В связи с вступлением в силу с 1 января 2021 г. отдельных федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора Минфином внесены изменения в порядок представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (Инструкция № 33н) приказом от 30.11.2018 № 243н. Проанализируем изменения в формах отчетности и порядке их заполнения.
- Баланс (ф. 0503730)
- Справка по заключению счетов (ф. 0503710)
- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)
- Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723)
- Пояснительная записка (ф. 0503760)
Новая декларация по прибыли
Налоговая декларации по прибыли изменена с отчетности за 2021 год. То есть уже сейчас отчитываться по году нужно будет по новой форме декларации. Проект изменений есть на сайте regulation.gov.ru.
Серьезных изменений не предполагается, поэтому вряд ли эта декларация вызовет сложности. В основном будут учтены налоговые поправки 2021 года. В частности, в декларации появляется правило: уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Также, обновят листы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.
Новая форма декларации по налогу на имущество
За 2021 год нужно будет сдавать новую форму декларации по налогу на имущество. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2021года № ММВ-7-21/[email protected], который вступил в силу 13 июня 2021 года.
В новой декларации появился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.
Отчетность за 4 квартал 2021 и за весь 2021 год
Ниже представлен календарь отчетности, которую нужно будет подавать за 4 квартал и за весь 2021 год.
| Форма отчетности | Утверждена | Срок сдачи |
| Сведения о среднесписочной численности работников | ||
| Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год | Приказ ФНС РФ № ММ-3-25/[email protected] от 29.03.07 | 21 января |
| ФСС | ||
| Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС) | Приказ ФСС № 381 от 26.09.2016 (в редакции приказа от 07.06.2017 № 275) | 21 января (на бумаге) 25 января (в электронном виде) |
| НДФЛ | ||
| Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) новая форма | Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] | 1 апреля |
| Предоставление налоговыми агентами сведений о невозможности удержания НДФЛ у физических лиц (форма 2-НДФЛ) | Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/[email protected] от 30.10.15 (ред. от 17.01.2018) | 1 марта |
| Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) | Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018) | 1 апреля |
| Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) | Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 25.10.2017) | 30 апреля |
| Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование | ||
| СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах | Постановление Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п | 15 января |
| ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя | Постановление Правления ПФ РФ 09.06.2016 № 482п | 21 января |
| Расчет по страховым взносам | Приказ ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.2016 | 30 января |
| Расчет по страховым взносам КФХ без работников | Приказ ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.2016 | 29 января |
| Персонифицированная отчетность в Пенсионный фонд (формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1) новые формы | Постановление Правления ПФ РФ 06.12.2018 № 507П | 1 марта |
| НДС, акцизы и алкоголь | ||
| Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за II квартал 2021 г.* | Пункт 5.2. статьи 174 Налогового кодекса РФ | 21 января |
| Представление налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Евразийского экономического союза | Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/[email protected] | 21 января |
| Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость | Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014 (ред. от 20.12.2016) | 25 января |
| Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию | Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 12.01.2016 | 25 января |
| Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы | Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 12.01.2016 | 25 января |
| Налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина | Приказ ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/[email protected] | 25 января |
| Представление деклараций по алкоголю (за исключением деклараций по объему винограда) | Постановление Правительства РФ от 09.08.2012 № 815 (ред. от 13.05.2016) | 25 января |
| ЕНВД | ||
| Налоговая декларация по ЕНВД новая форма | Приказ ФНС РФ 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] | 21 января 22 апреля |
| Единая (упрощенная) налоговая декларация | ||
| Единая (упрощенная) налоговая декларация за первое полугодие 2018 | Приказ Минфина РФ№ 62н от 10.02.2007 | 21 января |
| Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН | ||
| Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | Утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected] | 1 апреля (организации) 30 апреля (ИП) |
| ЕСХН | ||
| Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу | Утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 28.07.14 (ред. от 01.02.2016) | 1 апреля |
| Налог на прибыль | ||
| Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли | Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] | 28 января |
| Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев | Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] | 28 марта |
| Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при исчислении ежемесячных платежей) | Приказ ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] | 28 января |
| Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | Приказ ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] | 28 марта |
| Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации | Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 | 28 марта |
| Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации | Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/[email protected] | 28 января |
| Налог на имущество | ||
| Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций | Приказ ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.17 | 1 апреля |
| Налог на добычу полезных ископаемых | ||
| Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 14.05.2015 (ред. от 17.04.2017) | 9 января 31 января |
| Водный налог | ||
| Налоговая декларация по водному налогу | Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 09.11.2015 | 21 января |
| Налог на игорный бизнес | ||
| Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес | Приказ ФНС России от 28.12.2011 № ММВ-7-3/[email protected] | 21 января |
| Транспортный налог | ||
| Налоговая декларация по транспортному налогу | Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected] | 1 февраля |
| Земельный налог | ||
| Налоговая декларация по земельному налогу | Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] | 1 февраля |
| Бухгалтерская отчетность | ||
| Бухгалтерская отчетность | Утверждена приказом Минфина № 66н от 02.07.10 (в ред. от 06.03.2018) | 1 апреля |
| Экологические платежи | ||
| Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду | Приказ Минприроды России от 09.01.2017 № 3 | 10 марта |
| Расчет суммы экологического сбора | Утвержден приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488 | 14 апреля |
*Примечание. Журнал подается субъектами, не являющимися плательщиками НДС, или освобожденными по ст.145 НК, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности.
Новая декларация по транспортному налогу
С отчетности за 2021 год по транспортному налогу нужно сдавать новую форму. Она утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/[email protected]
Новый бланк декларации теперь имеет специальные строки, где нужно указать суммы «платоновской» платы, на которую можно уменьшить транспортный налог с 1 января 2021 года. В разделе 2 декларации нужно указать в отдельных строках: «Дату регистрации транспортного средства»; «Дату прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)» и «Год выпуска транспортного средства».
Сдача промежуточной бухотчетности
Согласно п. 5 ст. 13 402-ФЗ, промежуточной считается бухотчетность, которая составляется за интервал менее одного календарного года. Это могут быть месячные или квартальные регистры.
Промежуточные отчеты сдаются лишь тогда, когда организация обязана ее подавать в соответствии с действующим законодательством РФ, подзаконными нормативными актами и положениями, а также учредительными документами или решениями руководителей и собственников (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). В таких случаях даты ОП необходимо закрепить в учетной политике учреждения.
Сроки сдачи промежуточных форм действующим законодательством не установлен. Сроки и временные интервалы, за которые нужно отчитаться, определяют внутренние и внешние пользователи бухотчетности.
Новый расчет по страховым взносам с 2021 года
На нашем сайте мы уже писали о новом Расчете по страховым взносам по взносам за I квартал 2021 года. Подчеркиваем, этот Расчет придется сдавать только в апреле 2021 года. Ближе к отчетности за 1 квартал мы вернемся в этой теме. А сейчас, коротко об изменениях в Расчете по страховым взносам. Поправки будут в разделе 3 расчета, который предназначен для персонифицированных сведений. Там появится новый реквизит «Тип корректировки». Нужно будет ставить отметку о том, какую форму сдаем: исходную, корректирующую или отменяющую. А в приложение 2 к разделу 1 будет добавлен новый реквизит «Код тарифа плательщика».
Сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2021 году
В 2021 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:
- комиссионеры;
- агенты;
- экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
- застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).
Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2021 году.
| Отчетный период | Срок сдачи |
| 4 кв. 2021 года | 22 января 2021 г. (перенос с 20 января) |
| 1 кв. 2021 года | 20 апреля 2021 г. |
| 2 кв. 2021 года | 20 июля 2021 г. |
| 3 кв. 2021 года | 22 октября 2021 г. (перенос с 20 октября) |
| 4 кв. 2021 года | 21 января 2021 г |
2-НДФЛ с 2021 года
ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ.
Компенсации за неиспользованный отпуск нужно будет обозначать кодом 2013.
Выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителю и главбуху в части, которые превышают трехкратный размер среднемесячного заработка, нужно будет обозначать кодом 2014.
Для безнадежных долгов физических лиц, которые компания списывает, появится новый код 2611.
Отчетность при ликвидации организации в 2021 году
С 19 августа 2021 года появились четкие правила, по которым нужно определять налоговый период. Это имеет принципиально важное значение для организаций, которые закрываются и открываются. Дополнения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 г. № 173-ФЗ.
Речь идет о том, как определить квартальный и месячный налоговый период.
Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. Вот, что это значит: если вы открыли компанию меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период начнется с момента регистрации и продлится до конца следующего квартала. То есть, будет больше.
Месячный налоговый период не имеет каких либо присоединений или отсечений. Как это понять: если вы открыли компанию в последние дни месяца, вам все равно придется отчитаться за этот месяц (налоговый период). Более того, для НДФЛ и страховых взносов налоговый период не зависит от даты, когда вы открыли или закрыли компанию.
На примере: если вы зарегистрировали компанию в последних числах декабря, все равно придется отчитаться по НДФЛ и взносам за год. Это касается и юрлиц и предпринимателей.
Рассмотрим еще раз и подробнее на примере.
Отчетность 2 квартал 2021: сроки сдачи по НДС
Представлять информацию по НДС в инспекцию нужно не только тем, кто работает на ОСНО. В ряде случаев подавать декларацию приходится и «спецрежимникам», если они налоговые агенты по НДС, или выделили налог, выставив счет-фактуру. Кроме того, лица, не являющиеся агентами или плательщиками НДС (или освобожденные от уплаты), выставляющие счета-фактуры по посредническим договорам, обязаны представить в ИФНС «Журнал учета счетов-фактур» (выставленных и полученных в отчетном периоде). Вся отчетность по НДС подается только электронно.
| Форма | Период | Последний день сдачи | Получатель | Кто сдает |
| «Журнал учета счетов-фактур» (выставленных и полученных) | 2 квартал 2018 | 20.07.2018 | ИФНС | юрлица и ИП (не плательщики и не налоговые агенты) по «посредническим» счетам-фактурам |
| Декларация по НДС | 2 квартал 2018 | 25.07.2018 | ИФНС | юрлица и ИП – плательщики НДС/ НДС-агенты/ неплательщики, указавшие НДС в счете-фактуре |
