Возврат НДС получает плательщик сбора. Может ли ИП вернуть НДС, если он ведет деятельность на патенте, на ЕНВД, по упрощенной схеме или на ЕСХН? Сделать этого он не может. Компенсировать расходы возможно, если увеличить цену на предлагаемый товар или услугу. Основным документом при уплате налога считают счет-фактуру. При составлении и подаче документа в налоговую службу о вычете начисленного налога указывается необходимый объем денежных средств.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО? Возместить налог будет непросто. Инспектор проверяет документы тщательно, поэтому нужно следить за правильностью их оформления. Компенсация на ОСНО проходит так – если НДС отрицательный, это нужно отразить в декларации. После проверки документов налоговая выяснит обоснованность возврата.

Через 3 месяца бизнесмен может подавать заявление на возврат налога. Возвращают денежные средства, учитывая их вместо налога или пени. Если долга нет, деньги можно перечислить на расчетный счет предпринимателя.

Можно ли вернуть НДС ИП раньше, чем закончится проверка? Вернуть деньги можно в течение 10 дней после принятия положительного решения, если подать в ФНС декларацию, банковскую гарантию, заявление о возврате НДС (ст.176 НК РФ).

Заявление о смене режима налогообложения по УСН

При ведении деятельности возникает необходимость смены вида налогообложения и применить «доходы» или «доходы минус расходы» как оптимальной формы. Право на изменение формы и переход на упрощенную систему налогообложения с другим объектом предоставляется ежегодно с начала календарного года (ст. 346.14 НК РФ). Право на переход с начала календарного года объясняется налоговым периодом единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.

Уведомление об изменении объекта налогообложения с начала нового календарного периода представляется в ИФНС до 31 декабря текущего года. Переход в течение годового периода на другой объект не производится. Форма обращения в ИФНС – бланк № 26.2-6.

В документе указываются:

  • наименование организации или данные фамилии, имени, отчества ИП;
  • выбранный объект налогообложения;
  • период, с начала которого производится изменение.

Подача формы производится лично на бумажном носителе, почтовым отправлением либо в электронной форме по средствам коммуникации и при наличии личного кабинета налогоплательщика.

Согласия на смену объекта налогообложения от ИФНС не требуется. О получении уведомления налоговой инспекцией и начале использования другого объекта организации или ИП не сообщается. При пересылке почтой учитывается дата отправки заказного письма. Для подтверждения отправки документа потребуется оформить опись вложения (имеется в письмах с объявленной ценностью) и уведомление о вручении. Грамотно оформленное почтовое отправление выступает гарантом прав налогоплательщика.

Переход с УСН на иной вид налогообложения осуществляется после окончания календарного года (налогового периода). Уведомление производится до 15 января года, следующего за окончанием календарного года. Форма уведомления представляется на бланке № 26.2-3. Документ содержит сведения о предприятии, периоде прекращения ведения УСН, контактный телефон и данные заявителя.

В течение года отказ от применения УСН не производится, за исключением случаев, когда организация или ИП превысила предельные показатели. Предприятие осуществляет автоматический переход на ОСНО.

В случае превышения показателей предприятие:

  • должно уведомить ИФНС о нарушении условий применения УСН.
  • реформировать учет показателей в порядке, предусмотренном для ОСНО.
  • представить в ИФНС отчетность согласно налогов, уплачиваемых при ведении ОСНО.
  • заплатить начисленные по отчетности налоги и пени, полученные за просрочку платежа.

Налогоплательщик, осуществляющий автоматический переход на ОСНО, имеет право зачесть авансовые платежи, внесенные при оплате единого налога. Повторный переход на упрощенную систему налогообложения производится по истечении следующего календарного года. Для уведомления ИФНС применяется специальная форма № 26.2-2. Налогоплательщик обязан подать досрочно декларацию по единому налогу в срок, не превышающий 25 число месяца, следующего по истечении квартала, в котором утрачено право на применение УСН.

В случае, если налогоплательщик прекращает ведение УСН в связи с ликвидацией организации или ИП, об этом потребуется уведомить налоговый орган в срок, не позднее 15 дней с даты прекращения деятельности по виду налогообложения. При определении конечной даты учитываются выходные или праздничные дни. Срок подачи уведомления о прекращении деятельности по УСН попадает на первый рабочий день.

Как вернуть НДС

В какой ситуации бизнесмен получает право на пониженную налоговую ставку?

Это может быть:

  • на общих основаниях;
  • по заявлению.

Независимо от выбранного способа, возвращают налог:

  • на расчетный счет;
  • в счет будущей оплаты налога.

Как вернуть НДС с покупки автомобиля ИП? По закону ИП может подать заявление на возврат части уплаченных денежных средств при покупке авто.

Для этого нужно предоставить:

  • договор на покупку транспортного средства,
  • счет-фактуру;
  • накладную;
  • платежное поручение на оплату счета;
  • подтверждение постановки автомобиля на учет.

Они подтверждают, что автомобиль приобретался для работы разъездного характера. За покупку автомобиля можно вернуть НДС, поставив машину на баланс организации.

Что касается приобретения недвижимости, то физическое лицо может уменьшить сумму подоходного налога так же, как и при сделке купли-продажи родственников и неработающих граждан. Сделка купли-продажи коммерческой недвижимости включает оплату НДС.

При покупке коммерческой недвижимости процесс происходит таким образом:

  • выставление покупателю НДС;
  • он выплачивает налог продавцу;
  • продавец вносит деньги в бюджет.

Процентная ставка составит 18% на основании ст.164 НК РФ. Покупателю выставляют счет-фактуру с внесением НДС. А затем разницу уменьшенного НДС на сумму налогового вычета направляют в бюджет.

На видео: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

Упрощенная система налогообложения НК РФ

Применение УСН разрешено предприятиям всех форм собственности, за исключением компаний, осуществляющих деятельность в сферах:

  • банковского сектора;
  • страхования;
  • инвестиционных и пенсионных негосударственных фондов;
  • ломбардов;
  • производства подакцизных товаров (для реализации ограничение отсутствует);
  • добычи и реализации полезных ископаемых недр (исключая общераспространенные);
  • адвокатской и нотариальной практики;
  • прочих видов, установленных ст. 346.12 Налогового кодекса.

Кроме ограничений по видам деятельности для применения УСН, имеются предельные показатели выручки, превышение которой за 9 месяцев не позволяет перейти на специальную форму налогообложения и лишает права использования УСН при превышении годового показателя. Сумма предельного дохода за 9 месяцев для перехода на УСН и годовой выручки ежегодно индексируется.

В ст. 346.12 НК РФ законодательно закреплены ограничения, касающиеся показателей деятельности предприятия при ведении УСН:

  • Средней численности работников, рассчитанной по статистическому методу. Предельная величина лиц организации или ИП не должна превышать 100 человек за каждый отчетный и налоговый периоды. При совмещении УСН с другими системами налогообложения подсчет численности производится в целом по компании.
  • Величина стоимости основных средств, имеющихся на учете. Предельная остаточная стоимость активов не должна превышать 100 млн рублей. Лимит определяется по средствам, подлежащим амортизации. При исчислении предельной величины стоимость ОС учитывается в целом по предприятию.

Налогоплательщик имеет возможность выбрать режим налогообложения. Выбор производится из соображений наибольшего благоприятствования для бизнеса. Формы отличаются объемом документооборота, необходимостью учета расходов и величиной ставки. В качестве объекта применяются

  • Доходы, полученные от ведения деятельности.

В определении налоговой базы расходы не участвуют. Упрощенная система налогообложения для ООО или ИП с объектом «доходы» не имеет обязательств по учету затрат. Форма применяется предприятиями, не имеющих значительных по величине расходов и штата бухгалтеров для ведения учета. Наиболее часто УСН с объектом «доходы» применяется в сфере услуг. Ставка единого налога для объекта «доходы» установлена в размере 6% от полученной выручки. По решению региональных властей ставка может быть снижена до 1% от величины дохода.

  • Доходы, уменьшенные на произведенные расходы.

Наиболее часто используемый вариант. Затраты должны быть экономически обоснованы, документально оформлены. Для определения базы учитывают расходы, соответствующие закрытому перечню, установленному в гл. 26.2 НК РФ. Установленная ставка 15% от разницы доходов и расходов может быть снижена в регионах до 5%. Снижение ставки преимущественно производится для отдельных видов деятельности при необходимости их стимулирования. Дифференцирование налоговой ставки производится ежегодно.

Упрощенная система налогообложения характеризуется кассовым методом учета доходов и расходов. При ведении кассового метода учитываются положения:

  • Регистрация дохода в учете производится по мере поступления оплаты за отпущенный товар, произведенные работы и оказанные услуги. Авансовые платежи также учитываются в составе выручки для налогообложения.
  • Прием к списанию расходов производится после их фактического осуществления и произведения оплаты поставщику товара, работ, услуг. Например, при товарообменных операциях для принятия в расходах стоимости товара предприятие должно приобрести ТМЦ, произвести оплату поставщику и передать право собственности покупателю.

Признание ряда расходов, определяемых в соответствии с гл.25, осуществляется методом начисления. Упрощенная система налогообложения НК РФ положения главы по налогу на прибыль использует в случаях прямого указания главы 26. Например, при списании в расходы амортизационных отчислений учитываются суммы, ежемесячной нормы списания. Кассовый метод УСН выражается в условии оплаты поставщику ОС суммы приобретения, после чего амортизацию можно учитывать в расходах. При этом сумму, начисленную до оплаты, полностью учитывают в расходах после осуществления платежа.

Порядок возмещения НДС: этапы

Возврат НДС происходит следующим образом:

  • подаются документы ФНС;
  • фискальный орган проводит проверку бумаг;
  • выносится решение;
  • возвращаются денежные средства.

Этап №1. Если сумма налоговых вычетов больше, чем НДС к оплате, подается заявление о возврате налога. Потребуются такие документы:

  1. Заявление, написанное от руки.
  2. Декларация с указанием суммы возврата.

Этап №2. После подачи заявления специалисты налоговой службы проводят проверку. В это время могут понадобиться дополнительные документы: акты, накладные, договора. При отсутствии нарушений в течение недели налоговая служба выносит решение.

Этап №3. После получения уведомления ФНС подтверждает право на получение полного или частичного возврата НДС.

Этап №4. При вынесении положительного решения на счет фирмы зачисляются денежные средства. Это происходит в течение суток после принятия решения о возврате.

На видео: Расчет НДС в Казахстане

Составляем смету с «невидимым НДС» в сметах ФЕР/ТЕР

К сожалению, данный шаблон для УСН и разъяснения, которые приводятся выше, не всегда решают все проблемы. Зачастую заказчики или проверяющие соглашаются на оплату компенсации, но категорически не хотят видеть ее в смете. То есть требуют, чтобы сумма компенсации НДС была «растворена» в смете. Это совершенно неверно и такая смета не пройдет автоматизированной проверки, но зачастую проще сделать так, как требует заказчик, чем что-то ему доказывать.

Чтобы «растворить» НДС в смете придется использовать стандартный шаблон и дописать формулы расчетов эксплуатации машин, стоимости материалов, накладных расходов и сметной прибыли. Сначала сделаем это для одной расценки, а потом используем функцию «Распространить», чтобы получить необходимый расчет в остальных расценках.

В ячейке иЭМ необходимо к формуле дописать коэффициент 1,18. Должно получиться вот так: =ВКЛКОЛ*(ТЭМ*ПЭМ+ТЗПМ*(ПЗПМ-ПЭМ))*1.18.

В ячейке иМР также дописываем 1,18. Получится =ВКЛКОЛ*ТМР*ПМР*1,18.

В ячейке иНР необходимо включить только НДС от удельного веса материалов. Формула: =(ИЗП+ИЗПМ)*НР/100+(((ИЗП+ИЗПМ)*НР/100)*0.1712)*1.18

Тоже для ячейки иСП: =(ИЗП+ИЗПМ)*СП/100+(((ИЗП+ИЗПМ)*СП/100)*0.15)*1.18

Теперь распространим измененные формулы на все ячейки. Встаньте на ячейку иЭМ, выделите всю смету (Ctrl+A) и распространите (Shift+Ctrl+=) формулу расчета в ячейке иЭМ на остальные аналогичные ячейки сметы. Повторите операцию распространения для ячеек иМР, иНР и иСП.

ВНИМАНИЕ: Если в смете есть выделенные или свободные ресурсы, модификацию ячейки иМР и ее распространение для таких ресурсов нужно выполнить отдельно.

Что делать ИП на УСН

Как вернуть НДС ИП на УСН? Бизнесменам, которые пользуются УСН, больше не нужно платить двойной налог. Не учитывается НДС, если покупателю выставляют счет за товар или услугу. Нулевой налог для предприятия будет при продаже компанией медицинских товаров. Сюда же входят услуги и работы, важные при проведении футбольного чемпионата в будущем году.

На УСН льгота сохраняется, если бизнес связан с пассажирскими перевозками пригородного сообщения. Снижение на 10% происходит при воздушных перевозках. Сюда же относится передача скота или птицы, если в дальнейшем будет лизинг с правом выкупа.

На упрощенке необходимо указывать:

  • кто принимает участие;
  • цель и условия договора;
  • время исполнения;
  • цена;
  • на основании чего снижают НДС.

Частные случаи возврата налога

Возврат налогов
Импортный НДС можно вычитать в то время, когда бизнесмен находится на таможне.

Для этого:

  • принимают товар к учету;
  • подтверждают уплату НДС документами;
  • предоставляют договор и счет;
  • подают таможенную декларацию на бумаге или в электронном виде;
  • готовят платежные документы.

Экспортный НДС получают при использовании нулевой ставки.

Для этого потребуется:

  • подготовить документы;
  • не позднее 6 месяцев после экспорта товара подать в ФНС декларацию и документы.

Если договор на услуги заключен по лизингу, сумма облагается НДС. Для оформления вычета и возврата налога предоставляют счет-фактуру. Сумму отражают в декларации.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО незаконно взятый за 2015 год? Осенью 2016 года по закону ИП на ОСН может уменьшать доходы на сумму понесенных им расходов. Взносы рассчитываются по новым правилам исходя из Постановления 27-П. Это не распространяется на периоды за 2014 и 2015 годы. Предприниматель может подавать документы в суд.

На видео: НДС в Европе

Плюсы и минусы НДС для ИП

Работа с НДС позволяет впоследствии оформить вычет. При уплате этого налога поставщик сможет найти больше серьезных клиентов, которые также платят НДС и получать вычет, выступая в роли покупателя. Многие считают, что добиться выплаты НДС сложно, так как нужно вести доходы, расходы, получать счет-фактуру и подкреплять ее к отчетным бумагам. Однако вести отчетность не сложно. При этом можно пользоваться услугами бухгалтера. Важно придерживаться сроков, чтобы впоследствии не платить штрафы.

Итоги

Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: