ИП на УСН «Доходы минус расходы» считают страховые взносы по-новому

Как было раньше

Страховые взносы ИП состоят из фиксированной части и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Раньше 1% считали с доходов и не учитывали расходы, даже если ИП был на УСН «Доходы минус расходы».
Например, у Ильи 6 миллионов доходов и 4 миллиона расходов. Взносы нужно посчитать с 6 миллионов.

(6 000 000 — 300 000) x 1% = 57 000 рублей.

Если бы Илья считал взносы с разницы между доходами и расходами, то сэкономил бы 40 тысяч: (2 000 000 — 300 000) x 1% = 17 000 рублей.

Регистрация

Итак, по мнению чиновников, для расчета взносов с доходов предпринимателя-«упрощенца», превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя.

Этой же позиции поначалу придерживался и Верховный Суд РФ (определение Верховного суда РФ от 28 июля 2021 г. № 306-КГ16-9938).

Однако в определении от 18 апреля 2021 г. № 304-КГ-16937 Верховный Суд поменял свое мнение на прямо противоположное. Верховные судьи заявили, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» может учесть свои расходы при уплате страховых взносов за себя (определение от 18 апреля 2021 г. № 304-КГ-16937).

Судьи приняли во внимание постановление Конституционного суда РФ от 30 ноября .2016 г. № 27-П. Правда, оно касалось предпринимателей на общем режиме налогообложения. Конституционные судьи указали тогда, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Расходы должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов определяется в порядке, аналогичном тому, который установлен для расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ). А прибыль, по общему правилу, это доходы, уменьшенные на расходы.

Как указали в Верховном Суде, принцип определения налоговой базы по «упрощенному» налогу аналогичен принципу расчета базы по НДФЛ. Поэтому в целях уплаты страховых взносов решение Конституционного Суда можно распространить на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Значит, ИП на УСН может учесть расходы при уплате страховых взносов за себя.

Немногим ранее Верховного Суда к аналогичному выводу пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 6 февраля 2017 года № Ф01-6260/2016. Федеральные арбитры также решили применить вывод их «конституционных» коллег к определению доходов «упрощенца». По мнению арбитражных судей, ничто не мешает ИП на УСН определять сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами. Поскольку прибыль, по своей сути, и есть эта разница.

В определениях от 19 февраля 2021 года № 306-КГ18-25467 и от 22 ноября 2021 г. № 303-КГ17-8359 Верховный Суд в очередной раз заявил, что при расчете взносов ИП на «доходно-расходной» УСН уменьшают полученные доходы на сумму понесенных расходов. Правда, определение было вынесено в отношении ситуации, которая произошла до 1 января 2021 года. То есть, когда страховые взносы платились во внебюджетные фонды. Поэтому ИП на УСН могут претендовать на перерасчет взносов, уплаченных до 1 января 2021 года исходя из всей суммы дохода.

Как оказалось, это была не точка в споре, а лишь запятая. Верховный суд в решении от 8 июня 2021 года по делу № АКПИ18-273 снова высказался, что расходы учитывать нельзя. Точнее, судьи указали, что прямой нормы, позволяющей «упрощенцам» уменьшать доходы на расходы в целях определения базы по страховым взносам, в Налоговом кодексе нет. Скорее всего, суд специально уклонился от рассмотрения дела по существу, чтобы иметь возможность для маневра в дальнейшем, когда появятся конкретные споры по доначислениям. Тем более, что ранее и КС, и ВАС достаточно определенно высказались, что учитывать только доходы не правомерно.

Добавим, что уменьшать доходы на расходы с 2021 года рискованно. Дело в том, что упомянутые определения Верховного Суда, которые касались взносов, перечисленных во внебюджетные фонды согласно Закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, не распространяются на взносы, уплаченные после 1 января 2021 года по Налоговому кодексу (письмо Минфина России от 9 июня 2021 г. № 03-15-05/36277).

Что изменилось

В апреле этого года Верховный суд разрешил считать 1% взносов с разницы между доходами и расходами. Он ссылался на прошлогоднее решение Конституционного суда, который использовал аналогичный подход к ИП на общей системе налогообложения.

ПФР и Минтруд поддержали решение Верховного суда.

Налоговая ещё не сказала своего мнения, но вы уже можете считать взносы по новой схеме. Даже если возникнут споры, суды занимают сторону предпринимателей, потому что прислушиваются к Верховному суду.

Коротко о главном

Каждая организация стремится к росту чистой прибыли. Однако незнание налоговых льгот зачастую приводит к высокой фискальной нагрузке.

Организации, работающие по УСН 6%, имеют право на уменьшение налога на 50%. Это происходит за счет вычитания из доходов компаний страховых взносов, выплаченных за сотрудников.

Организации, работающие по УСН 15%, могут снизить налог либо за счет уменьшения доходов, либо за счет роста расходов. Существует множество законных способов снижения налоговой базы. Это является частью налоговой оптимизации фирмы и должно выполняться специалистом с глубоким знанием налогового законодательства.

Источники:

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, Налоговый Кодекс.

Как пересчитать взносы за 2021 год

Весь 2021 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени мы не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и мы изменили расчёт в сервисе.

Если ваш доход в 2021 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.

Что включает льготный период

НК предусматривает, что в отдельных случаях можно все-таки не платить СТВ. ИП освобожден от их внесения, если не ведет предпринимательскую деятельность, поскольку:

• призван на прохождение военной службы;
• ухаживает за крохой до полутора лет, малышом-инвалидом или нетрудоспособным с первой группой инвалидности;
• присматривает за пожилым человеком, которому уже исполнилось 80;
• проживает с супругом, пребывающим на военслужбе по контракту, если возможность трудоустройства отсутствует. Срок льготы действует 5 лет;
• проживает за пределами страны с супругом, который получил направление в консульство или диппредставительство РФ (максимальный срок – 5 лет).

Важно! Когда при наличии льготы у ИП имеются поступления от предпринимательства, то он обязан уплачивать СТВ как обычно.

Что делать со взносами за прошлые годы

Вы можете вернуть переплату по взносам за 2014, 2015 и 2016 годы, но её нужно посчитать самостоятельно.

Обратитесь в местное отделение Пенсионного фонда за перерасчётом взносов и возвратом переплаты. ПФР не должен возражать, потому что поддержал новый порядок расчёта в письме.

Возможно, у вас попросят отчёты по налогам за прошлые годы. На отчётах должна быть отметка налоговой об их получении. Если вы отчитывались в электронном виде через Эльбу, скачайте отчёт и сходите в налоговую, чтобы поставить отметку.

ИП – плательщик страховых взносов

У ИП имеется двойной статус. Он одновременно выступает:

• физическим лицом;
• субъектом предпринимательской деятельности.

ИП является сам для себя работодателем. Поэтому вся ответственность касательно обеспечения будущей пенсии, медстрахования находится только на нем.

Налоговая нагрузка ИП включает не только налоги, но и страховые взносы, которые оплачиваются в обязательном порядке. На размер налогов ИП может повлиять, если с умом отнесется к своим доходным статьям и расходным. Что касается СТВ – их сумма является для ИП фиксированной.

Вопросы, относящиеся к порядку начисления СТВ, их оплаты, постоянно на слуху. ИП, которые на какое-то время приостанавливают свою деятельность или же работают себе в убыток, настаивают на том, что оплата взносов за этот период не должна быть обязательной.

У госорганов мнение противоположное. Оно основано на том, что если ИП числится в реестре, но деятельность не производит, значит, у него имеются веские (для него) основания. Чтобы не платить взносы в период простоев – нужно сняться с регистрации.

Важно! Обязанность в уплате СТВ у ИП появляется одновременно со статусом предпринимателя. Она никак не связана с тем, осуществляется ли деятельность фактически, получает ли ИП доход (

Ответственность предпринимателя за неуплату СТВ

За несвоевременное перечисление СТВ, их отсутствие или ошибки в расчетах чреваты материальной ответственностью:

Кроме штрафов за неуплату СТВ в установленные сроки разработаны пени. Они определяются в % от размера неплатежа и составляют:

• за задержку платежей до 30 дн. – 1/300 от размера ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• начиная с 31 дня – 1/150 ставки, указанной выше.

Особенности предоставления отчетности по СТВ

ИП с работниками предоставляет единый расчет СТВ ежеквартально в ИФНС. Крайний день сдачи – 30 число месяца, который наступил за периодом отчетности.

Если численность сотрудников больше 25, отчет следует подавать только в электронной форме.

ИП, не предъявившим налоговые декларации, больше не угрожает начисление максимального размера фиксированных взносов. Этой нормы в НК нет. Но есть другая – когда коммерсант не внес уплату СТВ, но при этом предоставил отчетность, специалисты налоговой самостоятельно определят задолженность. Это сделать совсем просто, имея на руках данные, внесенные ИП в налоговую декларацию.

Датой подачи расчетов по СТВ главами крестьянско-фермерских хозяйств является 30 января (ранее – последний день февраля).

ИП – самозанятые лица не обязаны предоставлять отчетность по своим СТВ.

Важно! Когда в результате проверки расчета специалистами налоговой размер пенсионных взносов сотрудников в сумме расходится с итоговым размером СТВ, документ считается непредставленным. У ИП имеется 5 дней, чтобы исправить ошибку.

Страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД

Когда предприниматель совмещает два режима обложения налогами, ему следует определиться, где именно занята наемная сила. Если она отсутствует на «упрощенке», а находится в штате во «вмененке», есть возможность снизить размер дохода по УСН на СТВ непосредственно коммерсанта. Налог по ЕНВД уменьшается на величину СТВ, перечисляемых за нанятых трудящихся. Но максимум на 50% рассчитанной суммы уплаты в казну.

При неимении сотрудников в деятельности на «вмененке», СТВ за предпринимателя относятся на снижение размера вмененного дохода. Доходы по УСНО уменьшается на сумму СТВ наемных сотрудников. Бухгалтер включит их в издержки.

Учет при сочетании нескольких спецрежимов ведется по отдельности, что позволяет ничего не напутать со СТВ (

Взносы ИП за нанятых сотрудников

Когда ИП привлекает в свою деятельность наемный труд и официально трудоустраивает сотрудников, за них ему обязательно придется также уплачивать СТВ. В противном случае тем не включат отработанное время в страховой стаж, что в будущем отразится на пенсии, а в настоящем – на возможности получать бесплатную медпомощь.

Для ИП тарифы страховых взносов составляют:

Конкретный тариф СТВ от несчастных случаев зависит от вида деятельности, которым занимается ИП.

В зависимости от этого же фактора могут применяться пониженные тарифы.

Порядок оплаты страховые взносы и куда их перечислять

Контроль над уплатой СТВ перешел к налоговикам. На взносы по страхованию теперь распространяется действие НК. Поскольку изменился получатель СТВ, на квитанциях и платежках следует записывать иной КБК. Каждый из них начинается тремя цифрами «182» и заканчивается «160». Теперь:

1. ИП не должны перечислять взносы в ПФР. Вместо этого платежи вносятся в ту ИФНС, где ИП находится на учете.

2. В расчетах взносов и сроках уплаты ничего не изменилось. Они просто направляются по иному адресу.

3. Если ИП работает без наемной силы, то новую отчетность ему заполнять не надо.

4. Все режимы налогообложения (кроме патента) по-прежнему предусматривают уменьшение налоговой базы или рассчитанного налога на сумму СТВ.

5. Платежки на все виды СТВ (кроме травматизма) ИП должно заполнять по правилам, которые действуют для налоговых платежей.

СТВ на случай травматизма ИП перечисляют в ФСС. КБК остался прежним.

Некоторые сайты предлагают свои услуги по расчету СТВ. Они разработали онлайн калькулятор, позволяющий сделать быстрый и правильный расчет СТВ. Найти его можно на сайтах Сбербанка, Тинькофф Банка, «Новых реформ».

Уплачиваются СТВ платежкой со счета ИП в банке или наличными по квитанции.

Сформировать квитанции можно на сайте ФНС бесплатно. Для этого нужно просто методично заполнять ячейки, выбирая необходимое из предлагаемого перечня. Даже при отсутствии данных о КБК эта информация появится автоматически после правильного выбора группы налогов (СТВ) и наименования платежа.

Справа на сайте имеются подсказки, позволяющие безошибочно внести необходимые сведения.

В самом конце следует выбрать вид оплаты и получить уже готовую квитанцию на уплату СТВ. Достаточно ее распечатать и предоставить для оплаты в банк.

Важно! Для оплаты СТВ в ПФР и ФФОМС следует приготовить две отдельные квитанции.

Итоги

Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.