Подаем декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 год

В этом году 1 декабря – срок уплаты имущественных налогов физических лиц, то есть граничная дата, до которой население должно рассчитаться с задолженностью перед местными бюджетами. Главным из региональных сборов является налог на имущество физических лиц – в 2017 году он насчитывается по преимущественно новой (кадастровой) схеме, которая более выгодна для властей, но вовсе не радует россиян, у которых имеется в собственности та или иная недвижимость.

Взять кредит под залог недвижимости

Кто платит налог на имущество

Плательщиками налога являются:

1. Организации, применяющие основную систему налогообложения. Они уплачивают налог со следующего имущества:
   объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
2. жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
3. Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД. Они уплачивают налог:
   с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
4. с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
5. Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

О движимом имуществе

Налог с движимого имущества, признанного основными средствами, уплачивают только компании на ОСН. 2021 год стал последним, в котором они уплачивали его в прежнем порядке. Начиная с текущего года действуют новые правила. В частности, вопросы об обложении того или иного типа движимого имущества налогом, о предоставлении льгот решаются на региональном уровне.

Отнесение вычета за «Платон» на расходы

Спасибо! Тогда еще один вопрос: можно ли в подобных ситуациях остаток «платоновского» вычета отнести на расходы при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»)?

В том случае, если плата в счет возмещения вреда, наносимого 12-тонниками дорогам федерального значения за налоговый период превышает сумму транспортного налога, исчисленного в отношении большегруза, который этот вред наносил, транспортный налог в отношении данного ТС признается равным нулю (п. 2 ст. 362 НК).

В свою очередь, закрытый перечень расходов, которые могут быть учтены на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Благодаря Закону от 3 июля 2021 г. N 249-ФЗ в данном перечне появился новый подпункт — 37. В нем поименован такой вид расходов, как плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения ТС, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре ТС системы взимания платы («плата Платону»). Причем здесь же уточняется, что фактически уплаченная в течение налогового периода сумма «платы Платону» учитывается в расходах при исчислении «упрощенного» налога за налоговый период в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в соответствии с гл. 28 Кодекса.

Таким образом, в случае если «платоновский» вычет превышает сумму исчисленного транспортного налога в отношении 12-тонника, то транспортный налог принимается равным нулю, а «разница» относится на расходы на основании пп. 37 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Обратите внимание! При расчете «упрощенного» налога признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 2 ст. 346.16 НК).

Срок сдачи декларации и санкции

Отчитаться по налогу на имущество нужно до 30 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, за 2017 год нужно подать декларацию не позднее 30 марта 2018 года.

Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, максимальная — 30% от суммы налога. Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.

Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

Итог

Следует отметить, что новый имущественный налог в 2021 году для физических лиц демонстрирует тенденцию увеличения налоговых сборов с обычных граждан, являющихся налогоплательщиками. Новые статьи законов демонстрируют тенденцию расширения налогооблагаемой базы государства для создания условий стабильных поступлений в государственный бюджет выплат от частных лиц, которые должны будут уже в ближайшее время стать основным источником доходов государства, заменив сократившиеся поступления от нефтегазодобычи.

Места представления декларации

Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:

• по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
• по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.

При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения. При этом должны исполняться такие условия:

• организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
• налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
• базой для расчета налога является балансовая стоимость;
• налоговая инспекция это разрешила.

В каком виде подавать отчетность

Для подачи декларации по налогу на имущество применяются стандартные правила из статьи 80 НК РФ. Отчитаться в электронном формате обязаны:

• налогоплательщики из категории крупнейших;
• организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек за прошлый календарный год;
• новые компании, в которых числится более 100 сотрудников.

Все прочие организации могут самостоятельно выбирать форму подачи декларации. Ее можно направить в инспекцию по ТКС, почтой либо сдать лично.

Как рассчитать налог на имущество

Базой по налогу на имущество юридических лиц является:

• в общем случае — его среднегодовая стоимость;
• в отношении объектов недвижимости, указанных в статье 378.2 НК РФ — кадастровая стоимость.

Для определения среднегодовой стоимости необходимо:

• сложить остаточную стоимость объектов недвижимости на конец каждого месяца;
• полученный результат разделить на 13.

Далее среднегодовая или кадастровая стоимость умножается на ставку. Ставка устанавливается властями субъекта РФ, но не может превышать 2,2%.

В итоге получится сумма налога к уплате за год. Если производились авансовые платежи, их нужно из этой суммы вычесть.

Если юридическое лицо владело объектом недвижимости неполный год, налог следует уплатить только за этот период. Прежде вычисляется коэффициент: количество месяцев владения объектом делится на 12. Далее налоговая база корректируется с учетом этого коэффициента.

Кто сдает отчетность

Отчитываться по новым формам должны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для российских организаций к облагаемому имуществу относится (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):

• движимое имущество и недвижимое имущество, отраженное в бухгалтерском учете в качестве основных средств (в т. ч. переданное в аренду, во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
• недвижимость из утвержденного в субъекте РФ перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, а именно: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не отраженные в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

При этом не облагаются налогом на имущество организаций объекты, перечисленные в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, в том числе:

• земельные участки и иные объекты природопользования;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу и т. д.

Заполняем декларацию по налогу на имущество юридических лиц

Форма декларации и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 31 марта 2021 года номер ММВ-7-21/[email protected]. Бланк состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по соответствующему коду муниципального образования, то есть в разрезе ОКТМО.

Далее рассмотрим, как заполнять каждый раздел.

Титульный лист

На титульном листе заполняется основная информация о налогоплательщике, декларации и налоговом органе. В верхней части листа заполняются строки:

1. ИНН — для организации это 10 символов.
2. КПП — указывается код, присвоенный ИФНС по месту нахождения компании, обособленного подразделения либо недвижимого имущества (если оно в других регионах).
3. Налоговый период — код «34», соответствующий году. Исключение — компании, которые ликвидируются либо реорганизуются — они указывают код «50».
4. Отчетный год — 2021.
5. Представляется в налоговый орган (код) — указывается код налогового органа. При этом первые 2 цифры обозначают регион, вторые — номер ИФНС.
6. По месту нахождения (учета) — ставится код «214», соответствующий юридическому лицу.
7. Налогоплательщик — указывается наименование организации так, как это показано на следующем изображении (полностью организационно-правовая форма и наименование):

   
   Образец заполнения основных реквизитов декларации

Если речь о реорганизованном / ликвидированном лице, то необходимо заполнить соответствующий блок, который следует за наименованием. В нем нужно указать ИНН/КПП организации, а также код формы реорганизации (ликвидации):

• 1 — преобразование;
• 2 — слияние;
• 3 — разделение;
• 5 — присоединение;
• 6 — разделение с одновременным присоединением;
• 0 — ликвидация.

Номер контактного телефона — следует указать телефон, доступный для связи. Указывается код страны, города или иного населенного пункта и номер телефона без пропусков и прочих символов.

В нижней части титульного листа подтверждается достоверность и полнота представленных сведений. Указывается один из кодов:

• 1 — если декларацию подписывал руководитель организации;
• 2 — если стоит подпись представителя.

Далее следует указать ФИО лица, подписавшего декларацию:

• руководителя организации;
• представителя — если это физическое лицо;
• уполномоченного представителя юридического лица, если налогоплательщика представляет юридическое лицо.

В последнем случае в строках, идущих ниже, нужно указать наименование компании-представителя.

Далее указываются название и реквизиты документа, которым подтверждены полномочия представителя.

Заполнение нижней части титульного листа, если декларацию подписал директор

Транспортный налог при ошибочном указании типа ТС

Здравствуйте! Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Транспортный налог в отношении зарегистрированного на меня автомобиля исправно и своевременно уплачивал на основании налогового уведомления. А теперь, когда этот автомобиль уже снят с учета, я получил требование об уплате в отношении его транспортного налога — налог доначислен в связи с тем, что изначально в органах ГИБДД при его регистрации неправильно был указан тип ТС и в результате налог исчислялся по пониженной ставке. Должен ли ИП в такой ситуации доплачивать транспортный налог?

Транспортный налог относится к региональным. И, соответственно, устанавливается Налоговым кодексом (гл. 28 НК) и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, региональные власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК. Эти пределы определены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну ТС или одну единицу ТС. При этом субъектам РФ также дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК).

Таким образом, законом субъекта РФ ставки транспортного налога могут быть дифференцированы в зависимости от категории транспортного средства.

Надо сказать, что индивидуальные предприниматели, как и обычные граждане, уплачивают транспортный налог на основании полученных из налогового органа налоговых уведомлений (п. 3 ст. 363 НК). В свою очередь, инспекторы исчисляют транспортный налог исходя из сведений, полученных из органов ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК).

В рассматриваемой ситуации при регистрации автомобиля был ошибочно указан неверный тип ТС, что повлияло на размер транспортного налога. Данную ошибку обнаружил орган ГИБДД и передал соответствующие сведения в налоговый орган. И инспекторы доначислили транспортный налог исходя из верного типа ТС.

Представляется, что действия налогового органа правомерны. Ведь каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК). При этом к ответственности за несвоевременную уплату налога в данном случае ИП привлечен быть не может, поскольку в этом отсутствует его вина.

Учтите также, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Иными словами, все, что «выпало» за пределы этого трехлетнего срока, налоговики довзыскать уже не смогут.

Раздел 1

Этот раздел состоит из блоков строк 010-040. Следует заполнить столько блоков, по скольким ОКТМО налог подлежит уплате. Заполняются блоки так:

• по строке 010 отражается код ОКТМО;
• по строке 020 указывается код бюджетной классификации;
• по строке 030 отражается положительный результат расчета налога, то есть его сумма, которая подлежит уплате в бюджет;
• по строке 040 отражается сумма налога, если она получилась со знаком минус (налог к уменьшению).

Образец заполнения строк 010-040 Раздела 1

Раздел 2

Этот раздел предназначен для расчета среднегодовой стоимости имущества. Его следует заполнять отдельно в отношении имущества:

• расположенного по месту нахождения организации;
• относящегося к обособленным подразделениям;
• облагаемого по разным ставкам и так далее.

Полный перечень можно найти в пункте 5.2 раздела V Порядка.

В следующей таблице — построчное заполнение раздела 2.

Таблица 1. Как заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций

Раздел 2.1

Этот раздел содержит сведения об объектах, в отношении которых заполнялся Раздел 2. Он состоит из блоков строк 010-050, в которых указывается:

• по строке 010 — кадастровый номер объекта;
• по строке 020 — условный номер из Реестра недвижимости;
• по строке 030 — инвентарный номер (при отсутствии кадастрового и условного);
• по строке 040 — код ОКОФ;
• по строке 050 — остаточная стоимость объекта на конец года.

Число блоков должно соответствовать количеству облагаемых объектов имущества.

Раздел 3

Последний раздел декларации предназначен для расчета налога на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Заполнение строк — в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций

Образец заполнения

Посмотрите, как следует заполнять декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 год:

• Титульный лист:

• Раздел 1:

• Раздел 2:
• Раздел 2.1:

• Раздел 3: