Подсказки для тех, кто самостоятельно ведет учет. Банк.

В течение месяца вы получаете деньги от заказчиков, оплачиваете счета поставщиков, платите зарплаты, налоги по безналичному расчету, то есть через банк.

Чтобы ООО или ИП могло распоряжаться своими безналичными деньгами, они должны открыть в любом понравившемся им банке счет. Вы можете встретить его разные названия в интернете, договоре, в экономической литературе: «банковский», «расчетный», «текущий», «рублевый» или даже «лицевой» счет.

Когда месяц закончится, вы берете банковскую выписку. В некоторых банках, и особенно, в онлайн банкинге, еще называют еще «расширенной выпиской». Расширенная она потому, что в ней видна не только сумма денег, которая находится у вас на счете, но и какого числа, от какой фирмы или ИП, за что пришли эти деньги и некоторые другие детали платежа.

Порядок ведения расчетного счета в банке

Расчетный счёт открывается и производится его ведение по заявлению представителя юридического лица то есть предприятия или организации. Это может быть как непосредственно хозяин, так и бухгалтер, занимающийся документацией.

Открытие счета, его веление и закрытие входят в обязанности банковских работников. Однако все проводимые операции должны проводится и фиксироваться только в двухстороннем порядке. То есть в банке банковскими работниками, а в организации бухгалтерией, которая должна иметь представление о каждой минимальной операции проведённой по расчетному счету.

Все операции проводятся только наличными средствами и при обязательном наличии сопроводительных документов. Документы могут быть как в бумажном, так и в электронном виде. Проводятся такие операции как списание и начисление.

Списание — это операция, при которой денежные средства израсходуются из расчетного счета.

Начисление — это банковская операция, при которой денежные средства поступают на расчетный счёт в банке.

Для того, чтобы списание было произведено, на счету должно быть достаточное количество денег. Но случаются такие ситуации, когда на счёт поступает большое количество документов, требующих списания. И если денежных средств на счете недостаточно, чтобы оплатить платежные требования, списание со счета осуществляется по очереди.

Для этого в банке существует строго распределённая очередность:

1. Списание по предъявлению исполнительного листа. Это могут быть оплата алиментов или же возмещение ущерба касающегося здоровья;
2. Заработная плата всем работникам в организации;
3. Оплата налогов, или другие проплаты в бюджет;
4. Оплата по исполнительному листу. В этом случае списывается на оплату долгов, кредитов и других обязательств;
5. Остальные списания чередуются по дате поступления платежных поручений.

Стоит отметить, что есть возможность самостоятельно осуществлять операции, которые касаются движения денег фирмы. Обычно этим занимается бухгалтер, который имеет доступ в онлайн-банкинг организации.

Вопросы и ответы: Бухгалтерский учет в банке

Опубликовано: Журнал «Банковское дело в Москве»

КАК ОТРАЖАТЬ ТРАТУ?

? По условиям документарного аккредитива банк-эмитент обязан акцептовать тратты (переводные векселя), выставленные на него бенефициаром, и оплатить их при наступлении срока платежа. После проверки документов, полученных от бенефициара вместе с траттой, банк акцептует тратту. При этом (по условиям аккредитива) приказодатель перечисляет банку-эмитенту покрытие по аккредитиву в срок более поздний, чем срок акцепта тратты.

Правомерно ли в данном случае акцептованную банком тратту отразить по балансовому счету №523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в корреспонденции со счетом №47423 «Требования банка по прочим операциям», по дебету которого будет отражена задолженность приказодателя по сумме покрытияN Если нет, то каков порядок учета?

При отсутствии конкретных указаний об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций необходимо следовать принципу приоритета содержания над формой (п. 1.12.8 часть I «Общая часть» Правил №61). Плательщик посредством акцепта принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель. Исходя из этого, а также с учетом п.п. 26, 28 Положения о переводном и простом векселе и п. 2.4 Письма Банка России№ 14-3/30 «О банковских операциях с векселями» от 09.09.91 обязательства трассата по акцепту переводного векселя следует учитывать на соответствующих лицевых счетах б/с №523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в корреспонденции со счетами по учету обязательств и требований банка по прочим операциям.

ДО ПРОВЕРКИ И ОПЛАТЫ

? Согласно поручению клиента-приказодателя (импортера) банк выставляет аккредитив для расчетов с нерезидентом, являясь по условиям аккредитива исполняющим банком. По мере поступления от бенефициара документов, против которых должен быть осуществлен платеж по аккредитиву, банк обязан проверить их на полное соответствие условиям аккредитива.

Следует ли учитывать поступающие от бенефициара документы на оплату по аккредитиву на внебалансовом счете №91103 «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков-нерезидентов» до момента их проверки и оплатыN Тот же вопрос — относительно поступающих с документами тратт, которые банк должен акцептовать после проверки документов на оплату.

Нормативные акты Банка России не предусматривают отражения во внебалансовом учете поступивших от бенефициара документов до момента их проверки и оплаты.

УЧЕТ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ

? Указанием Банка России № 1054-У от 20.11.2001 внесены некоторые изменения в Правила №61. Так, в подразделе 4 Приложения 8 отменен символ 24202 — «Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами». В связи с этим возникает вопрос об учете комиссий, уплаченных банком в качестве брокера по операциям клиентов, а также комиссий, не относящихся к себестоимости по операциям с собственными ценными бумагами: в каких подразделах их учитывать и какие для этого использовать символы?

Согласно пункту 4.6 Порядка бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (Приложение 5 к Правилам №61) затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, в том числе вознаграждения (комиссии), уплаченные посредникам и организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, учитываются на б/с №50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг».

При выбытии ценной бумаги (п. 5.2 Приложения 15) указанные затраты списываются со счета №50905 на счет реализации (выбытия) ценных бумаг, где определяется финансовый результат от выбытия ценной бумаги. Положительный финансовый результат относится на счет №70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» по символу 12401— 12407 «Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг», отрицательный — на счет №70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» по символу 24205 «Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг».

Кредитные организации — профессиональные участники рынка ценных бумаг — учитывают операции с принадлежащими им ценными бумагами, совершаемые от своего имени и за свой счет, согласно разделу 7 Приложения №15 к Правилам №61. Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, при списании на себестоимость на общих основаниях, учитываются аналогично порядку, изложенному в пункте 4.6 Приложения №15.

Кроме того (п. 7.2.1 Приложения №15) они могут списывать затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, ежемесячно в целом по торговому портфелю непосредственно на расходы, с отражением их по символу 24206 «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)».

Договором между банком-брокером и клиентом могут быть предусмотрены различные варианты взимания комиссионного вознаграждения. Например, вариант, когда брокер берет определенную сумму (процент) от сделок, а всю сумму комиссий, уплаченную организатору торговли, относит на свои расходы по символу 24206.

Другой вариант — когда вся сумма комиссии (либо ее часть) оплачивается за счет клиента. В этом случае издержки банка до момента их возмещения клиентом не должны относиться на счет по учету расходов и покрываются банком за счет средств клиента, числящихся на счете №30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

Полученные банком по операциям с ценными бумагами суммы комиссионного вознаграждения во всех случаях подлежат отражению на б/с №70107 «Другие доходы» (символ отчета о прибылях и убытках формы №102 — 17205 «Комиссия, полученная по другим операциям»). По символу 12602 «Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами» суммы полученных комиссий не отражаются, поскольку он фактически не используется и будет исключен из отчета о прибылях и убытках.

Расходы за депозитарное обслуживание кредитной организации, в том числе уплаченные комиссии, отражают по символу 24203 «Расходы по другим операциям с ценными бумагами». Доходы кредитной организации, полученные в виде комиссионного вознаграждения за ведение депозитарной деятельности, — по символу 17205 «Комиссия, полученная по другим операциям».

ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ

? По условиям кредитного договора, заключенного нашим банком с заемщиком, проценты, начисленные в рублях за полный текущий календарный месяц, банк получает не позднее 26 числа этого месяца. Можем ли мы 26 числа текущего месяца отнести уплаченные заемщиком проценты на доходы сразу за весь календарный месяц (по 30 либо 31 число включительно), или необходимо поэтапное отнесение полученных процентов на доходы банка?

В соответствии с пунктом 1.12.4. части I Правил № 61, регламентирующим отражени

е доходов и расходов по кассовому методу, доходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов.

В связи с этим считаем, что поступившая (в соответствии с договором) 26 числа месяца сумма процентов, начисленных за целый календарный месяц, подлежит отнесению на доходный балансовый счет в полной сумме 26 числа месяца.

? Выплачивая банку проценты за текущий календарный месяц, заемщик перечислил больше положенной суммы. Срок погашения кредита наступает через несколько месяцев. По просьбе клиента банк не стал возвращать переплаченные проценты и учтет их при расчете процентов за следующий месяц. На каких балансовых счета следует отражать переплаченные заемщиком проценты по действующему кредитному договору, срок окончания которого наступит в будущем?

Поскольку заемщик просит не возвращать переплаченные проценты, банк может депонировать эту сумму на отдельном лицевом счете б/счета №47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)», а при наступлении срока платежа — направить на погашение своих требований по получению процентов.

ДО РЕГИСТРАЦИИ ИЗМЕНЕНИЙ

? 25 сентября 2001 года банк выкупил часть долей учредителей. 12 августа 2002 года решением общего собрания эти доли разделены между двумя другими учредителями, в результате чего их доли превысили 5%. Деньги в счет доли в уставном капитале перечислены 9 сентября 2002 года. В какой момент должны быть произведены проводки по бухгалтерскому учету, свидетельствующие об изменениях долевого состава уставного капитала: до регистрации изменений в учредительных документах или после нее?

По Инструкции Банка России № 75-И от 23.07.1998 «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» при реализации банком долей, приобретенных и выкупленных у участников, территориальные учреждения Банка России контролируют правомерность участия и оплаты участниками своих долей. Изменения, вносимые в учредительные документы банка, согласуются после полной оплаты участниками своих долей.

При поступлении суммы в уставный капитал банком совершаются операции, предусмотренные п.п. 1.1, 1.2 части II Правил № 61.

Согласно п. 2.1.2 Положения Банка России «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» доли (вклады) участников банка, перешедшие к нему в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и проданные впоследствии другим его участникам, включаются в расчет собственных средств (капитала) после государственной регистрации изменений, связанных с изменением состава участников.

Следовательно, бухгалтерские проводки, свидетельствующие об изменениях долевого состава уставного капитала, осуществляются до регистрации изменений в учредительных документах.

ВЕКСЕЛЬ В ОБЕСПЕЧЕНИЕ КРЕДИТА

? Кредитуя клиентов, банк принимает в качестве обеспечения собственные векселя. Договором о залоге предусмотрена передача векселей на хранение и учет на счете в банке. Согласно Правилам №61 полученное обеспечение учитывается на внебалансовом счете №91303. Однако для учета ценностей, находящихся на хранении в кассовом хранилище банка, Правилами предусмотрены другие внебалансовые счета: №90803 и №91202.

Каков порядок отражения по счетам бухгалтерского учета стоимости векселей, переданных на хранение на основании договора о залоге и находящихся в кассовом хранилище банкаN Следует ли учитывать их на счете №90803 (в связи с наличием в договоре о залоге условия о передаче ценных бумаг на хранение в банк) или отражать на счете №91202?

В соответствии с пунктом 9.3.8 части II Правил № 61 внебалансовый счет №90308 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» предназначен для учета ценных бумаг, находящихся в банке на основании договоров хранения. Если в кредитном договоре (договоре залога) определены условия передачи ценных бумаг на хранение в банк, их следует учитывать на внебалансовых счетах № 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам» в сумме принятого обеспечения и № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» по номинальной стоимости.

Ведение операций по расчетному счету

Любая операция, которая проводится на расчетном счете организации должна сопровождаться официальными документами, которые в обязательном порядке должны быть подписаны работником фирмы.

Различаются документы:

• Платежное поручение. Необходимо при осуществлении безналичного расчета с партнерами. При этом в платёжном поручении должен быть указан номер договора, на основании которого осуществляется оплата и указано за что именно;
• Платежные требования. Обычно составляется той стороной, которая продаёт товар. Отправляется в банк для списания со счета сотрудничающей организации;
• Чеки. Их используют для расхода денег с счета на разные цели. Это может быть заработная плата работникам, представительские или хозяйственные расходы. В чековой книжке при этом остаются корешки, завизированные банковской печатью. По ним можно отследить данные расходы;
• Объявление о внесении наличных. Эти документы предоставляются при зачислении денежных средств на расчетный счёт юридического лица.

Зачем нужна выписка, если вы и так каждый день можете увидеть любую информацию по своему счету?

Она нужна для контроля за вашими деньгами. Все ошибаются, даже банковские программы. Бывает, например, списание комиссии за услуги банка может произойти дважды, но в разные дни, а вы не заметите. Или случайно оплатите два раза один и тот же счет. Можете пропустить важный платеж, хотя будете уверены, что вы его точно делали. В общем, все это можно отследить, просмотрев свежим взглядом перечень поступлений и списаний денег за более длительный период, чем за один день. За неделю или за месяц, за квартал.

Ведение расчетных счетов организации

Открывая расчетный счёт в банке, нужно помнить о том, что ведение счета необходимо не только в банке, но и во внутренней документации. Это работа напрямую относится к обязанностям бухгалтерии.

При открытии счета будут отражены следующие данные:

Такие проводки должны присутствовать во внутренней документации в тот момент, когда осуществляется открытие расчетного счета.

Ниже обозначаются проводки при передачи денежных средств банку.

Все отображения, которые приведены выше являются обязательными внутренними ведениями документов.

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть как выглядит расчетный счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Глядя на характеристики мы видим, что 51 счет:

• «Аналитический», поскольку имеются субконто: «Банковский счета» и «Движения денежных средств»
• «Активный» — видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0. Приход всех денег будет отображаться в Дебете, а расход пойдет в Кредит.

Субконто «Банковский счета» в проводке будет подставлять выбранный пользователем конкретный банковский счет фирмы.

Субконто «Движение денежных средств», чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по расчетному счету на более подробную, показывая нам Как двигаются безналичные денежные средства. Посмотрите на самые распространенные варианты «Движения денежных средств», что имеются в программе 1С Бухгалтерия.

Пример справочника реального предприятия

Еще пример справочника реального предприятия

Пример отчета

Нормативные документы, регулирующие ведение расчетного счета

Любая операция расчетного счета должна сопровождаться официальными документами. Законодательство Российской Федерации четко прописало ведение всех документов. При этом обязательное ведение документации постоянно контролируется проверяющими органами. Ни в коем случае ведение документации не должно отступать от строгих правил, которые приняты и прописаны в законе.

Если же банк любого уровня не следует правилам ведения документации, есть риск потери лицензии. Только при четком исполнении правил даётся возможность продолжать банковскую деятельность.

Юридическое лицо также должно строго следовать определенным правилам по ведению документации. Причём это касается даже внутреннего ведения. Если при проверке будут выявлены нарушения в ведении документов по расчетному счету, для ответственного лица, может грозить уголовной ответственностью.

Нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность:

• Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ;
• Налоговый Кодекс России;
• Гражданский Кодекс России;
• Положение о безналичных расчетах от 2002 года;
• Приказ Мин-ства Финансов № 94н;
• Инструкция Центрального Банка России № 111-И;
• Указание ЦБ РФ № 1676-У;
• 115-ФЗ.

Комиссия банка за ведение расчетного счета

В каждом банке условия открытия и ведения расчетного счета для организации -разные. Каждый банк предоставляет и предлагает свои услуги, при этом в любом из них есть положительные моменты. Практически все банки, за исключением единиц, предлагают бесплатное открытие счета. Оплата за ведение расчетного счета различается.

Но, стоит отметить, что окончательная стоимость зависит от предоставляемых банком услуг относительно расчетного счета.

Из чего складывается стоимость:

• Абонентская плата. Многие банки при открытии счета предлагают первые несколько месяцев использовать расчетный счёт абсолютно бесплатно. Но есть и такие, которые озвучивают сумму с первого дня;
• Мобильное приложение. Очень часто банки взимают ежемесячную оплату за использование мобильного приложения или проведения денежных манипуляций путём онлайн-банкинга;
• Оплата за использование личного кабинета на официальном сайте банка;
• Оплата за платежные поручение. Банк осуществляет платежи и берет за это оплату. В каждом банке свои расценки на такие услуги;
• Снятие наличных. Каждая организация оплачивает процент за обналичивание денежных средств с расчетного счета. При этом тоже нет фиксированной ставки. В каждом банки свои расценки.

В первую очередь нужно выбирать банк, который будет предоставлять выгодные условия для предприятия. Но для того, чтобы понять это нужно досконально изучить предложения всех банков и остановить выбор на самом лучшем и выгодном. При этом нужно рассмотреть скорость выполнения операций и нет ли перебоев с предоставлением услуг для компаний.