Размеры детских вычетов по НДФЛ в 2021 году и примеры

Главная / Трудовое право / Оплата и выплаты / Компенсации

Назад

Опубликовано: 10.03.2016

Время на чтение: 10 мин

0

3944

Итак, у вас есть ребенок, а, может быть, даже два. А знаете ли вы, что вы имеете право каждый месяц вычет по начисляемому вам НДФЛ? Это стандартный налоговый вычет на детей. Регулируется он статьей 218 Налогового кодекса РФ.

Означает он то, что каждый месяц из зарплаты часть денег не будет облагаться НДФЛ, который составляет 13 %.

• Кто имеет право на этот вычет?
• Как рассчитать СНВ на ребенка в 2021 году? Пример расчета СНВ на детей в 2015 году
• Пример расчета СНВ на детей в 2016-2017 году

Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей в 2021 году

Получить «детский» вычет по НДФЛ в 2021 году может любой гражданин, который (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ):

• работает официально (по трудовому договору или договору ГПХ);
• имеет несовершеннолетнего ребенка (детей) или ребенка (детей) в возрасте до 24-х лет, обучающегося в ВУЗе;
• обеспечивает ребенка (детей), т.е. платит за его питание, лечение, образование и т. п.

Таким образом, получателями вычета являются:

1. родные родители (мать и отец): 2. супруги родных родителей (отчим и мачеха);

Заметьте! За разведенным родителем сохраняется право на получение «детского» вычета, даже если он не проживают совместно со своим ребенком. Главное, чтобы он участвовал в его обеспечении. (Письма Минфина России: от 22.05.2013 г. № 03-04-06/18179, от 03.04.2012 г. № 03-04-06/8-96 и др.).

3. приемные родители (мать и отец); 4. супруги приемных родителей; 5. усыновители; 6. опекуны; 7. попечители.

Обратите внимание! Супруги усыновителей, опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет на усыновленного / опекаемого / подопечного ребенка.

Вычет уменьшает только те доходы физлица, которые облагаются по налоговой ставке в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ – 13% (абз.1 п.3 ст.210 НК РФ). К примеру, в отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов – нерезидентов, полученных от трудовой деятельности в России, начиная с первого дня работы, применяется ставка НДФЛ, равная 13%. Но установлена она совсем иной законодательной нормой – п.3 ст.224 НК РФ. Следовательно, заявить на налоговый вычет такие работники не смогут до тех пор, пока не станут налоговыми резидентами РФ (письмо ФНС России от 30.10.2014 г. № БС-3-11/, письмо Минфина России от 26.07.2010 г. № 03-04-08/8-165). Тоже самое касается:

• иностранцев и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ;
• членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• др.

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты на детей в 2021 году

В течение года «детский» вычет по НДФЛ в 2021 году предоставляет налоговый агент, который является источником выплаты дохода физлицу (п.3 ст.218 НК РФ). В частности, это может быть работодатель, который платит зарплату работнику за выполнение трудовых обязанностей. Или заказчик по договору ГПХ, который выплачивает вознаграждение исполнителю – частному лицу (не ИП) за выполненную работу.

Если налоговых агентов несколько, то «физик» выбирает одного, которому и будет заявлять налоговые вычеты.

По окончании года вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства (п.4 ст.218 НК РФ).

Как получить (оформить) стандартную льготу?

Не стоит путать такие понятия, как выплату пособий и налоговый вычет, когда последний не идет как соцльгота и не требует обязательного обращения в социальные службы и налоговые органы, а оформляется через «налогового агента», то есть работодателя. Если гражданин трудится по совместительству сразу в нескольких организациях, вычет оформляется лишь на одном из них. Но существуют случаи, когда можно обратиться и в ИФНС:

• Наниматель, по какой-либо причине, не предоставил вычет.
• Произведена продажа или аренда имущества.

В этих случаях обращаться в налоговую следует в конце года, а возмещение выплачивается единой суммой на банковский счет после проведения всех необходимых проверок, и может затянуться на 3-4 месяца.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Размер стандартного налогового вычета на ребенка напрямую зависит от того, какой он по счету в семье: первый, второй, третий и т. д. Исключением являются вычеты, установленные на детей-инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения. Важен статус получателя: родной родитель или приемный. Для удобства все размеры «детских» вычетов сведены в таблицу.

При установлении размера налогового вычета, положенного налогоплательщику на ребенка, учитывается общее количество детей в его семье, включая:

• детей, на которых вычеты не предоставляются (письмо Минфина России от 17.04.2014 г. № 03-04-05/17619);
• подопечных детей (письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-04-06/8-96);
• умерших детей (письмо Минфина России от 09.10.2012 г. № 03-04-05/8-1162);
• неусыновленных (неудочеренных) детей супруга (супруги) от другого брака (письмо Минфина России от 27.03.2012 г. № 03-04-06/8-329).

Очередность рождения определяется в хронологическом порядке по дате рождения. При этом первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок.

Пример 1. У работника трое собственных детей: первый ребенок – 1990 г. р. (27 лет), второй ребенок – 1991 г. р. (25 лет), третий ребенок – 2003 г. р. (14 лет). Несмотря на то, что вычеты на двух первых детей «физику» не положены, на 14-летнего ребенка он вправе получить вычет в размере 3 000 руб. как на третьего по счету.

Некоторые налоговые агенты предоставляют гражданам, имеющим детей с инвалидностью, суммированный налоговый вычет, который включает в себя:

• вычет на ребенка-инвалида;
• стандартный «детский» вычет в зависимости от количества и очередности рождения детей в семье.

Пример 2. Работник обратился за стандартным налоговым вычетом на родного, единственного в семье ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Налоговый агент предоставил вычет в размере 13 400 руб., в т. ч.:

• 12 000 руб. – вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• 1 400 руб. – вычет на первого ребенка.

Ранее так делать было рискованно. Ведь до недавнего времени Минфин России выступал против суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида (письма: от 17.03.2016 № 03-04-05/14861, от 15.03.2016 № 03-04-05/14141, от 02.02.2016 № 03-04-05/4977, от 18.04.2013 № 03-04-05/13403 и др.). Несмотря на то, что еще 2015 году Верховный суд РФ одобрил данный подход (п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.).

Но теперь финансовое Ведомство поменяло свою точку зрения и разрешило налоговым агентам складывать вычет на ребенка-инвалида с обычным «детским» вычетом, размер которого определяется с учетом очередности рождения (письмо Минфина России от 20.03.2017 г. № 03-04-06/15803).

Вычет за обучение

Условия получения соцвычета за обучение ребенка:

• наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии.
• оплата обучения за счет личных средств (при оплате маткапиталлом вычет не предоставляется).
• обучение по очной форме (по иным формам обучения льгота не оформляется).

Особенности получения вычета

• возврат средств осуществляется не только за обучение в ВУЗах, но и за обучение в кружках, секциях, курсах;
• вычет может быть предоставлен за образование, полученное заграницей, но в расходы при этом подлежат включению затраты только на сам учебный процесс, расходы на проживание и дорогу до учебного заведения возмещению не подлежат;
• вернуть положенный вычет можно только в течение 3 лет с даты осуществления затрат, затем вычет сгорает;
• перенос остатка неиспользованной льготы не допускается, но вычет можно оформлять каждый год.

Размер льготы

Сумма вычета на обучение за год составляет 50 000 руб. на каждого ребенка, при этом в общую сумму социальных вычетов, предоставляемых гражданину (120 000 руб.), указанная сумма не включается.

Бумаги, необходимые для получения льготы:

• декларация по форме 3-НДФЛ;
• заявление на получение вычета;
• договор с учреждением, оказавшим образовательные услуги;
• свидетельство о рождении ребенка;
• платежные документы, подтверждающие понесенный расход.

Двойной стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

Стандартный вычет на ребенка в 2021 году в двойном размере положен (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ):

• единственному родителю (родному или приемному);
• единственному усыновителю;
• единственному опекуну;
• единственному попечителю.

Действующее законодательство не раскрывает понятия «единственный родитель». Но в письмах от 16.06.2016 г. № 03-04-05/35111, от 03.07.2013 г. № 03-04-05/25442 и др. Минфин России отмечает, что родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, потому что он:

• умер / объявлен умершим;
• признан безвестно отсутствующим.

Опекуна (попечителя) единственным признают органы опеки и попечительства (письмо Минфина России от 14.12.2015 г. № 03-04-05/72969). При этом, даже если родители опекаемого / подопечного ребенка не лишены родительских прав, это никак не влияет на размер вычета, положенного единственному опекуну / попечителю (письмо Минфина России от 04.02.2013 г. № 03-04-06/8-32).

Заметьте, «физик» не может рассчитывать на двойной вычет как единственный родитель, если второй родитель:

• не платит алименты (письмо Минфина России от 16.06.2016 г. № 03-04-05/35111);
• не состоит в браке с первым родителем;
• лишен родительских прав (письмо Минфина России от 01.02.2016 г. № 03-04-05/4293, письмо ФНС России от 02.09.2015 г. № БС-3-11/).

Единственный родитель утрачивает право на двойной «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). После развода право на двойной «детский» вычет возобновляется, но только если бывший супруг / супруга не усыновлял (удочерял) детей (письмо Минфина России от 02.04.2012 г. № 03-04-05/3-410).

Также, получить вычет на ребенка в двойном размере в 2021 году может один из родителей, если второй откажется от своего права на вычет в его пользу. Для этого он должен написать соответствующее заявление. Такой возможностью могут воспользоваться родные или приемные родители, и не могут – супруги родителей (родных или приемных), усыновители, опекуны и попечители.

Обратите внимание! Отказаться от вычета в пользу супруга / супруги вправе только тот, у кого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке п.1 ст.224 НК РФ (13%). Так считает Минфин России (письма: от 27.11.2014 г. № 03-04-05/60389, от 23.08.2012 г. № 03-04-05/8-997, от 30.11.2011 г. № 03-04-05/5-968).

Если налогооблагаемые доходы отсутствуют, значит и право на налоговый вычет не возникает, следовательно отказываться родителю не от чего. Поэтому, если супруг / супруга:

• не работает;
• находится в отпуске по беременности и родам или декретном отпуске;
• состоит на учете в центре занятости;
• является неработающим пенсионером (к примеру, по инвалидности),

то передать свое право на вычет второму супругу / супруге не получится.

Лимит дохода для получения стандартных налоговых вычетов на детей в 2021 году

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2021 году предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (года). Но только до того месяца, в котором совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала календарного года не превысит установленный законодательством лимит.

В 2021 году этот лимит равен 350 000 руб. Этого значения нужно было придерживаться и в прошлом году. А вот до 1 января 2021 года предел доходов составлял 280 000 руб.

Кстати! Если суммарный доход «физика» с начала года достиг 350 000 руб. (ровно!), то «детский» вычет по НДФЛ в месяце, когда это произошло, ему все-равно предоставляется. А вот начиная со следующего месяца – нет.

При подсчете предельной величины доходов учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ – 13%:

• зарплата, премии, надбавки;
• отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• вознаграждения по договорам ГПХ с физлицом – не ИП;
• др.

Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, включаются в расчет только в части, облагаемой налогом. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21.03.2013 г. № 03-04-06/8872. В частности, это касается материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. (п.8 ст.217 НК РФ), подарков и материальной помощи свыше 4 000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ) и т. д.

Обратите внимание! Доход, полученный физлицом – резидентом РФ в виде дивидендов, не учитывается при исчислении лимита доходов для получения вычета на ребенка, несмотря на то, что облагается по ставке 13%. Такой вывод следует из абз.2 п.3 ст.210 НК РФ.

Что касается совместителей, то при определении права на «детский» вычет, доход таких работников также не должен выходить на указанные рамки. При этом, если совместитель является внутренним, то учитывается доход, полученный им как по основной должности, так и по совмещаемой (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ, п.2 ст.226 НК РФ). А если внешним – то доход по совместительству в расчет не берется (п.3 ст.218 НК РФ, абз.3 п.3 ст.226 НК РФ).

Если гражданин трудоустраивается не с начала календарного года, то при проверке «доходного» лимита (350 000 руб.) необходимо учитывать доходы, полученные им на предыдущем месте работы в текущем налоговом периоде, если по ним предоставлялся налоговый вычет (п.3 ст.218 НК РФ).

Изменения по ставке НДФЛ

Изменения в НДФЛ с 2021 года произошли и в отношении ставки налога. Государственные органы задались целью перераспределить налоговую нагрузку граждан. Планируются корректировки согласно прогрессивной шкале налоговых ставок, по которой:

• Физические лица с заработком до 180 000 рублей за год освобождены от уплаты НДФЛ.
• Граждане с годовым доходом до 2,4 млн. рублей вносят налоги по ставке в 13%.
• Физические лица с выручкой до 100 млн. рублей за год перечисляют налог по ставке в 30%.
• Граждане с годовым доходом от 100 млн. рублей оплачивают налог по ставке в 70%.
• Доходы, полученные от банковских вкладов, облагаются налогом по ставке 35%.

Период предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2021 году

Когда возникает право на вычет

Впервые за стандартным «детским» вычетом в 2021 году гражданин может обратиться в месяце (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ):

• рождения ребенка (детей);
• усыновления ребенка (детей);
• установления опеки (попечительства);
• вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Пример 3. У работника родился ребенок 31 октября 2021 года. Налоговый вычет ему положен за период с октября по декабрь 2021 года.

Новые супруги родителей, имеющих детей, получают право на вычет с месяца заключения брака.

Пример 4. Работница вышла замуж за мужчину с ребенком от первого брака в августе 2021 года. Она вправе получить налоговый вычет на этого ребенка за период с августа по декабрь 2016 года.

Опекун / попечитель может обратиться за вычетом начиная с месяца, в котором установлена опека / попечительство над ребенком.

Когда теряется право на вычет

Налогоплательщик теряет право на стандартный «детский» вычет со следующего года, если в текущем году (пп.4 п.1 ст.217 НК РФ):

• ребенок (дети) достиг (достигли) 18-ти летнего возраста;
• истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
• ребенок умер.

Для налогового вычета на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет пп.4 п.1 ст.217 НК РФ установлены иные правила. Вычет действует исключительно до того месяца, в котором:

• <�либо> ребенку исполнилось 24 года, даже если его обучение еще не закончилось (письмо Минфина России от 22.10.2014 г. № 03-04-05/53291);
• <�либо> обучение ребенка закончилось, даже если ему еще не исполнилось 24 года (письмо Минфина России от 06.11.2012 г. № 03-04-05/8-1251).

Что касается опекунов и попечителей, то для ответа на вопрос, когда они теряют право на «детский» вычет, нужно обратиться к нормам Семейного и Гражданского кодекса.

В соответствии с п.2 ст.145 СК РФ опека устанавливается над детьми в возрасте до 14 лет. По достижении ребенком указанного возраста опекун автоматически становится попечителем (п.2 ст. 40 ГК РФ). Попечительство продолжается до тех пор, пока подопечному не исполнится 18 лет, или он не вступит в брак, или каким-либо другим образом не приобретет полную дееспособность (п.3 ст. 40 ГК РФ). Поэтому, начиная с года, следующего за годом, в котором ребенок достиг своего совершеннолетия, налогоплательщик, утративший статус попечителя, больше не может пользоваться вычетом (письмо Минфина России от 25.10.2013 г. № 03-04-05/45277).

Единственный родитель не вправе получать двойной вычет на ребенка (детей), начиная с месяца вступления в брак.

«Детский» вычет больше не предоставляется физлицу, если его налогооблагаемые доходы с начала года перевалили за 350 000 руб.

Не положен вычет и тому родителю, чей ребенок вступил в брак. По крайней мере, так считает Минфин России (письма: от 17.03.2016 г. № 03-04-05/14853, от 31.03.2014 г. № 03-04-06/14217).

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2021 году

Для получения стандартного «детского» вычета по НДФЛ в 2021 году гражданин обращается к налоговому агенту (п.3 ст.218 НК РФ):

1. с письменным заявлением;
2. с документами, подтверждающими право на вычет.

Заявление пишется в свободной форме или на бланке, разработанном налоговым агентом. Причем достаточно подать его один раз. Ежегодно делать этого не надо. Новое заявление понадобится только тогда, когда у физлица изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письма Минфина России: от 26.02.2013 г. № 03-04-05/8-131, от 08.08.2011 г. № 03-04-05/1-551).

В связис этим рекомендуем при написании не указывать год, за который нужно предоставить вычет, и сумму вычета.

Вычет за лечение

Условия получения вычета за лечение:

• наличие у медучреждения соответствующей лицензии;
• оказание услуги только в лечебных учреждениях на территории РФ;
• включение оказанных медуслуг и приобретенных препараторов в перечень, утвержденный Правительством РФ;
• вычет может выплачиваться только в течение трех лет с даты осуществления затрат на приобретение лекарств или оказание медуслуг;
• льгота имеет многоразовый характер и может заявляться каждый год в пределах установленного лимита.

Размер вычета

Для обычного лечения размер вычета составляет 120 000 руб.

При этом данная сумма включается в общую сумму всех социальных вычетов (за собственное лечение и образование).

Для дорогостоящего лечения размер льготы неограничен и предоставляется в полной сумме понесенных затрат.

Бумаги, необходимые для получения льготы:

• отчетность по форме 3-НДФЛ
• договор об оказании медуслуг;
• справка об оплате медуслуг, в которой указан кодоказанных медицинских услуг;
• рецептурный бланк (если приобретались лекарства);
• платежные документы;
• свидетельство о рождении ребенка;
• заявление на возврат налога.

Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет на детей в 2021 году

Самый важный документ, который потребуется от заявителя «детского» вычета в любом случае, – это копия свидетельства о рождении ребенка. Если детей в семье несколько, то данный документ необходимо представить на каждого ребенка, даже если на кого-то из них вычет не положен.

В таблице ниже перечислены другие документы, необходимые для подтверждения права физического лица на налоговый вычет в зависимости от той или иной ситуации.

Документы для оформления

Для получения компенсации необходимо предоставить следующий пакет документов:

• Свидетельство о рождении всех детей.
• Медсправку об инвалидности.
• Справку об очной форме обучения.
• Свидетельство о заключении брака.

Дополнительно, в случае одинокого родителя или опекуна, предоставляются:

• Свидетельство о смерти или справка о без вести пропавшем родителе.
• Справка №25 о положении матери – одиночки.
• Подтверждение того, что родитель снова не состоит в браке.

Коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

По итогам каждого года все налоговые агенты по НДФЛ отчитывается перед ИФНС о доходах, полученных от них налогоплательщиками, и об удержанных с этих доходов суммах налога. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/).

Эта справка формируется отдельно на каждое физлицо. В документе, помимо данных о доходах и НДФЛ, налоговый агент отражает сведения о предоставленных налогоплательщику вычетах, в т. ч. и на ребенка (раздел 4 справки 2-НДФЛ). Обозначаются эти вычеты специальными кодами, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/.

В прошлом году в действующие коды вычетов были внесены изменения (Приказ ФНС России от 22.11.2016 г. № ММВ-7-11/). Так, в частности, все коды стандартных налоговых вычетов на детей 114-125 были заменены на новые коды 126-145. Вдобавок, их стало больше. Теперь код вычета зависит и от того, кому он предоставляется: родному родителю (супругу (-ге) родного родителя, усыновителю) или приемному родителю (супругу (-ге) приемного родителя, опекуну, попечителю).

Обновленные коды «детских» вычетов действуют с 26.12.2016 г. Поэтому при подготовке справок 2-НДФЛ за 2021 год налоговые агенты обязаны использовать именно их.

Все новые коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году отражены в таблице ниже.

Образец заявления

Нажмите, чтобы увеличить изображение
К имеющемуся пакету документов обязательно следует написать заявление на имя руководителя предприятия, шаблон которого имеется в отделе кадров любой организации. Образец заявления можно заполнить он-лайн на сайте или скачать на компьютер. Если вычет оформляется через ФНС, то нужно подать декларацию 3 НДФЛ за год предполагаемой льготы, взять справку о доходах 2 НДФЛ, предоставить банковский счет и копию первых двух страниц паспорта к уже имеющемуся пакету документов.

Справка 2 НДФЛ

1 файл(ы) 42.50 KB

Декларация 3 НДФЛ

1 файл(ы) 975.74 KB