Схема “бумажного” НДС
В конце квартала бухгалтер делает предварительный расчет НДС и знакомит с суммой руководителя. Тот понимает, что денег для уплаты налога не хватает. Компания ищет “дружественного” поставщика, который за определенный бонус готов оформить документы на поставку каких-то товаров или услуг.
Поставщик оформляет фиктивный “бумажный” счет-фактуру, ее включают в Книгу покупок, корректируют НДС к уплате, сдают декларацию.
Самое интересное начинается как раз после подачи такой декларации по НДС. И чаще всего налог доначисляют и назначают штрафы. А за сокрытие налогов свыше 5 млн рублей руководителю грозит уже уголовная ответственность.
Подмена систем налогообложения
Одной из повседневной функцией бухгалтера является проверка контрагента на предмет применяемой системы налогообложения. В рассматриваемом случае опишу ситуацию, когда юридическим лицом на общей системе налогообложения по незнанию приняты к вычету счета-фактуры от контрагента, применяющего упрощенную систему налогообложения.
Теория.
Юридические лица и ИП, применяющие УСНО, по общему правилу не признаются плательщиками НДС (за исключением ситуаций, прямо определенных налоговым законодательством). Иными словами, у «упрощенцев» при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не возникает обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж. Но и налоговый кодекс РФ прямого запрета на оформление счетов-фактур «спецрежимникам» не содержит.
В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. На практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, выставляют счета-фактуры покупателям по их просьбе.
Справочно:
Сумму уплаченного НДС «упрощенец» не может учесть в налоговой базе:
ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;
ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.
Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю. А значит, лица, не являющиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет. Но за подобное «волеизъявление» придется оплатить налог на добавленную стоимость в бюджет.
Так, оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным налогом в силу п. 5 ст. 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ). В случае неоплаты, предъявленного в счете-фактуре НДС, сделать это придется уже по результатам камеральной налоговой проверки, с соответствующими пенями и штрафами. Оспорить фискальные санкции в данном случае у «упрощенцев» едва ли получится.
Обратите внимание!
Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет. Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе).
Практика.
В своей работе столкнулся с ситуацией, когда налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка НДС-ной декларации с доначислениями по контрагенту, который оказался «упрощенцем». Ведь некоторые «схематозники» бумажного НДС, не знают даже основ налогового учета, в своей работе используют любые попавшие им в руки организации.
История заключалась в следующем.
Более старая компания за весь период своего существования находилась на упрощенной системе налогообложения. Долгое время не работала, представляла нулевую налоговую и бухгалтерскую отчетность. Собственники предприятия приняли решение об альтернативной ликвидации и продали свою долю в уставном капитале организации новому участнику. В перспективе он стал и генеральным директором, правда оказался номинальным. «Схематозники», не проверив систему налогообложения, посчитали что она является общей (традиционной) и включили данную организацию в состав отчетности бумажного НДС.
Несколько действующих организаций (как потом выяснилось — выгодоприобретателей), включили в состав вычетов по налогу на добавленную стоимость сделки с данным проблемным контрагентом.
Результатом такой работы стал:
- отказ в вычетах по НДС и последующее выявление неуплаты налога на добавленную стоимость в бюджет у организации, которая применяет упрощенную систему налогообложения (несмотря на значительное количество контрагентов цепи и заявленные вычеты по НДС). При этом, выручка не превысила отметку в 100 млн.руб.;
- отказ в вычетах по НДС и доначисление налога к уплате контрагенту-«выгодоприобретателю» в разрезе сделок с контрагентом-«упрощенцем».
Что это, неграмотность «схематозников» или неопытность бухгалтера — предстоит разбираться собственникам бизнеса. Добавлю. Такая ошибка была выявлена в декларации за I квартал 2021 года.
Проверка цепочек НДС в налоговой
Налоговая проверяет непрерывность цепочек НДС с помощью программного комплекса АСК НДС-2. Сопоставляет операции купли-продажи из деклараций поставщиков и покупателей, их вычеты и точно видит, где происходит налоговый разрыв. Также программа устанавливает величину разрыва и определяет, с какой компании начинать проверки и вскрывать возможные налоговые нарушения.
Схемы обхода АСК НДС-2, которые используют мошенники (например, удлинение цепочек “бумажного” НДС), в любом случае не могут скрыть разрыв НДС, но часто дают отсрочку в его выявлении.
Каким может оказаться нововведение для бизнеса?
По мнению правоохранителей — самым распространенным налоговым преступлением сегодня является незаконное возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость. Любое данное преступление классифицируется как создание искусственного документооборота с целью завышения расходов прибыли и завышение вычетов по налогу на добавленную стоимость. Не то же самое ли включает в себя понятие «бумажного» НДС для предпринимателей сегодня?
Основная налоговая статья в Уголовном Кодексе для юридических лиц — 199 «Уклонение от уплаты налогов». Стоит предпринимателям получить хотя бы один бюджетный рубль, они становятся фигурантами более тяжкой статьи — 159 «Мошенничество». (Статья актуальна для случаев с незаконным возмещением НДС).
Практика сегодня. Правоохранители активно продолжают выявлять и пресекать преступную деятельность в сфере налогов. Особенно это касается лиц, предоставляющих услуги по формальному документообороту (в т.ч. продавцов «бумажного» НДС). Это так называемые «площадки оптимизации НДС». В отношении данных лиц возбуждают уголовные дела в части ст. 173.1 УК РФ (Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица), ст. 173.2 УК РФ (Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица). Кроме того, полицейские устанавливают круг предполагаемых «выгодоприобретателей», которые с целью минимизации налоговых обязательств воспользовались необоснованными налоговыми вычетами по НДС. Предполагаемым «выгодоприобретателям» грозит наказание, предусмотренное ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов».
Развитие событий: беседа в налоговой
Если поставщик компании, предоставивший “бумажный” счет-фактуру, не сдает декларацию по НДС, или налоговая отклоняет его декларацию, или легко выявляет разрыв НДС, то организация-покупатель получает требование сдать уточненку по неподтвержденным суммам налога.
Вне зависимости от того, сдаст компания уточненку с подтверждающими документами или нет, директора могут вызвать на допрос в налоговую. Скорее всего, здесь ему расскажут, что его контрагент — подозрительная и неблагонадежная организация и лучше добровольно отказаться от “бумажных” счетов-фактур и доплатить НДС. Иначе возможен суд, а вместе с ним штрафы и пени.
Не всегда такие доводы действуют на директора: он считает, что у налоговой есть только программа для окрашивания организаций в цвета светофора и субъективное мнение инспектора, основанное на инструкциях ФНС. А у директора при этом есть грамотно оформленные документы, договоры, накладные, акты, платежки и счета-фактуры.
Счет-фактурыс подтверждениемНДС!
Политика конфиденциальности
Администрация сайта (далее Сайт) с уважением относится к правам посетителей Сайта. Мы безоговорочно признаем важность конфиденциальности личной информации посетителей Сайта. Данная страница содержит сведения о том, какую информацию мы получаем и собираем, когда Вы пользуетесь Сайтом. Мы надеемся, что эти сведения помогут Вам принять осознанное решение в отношении предоставляемой нам личной информации. Настоящая Политика конфиденциальности распространяется только на Сайт и информацию, собираемую данным сайтом и посредством него. Она не распространяется ни на какие другие сайты и не применима к веб-сайтам третьих лиц, которые могут ссылаться на данный Сайт.
Получаемые сведения
Сведения, которые мы получаем на Сайте, могут быть использованы только для того, чтобы облегчить Вам пользование Сайтом. Сайт собирает только личную информацию, которую Вы предоставляете добровольно при посещении или регистрации на Сайте. Понятие «личная информация» включает информацию, которая определяет Вас как конкретное лицо, например, Ваше имя или адрес электронной почты или телефон. Совместное использование информации Администрация Сайта ни при каких обстоятельствах не продает и не передает в пользование Вашу личную информацию, каким бы то ни было третьим сторонам. Мы также не раскрываем предоставленную Вами личную информацию за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ.
Отказ от ответственности
Помните, передача информации личного характера при посещении сторонних сайтов, включая сайты компаний-партнеров, даже если веб-сайт содержит ссылку на Сайт или на Сайт есть ссылка на эти веб-сайты, не подпадает под действия данного документа. Администрация Сайта не несет ответственности за действия других веб-сайтов. Процесс сбора и передачи информации личного характера при посещении этих сайтов регламентируется документом «Защита информации личного характера» или аналогичным, расположенном на сайтах этих компаний.
Статья о уменьшении НДС
Предприниматели знают, как важно правильно заполнить счет-фактуру, ведь она не только подтверждает отгрузку товаров или предоставление определенных услуг, но и играет стратегическую роль в процессе подсчета выплаты НДС. В материале мы расскажем об особенностях документа и ответим на животрепещущий для многих вопрос, можно ли уменьшить НДС? Если да, то какую роль в этом играет счет-фактура?
Кому потребуется счет-фактура с подтверждением НДС? Купить счет-фактуру с подтверждением в налоговой стремятся люди, которые столкнулись с неправильным заполнением документа, потеряли бумагу, а также желающие уменьшить НДС. Отметим, что счет-фактура является своеобразным товарно-кассовым чеком для крупных предприятий, она имеет стандартный, определенный по России, бланк и обязательный перечень вносимой информации – например, стоимость выполненных работ, переданных имущественных прав, единицы измерения, цифровые сведения о производителе, валюта расчета.
Но как уменьшить НДС на основе счета-фактуры? Дело в том, что во время оплаты сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость (НДС). Именно счет-фактура в таком случае будет выступать подтверждающим чеком, он регистрируется покупателем в специальной книге.
Внимание! Вычет НДС по счет-фактуре происходит после внесения показателей в декларацию по НДС – данное право есть у каждого гражданина по умолчанию, основным требованиям является правильное заполнение документа и корректное оформление остальных бумаг.
Если вы ищите информацию, как уменьшить НДС, не нарушая закон, считайте, что обратились по адресу. Именно в счет-фактуре можно указать расходы, уменьшающие НДС. Еще один способ – указание суммы меньшей, чем была выплачена продавцу на самом деле. Так мы уменьшим НДС к выплате, сохранив бизнес-отношения с покупателями. Уменьшить НДС за 1 операцию реально, исправив всего несколько документов.
Восстановление НДС (счет-фактура была уже заполнена) – еще одна операция, которая может обернуться убытками.
Она заключается в уплате налога, ранее принятого к вычету. Если случилась такая ситуация, рекомендуем обратиться к специалистам-экономистам, которые помогут вам хотя бы с тем, чтобы подобные неприятности не происходили в дальнейшей деятельности фирмы.
В чеке выделен НДС, а счет-фактуры нет: что делать? Счет-фактура не всегда является 100% доказательством того, что определенный товар был отгружен, а услуги – предоставлены.
В некоторых случаях требуется подтверждение. Предположим, нас интересует уменьшение НДС, тогда дополнительно следует предоставить товарную накладную или акт приема-передачи работ. Хотим отметить, что подтверждением счет-фактур наша компания не занимается, но знает надежных партнеров, к которым вы можете обратиться.
Мы понимаем, как важно иной раз найти компанию, сотрудничество с которой будет комфортным. Чтобы не тратить свое время на поиски, вы можете прийти к нам и получить координаты фирм с отменной репутацией. Возмещение НДС по счет-фактуре, изготовление документов с подтверждением, консультации, корректное заполнение фактур и другие услуги в максимально короткие сроки – вот, что предлагают наши проверенные временем партнеры.
Выводы Налоговый вопрос всегда остро стоял для отечественных предпринимателей. Есть множество способов снизить бремя по выплатам государству, всем известно, что зарплата уменьшает НДС, а также то, как на сумму выплат влияют конкретные счета-фактуры по определенным операциям. Если вам также интересны законные способы уменьшения НДС, обязательно обращайтесь к нам за консультацией. Мы подскажем, как можно сэкономить и к кому обратиться.
Развитие событий: камеральная проверка и суд
Если в ходе камеральной проверки инспекция видит в книге покупок неблагонадежных контрагентов, она может отказать в приеме к вычету сумм НДС по ним. А еще выставить штраф и пени. Обоснованием для такого шага служит вывод налоговой о том, что компания сформировала фиктивные документы для получения необоснованной налоговой выгоды.
Суды с готовностью рассматривают данные, которые предоставляет программный комплекс налоговой инспекции АСК НДС-2, особенно если эти данные подкреплены другими доказательствами о фиктивности сделки с сомнительным контрагентом. А банковский контроль помогает прояснить ситуацию.
Налоговая может инициировать углубленную проверку и запросить у компании не только акты, накладные и договоры, но и транспортные документы, а также любые другие свидетельства, которые подтверждают покупку товара или услуги, их доставку на склад компании. Если на складе не найдут должного количества товара, не увидят актов о недостаче, то это будет работать против компании — заявителя вычета.
Директор сомнительного поставщика обычно на допрос налоговой не приходит. А еще инспекторы могут проверить финансовые потоки неблагонадежного контрагента и увидеть поступление со счетов подсудной компании некоторых сумм, которые затем ушли на счета физлиц. Если еще и численность сотрудников сомнительной компании — ноль человек, суд встанет на сторону налоговой.
Подход налоговой к камеральной проверке и инструменты ФНС технически совершенствуются. Поэтому простые схемы, вроде “бумажного” НДС раскрываются все чаще, а налоговая повышает собираемость НДС. Налогоплательщики проигрывают суды, даже если все документы по требованию оформлены правильно. Пример — постановление ААС от 27.02.2018 №11АП-618/2018 из Казани.
«Бумажный» НДС перспективы и последствия
Бизнесу интересны легкие и простые способы налоговой оптимизации. К этому долгое время приучала схема с фирмами-однодневками, которая решала сразу четыре актуальные задачи: 1. уменьшение НДС; 2. снижение налога на прибыль; 3. «оптимизация» зарплатных налогов; 4. получение собственником бизнеса наличных денежных средств, которыми можно было свободно распорядиться.
СУР АСК НДС-2 с 2015 года изменил ситуацию: автоматический контроль деклараций по НДС, счетов-фактур, книг продаж и книг покупок позволил выявлять разрывы в оплате НДС, а судебная практика по схемам с использованием «однодневок» дала возможность налоговикам довести уровень выигрыша налоговых споров до 84%. Количество выездных налоговых проверок пошло на спад: с 29 393 штук в 2015 году до 7 398 штук по итогам 7 месяцев 2021 года. При этом средний размер доначислений вырос с 9,1 до 21,9 млн. рублей.
Значительное сокращение использования схем с фирмами-однодневками привело к неожиданному последствию. По данным начальника правового управления ФНС РФ Олега Овчарова: налоговики за первое полугодие 2021 года выиграли 66,3% налоговых споров (ранее – 84%). Уменьшилось и само количество судебных споров — на 6,4% по сравнению с 2021 годом (до немногим более 7 300 штук). И нет, дело не в том, что юристы ФНС стали хуже работать или суды стали поддерживать бизнес: большинство налогоплательщиков подают «уточненки» по спорным контрагентам добровольно после «задушевного» общения в налоговой инспекции. Судебные споры по дроблению бизнеса, использованию агентских, давальческих схем, простых товариществ и т.п. значительно сложнее, что обуславливает падение процента выигрыша налоговиков в судах.
Пока не успела сформироваться судебная практика по применению ст.54.1 НК РФ (действует для проверок с 19 августа 2021 года), а первые появляющиеся решения судов неоднозначны. Например, АС Калужской области по делу №А23–8752/2017 указал, что положения п.2 ст.54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев, и налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п.2 ст.54.1 НК РФ условий (решение не обжаловано).
Если судебная практика будет складываться на основании указанной выше логики, то схемы с фирмами-однодневками в 3-100 звене могут появиться снова. Впрочем, не стоит забывать, что концепция привлечения к ответственности фактического выгодоприобретателя от схемы устоялась, а значит, его будут искать, исключая из цепочки «технические» организации.
Но так как спрос в «оптимизации» НДС сохраняется, родилась новая НДС. Здесь возможны два варианта: 1. контрагент просто «рисует» необходимые для заказчика счета-фактуры и вносит их в книгу продаж; 2. у контрагента действительно есть НДС к вычету. В любом случае сделка не реальна, денежные средства контрагенту не перечисляются, но счета-фактуры выставляются и регистрируются в книге покупок и продаж сторон договора. На схеме это выглядит так:
Если документы оформлены, верно, и зарегистрированы, АСК НДС-2 не выявляет разрыв НДС (по крайней мере, в ближайший квартал), но у заказчика появляется целый букет проблем, о которых он радостно сдавший декларацию по НДС, не задумывается.
Первая проблема очевидна – схема незаконна и противоречит ст. 54.1 НК РФ. Вторая – если контрагентом «поставляется» товар, то у заказчика образуются виртуальные товарные остатки. Третья – как говорил Кот Матроскин: «чтобы продать что-то ненужное, надо сначала купить что-нибудь ненужное», контрагент в 99% никогда не покупал то, что продал заказчику, а значит, не перевозил его, не отражал в бухгалтерском учете и т.д.
Если оплата происходит за услугу, то контрагент в подавляющем числе случаев ее оказать не может (нет необходимых сотрудников, допусков и т.п.), а если даже потенциально может – допросы исполнителей поставят все на свои места (перечень вопросов прямо указан в письме ФНС РФ от 13 июля 2021 г. NЕД-4-2/[email protected]). Четвертая – у заказчика образуется задолженность перед контрагентом, который может обратиться в суд: формально поставка была осуществлена, первичные документы оформлены, счета-фактуры зарегистрированы, при этом поставка не оплачена. Долг пытаются закрыть двумя способами: либо векселем, либо цессией, когда долг переуступается на контролируемое заказчиком лицо:
В данном примере показана «жадная» схема, когда контрагент переуступает долг учредителю заказчика. При этом создается схема прикрытия: контрагент пишет претензию заказчику, у последнего на счете нет денег для погашения задолженности, на помощь приходит учредитель, выкупающий долг совей организации, после чего заказчик перечисляет долг учредителю, который деньги обналичивает.
Очевидная слабость такого решения – отсутствие подтверждения оплаты учредителем договора цессии, ведь безналично контрагент денег не получает (иначе схема еще больше усложняется необходимостью контрагенту обналичить денежные средства для заказчика, а при круговой схеме возврата денег от контрагента заказчику через технические организации, возникают неблагоприятные налоговые последствия). Если же уступка оплачивается учредителем наличными денежными средствами, то контрагент должен применить ККТ (ст.1.1 54-ФЗ, Письмо ФНС РФ от 18 сентября 2021 г. N ЕД-4-20/[email protected]).
Пятая — если задолженность перед контрагентом длящаяся – это первый признак необычности сделки для налоговиков и полиции, которая по данным, указанным на сайте МВД, меньше выявлять налоговых преступлений не стала.
Шестая – контрагент должен «не забыть» зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж, для минимизации этого риска, заказчики подстраховываются и не оплачивают саму НДС до того, как пройдет камеральная проверка декларации. При этом контрагент может подать уточненную декларацию позже, исключив из нее «поставку» заказчику (справедливости ради, надо отметить, что потенциально такой риск есть во взаимоотношениях и с реальными контрагентами). При этом не стоит забывать, что декларация по НДС может быть аннулирована, при наличии у контрагента признаков однодневки (Письмо ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247).
Суды с таким подходом не соглашаются, указывая, что «исходя из анализа норм действующего налогового законодательства, такие обстоятельства, как то, что ООО обладает признаками «транзитной» организации, фактически финансово-хозяйственную деятельность не ведёт, по юридическому адресу не располагается и т.д. (на что указывает налоговый орган) не влекут за собой отказ в принятии налоговой отчётности» (Решение АС Томской области от 31.01.2018 по делу № А67-9224/2017), но не каждый контрагент готов будет идти судиться с налоговой.
Собственники бизнеса нас спрашивают: «Однодневки» – нельзя, «бумажный» НДС – нельзя, а что можно, как жить-то?». Сам этот вопрос подразумевает простой ответ о «секретном» способе оптимизации налогов, простом и понятном. Только нет такого способа, безопасная налоговая оптимизация сейчас – это набор множества схем и комбинаций, позволяющих законно снизить налоговую нагрузку и отстоять свою позицию если не во время прохождения выездной налоговой проверки, то хотя бы в суде и оказаться в числе 33,7% налогоплательщиков, выигрывающих налоговые споры. И прежде всего сам собственник бизнеса должен быть готов вникнуть не только в основы продаж, маркетинга и производства, но и налоговой оптимизации, не заменяя своего бухгалтера и не становясь налоговым экспертом, но понимая основные способы, соответствие их реальным бизнес-процессам и последствия своих решений.
Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/n167886
Признаки обоснованной налоговой выгоды
Есть формальные требования для признания правомерности налогового вычета, они перечислены в ст. 172 НК РФ.
Хозяйственная операция, которая дает компании право на вычет, должна быть реальной. У покупателя должны быть документы, которые продемонстрируют эту реальность: договор с транспортной компанией, закупка тары и др. Также готовьтесь продемонстрировать склады. Налоговая не всегда готова верить одним документам.
Еще одно требование — должная осмотрительность при выборе контрагента. Доказательством такой осмотрительности служит не только типовой перечень документов, но и мотивы компании при выборе поставщика, а еще — обстоятельства, при которых заключался и исполнялся договор. Если вы можете все это объяснить и прокомментировать непротиворечиво, это докажет вашу должную осмотрительность.
Чтобы работать с НДС аккуратно и применять все законные вычеты, рекомендуем вам веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Система рассчитывает предварительный НДС, дает рекомендации по уменьшению суммы, подсказывает, каких документов не хватает в учете и какие ошибки нужно исправить. В Бухгалтерии простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для бухгалтера и руководителя бизнеса. Первые 14 дней в сервисе бесплатны.
Работа с организацией, где генеральный директор — дисквалифицирован
Теория.
Дисквалификация — это вид административного наказания.
Дисквалификация заключается в лишении физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Для более подробного изучения рекомендую ознакомиться со статьей — о дисквалификации директора.
Практика.
В своей работе столкнулся с ситуацией, когда налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка НДС-ной декларации с доначислениями по контрагенту, единоличный исполнительный орган которого оказался дисквалифицированным по решению суда. В данном случае «схематозники» бумажного НДС не осуществили должную оценку деятельности единоличного исполнительного органа организации (генерального директора) в более ранние периоды.
Будущий дисквалификант являлся собственником и руководителем двух организаций, созданных в разные периоды времени. Как выяснилось со временем — номинальным. В данном контексте назову данные и ООО «Тюльпан».
По ранее созданной ) суд вынес решение о дисквалификации руководителя ООО сроком на 6 месяцев. Возникает вопрос. Может ли дисквалифицированный руководитель занимать руководящие должности в других ООО? (В данном случае — ООО «Ромашка»). Ответ прост. Дисквалификация директора автоматически распространяется на все юридические лица под его руководством.
«Схематозники» в свою очередь, включили ООО «Ромашка» в состав отчетности бумажного НДС. Результатом такой работы стал отказ в вычетах по НДС по сделкам с фирмой, где директор дисквалифицирован.
Такая ошибка была выявлена в декларации за IV квартал 2019 года.
Проверить своего контрагента на предмет дисквалификации директора можно на официальном сайте налоговой службы. Но и тут присутствуют свои подводные камни. Информация о дисквалификации директора может появиться со значительной задержкой. Тут хочу отметить, что дисквалификация может быть разной. Это как полноценная дисквалификация с запретом занимать руководящую должность по решению суда, так и дисквалификация на регистрационные действия. (Как действующих организаций, так и вновь создаваемых).
