Налоговые вычеты по НДФЛ на детей 2021

Стандартный налоговый вычет представляет собой операцию по вычитанию какой-то определенной суммы (ее размер определен нормами закона), не подлежащей налогообложению, из общего дохода налогоплательщика. Доходом необходимо считать денежные средства, которые были получены от действий гражданина за взятый налогооблагаемый период. Могут применяться разные ставки налогообложения. Если говорить про СНВ (стандартный налоговый вычет), то при его представлении учитываются только доходы, облагаемые ставкой 13%.

Стоит отметить, рассматривая стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году: Налоговый кодекс предполагает различные варианты их использования, о чем мы поговорим ниже. В данной статье мы собрали информацию об этом: какая сумма вычета предназначена на ребенка, коды вычетов, пределы, двойной вычет, как воспользоваться льготами на детей, кто имеет на них право.

Прочие виды СНВ

Рассматривая стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, не стоит забывать и о других вычетах. Так, налоговым законодательством предусмотрены некоторые обстоятельства и категории граждан, при которых и для которых возможно применение прочих налоговых вычетов. На них право имеют:

ликвидаторы последствий аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС;
инвалиды ВОВ;
пострадавшие на производственном объединении «Маяк» от радиоактивной аварии.

Размер вычета варьируется в зависимости от данных показателей. Понятно, что использование СНВ указанными выше категориями граждан – это редкое явление, поскольку в большинстве случаев эти лица получают пенсии, не облагаемые налогами. Теперь же узнаем, какие предусмотрены стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, какие изменения имеются в данной области, и на какие важные детали следует обратить внимание налогоплательщикам.

Налоговый вычет в 2015 году

Здравствуйте друзья. Сегодня мы поговорим различных видах налоговых вычетов, на которые может претендовать каждый гражданин нашей страны и о том, какие изменения произошли в 2015 году.

Стандартный налоговый вычет – это льгота, уменьшающая сумму налога, которым облагается доход физлица: из общей суммы дохода (зарплаты) отнимается вычет, а налог рассчитывается уже получившегося остатка; «чистая» зарплата увеличивается.

Налоговые вычеты в 2015 году выполняются после подачи соответствующего заявления. В нем налогоплательщик должен указать, какие вычеты должны быть выполнены, и каковы их причины. Вычеты предоставляются только резидентам РФ.

Налогоплательщику полагается уменьшение суммы дохода на количество средств, которые он потратил на:

учебу;
лечение (свое и родственников);
накопительную пенсию;
договора ДСЖ, НПО и ДПС.

Максимальный годовой вычет – 120 тысяч рублей. Если сумма не «выбрана», то на следующий год никаких остатков перенести нельзя.

Чтобы получить такие льготы, налогоплательщику следует обратиться в налоговую инспекцию, подав заявление и приложив соответствующие документы, которые подтвердят его право на получение льготы.

На себя

Эти категории физлиц имеют право на налоговые вычеты по НДФЛ 2015 в размере 3 тысячи рублей:

инвалиды Великой Отечественной войны;
«чернобыльцы», ликвидаторы аварии на ПО «Маяк» и других радиационных аварий;
участники испытаний атомного оружия;
военные, ставшие инвалидами при выполнении обязанностей.

500-рублевый вычет полагается:

героям СССР и РФ, кавалерам ордена Славы;
участникам ВОВ, боевых действий, партизанам, вольнонаемным, работавшим при армии или флоте во время ВОВ;
блокадникам;
бывшим узникам концлагерей;
инвалидам I и II групп.

На детей

Налоговый вычет на детей 2015 предоставляется, когда налогоплательщик относится к категории, чьи доходы облагаются налогом по 13%-ной ставке, и пока они не превышают 280 тыс. рублей (например, сотрудник с окладом в 20 тыс. руб. получит вычет на все 12 месяцев, в 26 тыс. – кроме декабря, а 30 тыс. – кроме ноября и декабря).

Вычет оформляется на каждого ребенка, если он не достиг 18 лет, а если он учится на стационаре, то пока ему не исполнится 24 года.

На 1-го и 2-го детей вычитается по 1400 руб. в месяц, на каждого следующего – 3 тыс. руб. Если ребенок является инвалидом , то 3 тыс. руб. до 18-летия, а если он инвалид I или II группы, и при этом обучается на стационаре – то до 24 лет. Когда ребенок находится в академическом отпуске, вычет все равно производится.

Не важно, сколько лет первому ребенку: даже если он старше 24 лет, то на второго и третьего вычеты выполняются, как указано выше.

Вычеты не суммируются: если ребенок – инвалид, то на него полагается вычет в 3 тыс. руб, вне зависимости от того, первый он или четвертый. Вычет можно оформить по месту работы или в налоговой.

Налогоплательщик, работающий в двух и более местах, может оформить вычет в одной – любой из них.

Когда начинают и заканчивают предоставлять льготу?

Вычет делают уже за тот месяц, когда ребенок родился. При усыновлении или взятии под опеку – за месяц, когда это событие произошло официально.

Предоставляется налоговый вычет 2015 до окончания месяца, в котором у ребенка день рождения и ему стало 24, если он учится на стационаре или до конца календарного года, когда ему исполнилось 18 – если он не является студентом.

Если ребенок умер, или договор опеки истек (или по какой-то причине был прерван досрочно), то после окончания месяца, когда это случилось, вычеты прекращаются.

Если отец и мать развелись, то вычет причитается каждому из них и их новым супругам (отцу и его жене – только если он оплачивает алименты).

Чтобы оформить вычет, в дополнение к заявлению и свидетельству о рождении отец предоставляет справку о регулярной выплате алиментов, его супруга – свидетельство о браке с ним, муж матери – свидетельство о браке и подтверждение того, что он живет вместе с женой и ее ребенком (вместо всех документов предоставляются их копии).

Позволяется передача права на льготу одному родителю другим, но только в том случае, когда они полагается им обоим (см. выше). Второй при этом получит двойной вычет. Неработающий (находящийся в декрете, безработный, инвалид и так далее) не может передать льготу второму родителю, поскольку не имеет на нее права.

Если ребенок имеет только одного родителя и это подтверждено соответствующими документами, то этому родителю причитается льгота в двойном размере.

Вычеты на жильё

Имущественный налоговый вычет 2015 предоставляется с того момента, как вы подадите заявление по предоставлению этой льготы. Она возможна, если вы стали собственником жилья (целиком или только части) или участка, где будете жилье строить. Также если вы взяли в банке кредит для этих целей, то на его погашение также положен вычет.

Налоговый вычет на квартиру, дом в 2015 году будет равняться ее цене, но – не быть больше 2 млн. руб. При оформлении совместной покупки (например, с супругом) он причитается каждому из совладельцев. При погашении кредита наибольший объём вычета равен уже 3 млн.

Его можно оформлять у одного агента или нескольких, но он не может быть больше максимальной установленной суммы. Для его оформления понадобится заявление и документы, которые подтвердят, что вы стали владельцем жилья (выплачиваете проценты по кредиту).

Рассмотрим на простом примере: при цене квартиры в 3 млн. руб. вычет равен 2 млн, вам вернут 260 тысяч рублей, а при стоимости 1,7 млн – вернут 221 тыс.

Если оплата квартиры была выполнена из денег материнского капитала – льготы не полагается, а если этими деньгами была оплачена только часть покупки (или была субсидия из бюджета, или частично жилье оплатил работодатель) , она отнимается от общей стоимости покупки, а вычет равняется остатку (общая стоимость минус эта часть).

Нововведения текущего года

С нового года действуют некоторые изменения: налоговый вычет 2015 теперь существует и для налога с продажи ценных бумаг.

Дополнение к статье 219.1 работает с начала 2015 года. Инвестиционные налоговые вычеты 2015 будут выполняться на сумму

продажи ценных бумаг – если физическое лицо владело ими дольше трех лет;
денег, внесенных физлицом на собственный ИС (индивидуальный счет);
прибыли от операций, учитываемых на ИИС (индивидуальный инвестиционный счет).

ИИС — абсолютный аналог обычного брокерского счета, позволяющий, помимо дохода от операций на фондовом рынке, получить налоговый вычет,

гарантированный государством, и, тем самым, повысить эффективность своих вложений.

Теперь вы знаете, на какие льготы можете рассчитывать, поэтому не упускайте возможность этими льготами воспользоваться.

Если данная статья была для вас полезной, сделайте пожалуйста следующее…

1) Поставьте «лайк» и сделайте ретвит.

2) Поделитесь этим постом с друзьями в социальных сетях.

Удачи вам! Гузель Минязова

Право на вычет на ребенка

Вычет применим в отношении:

усыновителей;
родителей;
опекунов и других лиц, которые приравнены к вышеуказанной категории.

Эти статусы предполагают официальное признание, другими словами, необходимы документально закрепленные сведения, которые содержатся в актах органов опеки, свидетельстве о рождении, решениях суда о признании отцовства. Кроме того, законодатель определяет категорию возраста ребенка, в соответствии с которой предоставляется соответствующий вычет:

до 24 лет, если ребенок обучается очно в учебном заведении или является интерном, аспирантом, ординатором;
до 18 лет.

Помимо этого, стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015г предусматриваются отдельно в отношении детей-инвалидов.

У родителей появляется вопрос о том, возможно ли получение этого вычета, если сын/дочь учится в магистратуре. Может. В нынешний момент высшее образование подразделяется на две ступени. Магистратура (2 ступень) при этом не рассматривается как получение второго высшего образования, следовательно, если студентам не исполнилось еще 24 лет и они учатся в магистратуре, то их родители могут получать стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, предельная величина которых — 3000 рублей, только при условии, что образование получается впервые на второй ступени.

Закон № 420‑ФЗ[1]

С 01.01.2015гл. 23 НК РФ дополнена ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Согласно п. 1 указанной статьи при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 и ст. 214.1 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 219.1 НК РФ[2].
В силу п. 1 ст. 219.1 НК РФ социальный налоговый вычет будет предоставляться:

в отношении доходов, полученных при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 и находившихся в собственности более трех лет (п. 1 ст. 5 Закона № 420‑ФЗ), соответственно, возможность реализации права на указанный вычет возникнет только после 02.01.2017;
в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, договор на ведение которого заключен после 01.01.2014 (п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 6 Закона № 420‑ФЗ);
в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете, договор на ведение которого заключен после 01.01.2014 (п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 6 Закона № 420‑ФЗ), при условии истечения не менее трех лет с даты его заключения, соответственно, право на указанный вычет впервые возникнет после 01.01.2017.

Размер вычета

Такой вычет можно учитывать до месяца, когда доход с начала года увеличивающимся итогом превысил у налогоплательщика 280 000 рублей. При этом размер СНВ всегда дифференцирован:

на 1-го и 2-го ребенка – 1400 рублей;
на 3-го и последующих — уже по 3000 рублей;
стандартные налоговые вычеты на ребенка инвалида составляют 3000 рублей. К примеру, если такой малыш — первенец, все равно размер вычета составит 3000 руб.

Принцип использования вычета — аддитивный, другими словами, каждый вычет плюсуется к предыдущему, но не поглощается. Так, если 4 ребенка, тогда общий размер вычета составит на них 8800 руб.

Нужно учитывать, что в указанных размерах вычет может получить каждый из родителей.

Период и условия действия вычетов

«Детские вычеты» предоставляются:

— до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб.; — до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) 18 лет; — до конца того года, в котором каждый учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант достиг 24 лет; — до конца того года, в котором истечет срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).

Предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Как определяется очередность малышей?

Ранжирование детей производится хронологически, это зависит от их возраста. Так, первый малыш – самый старший, и дальше по убыванию.

К примеру, в семье есть четыре ребенка. 1-му — 25 лет, 2-му — 17 лет, 3-му — 15 лет, 4-му — 10 лет. В данном случае стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году распределяться будут следующим образом:

1-ый ребенок — 0 руб.;
2-ой — 1400 руб.;
3-ий — 3000 руб.;
последующие — 3000 руб.

Или другой пример. В семье есть 3 ребенка: 1-ый ребенок не учится в свои 22 года, 2-ой ребенок погиб в 15 лет, 3-ий – ребенок 8 лет. В данном случае у родителей есть право на стандартный налоговый вычет на ребенка 8 лет в размере 3000 рублей.

Закон № 382‑ФЗ[10]

1. С 01.01.2015пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ дополнен положением, в соответствии с которым социальный налоговый вычет распространяется на суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Кроме того, необходимо соблюдение следующих условий:

договор должен быть заключен на срок не менее пяти лет;
договор должен быть заключен в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));
вычет должен быть предоставлен в сумме фактических расходов с учетом установленного ограничения в сумме 120 000 руб. (по совокупности отдельных вычетов, предусмотренных пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Следует отметить, что право на реализацию указанного вычета возникнет впервые в 2021 году в отношении соответствующих расходов налогоплательщика, произведенных им в течение налогового периода 2015 года, однако дата заключения договора не имеет значения.
Пример 4.

Налогоплательщик в марте 2012 года заключил со страховой организацией договор добровольного страхования жизни сроком на 10 лет, страховые взносы (страховые премии) по которому уплачиваются ежеквартально. В отношении сумм, уплаченных в течение 2015 года, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета.

Отметим, что в силу п. 2 ст. 219 НК РФ указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода (то есть уже в течение 2015 года) при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения соответствующих расходов и в случае, если взносы по добровольному страхованию жизни удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие страховые организации работодателем.

При этом необходимо иметь в виду и изменения, внесенные в пп. 2п. 1 ст. 213 НК РФ, согласно которым в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет. Налогообложение в этом случае производит страховая организация, а налог исчисляется с суммы страховых взносов. Налог не исчисляется, если налогоплательщик представит из налогового органа справку, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета (пп. «б» п. 9 ст. 2 Закона № 382‑ФЗ).

2. Утратили силу абз. 6 и 8 п. 8 ст. 217 НК РФ, касавшиеся освобождения от налогообложения сумм единовременных выплат, которые выплачивались налогоплательщикам и членам их семей в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами и террористическими актами (пп. «а»п. 10 ст. 2 Закона № 382‑ФЗ).

Вместо этого ст. 217 НК РФ дополнена п. 8.3 и 8.4, аналогичными по своему содержанию указанным нормам, но есть одно исключение: с 01.01.2015 соответствующие выплаты не облагаются НДФЛ независимо от количества выплат, производимых налоговым агентом, то есть критерий единовременности не применяется.

3. В новой редакции изложен п. 26 ст. 217 НК РФ (пп. «г»п. 10 ст. 2 Закона № 382‑ФЗ).

Ранее не облагались НДФЛ доходы социально незащищенных детей, получаемые ими только от некоммерческих организаций.

С 01.01.2015 для целей освобождения от налогообложения источник выплаты дохода не имеет значения, то есть любой налоговый агент, производящий соответствующие выплаты, вправе воспользоваться указанной льготой.

Кто предоставляет этот вычет?

Вычет получателю предоставляет его работодатель, при этом, если их сразу несколько, то приоритетный определяется по выбору работника. Работодатель производит необходимые расчеты, после чего осуществляет уплату налога и отчитывается перед налоговой. Вам только остается просматривать квитанции и ведомости на заработанную плату, внимательно отслеживая то, был ли учтен вычет. Если же была выявлена ошибка, нужно сообщить в бухгалтерию компании.

Возврат через налоговую излишних сумм НДФЛ

Если стандартные налоговые вычеты на детей не производились (в бухгалтерию предприятия документы не предоставлялись), или бухгалтерия компании допустила ошибки, и в полном объеме вычеты учтены не были, то их получатель может после периода налогообложения обратиться самостоятельно в налоговый орган. Но на практике подобные случаи встречаются очень редко, в основном это проще производить у работодателя, подав своевременно заявление. Следует подать для возврата налогового вычета на малыша:

с места работы справку 2-НДФЛ;
декларацию 3-НДФЛ;
справку из школы или другого учебного заведения.

Стандартные налоговые вычеты на детей получаются методом неудержания сумм из зарплаты. Работодатель при наличии оснований обязан от размера зарплаты отминусовать сумму вычета, при этом к оставшемуся размеру применить ставку налогообложения.

Какие документы нужно представить в бухгалтерию компании для получения этого вычета:

Документы на детей (акт органа опеки, акт из суда о признании отцовства, свидетельство о рождении).
Работник предоставляет по своему желанию работодателю заявление на вычет в свободной форме.
Если возраст ребенка — 18-24 лет, он при этом обучается в вузе очно, потребуется справка о факте обучения.
Если кто-то из родителей право на получение этого вычета передает второму, то соответствующее заявление, а также справка с работы о том, что других вычетов нет.
Если малыш — инвалид, то документ, подтверждающий инвалидность, и медицинское заключение.

Эти документы можно предоставить работодателю лишь 1 раз, заявление каждый год писать не нужно. Лишь при смене места работы нужно подать заявление и документы новому работодателю, приложив справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Закон № 368‑ФЗ[7]

С 01.01.2015 видоизменены положения п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ, касающиеся иностранных граждан, уплачивающих фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.
Напомним, что с 01.07.2010 в РФ были введены миграционные патенты, позволяющие отдельным категориям иностранных физических лиц работать у российских граждан по найму для выполнения работ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Основной комментарий к Закону № 368‑ФЗ приведен в Информационном сообщении ФНС РФ от 11.12.2014, в котором, в частности, отмечено, что новый порядок уплаты НДФЛ распространяется на иностранных граждан, работающих (выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера) по патенту не только у физических лиц, но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, это гувернанты, садовники, сиделки и т. п.).

Благодаря нововведениям организации, индивидуальные предприниматели или лица, занимающиеся частной практикой, смогут нанимать на работу иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом порядке, на основании патента (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115‑ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115‑ФЗ) в редакции, действующей с 01.01.2015).

Отметим, что патент обязаны получать временно пребывающие в РФ иностранные граждане. Лица, постоянно или временно проживающие в РФ, а также беженцы, журналисты, спортсмены и некоторые иные лица освобождены от обязанности по получению соответствующего патента (п. 4 ст. 13 Закона № 115‑ФЗ). Также не нужно получать патент гражданам Республики Беларусь и Республики Казахстан (ст. 3 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, ратифицированного Федеральным законом от 11.07.2011 № 186‑ФЗ).

Указанные иностранные граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента, выдаваемого на срок от одного до 12 месяцев (ранее – от одного до трех месяцев), в размере 1 200 руб. в месяц (ранее – 1 000 руб. в месяц).

Платеж подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год[8], а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ[9] (ранее – с 2012 года только на коэффициент-дефлятор, предусмотренный на федеральном уровне). В случае если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1.

С 2015 года работодатель (заказчик) – организация или индивидуальный предприниматель (частнопрактикующее лицо), принявшие на работу иностранного гражданина на основе патента, могут уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного с доходов такого работника за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работник внес за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.

Такая обязанность возникнет у налогового агента после получения от иностранного работника заявления и документов, удостоверяющих внесение платежей, а от налогового органа по месту своего нахождения – уведомления о подтверждении права на упомянутое уменьшение. Налоговый орган должен направить данное уведомление налоговому агенту в течение 10 рабочих дней со дня получения от него соответствующего заявления (при наличии необходимой информации от территориального органа ФМС).

По конкретному налогоплательщику уведомление может быть направлено только один раз применительно к налоговому периоду.

Отметим, что в отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия сохраняется прежний порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Время подачи документов

При рождении ребенка каждый сотрудник может написать заявление, кроме того, предоставить свидетельство о рождении. Вычет будет осуществляться с данного момента.

Также при устройстве на новую работу необходимо сразу написать заявление, принести свидетельство о рождении, кроме того, справку 2-НДФЛ, полученную на прежнем месте работы.

Если сотрудник был принят на работу и сразу по каким-то причинам документы не предоставил, а принес их до декабря нынешнего года, бухгалтерия обязана произвести перерасчет за этот год переплаченной суммы НДФЛ.

Расчет суммы возврата НДФЛ

Калькулятор возврата налога – онлайн инструмент, позволяющий произвести расчет не только сумму вычета, но и оценить, сколько времени потребуется при текущем уровне доходов, чтобы возместить расходы в рамках этого освобождения от уплаты НДФЛ.

Интерактивный сервис представляет собой форму, куда нужно ввести исходные данные:

цена приобретенного жилья;
сумма и срок кредита, процентная ставка по нему;
размер «белой» заработной платы, с которой перечисляется подоходный налог.

В результатах калькулятор вычета выдаст информацию о величине положенного имущественного вычета, как в части погашения кредитных процентов, так и в отношении стоимости приобретенной жилплощади, а также о размере экономии и сумме к получению (13% от дохода, который освобожден от налогообложения) на протяжении всех лет до полного исчерпания вычета.

Вам наверняка будет интересно посмотреть ментальную карту «Обмен жилыми помещениями», где подробно объясняется отличие покупки от обмена жилья
Или ТУТ вы узнаете о порядке предоставления отпуска без сохранения заработной платы
Права ребенка в России:

Стандартные налоговые вычеты на детей, если родители разведены или находятся в гражданском браке

Как действует законодательство в случаях, когда между родителями малыша отсутствует регистрация брака? Стандартные налоговые вычеты на ребенка, если родители в разводе, могут получить оба родителя, однако обязательным условием является подтверждение того факта, что несовершеннолетний гражданин находится на их обеспечении. При этом необходимо предоставить следующие официальные документы:

справку о регистрации (прописке ребенка) по месту жительства данного родителя;
копию решения суда, где будет прописано, с кем живет ребенок;
соглашение родителей об оплате алиментов.

Вычеты о переносе на будущие периоды убытков от ценных бумаг и срочных сделок

Очень много людей, которые связаны с ценными бумагами или срочными сделками имеют неприятности после завершения отчетного периода. Зачастую, это связанно с тем, что в этот период размер доходов меньше суммы растрат. Поэтому, для того, чтобы поддержать граждан, которые оказались в такой ситуации, государство предусмотрело перенесение оплаты на более поздний срок.

При этом, стоит помнить, что такое перенесение возможно только лишь при условии, что ситуация вызвана непосредственно из-за убытка, вызванного вышеперечисленными причинами. Эта сумма переносится непосредственно на следующий налоговый период.

Получаем двойные стандартные налоговые вычеты

При желании усыновителей (родителей) стандартные налоговые вычеты на детей могут быть заменены двойным вычетом, который будет получать один из них. Для этого достаточно принести заявление об отказе любого из родителей от получения такого вычета, и отказавшийся родитель каждый месяц предоставляет справку 2-НДФЛ.

Для подобной передачи права вычета обязательное условие — это наличие у передающего постоянного дохода, который облагается НДФЛ, другими словами, безработный свое право вычета не может передать супругу или супруге.

Следовательно, чтобы одному из родителей получить стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году в двойном размере, нужны дополнительные документы:

каждый месяц — справка 2 НДФЛ, кроме того, заявление об отказе родителя;
заявление на предоставление второго налогового вычета на малыша от второго родителя.

Кроме того, на вычет в двойном размере имеют право матери-одиночки. Ими должна быть предоставлена справка формы 25, которая получена в ЗАГСе и подтверждает статус матери-одиночки.

Стандартный налоговый двойной вычет применяется, как и простой, до совокупного определенного годового дохода, точнее, до месяца, когда зарплата достигнет с начала года 280 000.

Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ

Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.

Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация — сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета — он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:

работник не получал доходов;
получал доходы, которые не облагаются НДФЛ;
получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке иной, чем 13%.

Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.

Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.

Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый — «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.

Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?

По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом — то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.

Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно — по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения — за все месяцы сразу.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка, имеющего единственного родителя

Минфин отмечает то, что родитель единственным не является, если между родителями малыша брак просто не зарегистрирован. Другими словами, неуплата алиментов, развод, лишение родительских прав второго супруга не является основанием для утверждения о том, что у ребенка единственный родитель. Чтобы отсутствие второго родителя подтвердить, необходимо предоставить один из приведенных ниже документов:

свидетельство о рождении, в котором будет указан только один родитель;
решение суда, законодательно закрепляющее то, что второй родитель пропал без вести;
справка из ЗАГСа, подтверждающая тот факт, что в свидетельство о рождении второй родитель был записан со слов матери;
свидетельство о гибели одного из родителей.

Ограничения СНВ

По нормам законодательства стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году производятся с учетом доходов, которые облагаются по процентной ставке 13%, хотя всё же этот доход не подпадает в полной совокупности под действие данного вычета. Законодатель определил, что вычет может производиться от доходов, декларируемых налоговым агентом.

При этом работодатель может декларировать как налоговый агент исключительно заработанную плату собственного работника. Следовательно, если гражданин нигде временно не работал (к примеру, в течение 2014 г.), стандартный налоговый вычет он получить не сможет. При этом у него на тот период времени могли быть и какие-то другие источники доходов (например, арендная плата за недвижимость, которую сдает этот гражданин). Гражданин может даже отчитаться о них в налоговом органе, уплатив добросовестно налог, но все равно вычет он не получит.

Если вычет не предоставлялся работодателем, его можно получить по истечении налогового периода в налоговой инспекции, заполнив там соответствующее заявление. В дальнейшем вам достаточно будет подать заявление своему нынешнему работодателю, после чего получать вычет уже на все будущие периоды, не тратя на это собственное время и силы.

Закон № 285‑ФЗ[3]

Пунктом 42 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) было установлено, что не подлежат обложению НДФЛ средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
Минфин, анализировав положения ч. 5 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273‑ФЗ«Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273‑ФЗ), вступившего в силу 01.09.2013, приходил к выводу, что компенсация части родительской платы, производимая не за счет средств бюджетов субъектов РФ, а за счет иных источников, не может рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле ст. 65 Закона № 273‑ФЗ. Соответственно, такие выплаты не подпадают под действие п. 42 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке[4].

Вместе с тем налоговые органы при налогообложении указанных компенсаций руководствовались Письмом ФНС РФ от 17.09.2009 № ШС-22-3/719, в котором разъяснено, что п. 42 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений по форме собственности образовательных учреждений и источнику финансирования, следовательно, суммы компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях (вне зависимости от собственника и источника финансирования), реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению НДФЛ.

01.01.2015 вступила в силу новая редакция п. 42 ст. 217 НК РФ, согласно которой освобождаются от обложения НДФЛ средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях, предусмотренной Законом № 273‑ФЗ.

На основании п. 5 и 7 ст. 65 Закона № 273‑ФЗ выплата названной компенсации относится к расходным обязательствам субъектов РФ.

Соответственно, с 01.01.2015 компенсация родительской платы, выплачиваемая за счет средств работодателя, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Совместимость СНВ

Этот вид налогового вычета совместим с остальными видами стандартного вычета, среди которых можно выделить и такие, как имущественный, социальный и профессиональный. Другими словами, все эти вычеты друг друга взаимодополняют и суммируются. Но необходимо учитывать, что если начисление подобных вычетов окажется хоть немного больше доходов, то эти излишние суммы приравниваются к нулю, поскольку вычеты носят исключительно компенсационный характер, а действие их зависит напрямую от налоговой активности каждого налогоплательщика.