Пополнен основной счёт. Проводки по депозитным операциям по 51 счету Предположим, ООО «Осень» перечислила на депозит 2 000 000 руб. под 10,5% годовых (сложные проценты) на один год. При этом, 50 000,00 руб. 51 счет. бухгалтерский счет 51. дебет 51 счета Каждая операция по движению денежных средств на расчетном счете обязательно оформляется первичным документом: чеком, платежным поручением, инкассовым поручением, объявлением на взнос наличными, и соответствующей проводкой в бухгалтерском учёте: Важно! При просроченной задолженности по налогам, ФНС может выставить платёжное требование организации, которое банк исполнит в первую очередь без участия должника.
Что такое счет 50 51 в бухгалтерском учете
Инфо
By Андрей Назаров / 24th Март, 2021 / Бюджетное право / No Comments К основным операциям с наличностью относят:
- прием/выдача наличности, ее хранение;
- соблюдение лимита кассы;
- ведение документации;
- сдача средств в банк.
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50. Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге.
Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Бухгалтерские записи для списания нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной задолженности
Списание нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности (по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, предоставленным займам, ссудам) относится на подстатью 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» КОСГУ (п. 9.7.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н).
Еще по теме: Увязка КБК и КОСГУ. Типичные ошибки (Видеоматериалы к годовой отчетности 2021: тема 1)
Нереальная (безнадежная) к взысканию, сомнительная дебиторская задолженность по расходам (по произведенным авансовым платежам, по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику) списывается на подстатью 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» КОСГУ (п. 10.7.3 Порядка № 209н).
Операции отражаются в соответствии с п.п. 78, 80, 82, 84 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (для казенных учреждений), п.п. 94, 98, 102, 106, 152 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (для бюджетных учреждений), п.п. 97, 101, 105, 109, 180 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (для автономных учреждений).
Бухгалтерские записи отражаются в корреспонденции со счетами 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами». В 1 – 17 разрядах счетов указывается такой же код, как и у корреспондирующего с ними счета расчетов.
Сомнительная задолженность, списанная с балансового учета, учитывается на забалансовом счете 04 (п. 339 Инструкции № 157н).
Пример 1. Бюджетное общеобразовательное учреждение оказывает платные образовательные услуги. В учете числится сомнительная дебиторская задолженность за обучение детей, которые окончили школу. Комиссия учреждения решила списать задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.
Дебет КДБ 2 401 10 173 Кредит КДБ 2 205 31 667 – списана сомнительная задолженность с балансового учета;
Увеличение забалансового счета 04 – принята задолженность на забаланс.
Пример 2. В бюджетном общеобразовательном учреждении числится дебиторская задолженность по предварительной оплате за материалы. Контрагент признан неплатежеспособным. Комиссия учреждения решила списать сомнительную задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.
Дебет КРБ 2 401 20 273 Кредит КРБ 2 206 34 664 – списана сомнительная задолженность с балансового учета;
Увеличение забалансового счета 04 – принята задолженность на забаланс.
Счет 50 в бухгалтерском учёте: типовые проводки, примеры
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Копеечные долги-остатки: как списать?
Как быть с долгами-остатками? Наверное, не нужно пояснять, что по общему правилу списать задолженность в бухучете, образовавшуюся на счетах расчетов с контрагентами (36, 37, 63, 68), можно, только когда такая задолженность, по сути, становится безнадежной (не соответствует активу или обязательству). Причем никаких исключений по суммам для этого правила не установлено! Так, напомним:
1) в части дебиторской задолженности (остатков по счетам 36, 37) безнадежной признают текущую дебиторку, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10
).
При соответствии хотя бы одному критерию такая дебиторка подлежит списанию, поскольку она перестает соответствовать критериям признания активом согласно п. 5 П(С)БУ 10
. Списывают безнадежную дебиторку (
п. 11 П(С)БУ 10
):
— под которую создан резерв сомнительных долгов (РСД), — за счет суммы такого созданного РСД;
— под которую РСД не создается (или суммы РСД не хватает), — в состав прочих операционных расходов;
2) в части кредиторской задолженности (остатков по счетам 63, 68) подлежащими списанию считаются обязательства, если на дату баланса они не подлежат погашению. В таком случае сумма кредиторки включается в состав дохода отчетного периода (п. 5 П(С)БУ 11
).
Как правило, уверенно можно говорить о непогашении кредиторки, если истек срок исковой давности или кредитор ликвидирован без правопреемника.
На наш взгляд, железным основанием для признания безнадежной ликвидационной задолженности и ее списания будет сообщение от кредитора/ликвидатора о том, что претензий по долгу к должнику нет.
Для списания придется: (1) провести инвентаризацию дебиторской задолженности и обязательств; (2) собрать документы, подтверждающие истечение срока исковой давности или нереальность взыскания долга; (3) обосновать возникновение таких долгов и необходимость их списания. А после списания дебиторской задолженности еще и учитывать ее на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение 3 лет с момента списания. Вот такие правила!
В нашем случае предприятие имеет дело с копеечными остатками на счетах расчетов с контрагентами (36, 37, 63, 68). Да, да, это вполне возможно! Ведь, в отличие от наличных расчетов, во время осуществления безналичных расчетов округление (в связи с изъятием из оборота 1-, 2- и 5-копеечных монет) не проводят.
Причем важный момент: предприятие уверено, что погашаться такие копеечные остатки дебиторской/кредиторской задолженности, судя по сложившейся ситуации, однозначно не будут.
Достаточно ли только уверенности в непогашении долга, чтобы списать зависшие копеечные остатки по расчетам с контрагентами? Или нужно ждать 3 года?
Копеечные остатки по дебиторке
.
Чтобы списать копеечные остатки по дебиторской задолженности, образовавшиеся в процессе расчетов с контрагентами, ждать 3 года (истечения срока исковой давности) не нужно.
По дебиторке можно воспользоваться собственным профсуждением и списать зависшие копеечные остатки, обосновав такое списание тем, что должники возвращать копейки не намерены. Аргумент по невозврату копеек — расходы, необходимые для их погашения (например, комиссия банка и проч.), экономически не целесообразны, так как в разы превышают саму копеечную задолженность.
Для этого комиссия (ответственный работник) составляет документ, в котором описывает причины списания копеечных остатков по дебиторке и передает на утверждение руководителю предприятия.
Как только руководитель одобрит такое списание, копеечные остатки такой безнадежной дебиторки списывайте прямо в состав прочих операционных расходов (Дт 944 — Кт 36, 37), если не создавали РСД.
Правда, списанную сумму не забудьте отправить на забаланс по дебету субсчета 071, где ее придется учитывать не менее 3 лет с даты списания. И только по истечении этого срока окончательно можно будет списать ее с забаланса.
Копеечные остатки по кредиторке
.
Со списанием кредиторки проблемней: П(С)БУ
не дают оснований для ее списания по желанию/уверенности в непогашении.
Чтобы кредиторка считалась не подлежащей погашению, должно пройти как минимум 3 года срока исковой давности.
В то же время если списать копеечные остатки по кредиторке в доходы уже сейчас, что предприятию за это будет? Очень похоже, что ничего.
Слабое звено — это налоговоприбыльный учет. Ведь не исключено, что налоговики станут говорить: доходы отражены не в том периоде и соответственно не вовремя повлияли на бухгалтерский финрезультат — объект обложения налогом на прибыль. Однако наверняка в периоде списания кредиторки за лишние доходы они уж точно не оштрафуют, а вот когда после трех лет наступит период их отражения, налоговики, возможно, и не вспомнят про эти копейки.
Понятно, идеальный вариант для списания — от каждого контрагента-кредитора получить Акт сверки расчетов с прощением долга на сумму зависших копеек. И подтвердив таким образом прощение долга от каждого кредитора, спокойно списать копеечные остатки на субсчет 717 в корреспонденции с Дт 63, 68.
Однако спросите себя: оправдано ли столько суеты по такому копеечному вопросу?
Так что вернемся к простому пути — списанию копеечных остатков по кредиторке на основании собственного решения. Сознательно идя таким путем на ошибку, надо помнить об искажении финотчетности.
Учтите! Чтобы финансовая отчетность была достоверной, она не должна содержать ошибок и искажений, которые способны повлиять на решения ее пользователей. В первую очередь она не должна содержать существенных ошибок.
Какие ошибки существенные?
Существенность учетной информации задается как количественными критериями, так и качественными признаками, значимыми для ее пользователей. Наверняка ваш
приказ об учетной политике содержит количественные критерии существенности информации о хозяйственных операциях.
Напомним: эти критерии определяются соответствующими П(С)БУ
или
МСФО
и руководством предприятия (
п. 3 разд. I НП(С)БУ 1
). Подходы к определению критериев существенности информации о хозяйственных операциях, событиях и статьях финансовой отчетности изложены в
п. 2.20 Методрекомендаций № 635
*.
* Методические рекомендации по учетной политике предприятия, утвержденные приказом Минфина от 27.06.2013 г. № 635
.
Там же представлены диапазоны количественных критериев существенности учетной информации в отношении отдельных объектов учета, предложенные Минфином.
Таким образом, существенной признают ошибку, которая вписалась в установленные критерии существенности. А вот несущественные ошибки не лишают финансовую отчетность статуса достоверной. То есть если списание кредиторской задолженности несущественное, то мы можем говорить, что финотчетность не искажена.
Поэтому смотрите: если копеечная кредиторка со всеми контрагентами в итоге составляет незначительную сумму (как в вашем случае — до 50 грн), то ее списание в текущем периоде можно расценивать как несущественную ошибку, которая искажать финотчетность не будет. Финотчетность этого периода будет считаться достоверной.
Правда, учтите: П(С)БУ 6
, по сути, требует исправлять абсолютно все ошибки, допущенные в финотчетности, в том числе и несущественные. Однако при исправлении несущественных ошибок повторного обнародования финотчетности не требуется (
п. 20.3 П(С)БУ 6, письмо Минфина от 15.08.2016 г. № 31-11410-07/23-2644/2467
).
Кредиторка по работникам
. Однако не всю кредиторку с копеечной суммой можно не раздумывая списать. Неприкасаемыми являются зависшие обязательства перед работниками: (1) по заработной плате; (2) по наличному подотчету перед работниками предприятия.
Остатки кредиторки по счетам расчетов с работниками лучше не списывать в учете до их погашения.
Старайтесь не допускать появления такой кредиторки. Иначе работодателю может грозить штраф по ст. 265 КЗоТ
, а должностным лицам — админответственность, предусмотренная
ч. 1 ст. 41 КУоАП
.
Налоговый учет
.
Предприятие, будучи высокодоходником, в налоговом учете считает разницы. И здесь нужно понимать, что при списании в бухучете зависших копеечных остатков дебиторской задолженности его ожидает разница, установленная п.п. 139.2.1 НКУ
, в виде
увеличения финрезультата на сумму расходов от списания в бухучете дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов. А вот уменьшающей разницы, предусмотренной п.п. 139.2.2 НКУ
, на сумму списанной копеечной дебиторской задолженности не будет, поскольку она не соответствует признакам безнадежной из
п.п. 14.1.11 НКУ
(ср. 025069200).
При этом, учитывая, что декларация по налогу на прибыль заполняется в гривнях, предприятию придется в стр. 2.1.3 приложения РI к декларации показать увеличивающую финрезультат разницу, если сумма списанной в расходы копеечной дебиторки составит не менее 50 копеек.
При списании копеек по кредиторке предприятие независимо от доходности в налоговоприбыльном учете руководствуется исключительно правилами бухучета. Никаких налоговоприбыльных разниц при списании кредиторки НКУ
не предусматривает.
С этим согласны и налоговики (см. ИНК ГНСУ от 09.12.2019 г. № 1789/6/99-00-07-02-02-15/ІПК
и
ГФСУ от 30.07.2019 г. № 3563/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
).
Бухгалтерский учет: 51 счет «расчетный счет»
Любая хозяйственная деятельность организации невозможна без движения финансовых потоков. Денежные средства участвуют во всех процессах, происходящих на предприятиях любой формы собственности. Покупка оборотных средств, инвестирование в основные производственные фонды, расчеты с бюджетами разных уровней, учредителями, сотрудниками предприятия — все производственные и административные действия совершаются при помощи денег и с целью их получения.
Внимание
Виды расчетов На практике используются два основных типа расчетов – наличный и безналичный. Наличный, как правило, применяется при небольших объемах движения денежных средств — это единовременные платежи, которые можно осуществлять через кассу компании. Для малых предприятий, с небольшим оборотом и скромными доходами, использование наличных является оптимальным вариантом.
