Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

Где находится стр. 210 в декларации по налогу на имущество?

Все юрлица, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения по налогу на имущество, отчитываются перед фискалами за 2021 год с помощью декларации, утв. Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] (в редакции Приказа ведомства от 28.07.2020 № ЕД-7-21/[email protected]).
ВНИМАНИЕ! С 14.03.2021 форма декларации по налогу на имущество обновлена. Когда отчитываться на новом формуляре? Разбираемся здесь.

Форма декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 2.1, 3. Титульник и раздел 1 сдаются всеми налогоплательщиками. Оставшиеся разделы отчета представляются в зависимости от того, каким именно имуществом владеет организация.

Строка под номером 210 располагается в декларации во 2-м разделе, где налогоплательщиками рассчитывается база по налогу и непосредственно сам налог в части принадлежащих российским и зарубежным предприятиям основных средств, стоимость которых определяется как среднегодовая. Как мы уже сказали, эта строка служит для указания ставки налога.

Официальный сайт

18.12.2020 В НОВЫЙ ГОД БЕЗ ДОЛГОВ ПО НАЛОГАМ

09.12.2020 Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю предупреждает о распространении ложной информации о получении вычета на обязательное пенсионное страхование

В интернете распространяется ложная информация о возможности получения социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на пенсионное страхование на основании данных Пенсионного фонда РФ. Соответствующая инструкция распространяется в мессенджерах и социальных сетях.

09.12.2020 ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ В ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЛЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) — это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов и относящимся к ним расходов. Декларацию 3-НДФЛ также представляют в налоговые органы для получения налогового вычета.

09.11.2020 С 1 января 2021 г. отменяется специальный налоговый режим ЕНВД

На какую систему налогообложения перейти?

Для получения дополнительной информации о выборе подходящего налогового режима можно перейти по адресу www.nalog.ru (Qr- код)

29.04.2020 УФНС России по Забайкальскому краю

Изменения сроков представления отчетности и уплаты налогов (взносов) в соответствии с мерами, предпринимаемыми в период ограничений и снижения деловой активности в условиях распространения коронавирусной инфекции

29.04.2020 УФНС России по Забайкальскому краю

Меры поддержки бизнеса, реализуемые в рамках налогового администрирования, в период ограничений и снижения деловой активности в условиях распространения коронавирусной инфекции

13.04.2020 По вопросу ведения Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства

Согласно пункту 1 части 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» указанные в пунктах 1 – 5, 7 и 8 части 3 указанной статьи сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 указанного Федерального закона…

13.04.2020 Решение о необходимости круглой печати принимается юридическим лицом самостоятельно

УФНС России по Забайкальскому краю напоминает, что обязательность печати для хозяйственных обществ – обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ отменена Федеральным законом от 6.04.2015 № 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ».

13.04.2020 Федеральная налоговая служба информирует

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.

13.04.2020 Государственная регистрация ЮЛ

Перед подачей документов на государственную регистрацию рекомендуем записаться на обучение для начинающих предпринимателей, которое проводится в Вашей налоговой инспекции каждый четверг с 14.00 до 15.00

13.04.2020 Государственная регистрация ИП (КФХ)

Перед подачей документов на государственную регистрацию рекомендуем записаться на обучение для начинающих предпринимателей, которое проводится в Вашей налоговой инспекции каждый четверг с 14.00 до 15.00

13.04.2020 В ПОМОЩЬ РУКОВОДИТЕЛЮ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА На что нужно обратить особое внимание при взаимодействии с налоговой службой при ведении деятельности!

Уважаемый налогоплательщик! После получения документов о государственной регистрации рекомендуем записаться на обучение, которое проводится в Вашей налоговой инспекции каждый четверг с 14.00 до 15.00, зарегистрироваться в сервисе «Личный кабинет юридического лица», ознакомиться с нижеприведенной информацией и определиться с применяемой системой налогообложения.

13.04.2020 В ПОМОЩЬ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ На что нужно обратить особое внимание при взаимодействии с налоговой службой при ведении деятельности!

Уважаемый налогоплательщик! После получения документов о государственной регистрации рекомендуем записаться на обучение для начинающих предпринимателей, которое проводится в Вашей налоговой инспекции каждый четверг с 14.00 до 15.00, зарегистрироваться в сервисе «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», ознакомиться с нижеприведенной информацией и определиться с применяемой системой налогообложения.

30.07.2019 Подать заявление на получение повторного свидетельства из Единого реестра ЗАГС теперь можно через портал госуслуг

Подать заявление на получение повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния (рождение, заключение или расторжение брака, установление отцовства, усыновление, перемена имени, смерть) теперь можно через Единый портал государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).

15.02.2019 28 февраля 2021 года заканчивается срок второго этапа добровольного декларирования активов и счетов за рубежом

Межрайонная ИФНС России №4 по Забайкальскому краю информирует, что до окончания второго этапа добровольного декларирования активов и счетов за рубежом осталось меньше месяца.

15.02.2019 Льготы по имущественным налогам. Вопросы и ответы

15.02.2019 Налоговая инспекция призывает избавиться от долгов по имущественным налогам

Имущественные налоги формируют значительную часть региональных и местных бюджетов.

Благосостояние населения, проживающего на территории нашего поселения, района и края зависит от возможности местной власти обеспечить финансирование социально-значимых программ, которое зависит от наполнения доходной части бюджетов и от своевременной уплаты налогов гражданами.

15.02.2019 Стартовала Декларационная кампания — 2019

Межрайонная ИФНС России №4 по Забайкальскому краю обращает внимание налогоплательщиков,обязанных

предоставить декларацию о доходах.

30 апреля 2021 года истекает срок представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц отдельными категориями граждан.

06.11.2018 Уважаемые налогоплательщики! Наступает срок уплаты имущественных налогов!

Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю для своевременной уплаты налогов призывает физических лиц получить налоговое уведомление и квитанции на уплату

06.11.2018 Налоговая служба проводит Дни открытых дверей для налогоплательщиков – физических лиц!

В Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю Дни открытых дверей пройдут в дополнительном офисе инспекции по адресу: пр-кт Строителей, 19:

09 ноября и 23 ноября 2021 года (пятница) с 09:00 до 18:00;

10 ноября и 24 ноября 2021 года (суббота) с 10:00 до 15:00.

Новости 1 — 20 из 196 Начало | Пред. |
1 | След. | Конец | Все

Какие нормативные документы регламентируют заполнение строки 210 декларации?

Для безошибочного заполнения строки 210 бухгалтеру организации, владеющей налогооблагаемым имуществом, надо обратиться к Порядку заполнения декларации, утвержденному тем же приказом налоговиков, что и сама ее форма. А в нем сказано, что по оговариваемой строчке показывается налоговая ставка, установленная региональным законодательством для определенной категории налогоплательщиков по конкретному виду имуществу. Там же есть дополнение об указании налоговой льготы, т. е. если регион предоставляет льготу в виде пониженной налоговой ставки, то строка 210 должна быть заполнена с учетом такой льготы.

Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили порядок расчета и уплаты налога на имущество. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как видим, Порядок заполнения отсылает налогоплательщиков к законодательству регионов. Какие ставки вправе устанавливать регионы, а какие нет — об этом расскажем далее.

С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса. Введенный налог существенно отличается от налога на имущество предприятий, который действовал ранее. МНС России выпустило форму декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Впервые ее нужно подать до 30 апреля 2004 года. О правилах ее заполнения мы расскажем в статье.

Налог на имущество организаций является региональным и устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Региональным законодательством устанавливаются:

— размер налоговой ставки;

— дифференцированные ставки и их размер в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества;

— дополнительные льготы по налогу;

— порядок и сроки уплаты налога;

— форма отчетности по налогу.

Если форма отчетности региональным законодательством не установлена, используется форма, утвержденная МНС России.

Как составить и подать декларацию

Форма декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (далее — декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее — Инструкция) утверждены приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224.

Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется в налоговые органы:

— по месту нахождения российской организации;

— по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;

— по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения недвижимого имущества.

Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.

По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельная декларация. В налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с разными кодами по ОКАТО, представляется одна декларация с заполнением разделов, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКАТО в бюджет муниципальных образований.

Региональным законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество организаций зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может представить в налоговый орган единую декларацию по всему имуществу, облагаемому этим налогом на территории данного субъекта РФ.

Если же законодательством субъекта Российской Федерации установлено, что налог (авансовый платеж по налогу) зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и в бюджеты муниципальных образований, организация имеет право представлять единую декларацию (единый налоговый расчет по авансовому платежу) по всему подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования имуществу.

Декларация включает в себя:

— титульный лист;

— раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу)

, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

— раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

— раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»;

— раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)»;

— раздел 5 «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества».

Состав налоговой декларации у налогоплательщиков может быть разным. Он варьируется в зависимости от категории налогоплательщика, места нахождения имущества и других факторов. В пункте 1.3 Инструкции приведены все возможные варианты формирования декларации по составу входящих в нее листов. Для удобства мы свели возможные варианты состава декларации в табл. 1.

Таблица 1. Состав декларации по налогу на имущество

* Раздел заполняется, если по месту сдачи декларации находится недвижимое имущество, которое входит в состав ЕСГС и находится вне места нахождения организации (см. последнюю строку). В остальных случаях этот раздел заполняется, если по месту сдачи декларации находится недвижимое имущество, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта Российской РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). ** Раздел заполняется, если по месту сдачи декларации находится имущество, не облагаемое налогом на имущество.

Заполняем налоговую декларацию

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций начинается с титульного листа. Титульный лист, как и другие разделы декларации, разрабатывался с учетом Единых требований к формированию налоговых деклараций, утвержденных приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756.

Мы подробно расскажем о заполнении листов 2—5, которые входят в основную расчетную часть декларации. Общая сумма налога на имущество, уплачиваемая в бюджет, отражается в разделе 1. Расчет суммы налога с разбивкой по кодам ОКАТО производится в нескольких разделах 2. Но для этих разделов могут использоваться данные из разделов 3, 4 и 5. Поэтому рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации не с первого, а с последнего раздела.

Заполняем раздел 5

Данный раздел декларации по налогу на имущество заполняют только те налогоплательщики, у которых есть имущество, не облагаемое налогом в соответствии со статьей 381 НК РФ, и (или) имущество, льготируемое в соответствии с региональным законодательством.

Обратите внимание: по льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, раздел 5 не заполняется.

Организации, у которых есть имущество, не подлежащее налогообложению и находящееся на территории разных муниципальных образований, по каждому коду ОКАТО заполняют отдельный раздел 5.

Кроме того, разделы 5 заполняются отдельно:

— по недвижимому имуществу Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

— по недвижимому имуществу российской организации, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ;

— по недвижимому имуществу, которое находится на территории субъекта РФ и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

— по прочему имуществу.

В строке 010 налогоплательщик должен указать, по какому имуществу заполнен данный раздел 5. При этом в соответствующей ячейке ставится о.

По строке 020

указывается код льготы по Классификатору налоговых льгот, приведенному в пункте 9 Инструкции.

В графе 3

подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» отражается остаточная стоимость основных средств. Она указывается на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

На основе данных графы 3 исчисляется среднегодовая стоимость имущества, не облагаемого налогом. Она отражается по строке 160

. Среднегодовая стоимость определяется путем деления суммы всех показателей графы 3 на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Например, при расчете среднегодовой стоимости имущества за I квартал сумму строк графы 3 надо разделить на 4 (3 месяца плюс 1).

По строке 170

указывается налоговая ставка, установленная региональным законодательством для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке 180

указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения необлагаемого имущества.

Разделы 3 и 4

Раздел 3 заполняют иностранные организации, имеющие постоянные представительства, по недвижимости, не относящейся к деятельности через эти представительства. Кроме того, данный раздел заполняется, если недвижимое имущество, облагаемое налогом, принадлежит иностранной организации, не имеющей постоянного представительства.

Раздел 4 заполняется, если недвижимое имущество:

— входит в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

— находится на территориях разных субъектов Российской Федерации;

— находится на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

Организации, у которых есть разные виды имущества, раздел 4 заполняют отдельно по каждому виду.

Заполняем раздел 2

Этот раздел заполняют российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через свои постоянные представительства. Иностранные организации заполняют раздел 2 только по имуществу, которое относится к их деятельности через постоянные представительства. По недвижимому имуществу, не используемому в этой деятельности, заполняется раздел 3.

Обратите внимание: если у организации на территории одного муниципального образования есть имущество, облагаемое по разным ставкам, раздел 2 надо заполнять отдельно по каждой ставке налога.

Заполнение раздела 2 следует начинать с подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период». В соответствующих строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

В графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период. В графе 4 отдельно выделяется остаточная стоимость недвижимого имущества. Обратите внимание: в этих графах не указывается остаточная стоимость основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

По строке 140

вписывается показатель среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период. Он определяется путем деления суммы всех строк графы 3 на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде плюс один.

По строке 150

отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период. Значение этой строки берется из строки 160 раздела 5. При этом должны быть выполнены следующие требования:

1. Код по ОКАТО в строке 180 раздела 5 соответствует коду по ОКАТО в строке 240 раздела 2.

2. По строке 010 в ячейке «прочее имущество» раздела 5 стоит отметка. Обратите внимание: в разделе 2 указывается только прочее необлагаемое имущество. Данные об остальных видах необлагаемого имущества из соответствующих разделов 5 переносятся в раздел 4.

3. Налоговая ставка по строке 170 раздела 5 равна ставке, указанной в строке 180 раздела 2.

Далее заполняется подраздел «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)».

В декларации за отчетный период в данном подразделе раздела 2 заполняются строки 170, 180, 200, 220 и 230 и 240, а в годовой декларации — все строки, кроме строки 200.

Строка 160

заполняется только в годовой декларации. В этой строке указывается показатель налоговой базы. Он исчисляется как разность между среднегодовой стоимостью облагаемого и не облагаемого налогом имущества (строка 140 минус строка 150 данного раздела).

По строке 170

отражается код налоговой льготы, установленной региональным законодательством в виде понижения налоговой ставки. Как уже отмечалось, коды льгот можно взять из Классификатора налоговых льгот.

Если по имуществу, указываемому в разделе 2, льгота по налогу в виде снижения ставки не установлена, по строке 170 ставится прочерк.

По строке 180

отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации по соответствующим видам имущества для данной категории налогоплательщиков.

Если региональным законодательством установлены льготы для этого имущества в виде снижения ставки, по строке 180 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

По строке 190

указывается годовая сумма налога. Она исчисляется как произведение налоговой базы, рассчитанной по итогам года, и ставки налога:

Строка 190

=
Строка 160
х
Строка 180
:
100.
Строка 190 заполняется, только если представляется годовая декларация. Если представляется налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период, по этой строке ставится прочерк.

По строке 200

вписывается сумма авансового платежа по налогу. Она рассчитывается как произведение одной четвертой от базы отчетного периода и ставки налога:

Строка 200

= (
Строка 140
—
Строка 150
) х
1/4
х
Строка 180
:
100.
Строка 200 заполняется в налоговом расчете по авансовому платежу. В годовой декларации по этой строке ставится прочерк.

Строка 210

заполняется только в годовой декларации. В строке отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев). Она определяется как сумма значений строк 200 разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам за I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев.

По строкам 220

и
230
записываются код и сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, уплачиваемой в бюджет. Льгота устанавливается региональным законодательством для соответствующей категории налогоплательщиков. Эти строки заполняются на основании Классификатора налоговых льгот. Обратите внимание: в строке 170 указывается код налоговой льготы в виде уменьшения ставки налога, а в строке 220 — код льготы в виде уменьшения суммы налога.

По строке 240

отражается код по ОКАТО, по которому перечисляется сумма налога (авансового платежа по налогу).

Заполняем раздел 1

Раздел заполняется при представлении декларации по любому адресу. Раздел состоит из блоков строк 010—040. При заполнении каждого блока строк указывается сумма, подлежащая уплате по соответствующим кодам ОКАТО и КБК. Если декларация заполняется в отношении суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате по одному коду ОКАТО и одному КБК, то заполняется один блок строк 010—040.

В каждом блоке строк 010—040 раздела 1 указываются:

— по строке 010

— код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма налога (авансового платежа по налогу), отраженная по строке 030 данного блока;

— по строке 020

— код по ОКАТО, по которому уплачивается сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;

— по строке 030

— сумма налога (авансового платежа по налогу), начисленная по состоянию на отчетную дату и уплачиваемая в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев) значение строки 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК рассчитывается как сумма значений налога за налоговый период (авансового платежа за отчетный) по разделам 2, 3 и 4 (см. формулу 1). Если полученный результат меньше нуля, по строке 030 ставится прочерк;

Формула 1.

Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)

— по строке 040

указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Она заполняется только при представлении годовой декларации. Значение этой строки определяется как разница между суммой налога, исчисленного за год, и суммами авансовых платежей по налогу, начисленных в течение налогового периода.

Если в результате указанного расчета получилось отрицательное число, то его нужно проставить в строке 040 без знака «минус». Если это число положительное, то в строке 040 ставится прочерк.

Пример

Российская организация ООО «Ремонт-сервис» (ИНН 4022128445, КПП 402201058) занимается ремонтом и обслуживанием техники (в том числе сельскохозяйственной). Местонахождение организации — г. Боровск Калужской области (код по ОКАТО 29 206 501). Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. У нее на балансе по месту нахождения имеется спортивный зал, используемый по назначению.

Необходимые для расчета налоговой базы данные об остаточной стоимости имущества ООО «Ремонт-сервис», являющегося объектом налогообложения, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, приведены в табл. 2. Отчетный период, за который представляется налоговый расчет по авансовому платежу, — I квартал.

Таблица 2. Остаточная стоимость основных средств (руб.)

Законом Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон № 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Закона № 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Исходя из условий примера, в состав налогового расчета по авансовому платежу должны войти:

— титульный лист;

— раздел 1;

— раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 2,2%;

— раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 1,1%. В нашем случае нужно заполнить два раздела 2, поскольку есть имущество, облагаемое по разным ставкам;

— раздел 5, заполняемый по не облагаемому налогом (освобождаемому от уплаты налога) имуществу, так как есть не облагаемое налогом имущество.

Заполнение налогового расчета по авансовому платежу начинаем с раздела 5.

По строке 010 в ячейке «прочее имущество» ставим о, поскольку спортивный зал не относится ни к недвижимому имуществу ЕСГС, ни к недвижимости, находящейся на территориях разных регионов.

Расчет по авансовым платежам представляется за I квартал, поэтому нужно заполнить строки 020—050 графы 3 подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» раздела 5. Данные для этой графы берем из графы 6 табл. 2.

По строке 160 указываем среднегодовую (среднюю) стоимость не облагаемого налогом имущества за I квартал. Показатель этой строки исчисляется так:

(720 000 руб. + 700 000 руб. + 680 000 руб. + 660 000 руб.) : 4 = 690 000 руб.

В строку 170 вписываем налоговую ставку, установленную в регионе по данному виду имущества для данной категории налогоплательщиков, — 2,2%.

В строке 180 отражаем код ОКАТО по месту нахождения имущества, не облагаемого налогом.

Переходим к заполнению раздела 2.

Сначала заполняем его по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания техники, не относящейся к сельскохозяйственной, и по имуществу спортивного зала.

В строках 010—040 графы 3 указываем остаточную стоимость основных средств на 1-е число месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для этого складываем значения графы 2 и 6 табл. 2 на соответствующие даты. Остаточная стоимость основных средств составит:

— на 1 января 2004 года — 2 220 000 руб. (1 500 000 руб. + 720 000 руб.);

— на 1 февраля 2004 года — 2 170 000 руб. (1 470 000 руб. + 700 000 руб.);

— на 1 марта 2004 года — 2 120 000 руб. (1 440 000 руб. + 680 000 руб.);

— на 1 апреля 2004 года — 2 070 000 руб. (1 410 000 руб. + 660 000 руб.).

В графе 4 отдельно выделяем остаточную стоимость недвижимости. Для этого складываем значения граф 3 и 7 табл. 2. Остаточная стоимость недвижимости составит:

— на 1 января 2004 года — 1 990 000 руб. (1 490 000 руб. + 500 000 руб.);

— на 1 февраля 2004 года — 1 950 000 руб. (1 460 000 руб. + 490 000 руб.);

— на 1 марта 2004 года — 1 910 000 руб. (1 430 000 руб. + 480 000 руб.);

— на 1 апреля 2004 года — 1 870 000 руб. (1 400 000 руб. + 470 000 руб.).

Далее подсчитываем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества. Для этого складываем все значения по графе 3 и делим на 4:

(2 220 000 руб. + 2 170 000 руб. + 2 120 000 руб. + 2 070 000 руб.) : 4 = 2 145 000 руб.

В строке 150 отражаем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, не облагаемого налогом. Значение для этой строки берем из строки 160 раздела 5, поскольку содержание этого раздела отвечает всем необходимым требованиям:

— коды по ОКАТО в разделе 2 и разделе 5 одинаковы;

— по строке 010 в ячейке «прочее имущество» раздела 5 стоит отметка;

— налоговые ставки в обоих разделах одинаковы.

В строках 160, 170, 190, 210, 220 и 230 раздела ставим прочерки.

Остается рассчитать сумму авансового платежа. Для этого из среднегодовой (средней) стоимости всего имущества вычитаем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, не облагаемого налогом. Полученный результат умножаем на ставку налога и делим на 4:

(2 145 000 руб. — 690 000 руб.) х 1/4 х 2,2 : 100 = 8002,5 руб.

Сумму авансового платежа округляем до целого числа и отражаем по строке 200.

В строке 240 указываем код ОКАТО по месту нахождения организации.

Переходим к заполнению раздела 2 по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники. Оно облагается по ставке 1,1%. Порядки заполнения разделов 2 одинаковы, поэтому остановимся лишь на заполнении отдельных строк.

Значения остаточных стоимостей для строк 010—040 берем из граф 4 и 5 табл. 2.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, отражаемая по строке 160, составит:

(360 000 руб. + 345 000 руб. + 330 000 руб. + 315 000 руб.) : 4 = 337 500 руб.

При заполнении строки 180 указываем ставку, установленную для данного вида имущества, — 1,1%.

Сумма авансового платежа за I квартал по данному имуществу составит:

(337 500 руб. — 0 руб.) х 1/4 х 1,1 : 100 = 928 руб.

Итак, мы рассчитали суммы авансовых платежей. Теперь заполним раздел 1.

В нашем примере заполняется один блок строк 010—040, поскольку весь налог уплачивается по одному ОКАТО и одному КБК.

Рассчитаем сумму авансового платежа по всему имуществу. Для этого сложим рассчитанные ранее суммы авансовых платежей по всем разделам 2:

8003 руб. + 928 руб. = 8931 руб.

Отразим эту сумму по строке 030 раздела 1 и поставим прочерки во всех незаполненных строках.

Рассчитанную таким образом сумму авансового платежа следует заплатить в бюджет согласно срокам, установленным региональным законодательством. Например, для нашего случая статьей 3 Закона № 263-ОЗ определено, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж за I квартал 2004 года в размере 8931 руб. необходимо уплатить не позднее 5 мая 2004 года.

Какие ставки по налогу на имущество строка 210 декларации может содержать?

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Именно поэтому субъекты РФ наделены некоторыми полномочиями при установлении принципов и порядка исчисления этого налога. Законодательством субъектов РФ утверждается и налоговая ставка, применяемая для расчета налога. Надо сказать, что эта ставка устанавливается в различных размерах для имущества, рассчитываемого по среднегодовой стоимости, и для имущества, для которого определена кадастровая стоимость. Нас интересует первый вид имущества, поскольку мы говорим о 2-м разделе декларации.

На федеральном уровне для такого имущества утвержден максимум — 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Ни один регион не может превысить указанный процент.

Исходя из вышесказанного, при расчете налога с имущества организаций в строке 210 декларации может быть указано значение, не превышающее 2,2%. Всё будет зависеть:

• от специфики имущества;
• категории налогоплательщика;
• особенностей регионального законодательства.

К содержанию строки 210 надо подойти очень ответственно, ведь от нее напрямую зависит правильность расчета налога на имущество. В случае неверного занесения данных в нее (особенно при указании меньшей ставки, чем надо) сумма налога окажется заниженной, а это чревато претензиями со стороны налоговых органов.

Как определить показатель по строке 210

В отношении ставок по налоговой базе, которая представлена балансовой стоимостью объекта недвижимости, на уровне федерального законодательства установлены следующие общие правила:

• ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ);
• в случае если ставка не определена законом региона, применяется ставка 2,2% (п. 4 ст. 380 НК РФ).

В большинстве российских регионов действует максимальная ставка — 2,2%. Но в Республике Крым и Севастополе она заметно ниже — 1%.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Кадастровые ставки, перечисленные в п. 1.1 ст. 380 НК РФ, применяются только в отношении объектов недвижимости, указанных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

В теории возможна ситуация, когда один и тот же объект недвижимости будет располагаться на территории двух и более регионов, в каждом из которых установлены разные ставки в отношении балансовой налоговой базы.

Заполнение содержащейся в декларации по налогу на имущество стр. 210 в подобных случаях имеет ряд особенностей.

Итоги

Строка 210 в декларации по налогу на имущество, сдаваемой налогоплательщиками раз в год по его окончании, располагается во 2-м разделе. Она служит для указания налоговой ставки, по которой производится расчет налога с имущества, определяемого по среднегодовой стоимости. Ставка налога устанавливается на региональном уровне так же, как и льгота в виде понижения процентной ставки. Поэтому чтобы правильно заполнить данную строчку отчета и, соответственно, безошибочно посчитать налог, нужно воспользоваться информацией из законов, принимаемых субъектами РФ.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ ФНС России от 28.07.2020 №ЕД[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Письмо от 16.01.2018 № БС-4-21/[email protected]

Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными запросами налоговых органов о порядке заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций рекомендует при проведении камеральных налоговых проверок указанных форм налоговой отчетности учитывать следующее.

Согласно п. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 31.03.2017 ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок), строки с кодами 010 — 050 разд. 2.1 налоговой декларации заполняются российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разд. 2 налоговой декларации.

При этом согласно п. 6.2 Порядка при заполнении разд. 2.1 декларации указываются:

— по строке с кодом 010 — кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии);

— по строке с кодом 020 — условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН;

— по строке с кодом 030, заполняемой в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020, — инвентарный номер объекта недвижимого имущества;

— по строке с кодом 050 — остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Таким образом, инвентарный номер указывается в случае отсутствия информации о кадастровом номере объекта или об условном номере объекта.

В случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 — 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости.

При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010- 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

В случае сложившегося в бухгалтерском учете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), полагаем целесообразным указание в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

Доведите настоящие разъяснения до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук

Декларация за 2021 год

— Виктория Владимировна! Добрый день! В новой форме декларации по налогу на имущество появился специальный раздел 2.1, в котором нужно указать информацию о недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Это новшество вызывает наибольшее количество вопросов.
— Действительно, несмотря на то, что он носит справочный характер, поскольку никоим образом не влияет на сумму исчисляемого налога, на семинарах вопросы задают именно по этому разделу. Дело в том, что многие налогоплательщики уже в 2021 году сдавали расчеты по авансовым платежам по новой форме, заполняли в них аналогичный раздел 2.1. и столкнулись с рядом технических вопросов, которые ФНС России дополнительно разъяснила в своих письмах. На семинаре мы обсудим их подробно.

— Как мы знаем, недвижимость включает системы инженерно-технического обеспечения (например, систему канализации, связи, лифты, эскалаторы и др.), которые, как правило, учитываются в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты. Нужно ли такие объекты показывать в разделе 2.1 Декларации?

— Совершенно точно можно сказать, что отдельные блоки строк с кодами 010 — 050 в отношении таких инвентарных объектов заполнять не нужно, поскольку сами по себе они не являются недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения дает и ФНС РФ (Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18425). В разделе 2.1. указываются данные об объекте недвижимости. Поскольку инженерно-технические системы и сети являются частью недвижимости (Федеральный закон от 30.12.2009 N 384-ФЗ), их среднегодовую стоимость следует включить в общую среднегодовую стоимость объекта недвижимости.

— С 1 января 2021 года изменились коды ОКОФ. Какой код ОКОФ нужно указать в разделе 2.1. декларации, если ОКОФ был присвоен недвижимости до 2021 года, т.е. нужно ли для заполнения декларации переводить старые коды ОКОФ в новые?

— ФНС разъясняет, что в строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 можно отражать «старый» девятизначный код ОКОФ, присвоенный недвижимости при принятии ее к учету. При этом заполнять строку нужно слева направо. В незаполненных знако — местах в правой части поля проставляется прочерк (п.2 Письмо ФНС России от 05.09.2017 N БС-4-21/[email protected]).

— В разделе 2.1. предусмотрены строки для указания кадастрового (строка 010), условного (строка 020) и инвентарного номера объекта недвижимости (строка 030). Нужно ли заполнять все эти строки или достаточно указать только кадастровый номер?

— Если недвижимости присвоен кадастровый номер, то в разделе 2.1. декларации достаточно указать только его (по строке 010). Соответственно строки 020 и 030 можно не заполнять (ставим прочерк). Строка 020 заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010, а строку 030 (инвентарный номер) нужно заполнить только если не указан номер в строках 010 и 020. Такие разъяснения дает ФНС РФ (Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-21/[email protected]).