Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) 2021

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал

Декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал сдают те налогоплательщики, которые применяют ОСНО и, соответственно, являются плательщиками этого налога в бюджет. При этом к таким плательщикам относятся только юридические лица, поскольку ИП обязаны платить НДФЛ и сдавать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.

Важно! Даже если компания не вела деятельность и фактически не получала прибыль в отчетном периоде, она все равно должна сдать нулевую декларацию.

В некоторых случаях компании на УСН или ЕСХН тоже обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль. К примеру, если они являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, получили дивиденды от зарубежного предприятия или доход в форме прибыли контролируемого иностранного субъекта или доход в форме процентов по некоторым долговым обязательствам.

Чтобы без ошибок заполнить декларацию по налогу на прибыль, рекомендуем воспользоваться сервисом 1С: Отчетность. С его помощью можно заполнять отчеты, проверять корректность внесенной информации, напрямую отправлять документы в контролирующие органы. Использование сервиса позволяет сэкономить время и силы, а также оградить компанию от претензий со стороны ИФНС. Звоните нашим специалистам, и мы поможем вам с подключением.

Оформление декларации

Форма декларации за третий отчетный квартал была утверждена приказом Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2021 года. Перед началом заполнения следует найти свежий и актуальный образец данного документа. Это главное правило, ведь только в новый бланк можно внести достоверную и полную информацию. Что касается содержания и структуры декларации за этот квартал, то есть обязательные и необязательные листы и разделы.

В состав документа должны входить:

титульный лист;
листы под номерами 01 и 02;
к листу 02 следует заполнить приложения №1 и №2;
из всех разделов заполняется только первый, в нем необходимо внести данные в подраздел 1.1.

Далее заполнение страниц декларации зависит от наличия информации и показателей для внесения их в соответствующие поля. В случае ежемесячной уплаты авансов, этот факт отражается в разделе 1 и его подразделе 1.2. В ходе оформления листов декларации могут возникнуть сложности с отдельными показателями.

Для того, чтобы быстро разобраться с этими данными, следует ознакомиться с особенностями документа:

Коды по отчетному периоду	Этот пункт часто вводит организации в заблуждение. Ведь существует некоторое разграничение. Так, если декларация заполняется за девятимесячный период, то проставляют значение “33”. Когда компания совершает ежемесячный отчет по фактической прибыли, данный фактор следует отметить цифрой 43, которая также будет свидетельствовать о девятимесячном отчете.
Указываем показатели	Этот момент следует отражать в декларации по порядку — начиная с первого месяца в году и далее по нарастанию. Бывают ситуации, когда в начислениях прошлых отчетных сроков по доходной или расходной частям возникает ошибка. Тогда предприятия уменьшают тот или иной показатель в документации по третьему кварталу. Однако это прямое нарушение, которое нельзя совершать. Для того, чтобы исправить ситуацию, следует подать документ с уточнениями в налоговую инспекцию по тому кварталу, в котором присутствует несостыковка.
Отрицательная налоговая база	Если при расчетах в декларации, база налогового сбора по прибыли находится в отрицательном значении, то этот факт отражают в документе. Для этого случая в листе 02 следует найти графу под номером 100 и вписать туда полученный показатель и проставить знак минуса. В то же время, заполняется и строка 120. В нее вносят нулевое значение.

При заполнении документа учет убытков — важный показатель. Ведь в таком случае налог на доход будет отсутствовать. Но такое положение дел не освобождает предпринимателя от подачи декларации и представления отчета о своей предпринимательской деятельности.

Как сдать декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал

Компании могут сдавать декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал в бумажном виде при численности сотрудников менее 10 человек. Если данное условие не выполняется, документ нужно подать в ИФНС только в электронном виде. При нарушении данного правила представления декларации налоговики штрафуют компанию.

Сдавать декларацию по налогу на прибыль нужно в ИФНС по месту регистрации компании. Однако имеются некоторые исключения:

крупнейшие налогоплательщики представляют расчет по месту учета в этом статусе;
участники консолидированной группы сдают документ по месту регистрации договора о создании этой группы;
обособленные подразделения представляют расчет по месту его регистрации.

Важно! Последний пункт не относится к консолидированной группе в случае, если участники уплачивают налог по всем «обособкам» внутри одного региона России.

Ответственность за несдачу декларации по налогу на прибыль за 3 квартал

При нарушении срока сдачи декларации по налогу на прибыль за год налоговики начислят штраф согласно ст. 119 НК РФ. Его размер составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 000 руб., и она будет начислена даже в том случае, если компания не ведет деятельность и не представит нулевую декларацию. Максимальная сумма штрафа — 30% от величины налога.

Что касается промежуточной декларации по налогу на прибыль (квартальной), штраф за просрочку назначается по ст. 126 НК РФ и составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Связано это с тем, что в квартальных декларациях (в том числе и за 3 квартал) указывается аванс по налогу на прибыль, а не окончательная сумма.

Детали заполнения

Алгоритм внесения данных в декларацию имеет особый порядок:

Начинать заполнение документа лучше с первого приложения к листу 02.
Далее переходят к приложению листа 02 под вторым номером.
После вносят информацию непосредственно в лист 02.
Самым последним заполняют раздел 1 и его подраздел 1.1.

При заполнении первого приложения следует понимать, что туда вносятся данные о том, какими были доходы реализационного и внереализационного характера.

Начиная со строки 010 и до строки 014 необходимо внести информацию о том, каковы показатели по реализации товара, работ или услуг компании.

Графы с 020 по 040 предназначены для тех, кто занимается ценными бумагами.

Общая сумма указывается в 040 строке. Ее получают путем сложения строк с номерами 010, 020, 023, 027 и 030.

Те доходы, которые остались вне реализации, следует указать в строке 100 — она отвечает за итоговый показатель. В графах 101-107 происходит детальное описание данных операций.

В Приложении №2 следует разместить сведения о расходной части. Указание данных показателей в плане производства и реализации происходит исходя из метода определения дохода и расхода.

Первый способ — метод начисления.

В этом случае заполняются строки:

010	Сумма прямой прибыли по реализации.
020	Суммы прямых расходов по оптовым, мелкооптовым и розничным продажам.
030	Цена приобретенных товаров, которые были реализованы.

В 040 графе необходимо отразить суммы, касающиеся косвенных расходов. Если же применяется кассовый метод, то необходимости в заполнении строк 010-030 нет. Данные вносятся в 040 строку и графы для расшифровки.

В поле 059 указывают суммы, которые были затрачены на приобретение имущества. В 060 строке необходимо разместить сведения о цене реализованного имущества. Исключением становятся ценные бумаги, собственное производство и амортизация.

Графа 061 предназначена для чистых активов компании. В строках 070-073 указывают данные только те, кто участвуют в торгах ценными бумагами.

Если необходимо отразить убытки, то заполняются графы 090, 100 и 110. Надбавки размещают в строке 120. А весь итог сводят в графу 130.

Расходы, которые остались вне реализации вносят в строки 201, 202, 204-206. Общий итог проставляется в 200 графе.

Лист 02 отвечает за налоговые расчеты и авансы. Все необходимые данные берутся из приложений к листу. Прибыль или убыток вносят в строки с 010 по 060. Базу по налогу размещают в графах с 070 по 120.

Налоговые ставки указывают начиная с 140 строки и по 170.

Сюда входят три показателя:

общая ставка;
в федеральный бюджет;
субъектный бюджет РФ.

Итог по налогу отражают в поля:

180	Сумма строк 190 и 200.
190	Отвечает за суммы, перечисляемые в федеральный бюджет. Необходимо умножить 120 строку на 150.
200	Суммы по бюджету субъекта — произведение 120 и 160 строк.

Авансы необходимо разместить в строках с 210 по 340. Расчеты этих показателей необходимо осуществлять на основе порядка уплаты авансов.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал

Для заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал нужно использовать бланк, утвержденный Приказом ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/[email protected]).

В состав расчета входят такие разделы:

титульный лист;
разд. 1 — указывается величина налога;
лист 02 — предназначен для расчета налога;
прил. 1 к листу 02 — вносится информация о доходах от реализации и внереализационных доходах;
прил. 2 к листу 02 — вносятся сведения о расходах от производства и реализации, внереализационных расходах и убытках;
прил. 3 к листу 02 — используется для расчета величины расходов;
прил. 4 к листу 02 — применяется для расчета величины убытков;
прил. 5 к листу 02 — используется для расчета авансов по налогу ;
прил. 6 к листу 02 — применяется для расчета авансов по налогу по консолидированной группе;
прил. 7 к листу 02 — необходимо для исчисления инвестиционного налогового вычета;
лист 03 — предназначен для определения налога, удерживаемого налоговым агентом;
лист 04 — нужен для расчета налога по тарифам, отличным от тарифов, указанных в п. 1 ст. 284 НК РФ;
лист 05 — используется для расчета базы обложения по операциям, финансовые итоги которых используются в особом порядке;
лист 06 — предназначен для заполнения негосударственными пенсионными фондами;
лист 07 — необходим для формирования отчета о целевом использовании имущества;
лист 08 — заполняется, если хозяйствующий субъект сам осуществил корректировку;
лист 09 — применяется при получении прибыли контролируемой зарубежной компании;
прил. 1 к расчету — заполняется по доходам, не используемым при расчете налогооблагаемой базы;
прил. 2 к расчету — формируется по доходам от действий с финансовыми инструментами.

Важно! Если компания сдает нулевую декларацию, расчет включает титульный лист, разд. 1, лист 02 с прил. 1 и 2. Пустые листы к нулевой декларации не прикладываются.

Варианты расчета налога от прибыли

Налоговый период для налога, начисляемого от прибыли, равняется календарному году. Однако в течение этого промежутка времени НК РФ (п. 2 ст. 286) предписывает делать дополнительные налоговые расчеты, позволяющие определить размер сумм причитающихся к уплате авансовых платежей по нему.
Принцип исчисления налога, за какой бы период года он ни рассчитывался, един: база, к которой применяется налоговая ставка, формируется нарастающим итогом. Но вот частота расчета авансов может быть разной в зависимости от того, какую периодичность для них выбрал сам налогоплательщик (п. 2 ст. 285 НК РФ) — ежеквартальную или ежемесячную.

При ежемесячном расчете авансы исчисляются по истечении каждого месяца от прибыли, сформировавшейся по факту за период с начала года. При этом сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате за очередной месяц, определяется как разница величин налога, исчисленная за текущий период и предшествующий ему (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежеквартальные расчеты осуществляются по завершении каждого из кварталов года с применением того же подхода, что и при ежемесячном подсчете. То есть база берется за все кварталы с начала года, а приходящаяся к уплате за последний квартал сумма налога равна разнице между его величинами, рассчитанными за текущий отчетный период и предшествующий ему.

Однако такой простой вариант расчета доступен не каждому налогоплательщику. Его могут применять только те, у кого доход от реализации за предшествующий кварталу расчета промежуток времени, равный четырем кварталам, не был выше 15 млн руб. в среднем по каждому из этих кварталов, а также бюджетные и автономные учреждения, некоммерческие и иностранные организации, участники простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).

ВАЖНО! Для 2021 года этот лимит повышен до 25 млн руб. в среднем за квартал (закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). То есть компании, которые укладываются в лимит за период с июля 2021 по июнь 2021, могут не перечислять ежемесячные авансы начиная с платежа за июль 2020. В 2021 году вернется прежний лимит в 15 млн руб.

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс» Уведомление о переходе на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль рекомендуем подать в налоговый орган, если в каком-либо квартале 2021 г. средняя величина выручки от реализации за предыдущие четыре квартала составила 25 млн руб. или менее за каждый квартал. .

Прочим же налогоплательщикам, делающим ежеквартальные расчеты, приходится усложнять процедуру расчета, принимая исчисленную по итогам работы в очередном квартале сумму налога равной величине авансов, подлежащих помесячной (в размере 1/3 от общей суммы) уплате в следующем за этим периодом квартале (п. 2 ст. 286 НК РФ). Причем в силу того, что сроки расчета налога по результатам работы за 4 квартал не дают возможности ориентироваться на реально образующиеся его значения, авансы, уплачиваемые в 1 квартале года, считаются равными установленным на последний квартал предшествующего года, т. е. в величине фактически приходящегося на 3 кв. налога на прибыль.

Соответственно, по завершении того квартала, в котором осуществлялась уплата авансов, исчисленных по усложненному алгоритму, для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, приходится учитывать не только авансы, начисленные за предшествующий отчетный период, но и их суммы, обязательные к уплате за последний квартал очередного отчетного периода. При этом законодатель учитывает, что налогооблагаемый доход может снизиться, и авансы в этом случае окажутся уплаченными излишне.