Понижение ставки страховых взносов с 30% до 15% для МСП с апреля 2021

Кто отражает в РСВ пониженные страховые взносы

С 01.04.2020 ряд работодателей могут платить страховые взносы по пониженным тарифам. Заполнять из-за этого РСВ они должны по особым правилам.
Важно! Пониженные тарифы страховых взносов введены для МСП не только на 2021 год. Они действуют бессрочно. Добавим также, что для их применения субъект не обязан работать в пострадавших отраслях.

Правила для РСВ с пониженными тарифами прописаны в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]) в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected], которая действует начиная с годового расчета за 2021 год. До момента занесения этих правил непосредственно в порядок заполнения (то есть в отношении РСВ за полугодие и 9 месяцев) их рекомендовала ФНС письмом от 07.04.2020 № БС-4-11/[email protected]

Настроить расчет

Укажите, что компания относится к субъектам МСП.

Перейдите в раздел «Сотрудники/Зарплата» и нажмите .
В разделе «Учет и параметры» выберите организацию.
Установите флаг «МСП».
Сохраните данные.

Настройка будет действовать с первого месяца, по которому не сформированы проводки. Чтобы применить пониженные ставки с определенного периода, например с января, закройте все предыдущие месяцы расчета, включая декабрь.

Пересчитайте зарплату и проверьте суммы взносов в расчетных листках сотрудников.

Новый код тарифа

Код тарифа плательщика 20 в РСВ 2021 — именно его нужно использовать, заполняя расчет по пониженным ставкам. В подразделе 3.2.1 раздела 3 при этом надо указывать следующие коды категории застрахованного лица:

МС — физлица, с части выплат и вознаграждений которым, исчисляются страховые взносы указанными плательщиками;
ВЖМС — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства;
ВПМС — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами МСП.

Прекращение действия льготных ставок

Все компании-работодатели, независимо от правовой формы или способа налогообложения доходов, уплачивают страховые взносы, если осуществляют расчеты по договорам трудового или гражданско-правового свойства с наемными рабочими.
ИП-работодатель платит взносы по двум основаниям:

фиксированные суммы взносов — за себя;
по стандартным ставкам — с доходов, которые ИП выплачивает работникам.

Вид страхования	По какой ставке		Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2017 году (руб.)	Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2018 году (руб.)
Вид страхования	До превышения предельной базы	После превышения предельной базы
Пенсионное страхование	22%	10%	876 000	1 021 000
Медицинское страхование	5,1%		—	—
На случаи временной нетрудоспособности	2,9%	0%	755 000	815 000

Рассмотрим виды деятельности, для которых предусмотрена льгота по УСН при начислении страховых взносов.

Льготы по ставкам обязательных страховых взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН действуют до конца 2021 года. Пониженные ставки таковы:

по пенсионным взносам – 20%»
по социальным взносам по нетрудоспособности и материнству – 0%;
по медицинским взносам – 0%.

Если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. Например, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

Важно! Если субъект находится на патентной системе налогообложения, то пониженные ставки правомерно применять только к выплатам на сотрудников, занятых патентной деятельностью, а не для всего штата.

Переход на ОСНО является обязательным условием прекращения применения льгот. Применять общие ставки начисления страхового обеспечения следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было утрачено обязательное условие для получения льготы.

Заполнение разделов РСВ с пониженным тарифом (образец)

Пониженные тарифы применяются к части зарплаты, которая превышает МРОТ (в 2021 году это 12 130 руб.), а зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по обычным тарифам. Поэтому в РСВ эти части нужно показать отдельно.

Для этого заполняются Приложение 1 и Приложение 2 к Разделу 1 РСВ с кодом тарифа 20 — в части выплат, превышающих МРОТ, и эти же приложения с кодом тарифа 01 — в части выплат в рамках МРОТ.

В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01 по строкам 030 и 020 соответственно нужно указать выплаты в пределах МРОТ (максимум за 2020 год здесь будет 12 130). А в строках для взносов отразить начисления по обычным ставкам с данного лимита.

В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 20 по этим строкам показывают часть зарплаты, которая выше МРОТ, а дальше приводят взносы по льготному тарифу.

Что касается численности застрахованных лиц, то в Приложениях с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше МРОТ.

Дублировать придется и Раздел 3. По каждому работнику его нужно заполнять отдельно:

на выплаты в пределах МРОТ — с кодами застрахованного лица НР, ВЖНР или ВПНР;
на выплаты свыше МРОТ — с кодами МС, ВЖМС или ВПМС.

Посмотреть образец РСВ с пониженным тарифом можно в КонсультанПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. Приведем фрагмент РСВ за 2021 год при использовании пониженных тарифов страховых взносов:

Больше рекомендаций по заполнению РСВ — в нашей специальной рубрике.

Уменьшение ставок страховых взносов для малого бизнеса

С 01.04.2020 бессрочно, для ВСЕХ субъектов из ЕРМСП, для ВСЕХ отраслей по выплатам с суммы превышения федерального МРОТ, действующий на 01.01.2020 (12 130 руб.) (ст. 4, ст. 6, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, ст. 427 НК РФ, Письма ФНС от 05.06.2020 N БС-4-11/[email protected], от 02.06.2020 N БС-4-11/[email protected]):

ОПС — 10%
, не зависимо от предельной величины облагаемой базы
ОСС ВНиМ — 0%
ОМС — 5%

МРОТ и меньше – основной тариф 30% (ст. 425 НК РФ)

С части зарплаты в пределах МРОТ, действующего на начало расчетного периода (на 01.01.2020 12 130 руб.), взносы начисляются по обычному тарифу. Облагаемая взносами база определяется ежемесячно.

Тарифы на ФСС НСиПЗ не изменились.

Порядок применения пониженных страховых взносов разобран в Письме ФНС от 15.04.2020 N БС-4-11/[email protected] А дополнительные разъяснения дали в Письме от 29.04.2020 N БС-4-11/[email protected]

Следует учитывать, что:

право на расчет страховых взносов по общему тарифу 15% по выплатам свыше федерального МРОТ есть у тех, кто включен в реестр МСП в апреле или ранее (в т.ч. микропредприятия);
пользоваться пониженным тарифом можно с начала того месяца, в котором Организация / ИП включен в реестр;
при исключении из реестра – право теряется с 1-го числа месяца исключения;
МРОТ не увеличивается на районные коэффициенты и северные надбавки.

ФНС обновила реестр субъектов малого и среднего бизнеса на 01.07.2020, а значит полонился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов 15% (Письмо ФНС от 15.07.2020 N БС-4-11/[email protected]).

Пониженные тарифы «малыши» могут применять при любой деятельности с месяца включения в реестр МСП (Письмо Минфина РФ от 31.12.2020 N 03-01-10/116785).

Главное – Налоги и отчеты – Страховые взносы

БЫЛО

СТАЛО

Поле Тариф страховых взносов + Применить с

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы – Карточка учета по страховым взносам

Выплаты, превышающие МРОТ, код тарифа 20

(Письмо ФНС от 07.04.2020 N БС-4-11/[email protected]).

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы – Карточка учета по страховым взносам

Выплаты, не превышающие МРОТ, код тарифа 01

. По общим тарифам (ст. 425 НК РФ).

Проверка

Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Анализ взносов в фонды – Еще – Прочее – Изменить вариант отчета – Вид тарифа страховых взносов – вместо Начисление выбрать Сотрудник

Уплаченные страховые взносы уменьшают УСН 6%

автоматически.

Администрирование – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет расчетов с персоналом: По каждому работнику

УСН 6%

Зарплата и кадры – Ведомость в банк
Операции – Закрытие месяца – Расчет расходов, уменьшающих налог УСН
Операции – Закрытие месяца – Расчет расходов, уменьшающих налог УСН – Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН

На всех ли сотрудников в организации малого бизнеса применяется льгота, предусмотренная п. 6 ст. 7 Закона N 102-ФЗ «6. Действие положений статей 5 и 6 настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года…»?
Смущает именно формулировка про «ПРАВООТНОШЕНИЯ ВОЗНИКШИЕ С 01.04.2020». Звучит так, как будто распространяется только на тех сотрудников, которых мы приняли с 01.04.2020.

Ст. 427 НК РФ бессрочно изменена, в нее введены пониженные ставки. Ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ говорит о применении пониженных ставок с 01.04.2020 по итогам каждого месяца. Следовательно, имеется в виду, что правило снижении ставок СВ распространяется на операции с 01.04.2020, а не на прием на работу с 01.04.2020.

Как узнать, включена ли компания в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

На сайте rmsp.nalog.ru.

Чтобы найти компанию в Реестре, введите или ИНН, или ОГРН или название компании (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).

Что делать, если компании нет в Едином реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а она соответствует критериям микропредприятия? Или сведения в реестре ошибочны?

Отправьте в ИФНС заявку на проверку сведений. Для этого в разделе сайта rmsp.nalog.ru «Информация по работе с реестром» выберите опцию «Вас нет в реестре или данные некорректны?» (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).

Где посмотреть, какие еще меры кроме пониженных страховых взносов полагаются нашему бизнесу? Столько изменений – запутались и не успеваем отслеживать…

Экономика без вируса — Меры поддержки малого и среднего бизнеса для преодоления последствий новой коронавирусной инфекции

Распространяются ли пониженные страховые взносы на совместителей?

Работодатель имеет может применять пониженный тариф СВ к начислениям совместителей по общим правилам. В Законе N 102-ФЗ нет каких-либо исключений для такой категории работников. Именно такие рекомендации дает ФНС на своем сайте.

См. также:
Уменьшение налога на страховые взносы УСН Доходы для ИП
Субъекты малого предпринимательства
Привилегии малого бизнеса

Расчет пониженных взносов на ОПС при превышении предельной базы

ПРИМЕР
В пользу работника за январь-март 2021 года произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2021 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей. То есть, сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2021 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на:
(1 200 000 + 200 000) — 1 292 000 = 108 000 рублей.
200 000 — 108 000 = 92 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
В этом случае по обычным тарифам страховых взносов облагают часть выплат за апрель 2021 года, не превышающую величину МРОТ, т. е. 12 130 рублей.
Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 92 000 — 12 130 = 79 870 рублей облагают страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.
Часть выплат, превышающую с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 108 000 рублей облагают страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.
Расчет взносов на ОПС за апрель 2021:
12 130 × 22% = 2668,60
79 870 × 10% = 7987,00
2668,60 + 7 987,00 = 10 665,60 руб.

Учет в 1С

Настройка льготного тарифа

Настройка применения льготного тарифа за 2 квартал доступна в разделе Главное — Налоги и отчеты — Антикризис (с релиза 3.0.78.64). Такую настройку можно сделать для каждой организации в базе отдельно.

Для применения льготы установите флажок:

Деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса.

Ниже по ссылкам можно проверить свое право на освобождение.

К настройкам можно быстро перейти по баннеру на главной странице.

После этого в разделе Страховые взносы автоматически изменится текущий тариф.

По ссылке История изменений появятся записи:

Апрель 2020 — Для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции;
Июль 2020 — тариф, который применялся до апреля (в нашем примере Основной тариф страховых взносов).

Поэтому по окончании льготного периода для возврата к прежнему тарифу ничего делать не нужно.

Перерасчет взносов — в текущем месяце.

Организация имеет право на применение тарифа по страховым взносам 0% за апрель-июнь 2021.
За апрель и май зарплата начислена, взносы рассчитаны по обычному тарифу.
Работнику Осипову И. С. предоставлен отпуск с 29 июня по 26 июля и рассчитаны отпускные.
Расчет взносов осуществляется по тарифу 0%.

Начислите заработную плату за июнь в обычном порядке документом Начисление зарплаты (Зарплата и кадры — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты).

Осипову И. С. начислена зарплата за июнь и отпускные.

В расшифровке начисленных взносов видно, что взносы за апрель и май сторнированы, за июнь начислены только взносы в ФСС от НСиПЗ.

Ставка 0% применяется ко всем начисленным в июне выплатам, в т. ч. отпускным за июль.

Перерасчет взносов за прошлые месяцы

При включенной настройке применения льготного тарифа возможен второй вариант — пересчитать взносы в документе Начисление зарплаты за прошлый период по кнопке Еще — Пересчитать взносы.

Начисленные взносы скорректируются с учетом нового тарифа.

См. также:
Утвержден упрощенный механизм предоставления отсрочки для компаний, пострадавших от коронавируса
Антикарантинные меры для бизнеса по имуществу
Полезные ссылки для работы бухгалтера
[26.05.2020 запись] Электронные трудовые книжки: внедряем несмотря ни на что! НОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО COVID-19 Списания налогов
[23.06.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за июнь 2020