Как рассчитать налог на имущество физических лиц

От чего зависит размер налога на имущество физлиц

Данный вид платежа является прямым налогом на имущество, находящегося на территории РФ, взимаемого с собственника (в данном случае с физлица).

Согласно НК РФ (ст. 401), в качестве налогооблагаемой базы могут выступать:

• жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
• гаражные строения (стояночные места);
• единые недвижимые комплексы (совокупность зданий, сооружений, ЛЭП, трубопроводов и т.п.);
• недостроенные объекты;
• иные помещения, в собственности физлиц.

Размер платежа зависит от разных факторов, определяемых индивидуально в каждом конкретном случае:

1. Ставок и льгот, которые устанавливаются на каждой территории самостоятельно, так как данный платеж относится к местным налогам.
2. Размера налогооблагаемой базы.
3. Времени владения объектом недвижимости.
4. От того, какая методика расчета применяется в регионе (с учетом всех необходимых показателей, коэффициентов и т.д.).

Отдельно следует рассмотреть способы определения стоимости объектов налогообложения. В соответствии с законодательством, с 2015 года обязательный платеж исчисляется по кадастровой стоимости (КС). До этого периода в расчете использовалась инвентаризационная стоимость (ИС). Разница заключается в том, что КС соответствует рыночным расценкам на имущество. Следовательно, чем оно дороже, тем больше сумма выплаты.

В связи с тем, что КС значительно выше ИС, и налоговое бремя граждан существенно увеличилось, государством предусмотрен постепенный переход от одного способа расчета на другой. На сегодняшний день часть территорий уже перешла на новый способ исчисления, а часть – еще в процессе. Но по итогу, в соответствии с № 284-ФЗ от 04.10.2014 года, с 01.01.2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться только исходя из кадастровой оценки объекта недвижимости.

Как работает понижающий коэффициент

На сегодняшний день налог с учетом кадастровой стоимости недвижимости рассчитывается в 49 регионах России. Остальные субъекты до сих пор применяют старые правила расчета, учитывающие инвентаризационную стоимость. Новая система налогообложения внедрялась поэтапно: с 2015 года ее начали экспериментально применять в 28 регионах (в том числе Москве и Московской области), то есть впервые граждане оплатили налог по новым правилам в 2015 году. В этих регионах повышающий коэффициент успел подняться до 0,6. Еще 21 субъект начали применять новую систему в 2021 году, здесь повышающий коэффициент на сегодняшний день составляет 0,4. В 2017 году новый порядок налогообложения стал применяться еще в 15 регионах.

Новые правила останавливают действие коэффициентов в регионах, достигших четвертого налогового периода (коэффициент 0,8). По достижении коэффициента 0,6 его рост не будет превышать 10% в год. То есть первыми, начиная с этого года, ощутят приостановку роста налогового бремени не все россияне, а только жители 28 экспериментальных субъектов. В остальных регионах сумма налога будет ежегодно увеличиваться на 20%, пока коэффициент не составит 0,6.

Самостоятельно рассчитать размер налога на имущество можно с помощью калькулятора.

Показатели используемые в расчете

Исходя из вышеперечисленных факторов, влияющих на размер выплаты, следует отметить показатели, используемые в формулах (п. 8 ст. 408 НК РФ):

• КС (кадастровая стоимость) – стоимость объекта недвижимости, определяемая государством – кадастровой палатой. Фиксируется в документах Росреестра;
• ИС (инвентаризационная стоимость) – экспертная оценка недвижимости органами БТИ, исходя из квадратных метров жилья и израсходованных стройматериалов. Это своего рода субъективная оценка, значительно ниже рыночной стоимости;
• налоговые ставки от КС и ИС, определяемые на каждой отдельно взятой территории в соответствии с НК РФ, ст.406.

При расчете налога по КС применяются следующие значения показателя:

• коэффициент-дефлятор (КД), используется при расчете обязательного платежа по инвентаризационной стоимости. В соответствии с приказом Минэкономразвития № 595 от 30.10.2018 г. КД = 1,518 в 2021 году;
• площадь не облагаемая налогом, предусмотренная для разных типов жилых помещений, в соответствии с ст. 403 НК РФ: квартира – 20 м², комната – 10 м², дом – 50 м². Местные власти имеют право корректировать данные показатель по своему усмотрению;
• льготы, предусмотренные законодательством, ст. 407 НК РФ. Для некоторых категорий граждан предусмотрены преференции региональными властями. Но, в любом случае, налоговая льгота может быть применена только к одному объекту налогообложения каждого вида, в соответствии с выбором собственника, обладающего преимуществом;
• понижающий коэффициент – в 2021 году уже применяться не будет, он использовался при расчете за 2015-2017 гг. (в первый год перехода он составлял 0,2; второй – 0,4; третий – 0,6);
• коэффициент периода владения имуществом, используется в случае, если право собственности возникло или прекратилось в течение года (количество месяцев/12);
• при определении размера платежа учитывается количество собственников.

Начиная с 2021 года, при расчете используются не все приведенные значения.

Формула для расчета налога на имущество физлиц

В связи с переходом с одной системы исчисления налогооблагаемой базы на другую, будут применяться соответствующие формулы для расчета суммы безвозмездного платежа (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Формула для регионов, где с момента перехода на метод кадастровой оценки прошло менее 3 лет

Для расчета за период 2015-2019 гг., применяется формула:

H = (H1 – H2) × K + H2

• H – размер безвозмездной выплаты (налога);
• H1 – величина обязательного платежа, с учетом КС объекта недвижимости;
• H2 – величина налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости имущества, и коэффициента-дефлятора, определяемого законодательством в каждый год перехода на новую систему расчета;
• K – понижающий коэффициент, который используется для вычисления с повышением значения каждый последующий год: 0,2; 0,4; 0,6. Начиная с 4 года, данный показатель не применяется.

Формула расчета с кадастровой стоимостью

Начиная с четвертого года, когда ИС в расчет не берется, действует формула:

H1 = КС × %ставка

• H1 – размер безвозмездного платежа;
• КС – кадастровая стоимость объекта недвижимости;
• %ставка – ставка, определяемая в зависимости от типа недвижимости, стоимости.

Формула расчета с инвентаризационной стоимостью

Данная форма исчисления требуется для расчета выплаты в бюджет в период перехода:

H2 = ИС × %ставка × Kд

• H2 – сумма налога;
• ИС – инвентаризационная стоимость;
• %ставка – ставка, определяемая в зависимости от типа недвижимости, стоимости;
• Kд – коэффициент дефлятор, равный 1,518 в 2021 г. и 1,481 в 2018 г.

Примеры расчетов

При исчислении размера обязательного платежа необходимо учитывать все нюансы, предусмотренные законодательством РФ.

Действие понижающего коэффициента

В результате принципа действия понижающего коэффициента, налоговое бремя для граждан увеличивается каждый год на 20%, и в итоге на конец периода оно составит 100%.

Как будет меняться ситуация, если, например, переход начался в регионе в 2021 году:

В четвертом налоговом периоде собственникам имущества придется платить взнос без учета Kд.

Расчет для региона, где с момента перехода на метод кадастровой оценки прошло менее 3 лет

Исходные данные:

• жилое помещение – квартира, площадью 64 м²;
• КС – 2 800 000 руб.;
• ИС – 250 000 руб.;
• налог рассчитывается за 2021 год;
• исчисление по кадастровой стоимости – с 2021 г.;
• налоговые льготы не предусмотрены;
• территория проживания – г. Оренбург.

В соответствии с решением Городского Совета депутатов, ставка налога приравнивается к 0,1%, в соответствии с НК РФ, для жилых помещений.

Так как стоимость имущества ниже 500 тыс. р., для ИС используется ставка 0,1%, в соответствии с НК РФ. ст. 406.

За 2015 г. Kд = 1,147 (Пр. № 685 от 29.10.2014) – в соответствии с законодательством при исчислении применяется Kд последнего года применения ИС. То есть в расчете налога на имущество в 2021 году применяется расчет инвентаризационной стоимости за 2015 год.

Считаем площадь, не облагаемую налогом для квартир равна 20 м², в соответствии с НК РФ ст. 403, так как региональными властями не предусмотрен иной параметр.

Значение понижающего коэффициента K = 0,6, так как 2021 год – третий отчетный период.

Применяем формулу: H = (H1 – H2) × K + H2

1. Находим H1 (вычисляем налогооблагаемую базу с учетом положенного вычета):

• определяем стоимость 1 м²: 2800000/64=43750 р.;
• находим цену 20 м², необлагаемые платежом: 43750 × 20 = 875000 р.;
• определяем налогооблагаемую базу: 2800000 – 875000 = 1925000 р.;
• рассчитываем H1, с учетом процентной ставки:

1925000 × 0,1% = 1925 р.

1. Находим значение H2 (H2 = ИС × %ставка × Kд):

250000 × 0,1% × 1,147 = 286,75 р.

1. Вычисляем величину налога H (по формуле: H = (H1 – H2) × K + H2):

(1925 – 286,75) × 0,6 + 286,75 = 1269,70 р.

Ответ:

1269,70 р., необходимо оплатить в ФНС за квартиру площадью 64 м², находящуюся в собственности.

Коэффициенты-дефляторы на 2021 год

(Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 г. № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год», зарегистрирован в Минюсте РФ 11.11.2015 г. № 39653)
Упрощенная система налогообложения
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ

организация
имеет право перейти на УСН
, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН,
доходы
, определяемые в соответствии со
ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.
Указанная величина

предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН,
подлежит индексации не позднее 31 декабря
текущего года
на коэффициент-дефлятор
, установленный на следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, был установлен на 2015 год

в размере
1,147
.

Для перехода на УСН
с 2021 г.
доходы за девять месяцев 2015 г. не должны превышать
51 615 тыс. руб.
(45 млн руб. х 1,147).

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ

если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со
ст. 346.15
и
п.п. 1
и
3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ
, превысили 60 млн рублей, такой налогоплательщик считается
утратившим право на применение УСН
с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Указанная величина предельного размера

доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН,
подлежит индексации
в порядке, предусмотренном
п. 2 ст. 346.12 НК РФ
.

Коэффициент-дефлятор в целях применения УСН установлен на 2016 год

в размере
1,329
.

Следовательно, для налогоплательщиков налога при УСН предельный размер доходов

за налоговый (отчетный) период
2016 г.
не должен превышать
79 740 тыс. руб.
(60 млн руб. х 1,329).

Единый налог на вмененный доход

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ
налоговой базой
для исчисления суммы ЕНВД признается
величина вмененного дохода
, рассчитываемая
как произведение базовой доходности
по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период,
и величины физического показателя
, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели

, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и
базовая доходность в месяц
.

Базовая доходность

корректируется (умножается)
на коэффициенты К1 и К2
.

Ст. 346.27 НК РФ

установлено, что
К1
– это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента
, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ
в предшествующем календарном году
, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Коэффициент-дефлятор К1

, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ,
на 2021 год
установлен в размере
2,083
.

Напомним, что коэффициенты-дефляторы, установленные на прошлые годы, и коэффициент-дефлятор, установленный

на следующий год, налогоплательщикам
при исчислении ЕНВД перемножать не следует
.

Минэкономразвития РФ приказом от 18.11.2015 г. № 854 изменил коэффициент-дефлятор на 2021 год для ЕНВД и установил его в размере 1,798 как и на 2015 год.

Патентная система налогообложения

Ст. 346.43 НК РФ

установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются
размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом минимальный размер

потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его
максимальный размер
не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено
п. 8ст. 346.43 НК РФ
.

Указанные минимальный и максимальный размеры

потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
подлежат индексации на коэффициент-дефлятор
, установленный на соответствующий календарный год.

На 2021 год коэффициент-дефлятор

, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере
1,329
.

В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты РФ могут увеличивать максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год

.

Так, например

, по предпринимательской деятельности в сфере
сдачи в аренду
(
наем
)
жилых и нежилых помещений
, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности,
субъекты РФ могут на 2021 год установить размер
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
не более 13 290 000 рублей
.

При этом, как разъяснил Минфин РФ в письме от 13.01.2015 г. № 03-11-09/69405, если

законодательным актом субъекта РФ установлено, что
размер потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода в 2021 году применяется с учетом утвержденного коэффициента-дефлятора
, то налоговые органы при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации.

В случае, если законом

субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности
не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать
размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН
не вправе
.

Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 227.1 НК РФ
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, у организаций и индивидуальных предпринимателей на основании патента
, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ
«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
, исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей

.

Размер

фиксированных авансовых платежей
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор
, установленный на соответствующий календарный год.

На 2021 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере
1,514
.

Налог на имущество физических лиц

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц

определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная
с учетом коэффициента-дефлятор
а на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы
до 1 марта 2013 года
.

Коэффициент-дефлятор

, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен
на 2021 год
в размере
1,329
.

Торговый сбор

На 2021 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ, установлен в размере
1,154
.

Напомним, на территории Свердловской области торговый сбор не введен

.