Как учесть плату по системе «Платон» в декларации по транспортному налогу за 2021 год

Учет платежей в систему «Платон» неразрывно связан с исчислением и уплатой транспортного налога. Рассмотрим особенности отражения в 1С затрат на платежи в систему «Платон», начиная с регистрации транспортного средства и заканчивая расчетом транспортного налога с учетом платы.

Вы узнаете:

• как в 1С отразить факт регистрации автомобиля в органах ГИБДД и в системе «Платон» для корректного расчета транспортного налога;
• каким документом отразить перечисление платежа оператору системы «Платон»;
• где задаются настройки учета затрат на плату в систему «Платон»;
• как регистрируется отчет оператора «Платон»;
• как рассчитывается транспортный налог по авто, зарегистрированным в системе «Платон»;
• какую сумму платежа в «Платон» можно учесть в расходах.

Пошаговая инструкция

11 апреля организация зарегистрировала приобретенное транспортное средство Тягач седельный бортовой Scania P360 в ГИБДД по месту нахождения обособленного подразделения в г. Балашиха.

Заключен договор с оператором ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» на взимание платы в систему «Платон».

11 апреля перечислен авансовый платеж оператору системы «Платон» в размере 23 500 руб.

Оператор представил отчеты о плате за проезд по федеральным дорогам за год на суммы:

• за II квартал — 7 000 руб.;
• за III квартал — 9 000 руб.;
• за IV квартал — 7 500 руб.

Изменений в регистрации данного транспортного средства в ГИБДД в течение года не происходило.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация авто в ГИБДД и системе «Платон»

Все транспортные средства (ТС) подлежат обязательной государственной регистрации (п. 1 ст. 358 НК РФ, Приказ МВД РФ от 24.11.2008 N 1001).

ТС с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, если их маршрут проходит по федеральным трассам, должны иметь регистрацию в системе «Платон» (ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ).

Постановка транспортного средства на учет в ГИБДД, а также регистрация в системе «Платон» оформляется в регистре сведений Регистрация транспортных средств — вид операции Регистрация в разделе Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств.

В форме Регистрация транспортного средства указывается:

• Основное средство — транспортное средство, поставленное на учет, выбирается из справочника Основные средства.
• Дата — дата постановки на учет в ГИБДД и (или) дата регистрации в системе «Платон».
• Налоговая ставка — устанавливается программой автоматически.
• установить флажок Зарегистрировано в реестре системы «Платон»: Тягач седельный бортовой Scania P360 является грузовым автомобилем, по которому уплачивается сбор в «Платон».

Пример

Разобраться в новой системе можно с помощью конкретного примера. Стоит смоделировать ситуацию: в собственности фирмы находится 6 транспортных средств с разрешенной максимальной массой 12 тонн. Все большегрузные автомобили используются организацией с целью получения прибыли. По истечению налогового периода фирма должна уплатить 250 тысяч рублей за езду по дорогам общего пользования и ТН в размере 50 тысяч. Далее для выявления явных различий стоит рассмотреть процесс внесения средств по старым и новым правилам.

До 1 января 2021 года

Так как транспортные средства используются владельцем в коммерческих целях, организация числится среди участников системы «Платон». Следовательно, отчисления за пользование государственными трассами (большегрузные авто наносят дорожной покрытию существенные повреждения) переводятся в указанную систему.

Если все необходимые платежи за пользование федеральными трассами внесены вовремя и в полном размере, лицо будет освобождено от уплаты средств по транспортному налогу. Однако при данной системе вести учет необходимо по каждому автомобилю отдельно. Это означает, что платежи в «Платон» по каждому авто должны быть больше, чем размер налога за владение транспортным средством по этому же ТС.

После 1 января 2021 года

С учетом нововведений фирма не может рассчитывать на льготы при оплате. По этой причине вне зависимости от сопутствующих факторов организация будет обязана в полном размере уплатить налог на транспорт, а также в полном объеме внести средства за пользование федеральными трассами. Таким образом, рассматриваемая организация будет обязана в общей сложности внести 300 тысяч рублей.

Перечисление авансового платежа оператору системы «Платон»

Нормативное регулирование

По всем ТС, зарегистрированным в системе «Платон», необходимо перечислять плату в счет возмещения вреда, нанесенного транспортным средством федеральным дорогам. Платежи перечисляются собственником (владельцем) ТС оператору системы «Платон» (ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ). Сумма и порядок внесения сумм определяется Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 N 504.

Платежи в «Платон» могут быть авансовыми и отсроченными (постоплата). Чтобы получить отсрочку, Организации необходимо написать заявление оператору системы (п. 6-9 Постановления Правительства РФ от 14.06.2013 N 504).

Перечисленная сумма авансового платежа не является расходом, а учитывается в составе выданных авансов (п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Платежи оператору системы «Платон»отражаются по Дт 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (план счетов 1С), так как плата в систему «Платон» — это неналоговые платежи.

Учет в 1С

Перечисление платежа оператору системы «Платон» оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета:

• Получатель — оператор системы «Платон»;
• Договор — основание для расчетов с оператором системы «Платон», Вид договора Прочее; PDF
• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.09 Кт — авансовый платеж, перечисленный оператору системы «Платон».

Учет затрат в виде платы в систему «Платон» во II квартале

В БУ плата«Платон» отражается в составе расходов по обычным видам деятельности в полном размере в момент предоставления отчета оператора системы «Платон» (п. 5-7 ПБУ 10/99).

В НУ плата «Платон» отражается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, превышающей исчисленный транспортный налог за отчетный (налоговый) период (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 48.21 ст. 270 НК РФ, п. 1, 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина РФ от 27.06.2017 N 03-03-10/40602, от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64).

Для отражения затрат на «Платон» оформляется документ Отчет оператора системы «Платон» в разделе Покупки — Покупки — Отчеты оператора системы «Платон».

По кнопке Заполнить табличная часть автоматически заполняется транспортными средствами, зарегистрированными в системе «Платон».

В шапке документа указывается:

• Контрагент — оператор системы «Платон»;
• Договор — основание для расчетов с оператором системы «Платон», Вид договора Прочее; PDF
• Счет учета расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В табличной части указывается:

• Транспортное средство — транспортное средство, зарегистрированное в системе «Платон»;
• Регистрационный знак — регистрационный знак, указанный в регистре сведений Регистрация транспортных средств;
• Сумма — плата в систему «Платон» по данным оператора.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 76.09 Кт 76.09 — зачет авансового платежа в систему «Платон»;
• Дт 44.01 Кт 76.09 — отражение в БУ затрат на плату «Платон» в составе издержек обращения.

Счет учета затрат на «Платон», а также его аналитика (кроме Статьи затрат) задаются в способах отражения расходов по транспортному налогу.

Затраты на плату «Платон» отражаются по пустой статье затрат.

• Дт 97.21 Кт 76.09 — «техническая» проводка 1С, накапливающая затраты на плату «Платон» в НУ. На счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» затраты в НУ накапливаются нарастающим итогом за квартал. После расчета транспортного налога (процедура Закрытие месяца регламентная операция Расчет транспортного налога) они будут учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, но только сверх суммы исчисленного транспортного налога.

Аналитика по счету 97.21 заполняется автоматически созданным элементом справочника Расходы будущих периодов PDF, который не рекомендуется изменять.

В результате проведения документа формируются движения по регистру Расходы на «Платон»:

• сумма платы «Платон», которая в конце отчетного периода будет принята к расчету для вычета по транспортному налогу.

Если ТС не является объектом налогообложения

Все расходы экономически обоснованные и документально подтвержденные учитываются при расчете налога на прибыль, кроме указанных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Следовательно, если транспортный налог не уплачивается по причине отсутствия объекта налогообложения, то сумма платы «Платон» учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме на дату начисления платы «Платон» (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если ТС не является объектом обложения транспортным налогом, то ждать расчета транспортного налога не нужно.

Поэтому в 1С необходимо:

• не регистрировать ТС в регистре сведений Регистрация транспортных средств, т.к. расчет транспортного налога по данному ТС не нужен;
• отразить расходы на плату «Платон» документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) аналогично услугам сторонних организаций.

Расчет транспортного налога за II квартал

Нормативное регулирование

Налогоплательщики, производящие плату в систему «Платон» в отношении автомобилей грузоподъемностью свыше 12 тонн, имеют право уменьшить транспортный налог на сумму уплаченного платежа «Платон»по каждому транспортному средству за налоговый период (п. 1 ст. 361.1 НК РФ, п. 2 ст. 362 НК РФ).

Если сумма возможного вычета по платежам «Платон» превышает сумму рассчитанного транспортного налога, то налог к уплате принимается равным нулю, а сумма превышения платежей «Платон» учитывается в расходах по НУ (п. 2 ст. 362 НК РФ, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 48.21 ст. 270 НК РФ, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина РФ от 27.06.2017 N 03-03-10/40602, от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64).

Расчет и оплата транспортного налога производится ежеквартально, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное (п. 2 ст. 363 НК РФ).

До 01.01.2019 в отношении всех автомобилей, за которые производятся платежи в«Платон», авансы по транспортному налогу не платятся, даже если они установлены региональным законом (абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ).

Несмотря на то, что авансовые платежи по «большегрузам» не платятся, расчет транспортного налога и суммы вычета в виде платежей в «Платон» необходимо производить ежеквартально. Это делается для того, чтобы определить сумму превышения платежей «Платон», которая может быть признана в расходах по налогу на прибыль по результатам отчетных периодов: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев (ст. 285 НК РФ).

Учет в 1С

В 1С расчет суммы превышения платежей «Платон» осуществляется:

• ежеквартально — по ТС, зарегистрированному в ИФНС, по которому в настройках порядка и сроков уплаты установлена уплата авансов;
• по итогам года — по ТС, зарегистрированному в ИФНС, по которому в настройках порядка и сроков уплаты не установлена уплата авансов.

Если настройками предусмотрена уплата авансовых платежей, то расчет суммы превышения платежей «Платон» в 1С осуществляется не нарастающим итогом, а поквартально. В этом случае есть два варианта учета платы «Платон»:

• отчеты оператора «Платон» регистрируются в 1С ежемесячно (ежеквартально) и по итогам года (отчетного периода) при необходимости вручную корректируется сумма превышения, которая может быть признана в расходах по налогу на прибыль;
• все платежи по отчетам оператора «Платон» отражаются на конец года, следовательно, расчет суммы превышения платежей «Платон» по итогам года в 1С будет корректный.

Если настройками не предусмотрена уплата авансовых платежей, то при необходимости расчет суммы превышения платежей «Платон» по результатам отчетных периодов — 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — осуществляется вручную.

Расчет транспортного налога, в т.ч. и авансовых платежей, осуществляется через процедуру Закрытие месяца операция Расчет транспортного налогав разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

В результате проведения документа формируются движения.

Расходы на «Платон»

По результатам квартала списываются оплаченные затраты по платежам «Платон», которые:

• уменьшают транспортный налог — делается запись в регистре сведений Расчет транспортного налога,
• учитываются в расходах по НУ в сумме, превышающей транспортный налог — Дт 44.01 Кт 97.21.

Если договор с оператором «Платон» предусматривает отсроченный платеж, то в 1С принимаемые к расчету суммы в «Платон» необходимо откорректировать вручную (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Расчет транспортного налога

В регистре сведений Расчет транспортного налога отражается:

• сумма начисленного транспортного налога за квартал;
• сумма вычета по транспортному налогу за квартал.

Проводки по документу

В 1С расчет сумм платы «Платон», принимаемой к расходам в НУ и к вычету по транспортному налогу, осуществляется в рамках квартала, а не нарастающим итогом и в дальнейшем не пересчитывается. Поэтому необходимо самостоятельно контролировать рассчитанные суммы по итогу отчетного периода и, при необходимости, корректировать предоставляемый вычет по транспортному налогу и расходы, учитываемые в расчете налога на прибыль.

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 97.21 — учет затрат на плату «Платон» в НУ: по Дт 44.01 — сумма, принимаемая к расходам в НУ;
• по Кт 97.21 — техническое списание общей суммы платы «Платон», накопленной за II квартал.

Счет учета затрат на «Платон» задается в способах отражения расходов по транспортному налогу.

При отнесении затрат на плату «Платон» 1С автоматически не ставит статью затрат, установленную в Способах отражения расходов, при этом плата «Платон»будет автоматически отражаться в Листе 02 Приложение 2 в качестве косвенных расходов, связанных с производством и реализацией, по стр. 040, а не по стр. 041 «суммы налогов и сборов…». PDF

Контроль

Расчеты в следующих кварталах осуществляются аналогичным способом.

Подтверждающие документы

Документом, подтверждающим понесенные расходы на выплату средств в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам от проезда «большегрузов», будет служить отчет оператора, в котором указывается маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания его движения. Дополнительно расходы подтвердят первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, об использовании транспортного средства с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн на определенном маршруте (письмо Минфина от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64).

Что касается документов, оформляемых самим налогоплательщиком для подтверждения расходов, то их может быть несколько.

Путевой лист

Путевой лист грузового автомобиля по форме 4-П утвержден постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78. В нем указываются данные не только по водителю и автомобилю, но и по маршруту (заданию).

Чеки АЗС

Расходы, понесенные водителем, подтвердят чеки на покупку ГСМ, выданные АЗС, а также чеки, полученные водителем в пункте взимания платы, в случае проезда по платному участку автодороги.

Учет затрат на плату «Платон» в составе расходов за II квартал

При закрытии каждого месяца затраты на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списываются полностью в Дт счета 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (план счетов 1С).

В 1С списание затрат с Кт счета 44.01 в Дт 90.07.1 осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца регламентная операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01: в БУ — сумма учтенных затрат на плату «Платон» за июнь;
• в НУ — сумма превышения платежей «Платон» над суммой транспортного налога по итогам II квартала, учтенная в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Контроль

Закрытие счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» можно проверить в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации расходы на платежи «Платон» отражаются в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».

Расчет транспортного налога по итогам года

По итогам года оформляются аналогичные операции:

• учет затрат в виде платы в систему «Платон» оформляется документом Отчет оператора системы «Платон»;
• итоговый расчет транспортного налога через процедуру Закрытие месяца операция Расчет транспортного налогаза декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

В результате проведения документа формируются движения.

Регистр Расходы на «Платон»

По результатам IV квартала списываются оплаченные затраты по платежам «Платон», которые:

• уменьшают транспортный налог — делается регистрационная запись в регистре Расчет транспортного налога;
• учитываются в расходах по НУ в сумме, превышающей транспортный налог — Дт 44.01 Кт 97.21.

В 1С итоговый расчет платежей в «Платон», принимаемых в расходы в НУ и к вычету по транспортному налогу за год, осуществляется следующим образом:

1. Рассчитывается сумма транспортного налога за год, из нее вычитаются все ранее учтенные суммы в НУ платежей в «Платон».
2. Из оставшейся суммы вычитаются платежи в «Платон» за 4 квартал, по аналогии с расчетом в отчетный период.

Но если были ручные корректировки в отчетных периодах, то они программой не учитываются при итоговом расчете. Поэтому нужно самостоятельно контролировать рассчитанные суммы по итогу отчетного (налогового) периода и, при необходимости, корректировать предоставляемый вычет по транспортному налогу и расходы, учитываемые в расчете налога на прибыль.

Расчет транспортного налога

В регистре сведений Расчет транспортного налога отражается расчет транспортного налога и суммы вычета по нему по итогам года.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 97.21 — учет затрат на плату«Платон» в НУ: по Дт 44.01 — сумма, принимаемая к расходам в НУ;
• по Кт 97.21 — техническое списание общей суммы платы«Платон», накопленной за IV квартал.

Проверка годового расчета учета затрат на плату «Платон» в НУ

Если за IV квартал затраты будут меньше, чем транспортный налог за этот период, то программа рассчитает сумму, принимаемую к учету в НУ не нарастающим итогом, а только за IV квартал.

Декларация по транспортному налогу

На отдельном листе раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству» декларации отражается расчет транспортного налога по ТС, зарегистрированному в системе «Платон»: PDF

• стр. 190 — 15 660 руб.: сумма исчисленного транспортного налога за год;
• стр. 280 — 40200: код налогового вычета по «Платону»;
• стр. 290 — 15 660 руб.: сумма вычета в виде платы «Платон»по итогам года;
• стр. 300 — 0 руб.: сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет после уменьшения его на сумму платы «Платон».

Отчет из личного кабинета на сайте Платона годится для вычета по транспортному налогу

© ЯПлакалъ

В письме от 04.05.17 № ПА-4-21/8499 ФНС рассказала о вычетах по транспортному налогу в отношении большегрузов, зарегистрированных в реестре системы взимания платы.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода организациями в отношении каждого такого транспортного средства, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

Если при применении указанного вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то сумма налога принимается равной нулю.

Информация об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства предоставляется по дополнительному запросу собственника ТС. В начале года ФНС порекомендовала оператору форму, по которой можно выдавать указанную информацию.

Согласно статье 6 закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случаев, когда нормативными актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

По мнению ФНС, форма отчета, полученная организацией через личный кабинет на официальном сайте platon.ru в электронном виде с квалифицированной электронно-цифровой подписью уполномоченного представителя оператора ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы», может применяться для подтверждения права на вычет по транспортному налогу.

Учет затрат на плату «Платон» в составе расходов

При закрытии каждого месяца затраты на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списываются полностью в Дт счета 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (план счетов 1С).

В 1С списание затрат с Кт счета 44.01 в Дт 90.07.1 осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца регламентная операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

Рассмотрим закрытие счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» за декабрь, остальные месяцы закрываются аналогично.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01: в БУ — сумма учтенных затрат на плату «Платон» за декабрь;
• в НУ — сумма превышения платежей «Платон» над суммой транспортного налога по итогам IV квартала (года), учтенная в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Контроль

Закрытие счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» можно проверить в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации расходы на платежи «Платон» отражаются в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

• Регистрация авто в ГИБДД
• Порядок и сроки уплаты транспортного налога
• 1С: Настройка проводки для отражения транспортного налога
• Порядок расчета транспортного налога

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Тест № 46. Учет затрат на плату в систему Платон …
2. Платежи в систему Платон уменьшают транспортный налог до 31.12.2018 (из записи эфира от 16 января 2021 г.) …
3. Минтранс объявил об увеличении платы в систему «Платон» с 2019 по 2021 годы С 01.07.2019 размер платы проиндексируется и увеличится на 14 коп….
4. Можно ли учесть в расходах по НУ плату Платон, если транспортный налог не платится? Вопрос актуален до 31.12.2018. С 01.01.2019 плата в систему «Платон»…