В какой срок проверят декларацию по НДС и возместят налог?


Сокращение сроков камеральной проверки декларации по НДС

Сроки камеральной проверки декларации по НДС, по сравнению с общим сроком проверок деклараций по остальным налогам, сокращены до:

  • 2-х месяцев (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса);
  • 1-го месяца – в рамках пилотного проекта, проводимого ФНС.

Проверку проведут в течение 2-х месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

По общему правилу днем представления декларации считается:

  • дата отправки почтового отправления с описью вложения, – если декларацию направили по почте;
  • дата отправки, – если декларацию передали по ТКС либо через личный кабинет.

Однако, отметим, что налоговики по-своему понимают дату, с которой они начнут проведение проверки.

По их мнению, срок проведения «камералки» начинается со дня получения ИФНС декларации. При этом дата получения налоговым органом налоговой декларации и дата фактического начала камеральной налоговой проверки этой налоговой декларации могут не совпадать (письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955).

Также по теме:

По каким причинам в 2021 году не примут декларацию, а «камералку» проведут тщательнее

Три срока камеральной проверки декларации по НДС

ГЛАВБУХ-ИНФО

Целью аудита операций, связанных с НДС, является установ­ление соответствия порядка исчисления НДС требованиям налого­вого законодательства.

Задачами аудита операций, связанных с НДС, являются:

— оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;

— проверка формирования налоговой базы, применения нало­говых льгот и налоговыхвычетов;

— контроль за отражениемтекущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерскойи налоговойотчетности;

— проверка соблюдения организацией налогового законодатель­ства при формировании налоговой базы по НДС, полноты и свое­временностиуплаты налога в бюджет.

Основные нормативные документы:

— Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 21 НКРФ;

— Правила ведения журналов учета полученных и выставлен­ныхсчетов-фактур,книг покупок и книгпродаж при расче­тах по налогу на добавленнуюстоимость, утвержденные по­становлением Правительства РФ от .12.2000 № 914.

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибыляхи убытках(форма № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетнойполи­тике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчетыпо налогам и сборам»,субсчет «Расчеты по налогу на до­бавленную стоимость», 19 «Налогна добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям», налоговые декларации, книга поку­пок, книга продаж, счета-фактуры,первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей.

Работы при проведении аудита НДС можно разделить на триэтапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный этап

Основной задачей аудита операций, связанных с НДС,являет­ся контроль правильности формирования сумм налоговых обяза­тельств перед бюджетом. С этойцелью аудитору необходимо вы­полнить следующие процедуры:

— оценить систему бухгалтерского и налоговогоучета;

— оценить аудиторские риски;

— рассчитать уровень существенности;

— определить основные факторы, влияющие на налоговыепо­казатели;

— проанализировать организацию документооборота и изучитьфункции и полномочияслужб, ответственных за исчислениеи уп­лату налогов.

Выполнение перечисленных процедур позволяет рассмотреть существующие объекты налогообложения, соответствие применяе­мого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потен­циальныхналоговых нарушений.

Аудитор должен сделать запрос на предоставлениеорганизаци­ей следующихосновных документов: налоговых деклараций по НДС (включая все уточненные расчеты), книги покупок и книгипродаж, счетов-фактур,актов выполненных работ (услуг), товар­ных накладных, регистровбухгалтерского учета.

Основной этап

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которыхвыявлены проблемные зоны с учетомзначения уровня существенности. Для этоговыполняются:

— оценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС;

— проверка налоговой отчетности, представленной организа­цией по установленным формам;

— расчет налоговых последствий для организаций в случаяхнекорректного применения норм налогового законодательства.

По результатам проверки разрабатываются и представляютсярекомендации по использованию организацией налоговых льгот и предложенияпо созданию в организациисистемы внутреннего контроля за правильностьюисчисления НДС.

Основные объекты проверки при рассматриваемом виде ауди­та и соответствующиеим аудиторские процедуры приведены в табл. 12.1.

Таблица 12.1 Объекты аудита НДС и соответствующие им аудиторские процедуры

Аудитор должен обратить внимание на оформлениеорганиза­цией счетов-фактур,на соответствиеих нормам,указанным в Пра­вилахведения журналов учета полученных и выставленныхсче­тов-фактур,книг покупок и книгпродаж при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость, а именнопроверить:

— как организацией применяется новый порядок исправления счетов-фактур.Суть новыхправил заключается в том,что покупа­тель получает правона вычет только в том налоговом периоде, ко­гда у него будет исправленный вариант счета-фактуры;

— какие реквизиты содержатся в новомсчете-фактуре.Необхо­димо обратить внимание на подписина счетах-фактурах.Если сче­та-фактурыподписаны другими лицами, а не директороми глав­нымбухгалтером, то аудитору необходимо запросить приказ, на ос­новании которого было передано право подписи;

— какой адрес указан в счете-фактуре(юридический или факти­ческий). В соответствиис письмомМинфина России от ..2006 № 03-04-09/15адрес должен быть тот же, какой указан в учреди­тельных документах. Если в учредительных документах указаны и юридический, и фактическийадрес, то и в счете-фактуре могут быть указаны оба адреса.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результатепроведения аудита операций, связанных с НДС:

— неправильное применение налоговых льгот;

— нарушение порядка определения налоговых вычетов;

— отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля организации за правильностьюисчисления НДС.

Заключительный этап

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих доку­ментов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к областипроверки, и представляетего совместно с рабочейдоку­ментацией (приложение 12.1) руководителю проверки.

Приложение 12.1

Процедуры аудита операций, связанных с НДС

Процедура 1. Проверка правильности начисления НДС
Начисленный НДС, руб.

Выручка от реализации(стр. 010формы № 2), руб. Отклонение данных, руб. Объяснения отклонений*
(а) (б) (в) = (а) —(б) х 18% (г)

* Аудитор должен обратить внимание на кредитовыеобороты по счету 91 «Прочиедоходы и расходы»,которые также могут относиться к выручке,облагаемой НДС.

Процедура 2. Проверка правильности применения вычетов по НДС

НДС к вы­чету, руб. Сумма поку­пок (оборот по кредиту счета 60), руб. Сумма покупок, связанныхс капитальным строительством (оборот по кредиту счета 60), руб. Отклонение, руб. Краткое объяснение отклонений*
(а) (б) (в) (г) = (а) — ((б) -(в)) X х18/118% (д)

* Аудитор должен обратить внимание на процентыпо товарным кредитам и вексе­лям,учитываемые на счете60 «Расчетыс поставщикамии подрядчиками».

Процедура 3. Проверка правильности исчислении НДС по авансам

Данные бухгалтерского учета Данные налоговых деклараций Аналитический расчет нетто НДС по авансам полу­ченным, руб. Нетто НДСс авансов по данным деклараций, руб. Отклонение данных Объяснения отклонений
Сальдо авансов, по­лученных

на конец года

по кредиту cчета

62 «Расчетыс покупателя­мии

заказ­чиками»,руб.

Сальдо авансов, по­лученных

на начало года

по кредиту счета

62 «Расчетыс покупателя­мии

заказ­чиками»,руб.

НДС, исчис­ленный с суммопла­ты/частич­ной оплатыв счет пред­стоящих по­ставок, руб. НДС, подле­жащий выче­ту по ранее полученным суммам оплаты / частичной оп­латы в счетпредстоящих поставок, руб.
(а) (б) (в) (г) (д) = ((а) —- (б)) х 18/ 118 (е) = (в) —(г) (ж)=(е) — (д) (и)

Процедура 4. Проверка правильности формирования книги покупок и книгипродаж

Месяц Итого начислено НДС по данным книги продаж, руб. Итого начислено НДС по данным налоговой дек­ларации, руб. Отклонения, руб. Итого предъяв­ленок вычету НДС по дан­ным книги по­купок, руб. Итого предъявле­нок вычету НДС по данным нало­говой деклара­ции, руб. Отклонения, руб.
(а) (б) © = (а) — (б) (а1) (61) (с1) = (а1) —(б1)

Процедура 5. Сопоставление оборотов по счету 68 субсчет«Расчеты по НДС*

Счет По данным клиента По данным аудита Отклонения
Сальдона начало

периода

Оборотыза

период

Сальдона конец

периода

Сальдо на начало

периода

Оборотыза период Сальдо на конецпериода Сальдона нача­ло

пе­риода

Обо­роты за пе­риод Сальдо на ко­нец пе­риода
Код Наимено­вание д к д к д к д к д к д к д к д к д к
68 Расчеты по налогуна добав­леннуюстоимость Данные должны быть сопоста­вимыс данны­мипро­шлого года Данные должны быть со­постави­мыс даннымипрошло­го года Упла­чено налога На­чис­лено нало­га Опре­деляет­ся рас­четным путем Опре­деляет­ся рас­четным путем

* На основании данных корреспонденции счетов аудитор должен проверить данные, отраженные по главной книге (или оборотно-сальдовой ведомости),и вывести отклонения.

< ПредыдущаяСледующая >

Пилотный проект ФНС по проверкам деклараций

С отчетности за III квартал 2021 года стартовал пилотный проект ФНС по сокращению срока камеральной проверки декларации по НДС до 1-го месяца (письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/[email protected]).

Рассчитывать на такую проверку могут организации, которые:

  • заявили в декларации право на возмещение НДС;
  • отвечают определенным условиям. Например, за 3 предшествующих года ими уплачено налогов в большем размере, чем заявлено в декларации.

Налоговики в таком случае проверят фирму, которая представила декларацию, на соответствие установленным критериям добросовестности, а саму декларацию – на наличие ошибок и расхождений с данными контрагентов фирмы.

Ранее по теме:

Пилотный проект сокращения сроков «камералки» по НДС: технология применения

Отменят ли решение по итогам «камералки», если был нарушен срок ее проведения?

Таблица 2. Частые ошибки в декларации по НДС, приводящие к требованиям пояснений

ОшибкаОписание ошибки и верный порядок
Неверное применение КВО 26 в разделе 9Код 26 указывается ошибочно вместо кода 01
Неверное отражение данных таможенных декларацийОшибочное указание:
  • КВО (следует применять код 20);
  • реквизитов ГТД (правильно указывать 21-23 символа через косую черту без пробелов);
  • данных в полях с датой, ИНН и КПП продавца (их следует оставить пустыми)
Неверно отражаются авансовые платежиОшибочное указание КВО и ИНН контрагента. Верный порядок таков:
  • при получении аванса продавец отражает счет-фактуру в разделе 9 декларации с КВО 02 и указывает ИНН покупателя;
  • при отгрузке продавец отражает операцию в разделе 8 с КВО 22 и указывает собственный ИНН.
Не сходятся контрольные соотношенияЧаще всего данные раздела 3 не соответствуют данным разделов 8 и 9.
Расхождение по КВО 25Код 25 должен применяться для указания в книге покупок операции, по которой подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0%. Запись сопоставляется с корреспондирующей записью с КВО 21 в книге продаж
Расхождения по суммам заявленного налогоплательщиком вычета и уплаченного контрагентом НДСКонтрагент не уплатил (уплатил не полностью) сумму налога, заявленную налогоплательщиком к вычету либо не подал декларацию за проверяемый период

НДС: работа с Приложениями. Расширенная декларация по НДС

Чтобы в системе Контур.Экстерн открыть форму НДС, заполнить либо загрузить готовые файлы отчета по НДС и приложений, необходимо выполнить следующие действия:

1. Перейти в меню «ФНС» > «Заполнить в системе».

2. В списке форм необходимо выбрать «НДС».

3. Выбрать отчетный период и нажать «Заполнить отчет». На этом этапе происходит выбор черновика по форме НДС за тот или иной период. ​

4. Для загрузки готового файла декларации следует нажать на кнопку «Загрузить декларацию». Чтобы отредактировать загруженную декларацию или заполнить ее с нуля в Контур.Экстерн, следует нажать на ссылку «Редактировать».​​​​​

4. После нажатия на ссылку «Редактировать» откроется форма для заполнения НДС. Следует заполнить нужные разделы и нажать «Сохранить и закрыть». Разделы 8-12 в самой декларации не заполняются, их необходимо добавить в качестве приложений.

5. Для добавления сведений из книги покупок, продаж и других приложений к декларации необходимо нажать «Добавить приложения».

6. После нажатия на ссылку «Добавить приложения» появится возможность:

  • массово загрузить приложения к декларации по ссылке «Загрузить из файла»;
  • заполнить сведения в системе, либо добавить приложения по одному, нажав на ссылку «Заполнить в системе».

Приложения следует загружать в формате xml. Формат файлов должен соответствовать Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

Допускается загрузка книг покупок / продаж, журналов полученных и выставленных счетов-фактур в форматах xls (должны быть сформированы согласно Постановлению Правительства РФ N 1137). Еxcel-файлы будут автоматически сконвертированы в формат xml.

В Контур.Экстерн можно загрузить несколько файлов приложений одного типа, например, книги продаж за разные филиалы. Перед отправкой такие файлы объединятся в одно приложение. ​

6.1 При нажатии на ссылку «Загрузить из файла» есть возможность выбрать один или несколько файлов: файл декларации и / или приложения к ней. В появившемся окне следует выбрать файлы для загрузки и нажать «Открыть»

.

6.2 Чтобы заполнить данные в системе, необходимо выбрать «Добавить приложения», указать нужные приложения и нажать «Добавить».

7. После добавления / загрузки приложений на странице работы с пачкой НДС будет возможно:

  • Заполнить данные приложений, нажав на ссылку «Редактировать».
  • Загрузить новый файл взамен имеющегося, нажав на ссылку «Заменить файл»;
  • Удалить приложения, нажав на ссылку «Удалить».
  • Распечатать данные, нажав на иконку .

В случае загрузки готовых файлов потребуется время для их проверки.

Для книги покупок (раздел 8)

и книги продаж (раздел 9), а также дополнительных листов к ним (разделы 8.1 и 9.1) отображаются итоговые суммы из каждого файла. У книг покупок будет отображаться одно итоговое значение, у книги продаж отобразятся все 3 значения по клику на ссылку «Суммы налога». Если загрузить несколько книг покупок, то отобразятся итоговые суммы того файла, который получится в результате объединения.

При нажатии на ссылку «Редактировать» откроется форма для заполнения. По умолчанию будет добавлена строка для ввода данных по одному счету-фактуре. Для ввода других счетов-фактур нужно нажать «Добавить сделку». После заполнения данных необходимо нажать «Закрыть». Аналогичным образом ведется работа с остальными приложениями.

8. Проверить данные можно при заполнении приложения. Для это нужно нажать слева «Проверить», откроется встроенный протокол контроля. При нажатии на ошибку система подскажет в каком месте допущена ошибка.

9. Также, чтобы просмотреть протокол проверки, можно нажать на строку с количеством ошибок или предупреждений, откроется протокол контроля.

10. После исправления всех ошибок кнопка «Проверить и отправить» станет активной. После нажатия на данную кнопку произойдет проверка НДС и приложений. Если ошибок обнаружено не будет, то откроется страница для подписи и отправки.

11. По нажатию кнопки «Подписать и отправить» отчет и приложения будут переданы в ИФНС для последующей обработки.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: