Как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 1 квартал в 2021 году

Форму отчета 6-НДФЛ нужно заполнять на бланках нового образца, утвержденных к применению 26 марта 2021 года (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/18 от 17 января 2021 года). Необходимо иметь в виду, что отчет за 1 квартал – это отчет за первые три месяца года, включающих в себя показатели по доходам физических лиц именно за этот период (январь февраль, март). Декларация за 1 квартал предоставляется в органы ФНС не позднее 30 апреля текущего года.

Отчет 6-НДФЛ, помимо Титульного листа, содержит в себе:

Раздел 1 отражает общие показатели за первый квартал 2021 года: указывается суммарный размер НДФЛ, удержанного с доходов физических лиц за 3 месяца;
Раздел 2 содержит информацию о датах и суммах удержанного налога за первый квартал, так как налоговая инспекция будет ссылаться на эти показатели при нарушений, если таковые имеются.

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2018 года

Составные части 6-НДФЛ изменены не были. Отчет по-прежнему содержит в себе:

Титульную страницу;
Первый раздел, в котором приводятся обобщенные сведения;
Второй раздел, в котором приводятся даты и суммы реально полученной прибыли и вычтенного с нее налога.

В новой форме 6-НДФЛ с 2021 года было изменено следующее:

Появился обновленный штрих-код.
На титульную страницу были добавлены новые строчки и кодовые значения.
Если фирма реорганизовывается, отчет нужно заполнять в новом порядке.
Появились новые кодовые значения для мест представления отчета.

Рассмотрим каждое из этих изменений подробнее.

Кто и куда подает?

Отчитаться по истечении 3 квартала 2021 года с помощью 6-НДФЛ должны все работодатели, то есть организации и ИП, которые исполняют функции налогового агента по отношению к физическим лицам работников.

Отчитаться нужно по доходам и НДФЛ с лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Помимо организаций и ИП, это могут быть нотариусы, адвокаты, главы КФХ, если у них есть наемный персонал.

Место подачи расчета по подоходному налогу – ФНС по месту постановки организации или ИП на учет.

Обновленный порядок формирования

Какие изменения в 6-НДФЛ в 2021 году?

В принципах формирования отчета при реорганизации фирмы появилась точная очередность действий:

Фирмы, признаваемые крупнейшими плательщиками налогов, должны указывать в отчете КПП и ИНН по месту своего расположения в соответствии со свидетельством о регистрации в налоговой инстанции.
Компания, являющая правопреемником, должна сдать в налоговую службу по месту расположения новую 6-НДФЛ 2021 за последний период отчета, а также уточняющие отчеты за реорганизованную она должна указать кодовое значение 21, а сверху – КПП и ИНН фирмы-правопреемника.
В строчке «налоговый агент» необходимо прописать название реорганизованного юрлица или его филиала.
В строчке «ИНН / КПП реорганизованной фирмы» указываются реквизиты, которая фирмы получила еще до процедуры реорганизации.
Если 6-НДФЛ подается не за реорганизованную фирму, то в строчке, предназначенной для указания ИНН и КПП реорганизованного юрлица, ставят прочерки.

Как правильно заполнить форму – пошаговый порядок действий

Правила заполнения расчета 6-НДФЛ представлены в данной статье, а здесь приведено подробное заполнение каждой строки отчета.

Ниже приведены лишь те особенности заполнения, которые нужно учесть при сдаче отчетности за 9 месяцев 2021 года.

Титульный лист

Вверху вписывается ИНН и КПП (для ИП, нотариусов, адвокатов, глав КФХ) только ИНН.

В поле «код период представления» следует указать код «33», этот код можно найти в приложении 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Он соответствует 9 месяцам.

В поле «налоговый период» ставится год «2018».

В остальном титульный лист заполняется стандартным образом, вписывается:

код ФНС
наименование юрлица или ФИО ИП;
ОКТМО;
контакты;
данные о лице, которое сдает отчет – сам налоговый агент или представитель.

Раздел 1

В первом разделе расчета 6-НДФЛ данные отражаются в суммарном виде – считается общая сумма дохода, налога за период с начала года нарастающим итогом.

При заполнении отчета за 9 месяцев 2021 года необходимо привести показатели за срок с начала января по конец сентября 2021 года.

То есть к данным, указанным в предыдущем отчете за полугодие, должны быть добавлены суммы за последний 3 квартал.

Особенности заполнения первого раздела 6-НДФЛ при подготовке отчетности за 9 месяцев приведены ниже.

Пошаговое заполнение раздела 1:

010 – традиционно вписывается ставка налога, если физическим лицам выплачивались в период с начала года доходы, облагаемые разными ставками, то для каждой заполняется отдельно раздел 1.
020 – доход, начисленный с января по сентябрь 2021 года по всем физическим лицам, если в последние 3 месяца выплат в пользу работников не было, то показатель просто повторит значение из расчета за полугодие. Сюда включаются те суммы, которые, во-первых, облагаются НДФЛ, а во-вторых, дата начисления по которым вошла в 9 месяцев 2021 года. Смотрите именно дата начисления, а не выплаты средств физлицам.
025 – сумма дивидендов, начисленная в первые 9 месяцев 2018 года.
030 – общая величина предоставленных вычетов за девять месяцев. Данный показатель уменьшается начисленный доход из строки 020 при налогообложении. Также вносится общая величина льгот по всем физическим лицам.
040 – НДФЛ, который рассчитан с начисленного дохода за минусом вычетов. Показатель можно рассчитать, для этого нужно из дохода строки 020 отнять вычеты строки 030 и умножить на процентную ставку налога из строки 010.
045 – НДФЛ с дивидендов, рассчитывается как ставка, умноженная на начисленный дивиденды из строки 025.
050 – в строке показывается фиксированный авансовый платеж – это суммы подоходного налога, которые уплачены иностранными работниками на патенте самостоятельно, налоговый агент может уменьшить НДФЛ к уплате на суммы уже уплаченных платежей иностранцами. Если таких платежей не было в первые 9 месяцев 2018 года, то в поле ставится 0.
060 – число физических лиц, которым начислен доход в период с января по сентябрь. Если работник увольняется, а потом вновь принимается на работу или восстанавливается в одном отчетном периоде, то его нужно посчитать за единицу, так как это одно и то же физическое лицо.
070 – НДФЛ, который удержан за период с начала января по конец сентября 2021 года.
080 – НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать.
090 – возврат НДФЛ, который был осуществлен в девятимесячный период.

Строка 070

В данном разделе важно правильно заполнить строку 070 в 6-НДФЛ, так как не со всех доходов НДФЛ удерживает налоговый агент.

Например, иностранцы на патенте платят налог самостоятельно, работодателю с их доходов удерживать НДФЛ не нужно.

Чем равно значение строки 070? Заполнение строки 070 в первом разделе нужно производить нарастающим итогом с начала года.

Удерживается НДФЛ в день выдачи дохода работнику.

Это правило не касается аванса – зарплаты за первую половину месяца, в отношении это выплаты НДФЛ нужно удержать с заработной платы за вторую половину месяца.

Показатели строки 040 (рассчитанный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) могут расходиться. В 040 показывается налог, который посчитан со всей суммы начисленного дохода, а в 070 только с тех сумм, выплата которых пришлась на последние 9 месяцев.

С зарплаты за последний месяц 3 квартала (сентябрь 2018) НДФЛ будет исчислен в 3 квартале, а удержан только в октябре. Поэтому в строку 040 этот налог войдет, а в 070 нет.

Раздел 2

Показатели этого раздела формы 6-НДФЛ приводятся только за последний 3 квартал. Обычно именно этот раздел вызывает наибольшие сложности при заполнении.

Для оформления нужно правильно определить три даты:

фактического получения дохода;
удержания налога;
перечисления налога.

При этом сюда должны войти те суммы, срок уплаты НДФЛ по которым пришелся на последний квартал.

Фактическая дата получения дохода:

Для аванса (зарплаты за первую половину месяца) – последнее число месяца, в котором начислен аванс;
Для заработной платы – аналогично авансу;
Для остальных выплат (больничные, отпускные, компенсация отпуска, дивиденды, увольнительный расчет) – день выплаты.

Удержать налог нужно в дату, когда деньги выдаются на руки работнику, либо перечисляются на его счет. В этот же день или на следующий нужно перечислить НДФЛ.

Первый вопрос, который возникает при заполнении формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, нужно ли включать аванс и зарплату, начисленную за июнь.

Датой фактического получения такого дохода считается 30.06.2018, удерживается НДФЛ в дату, установленную как срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца (с 1 по 15 число). Перечисляется НДФЛ либо в день удержания, либо на следующий. То есть дата перечисления приходится на последний квартал 2021 года (на июль), значит, эти суммы нужно включить в расчет за 9 месяцев.

Значит, первая запись во втором разделе будет о зарплате за июнь:

100 – дата фактического получения дохода в виде зарплаты и аванса за июнь – 30.06.2018;
110 – день, когда удержан подоходный налог – в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца, например, 05.07.2018;
120 – день, когда перечислен налог, если дата удержания – 05.07.2018, то срок перечисления 05.07.2018 или 06.07.2018;
130 – сумма заработной платы за июнь;
140 – величина удержанного налога с нее.

Далее вносятся данные для периода июль-сентябрь 2021 года. Опять же показываются только данные, срок уплаты НДФЛ по которым пришлись на последний квартал:

Отпускные больничные, начисленные и выплаченные в июле-сентябре 2018;
Зарплата за июль, август.

Заработную плату за сентябрь включать не надо, так как день перечисления НДФЛ с нее придется на октябрь, который не относится к отчетному периоду в 9 месяцев.

Отпускные

Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день их выплаты работнику – за 3 дня до ухода в ежегодный отпуск.

Дата удержания НДФЛ с отпускных – день выплаты.

Срок перечисления – день выплаты или на следующий день.

Таким образом, если работник идет в отпуск в июне, отпускные выплачены в июне 2021 года, то их показывать во 2 разделе расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев не нужно.

Если отпускные выданы в июле, августе, то они обязательно включаются в расчет за 9 месяцев.

Если отпускные выплачены в последнем месяце 3 квартала – сентябре, то их также нужно включить в расчет за 9 месяцев.

Пример:

Отпускные выданы 20 сентября.

Дата фактической выплаты дохода – 20.09.2018, срок удержания – 20.09.201, срок перечисления – 20.09.2018 или 21.09.2018.

ы заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев (сдается по истечению 3 квартала 2021 года):
Образец заполнения, когда выплачивалась только заработная плата – excel.
Образец, когда в августе выплачены отпускные – excel.
Пример заполнения с больничным — ссылка.
Пример отражения аванса — ссылка.

Введение новых кодовых значений мест предоставления

Еще одним изменением в 6-НДФЛ в 2021 году стало введением новых кодовых значений для заполнения строчки «по месту нахождения» на титульной странице:

120 – по месту проживания частного бизнесмена;
124 – по месту проживания управляющего или участника КФХ;
125 – по месту проживания адвоката;
126 – по месту проживания нотариуса;
213 – по месту регистрации в качестве крупнейшего плательщика налогов;
214 – по месту расположения рос. компании, которая не признается крупнейшим плательщиком налогов;
215 – по месту расположения правопреемника, который не признается крупнейшим плательщиком налогов;
216 – по месту регистрации правопреемника, который признается крупнейшим плательщиком налогов;
220 – по месту расположения филиала рос. компании;
320 – по месту ведения деятельности частным бизнесменом;
335 – по месту расположения филиала ин. фирмы в России.

Когда сдавать

Расчет по форме 6-НДФЛ юрлица должны сдавать ежеквартально до последнего числа месяца, идущего за кварталом отчета. Отчет, подаваемый за год, должен быть предоставлен до первого апреля будущего года.

Сдать отчет за 2021 год нужно будет до второго апреля 2021 года (первое число приходится на воскресенье, поэтому крайний срок переносится). Сделать это нужно будет уже по обновленной форме.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году следующие:

За 1-ый квартал – до 3 мая текущего года;
За 2-ой квартал – до 31 июля текущего года;
За 3-ий квартал – до 31 октября текущего года;

За 4-ый квартал – до первого апреля 2021 года.

О других изменениях в бухгалтерском и налоговом законодательстве вы можете узнать в нашей обзорной статье Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году.

Итоги

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года применяйте новый бланк, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Внимательно заполните ячейки титульного листа, если выступаете правопреемником реорганизованной компании, а она до окончания реорганизации не сдала этот расчет. Кроме того, не перепутайте код места представления расчета — сейчас перечень кодов расширился, а код «212» заменили на «214».

Структура расчета и порядок его заполнения кардинально не изменились. Рассмотренный выше пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года поможет вам разобраться с его заполнением.

Источники: