Отчетность по налогу на имущество организаций: что нового в 2020-ом

Ни один бизнес не обходится без взлетов и падений. Кризисы, смена руководства, нестабильность на рынке тормозят деятельность, появляются периоды простоя, когда предприниматель или фирма не получает доход. Но даже тогда возникает необходимость сдавать нулевой отчет, выполнять обязанности перед контролирующими организациями. Согласно закону, оформлять и сдавать отчетность надо, если в компании не происходило никакого движения: по кассе или расчетному счету, не выдавалась зарплата, не осуществлялось взаимодействие с поставщиками.

Давайте рассмотрим, какая отчетность существует, кто и в какие сроки обязан ее сдавать.

Нулевая бухгалтерская отчетность или нулевой баланс представляет собой пакет отчетных документов, которые налогоплательщик передает контролирующим организациям в отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в течение какого-либо отчетного периода.

Состав такого пакета отчетов зависит от системы налогообложения, выбранной предпринимателем или компанией, а также организационно-правовой формы.

Нулевые документы заполняются по тем же регистрам, что и отчетность юрлиц и ИП, производящих активную хозяйственную деятельность.

Декларация по налогу на имущество за 2021: форма и сроки сдачи

Бланк декларации (по КНД 1152026), применяемой сегодня, и порядок ее составления утверждены приказом ФНС № ММВ-7-21/271 от 31.03.2017. Представить ее можно в бумажном или электронном варианте, последний является единственно возможным для тех компаний, средняя численность сотрудников которых в предыдущем году превысила 100 человек и для вновь созданных юрлиц со среднесписочной численностью персонала более 100 человек.

Сроки сдачи авансовых расчетов «имущественного» налога не изменились – по-прежнему представлять их следует в течение 30 дней по завершении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. Декларацию за 2018 год, в т.ч. нулевую, необходимо подать не позже 1 апреля 2021 года (т.к. установленный срок — 30 марта выпадает на субботу). Нарушение срока сдачи «нулевки» грозит минимальным штрафом в 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Нулевая отчетность ИП

Мы помним, что если деятельность не осуществляется, выручка не поступает, то элементарно не возникает база для налогоисчисления. Естественно, что декларация подается нулевой.

Список документов ИП на ОСНО будет различаться в зависимости от того, есть ли у предпринимателя штат сотрудников или таковые отсутствуют:

Список нулевой бухгалтерской отчетности ИП на упрощенке:

Особо укажем, что ИП на упрощенке обязан выплатить страховые взносы за самого себя в территориальный орган Пенсионного фонда и ФОМС. Эти выплаты имеют фиксированную величину, определяемую законом.

Порядок оформления документа

Декларация по налогу на имущество состоит из пяти разделов:

• Лист 1 – титульный. В нем фиксируется информация о компании-декларанте (ИНН, КПП, шифр ОКВЭД, необходимые контактные сведения), номер корректировки (0 – первичная, 1, 2, 3, и т.д. – уточняющие) код периода (например, в декларации за год код периода – 34), а также код инспекции ФНС, куда представляется документ. Если декларация подается по обособленному подразделению, то указывают и его ИНН/КПП. Правильность представленных данных подтверждает подпись должностного лица компании в правой нижней части листа. Там же отмечается количество листов документа и приложений, если они имеются;
• Раздел 1 – Сумма налога к уплате по месту расположения компании или ее подразделения. Эту часть документа принято заполнять в последнюю очередь, поскольку основные расчеты производятся во 2-м и 3-м разделах, а в 1-м аккумулируется информация о сумме налога. Раздел состоит из 6-ти групп строк от 010 до 040. Размер налога к уплате, суммированного из балансовой и кадастровой стоимостей, указывают в строке 030, сумма, на которую налог следует уменьшить – в строке 040. В стр. 010 отражают код ОКТМО, в стр. 020 – КБК. Внизу страницы составитель удостоверяет подписью достоверность сведений;
• Раздел 2 – Определение базы и исчисление суммы налога. В разделе заполняются отдельные страницы по объектам, находящимся по разным адресам либо налогообложение по которым осуществляется по разным ставкам;
• Раздел 2.1 – Информация об объектах недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 – Расчет суммы налога по объектам недвижимого имущества, налоговую базу которых определяют по кадастровой стоимости.

Основные требования к заполнению декларации:

• Стоимостные значения указывают в полных рублях, округляя суммы в соответствии с арифметическими правилами – до 50 копеек отбрасывают, свыше – округляют до рубля;
• Страницы декларации нумеруют сквозным порядком, начиная с титула;
• Поля документа заполняют заглавными печатными буквами;
• Исправления не допускаются ни в тексте, ни в денежных показателях;
• Не допускается двусторонняя печать листов документа, а также их скрепление металлическими скобами, поскольку оно ведет к повреждениям носителя;
• Для заполнения вручную применяют чернила синего, черного, фиолетового цветов;
• При компьютерном заполнении числовые показатели выравнивают по правому знакоместу, в полях, где значений нет, проставляются прочерки.

Новая декларация

Декларация по налогу на имущество поменялась.

Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] утверждена новая форма, которая будет сдаваться начиная с отчета за 2019 год. В ней будет по-прежнему отражаться только недвижимое имущество организаций.

Про основные изменения в форме декларации и порядке ее заполнения ФНС рассказала в письме № БС-4-21/[email protected] от 03.10.2019.

Новые правила по обособкам

В частности, отмечается, что порядком заполнения декларации регламентировано указание кодов по ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК.

Поясним, с 01.01.2020 налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества на территории субъекта РФ, вправе будет представлять декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Новшество позволит консолидировать отчетность по налогу на имущество организаций. Уведомление о таком выборе представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой способ представления отчетности. В течение налогового периода этот способ изменять нельзя.

Между тем отметим, что такая оптимизация отчетности возможна не во всех регионах. В ст. 386 НК говорится, что такой способ не применяется, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Так например, УФНС по Калужской области опубликовало на своем сайте соответствующую информацию о том, что компаниям региона не надо суетиться с подачей уведомления по выбору места сдачи отчета по обособкам:

Подавать в УФНС России по Калужской области специальное уведомление о представлении единой декларации по неторговой недвижимости в разных городах Калужской области нецелесообразно. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций на территории Калужской области должна представляться в налоговый орган, курирующий соответствующие муниципальные образования, на территории которых расположены обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества. Аналогично производится уплата налога и авансовых платежей. Обусловлено это тем, что нормативы отчислений налога на имущество составляют: в бюджеты муниципальных районов Калужской области — 10% и в бюджеты городских округов Калужской области — 5%

Новые коды льгот

В новой декларации предусмотрены новые коды налоговых льгот. Добавлено 5 кодов. Они касаются имущества с высокой энергетической эффективностью, имущества, расположенного в морских водах и имущества на территории инновационного научно-технологического центра.

Новые контрольные соотношения

Письмом № БС-4-21/[email protected] от 15.11.2019 ФНС направила контрольные соотношения для проверки деклараций по налогу на имущество организаций.

В приложении к письму описаны 40 видов возможных ошибок.

Вопросы применения нововведений по налогу на имущество организаций будут рассмотрены на семинаре 30 января.

Приходите, будет много полезной информации как относительно налога на имущество, так и по НДС и налогу на прибыль.

Нулевая декларация по налогу на имущество за 2021 год

Если компании предоставлены льготы по всем имеющимся объектам на основании ст. 381 НК РФ, и она освобождена от его уплаты, то подавать декларацию все равно придется, поскольку подобные фирмы остаются плательщиками, так как объекты налогообложения у них имеются, а применение льготы не упраздняет декларирование.

Та же ситуация, когда стоимость ОС полностью амортизирована, но объекты с нулевой стоимостью продолжают участвовать в производственном процессе, числятся на балансе и не ликвидированы. Налог начислять не нужно, но отчитаться (подать декларацию и расчеты по квартальным авансам) необходимо, ведь плательщиком налога фирма остается (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Таким образом, наличие ОС, как объекта обложения – непременное условие составления декларации, даже если он не имеет стоимости или на него распространяется льгота. Нулевую декларацию заполняют, руководствуясь общими правилами. Представляем образец декларации компании, в которой ОС полностью амортизированы.

Сдавать или не сдавать — вот в чем вопрос

Недвижимость в собственности налогоплательщика — это то обстоятельство, которое обязывает его исчислять и уплачивать имущественный сбор, заполнять и давать соответствующие формы отчетности.

Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налогового платежа, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по имущественному сбору.

Что делать, если налогооблагаемых объектов нет? В таком случае пустая декларация по налогу на имущество не заполняется и не сдается. Иными словами, если нет объекта, с которого необходимо начислить и уплатить налог, то сдавать отчет не нужно.

Возможна ситуация, когда на балансе числятся только движимые внеоборотные активы. Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество за 2021 год, если нет недвижимого имущества? Движимые ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми. В такой ситуации нет необходимости заполнять и сдавать «нулевку» в ФНС.

Как рассчитать сумму налога к уплате

По кадастровой стоимости

Если вы платите налог по кадастровой стоимости, сначала запросите стоимость объекта недвижимости на 1 января отчетного года в отделении Росреестра.

Если вы владеете помещением, а в Росреестре вам дали информацию только по стоимости здания, рассчитайте кадастровую стоимость помещения как долю от всего здания по площади.

Еще вам понадобится коэффициент (К) — отношение месяцев владения (полных и неполных) к числу месяцев в отчетном периоде. Скажем, вы владели помещением с мая по конец года, тогда К = 8/12. Теперь рассчитайте сумму налога:

Сумма налога = Кадастровая стоимость × Ставка налога × К

Пример. ООО «Очкарик» владеет помещением в административном здании. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что она занимает ¼ площади здания. Согласно справке Росреестра кадастровая стоимость здания на 1.01.2018 — 23 млн. рублей.

Кадастровая стоимость помещения = 23 млн. рублей / 4 = 5 750 тыс. рублей.

Сумма налога за год — 5 750 тыс. рублей × 2,2% = 126 500 рублей.

Авансовые платежи составят — 126 500: 4 = 31 625 рублей в квартал.

По среднегодовой стоимости

Сумма налога рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества. Ежеквартально нужно платить авансовые платежи. Разберем расчет налога по среднегодовой стоимости на примере.

Пример. ООО «Альфа» владеет фасовочной лентой первоначальной стоимостью 440 000 рублей. Среднегодовая стоимость ленты (мы рассчитали выше) составила 380 000 рублей.

Сумма налога к уплате — 380 000 рублей × 2,2% = 8 360 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи по налогу:

1 квартал:

• Налоговая база = (440 000 + 430 000 + 420 000 + 410 000): (3+1) = 425 000 рублей.
• Авансовый платеж = 425 000 × 2,2%: 4 = 2 337,5 рубля.

2 квартал:

• Налоговая база = (440 000 + 430 000 + … + 390 000 + 380 000): (6+1) = 410 000 рублей.
• Авансовый платеж = 410 000 × 2,2%: 4 = 2 255 рублей.

3 квартал:

• Налоговая база = (440 000 + 430 000 + … + 360 000 + 350 000): (9+1) = 395 000 рублей.
• Авансовый платеж = 395 000 × 2,2%: 4 = 2172,5 рубля.

Итоговый платеж:

Доплата = 8 360 − 2 337,5 − 2 255 − 2 172,5 = 1 595 рублей.

Бухгалтерские услуги по нулевой отчетности

В нашей стране субъекты хозяйственной деятельности обязуются отчитываться перед контролирующими организациями вне зависимости от активности и прибыльности основной и побочной деятельности. Поэтому заполнять и передавать документы в такие органы необходимо до 4-х раз ежегодно. Даже если у вас нулевые отчеты.

Специалисты компании “Азбука учета” помогут вам оформить документы, заполнить декларации, а также направят бумаги по соответствующим адресам.

Мы гарантируем индивидуальный подход при расчете стоимости бухгалтерских услуг по нулевой отчетности, а также исключаем ошибки и несоблюдение сроков.

Обратитесь к нам прямо сейчас, и мы свяжемся с вами для прояснения всех вопросов.

Сроки сдачи: налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Вот сроки для 2021 года: за I квартал – не позднее 4 мая 2018 года; за полугодие (II квартал) – не позднее 1 августа 2021 года; за девять месяцев (III квартал) – не позднее 31 октября 2018 года.

В установленные отчетные периоды в налоговые органы принимают расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Также посмотрите пример расчета средней стоимости имущества за отчетный период.

Внимание: за опоздание с расчетом авансовых платежей по налогу на имущество организацию могут оштрафовать.

Расчеты авансовых платежей признаются документами, необходимыми для налогового контроля.

Во-первых, санкции за несвоевременное представление документов, необходимых для налогового контроля, предусмотрены пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Во-вторых, за несвоевременное представление таких документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Стоит отметить, что расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям (п. 1 ст. 80 НК РФ). Следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-228, п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 января 2006 г. № А58-4095/2005-Ф02-6999/05-С1, Волго-Вятского округа от 27 апреля 2006 г. № А82-2065/2005-27, Дальневосточного округа от 31 мая 2006 г. № Ф03-А51/06-2/1217, Московского округа от 16 сентября 2008 г. № КА-А40/8744-08).