Бухучет выручки по работам, выполненным субподрядчиком

Мы продолжаем серию статьей, которые посвящены юридическим и налоговым вопросам заключения договора подряда. В предыдущей статье подробно рассматривались условия заключения договора подряда, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора (подробнее читайте в № 1 (январь) «БУХ.1С», стр. 37). В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают о том, какие налоги должен платить подрядчик в зависимости от условий, содержащихся в договоре.

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ. Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора.

Оплата выполненных работ

Условия договора могут предусматривать различный порядок оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до начала работ либо после их выполнения.

Налоговые последствия

НДС

Если условиями договора предусмотрена оплата до начала исполнения договора (отдельного этапа), то с суммы поступившего аванса необходимо исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса подрядчик должен выставить заказчику «авансовый» счет-фактуру на эту сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ).

После того как будут завершены работы (этап работ) и подписан акт приемки-передачи, у подрядчика на основании пункта 14 статьи 167 НК РФ вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому со стоимости выполненных работ он также должен исчислить НДС и выставить заказчику «отгрузочный» счет-фактуру. Одновременно НДС, уплаченный с аванса, он может предъявить к вычету из бюджета (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если заказчик перечисляет средства подрядчику после завершения работ, то НДС в отношении этих работ он исчисляет один раз на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Соответственно, один раз он выставляет заказчику счет-фактуру.

Налог на прибыль

Порядок отражения в доходах для целей налогообложения прибыли средств, полученных от заказчика, зависит от того, какой метод признания доходов применяет подрядчик.

Если подрядчик применяет метод начисления, то доходы признаются на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ независимо от того, поступили на эту дату фактически средства от заказчика или нет (п.п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Это означает, что суммы предоплаты, поступившие от заказчика, в доходы до завершения работ не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если подрядчик применяет кассовый метод, то момент признания выручки в доходах не зависит от даты подписания акта приемки-передачи выполненных работ. У такого подрядчика выручка включается в доходы на дату получения средств от заказчика (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Бухучет инфо

5.1. Бухгалтерский учет подрядчика Специализированные подрядные строительно-монтажные организации представляют собой один из субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений.

Подрядчики при выполнении договоров на строительство формируют информацию по объектам бухгалтерского учета следующими показателями: 1) затратами по выполнению подрядных работ по объектам учета в отчетном периоде и с начала выполнения договора на строительство; 2) незавершенным производством в разрезе объектов учета, в том числе по оплаченным или принятым к оплате работам, выполненным привлеченными организациями по договору на строительство; 3) доходами, полученными от заказчиков за сданные им объекты, по договору на строительство; 4) финансовыми результатами по работам, выполненным по договору на строительство; 5) авансами, полученными от застройщиков в счет выполняемых работ. Перечислим варианты ведения бухгалтерского учета у подрядчика.

1) когда формирование затрат складывается по объектам учета в период с начала исполнения договора на строительство до времени его завершения (окончательного расчета по законченному объекту строительства и передачи его застройщику).

2) когда затраты по отдельным выполненным конструктивным элементам или этапам работ в случае определения по ним финансового результата до сдачи заказчику объекта строительства в целом могут учитываться в составе незавершенного производства по договорной стоимости.

Затраты подрядчика складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с производством подрядных работ, выполняемых им согласно договору на строительство.

Затраты формируются по объектам учета, в период с начала действия договора на строительство до времени его завершения, то есть до окончательного расчета по законченному объекту строительства и сдачи его застройщику.

Затраты, произведенные на производство работ, учитываются у подрядчика нарастающим итогом как незавершенное производство, а промежуточная оплата – как авансы, полученные до полного завершения работ по договору на объекте строительства.

Расходы, связанные с выполнением работ

В процессе выполнения работ организация-подрядчик несет расходы.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, на выплату зарплаты работникам, транспортные расходы и т. д.

Налоговые последствия

НДС

НДС, уплаченный при приобретении материалов и т. д., подрядчик может принять к вычету при выполнении необходимых условий, то есть если материалы приобретены для деятельности, облагаемой НДС, от поставщика материалов получен счет-фактура и материалы приняты на учет.

Налог на прибыль

Расходы, связанные с выполнением работ, отражаются у подрядчика в налоговом учете следующим образом.

Подрядчик, который применяет метод начисления и у которого расходы делятся на прямые и косвенные, прямые расходы относит к текущим расходам того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от выполнения работ. При этом косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Подрядчик, применяющий кассовый метод, затраты, связанные с выполнением работ, признает в составе расходов после их фактической оплаты независимо от признания выручки от выполнения работ (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Оказание услуг – бухгалтерские проводки

Автор статьиОльга Евсеева 20 минут на чтение13 551 просмотровСодержание В данном материале мы рассмотрим оказание услуг – бухгалтерские проводки.

Узнаем, как отражаются услуги в бухучете, как происходит учет услуг у заказчика/исполнителя, а также какие особенности предоставления услуг агентом.

Ответим на частые вопросы и проанализируем распространенные ошибки.Услуга – вид деятельности, которую невозможно выразить материально. Результаты ее предоставляются физическим и юридическим лицам за определенную плату или находят применение в ходе хозяйственной деятельности внутри компании.При оказании любых разновидностей услуг, сторонами сделки выступают:

Потребитель (заказчик).
Продавец услуги,

Услуги бывают: (нажмите для раскрытия)

Услуги хранения;
Прочие виды услуг.
Аудиторские;
Услуги связи (телефонные, почтовые, Интернет-провайдера);
Образовательные;
Транспортные;
Информационные;
Услуги в торговле (работа консультантов с клиентами, мерчендайзеров по выкладке товара и т.п.);
Юридические;
Лечебные услуги в различных мед.
учреждениях;
По сдаче в аренду помещений, основных средств, МПЗ и т.д.;

Главным документом, выдаваемым по окончании оказания услуги, является Акт об оказании услуги. Также фирмами, уплачивающими НДС, составляется счет-фактура.

Возмещение расходов заказчиком

Договором может быть предусмотрено, что помимо оплаты стоимости работ заказчик компенсирует подрядчику расходы, которые прямо не касаются выполнения работ, но без которых выполнить работы невозможно. Например, расходы на проезд к месту выполнения работ, расходы на проживание и т. д. Включаются ли суммы компенсации в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль у подрядчика?

Налоговые последствия

НДС

Глава 21 НК РФ не содержит ответа на этот вопрос. Вместе с тем по данному вопросу существует две точки зрения.

Так, по мнению контролирующих органов, полученные от заказчика суммы возмещения расходов подрядчик должен включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, так как они связаны с оплатой выполненных работ.

При этом не имеет значения, что в договорах данные расходы могут указываться отдельно от стоимости этих работ. Суммы включаются в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором получены денежные средства, и НДС с них рассчитывается по ставке 18/118 (письма Минфина России от 02.03.2010 № 03-07-11/37, от 09.11.2009 № 03-07-11/288 и др.).

С такой позицией не согласны некоторые арбитражные суды. Они считают, что поскольку полученные суммы возмещения не увеличивают стоимость выполненных работ, то, следовательно, они не относятся к суммам, которые связаны с оплатой этих работ, и поэтому в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаться не должны (постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 по делу № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 по делу № А17-1843/5-2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.03.2006 № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1 по делу № А33-20073/04-С6).

Так как однозначного ответа на вопрос нет, подрядчику придется самостоятельно принимать соответствующее решение. При этом если с суммы возмещения подрядчик будет начислять НДС, то счет-фактуру он может оформить одним из двух способов. В первом случае счет-фактура выписывается в одном экземпляре и заказчику не выставляется. Во втором случае подрядчик выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых предъявляет заказчику. На основании этого счета-фактуры заказчик сможет принять НДС к вычету. Заметим, что второй вариант является несколько рискованным, так как, по мнению контролирующих органов, подрядчик не имеет права выставлять заказчику счет-фактуру на сумму возмещаемых расходов. Основание — реализации товаров (работ, услуг) не происходит.

Вместе с тем суды считают, что предъявление счета-фактуры возможно (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2010 № А53-9707/2009, от 20.01.2009 № А53-10111/2008-С5-44, ФАС Московского округа от 27.04.2010 № КА-А40/4081-10, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 № Ф09-3324/09-С3).

В том случае, если суммы возмещения подрядчик не будет включать в налоговую базу по НДС, то и НДС, который предъявлен ему по этим расходам поставщиками, он не сможет принять к вычету по следующей причине. Как известно, одно из условий, которое должно выполняться для вычета НДС, состоит в том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в налогооблагаемой деятельности. Если эти расходы компенсированы заказчиком, но не включены подрядчиком в налоговую базу по НДС, то получается, что указанные расходы в облагаемой деятельности не участвуют. Соответственно, НДС к вычету по таким расходам приниматься не должен.

Налог на прибыль

В главе 25 НК РФ нет норм, регулирующих порядок признания для целей налогообложения прибыли сумм, которые налогоплательщики получают в качестве возмещения расходов. Вместе с тем, по нашему мнению, отражать их в налоговом учете подрядчик должен с учетом следующего.

Если затраты, которые будут возмещены заказчиком, подрядчик включает в расходы, то полученные суммы возмещения он должен признать в доходах. Если указанные затраты в расходы в налоговом учете не включаются, то возмещаемые заказчиком суммы в доходах отражаться не должны.

Бухучет — проводки по услугам

> > > 17 сентября 2021 Бухучет услуги — проводки по операциям с ее участием будут рассмотрены в статье — регулируется нормами ПБУ. 5 ст. 38 НК РФ). Услуги существуют в большом многообразии, в частности:

риелторские;
связи;
обучения и др.
консультационные;
транспортные;
хранения;
аудиторские;
информационные;

В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Рассмотрим основные методы учета услуг. Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п.

Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются:

Договор.
Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг.

ВАЖНО!

Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством (письмо от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда (ст.

720 ГК РФ). Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл.

37–41, 47–49, 51, 52 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг.

Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них. Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН.

Наряду с ними может применяться и ОСНО.

Учет доходов.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности.

Порядок ее учета регламентируется п. 5 ПБУ 9/99. Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг.

Устранение недостатков выполненных работ

Иногда после окончания работ заказчик выявляет недостатки в выполненной работе и обращается к подрядчику с требованием устранить их. Как правило, эти недостатки подрядчик устраняет безвозмездно. В результате выполнения таких работ перед ним встают два вопроса: нужно ли со стоимости безвозмездных работ исчислить НДС и можно ли расходы, связанные с выполнением этих работ, учесть при налогообложении прибыли?

Налоговые последствия

НДС

В данном случае объекта налогообложения по НДС не возникает. Дело в том, что, устраняя безвозмездно недостатки, подрядчик, по сути, исполняет принятые по договору обязательства. В свою очередь, стоимость работ по этому договору уже включена в налоговую базу по НДС. Поэтому начислять и уплачивать НДС со стоимости «исправительных» работ не нужно.

Налог на прибыль

Что касается признания для целей налогообложения прибыли затрат, которые несет подрядчик при проведении работ по устранению недостатков, то они могут быть включены в расходы в налоговом учете на основании подпункта 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ как потери от брака.

Бухгалтерские проводки в строительстве

Капитальное строительство — одна из ведущих отраслей материального производства.

Ее функционирование обеспечивает финансовые инвестиции в сооружение объектов недвижимости, их реконструкцию, ремонт, перепрофилирование. В статье мы поговорим об особенностях ведения учета в строительных компаниях для начинающих, а также на примерах рассмотрим операций, которые являются типовыми для данной отрасли.Порядок организации бухгалтерского учета в строительстве имеет ряд особенностей, характерных для данной отрасли. Специфика отражения бухгалтерских операций обусловлена определенными факторами, основные из которых:

длительность процесса проектирования и строительства;
зависимость качества и сроков строительства объекта от его местоположения;
территориальная обособленность строительных объектов (даже при их серийном производстве);
наличие различных видов строительно-монтажных работ, проводимых при строительстве объекта.

Для учета затрат по строительству объекта используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3.

В связи со спецификой отрасли, аналитический учет на данном счете ведется в разрезе технологической структуры расходов:

проектно-изыскательные и геодезические работы;
прочие затраты на строительство.
оборудование, инструмент, инвентарь, не требующие монтажа;
непосредственно строительные работы;
монтаж оборудования;

Одним из основных субъектов, участвующих в процессе строительства, выступает подрядчик — строительная компания, выполняющая работы по договору подряда, заключенного с застройщиком.

Порядок заключения такого договора регламентируется ГК РФ, согласно которого работы могут быть выполнены как непосредственно подрядчиком, так и привлеченными лицами (субподрядчиками).Основанием для сдачи-приемки работ, выполненных по договору подряда, служит акт, утвержденный и подписанный каждой из сторон.

Строительная компания может осуществлять сдачу работ как по факту

Рекомендуем прочесть: Профзаболевание список профессий маляра

Заказчик отказался от исполнения договора

Заказчик может по разным причинам отказаться от исполнения договора. Причем это может произойти, когда часть работ уже выполнена. Налоговые обязательства у подрядчика при таком отказе зависят от того, получал он предоплату за выполненные работы или нет.

Налоговые последствия

НДС

Если заказчик отказывается от исполнения договора, когда часть работ уже выполнена, то он должен оплатить подрядчику фактически выполненные работы. Подрядчик, в свою очередь, со стоимости этих работ должен исчислить НДС в общеустановленном порядке. При этом если по такому договору подрядчик получил от заказчика предоплату и уплатил с нее НДС в бюджет, то, принимая этот НДС к вычету в момент начисления налога со стоимости выполненных работ, он должен помнить следующее.

Если сумма полученного аванса не превышает стоимость фактически выполненных работ, то к вычету налог на добавленную стоимость принимается в полной сумме на дату исчисления налога со стоимости фактически выполненных работ. Если сумма предоплаты превышает стоимость фактически выполненных работ, то подрядчик сначала перечисляет заказчику соответствующую часть предоплаты, отражает эту операцию в учете и только после этого принимает к вычету «авансовый» НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль

Стоимость фактически выполненных работ, оплаченная заказчиком в случае отказа от исполнения договора, является для подрядчика выручкой от реализации работ. При методе начисления она включается в доходы для целей налогообложения в том периоде, в котором сдана часть работ и подписаны соответствующие документы (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

При этом если заказчик перечислял подрядчику предоплату, то в доходы включается сумма, соответствующая стоимости выполненных работ.

Подрядчик, применяющий кассовый метод, включает аванс в доход на дату фактического получения денежных средств. Поэтому при отказе заказчика от договора он должен исключить из доходов сумму аванса, превышающую стоимость фактически выполненных работ.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия заключения договора подряда для подрядчика.

В следующем номере речь пойдет о налоговых обязательствах, возникающих при заключении договора у заказчика.

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в Справочнике по договорным отношениям раздела «Юридическая поддержка» (см. рисунок).

Рис. 1

Как оформить и отразить в учете доходы и расходы генерального подрядчика

Если в договоре строительного подряда не предусмотрена обязанность подрядчика выполнить строительные работы самостоятельно, то для выполнения отдельных строительных работ подрядчик может привлечь третьих лиц. В этом случае подрядчик является , а привлекаемые им третьи лица – . При этом ответственность перед застройщиком за выполнение всего комплекса работ по строительству объекта, включая работы, выполненные субподрядчиками, несет генеральный подрядчик.Генподрядчик может:

часть работ выполнить собственными силами, а часть – с привлечением субподрядчиков;

полностью передать исполнение строительных работ субподрядчикам.

Об этом сказано в статье 706 Гражданского кодекса РФ.Отношения между генподрядчиком и субподрядчиком регулируются договором строительного субподряда, к которому применяются правила главы 37 Гражданского кодекса РФ.

Субподрядчик несет ответственность перед генподрядчиком за качество работ, в частности, за нарушения требований технической документации, обязательных для сторон строительных норм и правил (п. 1 ст. 754 ГК РФ). Генподрядчик несет ответственность перед застройщиком за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком, а перед субподрядчиком – за неисполнение или ненадлежащее исполнение застройщиком обязательств по договору подряда.

При этом застройщик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генподрядчиком. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 706 Гражданского кодекса РФ.

Сдачу-приемку выполненных субподрядчиком работ оформите аналогично .

Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 10 ПБУ 2/2008).

Основанием для отражения стоимости

Оплата выполненных работ

Налоговые последствия

НДС

Налог на прибыль

Оказание услуг – бухгалтерские проводки учет предоставления услуги

» » Бухгалтерские проводки по услугам Бухгалтерские проводки транспортные услуги Бухгалтерские проводки по реализации услуг Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности.

И это, естественно, отражается в учете. Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными.

У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи».

На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами. Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется.

Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту.

Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1).

Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23). Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога – проводка Дебет 90 (по субсчету 3) – Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога).

Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99.

На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов. Что касается непосредственно бухгалтерских проводок по услугам, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки).

Расходы, связанные с выполнением работ

В процессе выполнения работ организация-подрядчик несет расходы.

Налоговые последствия

НДС

Налог на прибыль

Расходы, связанные с выполнением работ, отражаются у подрядчика в налоговом учете следующим образом.

Учет услуг в бухгалтерском учете проводки: ведение бухгалтерии предприятия

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом.

Занимаясь видом деятельности, который предусматривает продажу собственной изготовленной продукции или оказание услуг, предприятие должно вести учёт по всем операциям, проводимые для собственных клиентов.

Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Если организация является поставщиком, то дело обстоит куда проще, ведь кроме отгрузки товара и ведения правильного документооборота по этим процедурам, можно практически не беспокоиться об окончательном результате, ведь оплата контрагентом проводится за полученную продукцию. Но если организация собственными силами продаёт свой товар, то необходимо подключать дополнительные счета для оформления проводок по реализации продукции.

Оглавление У многих организаций основным источником доходов является реализация товаров и (или) услуг. Отражение реализации в бухгалтерском учете производится на момент отгрузки или на момент оплаты.

Каждый вид отражения имеет свои проводки по реализации товаров и (или) услуг.

Наиболее распространенными видами реализации товаров и услуг являются:

Продажа товара и услуг – проводки в рознице.
Реализация товаров и услуг – проводки у оптовиков;

Рассмотрим более подробно каждый вид реализации.

Организация, которая является поставщиком, заключает договор реализации товара (услуг) с контрагентом являющимся покупателем. Проводки по реализации зависят от способа перехода права собственности по отгруженным товарам:

Организация признает права собственности только после оплаты реализованного товара (услуг).
Организация признает права собственности в момент реализации товара (услуг) не зависимо от сроков оплаты;

Сопроводительные документы при реализации товара (услуг):

Выписывают товарную накладную ТОРГ-12;
Счет-фактура выданный (п.

Возмещение расходов заказчиком

Налоговые последствия

НДС

Глава 21 НК РФ не содержит ответа на этот вопрос. Вместе с тем по данному вопросу существует две точки зрения.

Налог на прибыль

Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда

ОБЩИЙ ПОРЯДОК УЧЕТА И ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ При ведении бухгалтерского учета операций, совершаемых в рамках исполнения договора строительного подряда, сторонам (заказчик и подрядчик) необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета, закрепленными в Законе о бухгалтерском учете и во всех действующих сегодня Положениях по бухгалтерскому учету.

При этом в первую очередь, конечно же, нужно руководствоваться двумя документами: — Положением по бухгалтерскому учету

«Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»

(ПБУ 2/94), утвержденным Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167 (далее — ПБУ 2/94); — Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее — Положение по учету инвестиций). Применяя эти документы, имейте в виду, что приняты они были достаточно давно.

С тех пор нормативная база по бухгалтерскому учету значительно изменилась. Поэтому на сегодняшний день эти документы во многом устарели и применяются в части, не противоречащей более поздним нормативным документам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета. Так, например, в Положении по учету инвестиций есть п.

3.1.7, в котором определен порядок учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств. К таким затратам, в частности, отнесены расходы, связанные со сносом строений при отводе земельных участков под строительство, расходы по оплате процентов по кредитам банков сверх учетных ставок ЦБ РФ и т.п. расходы. Однако при формировании первоначальной стоимости основных средств в настоящее время необходимо руководствоваться исключительно нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

А пунктом 8 ПБУ 6/01 предусмотрено, что первоначальная стоимость основного средства формируется исходя из всей суммы фактических затрат, связанных с его сооружением. Поэтому вопрос о включении тех или иных затрат

Устранение недостатков выполненных работ

Налоговые последствия

НДС

Налог на прибыль

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у подрядчика

02. 10. 2021 | Buhscheta.ru Договор подряда – это договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы. Гражданский кодекс РФ определяет перечень работ, выполняемых по договору подряда, который включает в себя: а) изготовление вещи; б) переработку (обработку) вещи; в) выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» ((далее — ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2008 г.

№ 116н регулирует особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. Договоры подряда, подпадающие под действие ПБУ 2/2008, включают в себя следующие договоры:

иных услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом;
инженерно-технического проектирования в строительстве;
строительного подряда;
на выполнение работ по восстановлению зданий, сооружений, судов;
по ликвидации (разборке) зданий, сооружений, судов, включая связанное с ней восстановление окружающей среды.
оказания услуг в области архитектуры;

Подрядчик может выбрать один из способов ведения бухгалтерского учета. Первый способ, когда затраты складывается по объектам

Чем выгодна передача бухгалтерских функций

Аутсорсинг представляет собой передачу отдельных функций организации в ведение специализированной фирмы. К слову, явление это не отечественное, а пришло к нам из-за рубежа.

В США услугами бухгалтерских компаний пользуются около 92% предприятий малого и среднего бизнеса, в западноевропейских странах — 86%. В России рынок бухгалтерского аутсорсинга стремительно развивается, но таких цифр еще не достиг.

Пожалуй, главный принцип аутсорсинга можно сформулировать так: доверьте нам то, что мы сделаем лучше других, а сами занимайтесь тем, что умеете делать лучше других. Другими словами, фирма–заказчик, передавая бухучет аутсорсинговой компании, может сосредоточить все усилия на развитии основного направления бизнеса. Это экономит время и средства на организацию финансовой работы, что необходимо при наличии внутренней бухгалтерии.

Организация внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета

Наиболее часто бухгалтерский аутсорсинг используется в следующих ситуациях:

вновь создающееся предприятие или ИП не имеет финансовой возможности для оборудования рабочего места и оплаты труда штатного бухгалтера;
в компании нет штатных специалистов для выполнения разовой процедуры (например, аудит) или некоторых функций (например, расчет заработной платы и кадровое делопроизводство);
бизнесу требуется многосторонняя экспертная поддержка, например, при сотрудничестве с зарубежными компаниями, оформлении нестандартных сделок;
для разгрузки собственной бухгалтерии, в случае незапланированного отсутствия штатного бухгалтера (по болезни, в форс-мажорных обстоятельствах);
когда квалификация внутренних сотрудников не удовлетворяет заявленным требованиям организации;
при наличии конфликтных ситуаций между руководством фирмы и главным бухгалтером/бухгалтерией. К слову, о том, почему двум друзьям-учредителям лучше передать бухгалтерский учет на аутсорсинг, мы писали в этом материале.

Важно понимать, что бухгалтерский учет должен осуществляться непрерывно и в полном объеме. Несоблюдение этого принципа чревато нарушением законодательства, что ведет к наложению штрафов и взысканий контролирующих органов. Восстановление «запущенного» учета и финансовые санкции (зачастую многомиллионные) госорганов могут поставить под угрозу как материальное положение, так и существование фирмы в целом.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Первичные документа для учета оказанных нам услуг

Посмотрите на примеры первичных документов.

Посмотрите на табличные части документов — везде в них указывается название услуги, подразделение (если надо) , счет расходов (корр.счет), сумма. А в шапке документа мы указываем поставщика услуги и договор. Если надо, еще и сведения о счет-фактуре поставщика.