Передача администрирования пенсионных взносов в ФНС не избавила организации и ИП от сдачи отчетности в ПФР. Более того, Фонд ввел собственные формы как обязательные к сдаче, так и дополнительные. Особо стоит вопрос заполнения так называемых «нулёвок». Этим термином обозначают отчеты, в которых отсутствуют сведения за период. Какие учетные формы сдаются в «нулевом» варианте и кто наделен такой обязанностью – споры по этому вопросу между чиновниками Фонда и страхователями не прекращаются до сих пор.
Какие отчеты сдают ИП на УСН в 2016 году?
Большая часть индивидуальных предпринимателей применяют упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает освобождение от ряда налоговых платежей, а также минимальную отчетность перед налоговыми органами.
Отчетность ИП на УСН без работников в 2021 году
Если предприниматель осуществляет свою деятельность самостоятельно без наемных работников, то объем отчетности будет минимален. Предпринимателю необходимо сдать только Декларацию по УСН в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть за 2016 год декларация должна быть сдана не позднее 30 апреля 2017 года. Иной налоговой отчетности для ИП без работников не предусмотрено.
Отчетность ИП на УСН с работниками на 2021 год
Если же у предпринимателя есть наемные работники, то на нем лежит обязанность сдачи дополнительной отчетности, которая предусмотрена за сотрудников.
Прежде всего, ИП-работодатель должен сдать по итогам года сведения о среднесписочной численности сотрудников за прошедший календарный год – до 20 января.
Ежегодно ИП должен сдавать Справку 2-НДФЛ по каждому работнику, в ней отражаются все выплаты физическим лицам, например, заработная плата, премия, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и т.д., которые были произведены в прошедшем году и с которых было произведено удержание налога на доходы физических лиц. Данные справки должны быть сданы до 1 апреля года, следующего за отчетным.
В 2021 году появилась новая форма отчетности за работников – расчёт 6-НДФЛ. Он был введен в действие с первого квартала 2016 года, и его обязаны сдать все предприниматели, имеющие наемных сотрудников. В данном отчете указываются сведения по НДФЛ за квартал по всем работникам ИП в целом. Эта форма сдается ежеквартально, в 2021 году сроки представления этой отчетности следующие:
Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…
- 1 квартал 2021 г. – до 3.05.2016 г.
- полугодие 2021 г. – до 01.08.2016 г.
- 9 месяцев 2021 г. – до 31.10.2016 г.
- 12 месяцев 2021 г. – до 01.04.2017 г.
Данный отчет заполняется на основании сведений, которые в дальнейшем указываются в справке 2-НДФЛ, поэтому предпринимателю необходимо следить за правильностью заполнения обеих форм, в противном случае претензий от налоговиков не избежать.
Сдают ли «нулевую» СЗВ-М
Для начала отметим, что понятия «нулевой» СЗВ-М как такового нет, поэтому термин взят в кавычки. «Сведения о застрахованных лицах», даже если сведения как таковые отсутствуют, содержат ряд реквизитов, которые помечены как обязательные, их, так или иначе, следует заполнить:
- сведения о страхователе (рег. номер в Фонде, ИНН и др.);
- сведения о периоде подачи отчета;
- код, тип формы (исходная или иная).
Отчет сдается раз в месяц.
ИП, не имеющие сотрудников, не сдают СЗВ-М, в том числе и «нулевую», поскольку не являются страхователями. Это правило контролирующими органами под сомнение не ставится.
Перед работодателями, напротив, в тех или иных случаях встает дилемма: сдавать или не сдавать пресловутую «нулевку». Рассмотрим их подробнее и попутно заметим, что однозначного ответа не дает даже Пенсионный фонд.
Ситуация 1. Наемные работники есть, но деятельность компании или ИП приостановлена (или она не работает по причине сезонности производства).
Первоначально в этом случае у страхователя была возможность не заполнять сведения о застрахованных, оставить их пустыми, что по сути и являлось «нулевым» отчетом. Однако позже ПФР изменил свою позицию, теперь сведения заполняются на сотрудников, с которыми существуют какие-либо договорные обязательства, вне зависимости от факта осуществления хозяйственной деятельности фирмой или ИП и начисления этим работникам оплаты за труд.
Ситуация 2. У фирмы отсутствуют сотрудники.
Нередко возникает ситуация, когда в организации ее директор является единственным учредителем, а сотрудников нет. Соответственно, нет и договоров, на основании которых должна заполняться эта форма. Руководитель не может сам с собой заключить трудовой договор, согласно нормам ТК РФ. Если договорные отношения отсутствуют, то вновь возникает спорный момент. Многие чиновники Фонда на местах требуют предоставления сведений о руководителе, мотивируя тем, что в организации должен быть хотя бы один сотрудник, а страхователи предоставляют такие сведения во избежание санкций.
Другие отделения ПФР предлагают сдавать сведения без перечня застрахованных. Между тем, из разъясняющего письма ПФР №ЛЧ-08-26/9856 от 13-07-16 г., следует и то, что сдавать «нулевые» сведения организация не должна.
Из сказанного можно сделать вывод, что в данном случае следует обратиться в местное отделение Фонда и получить пояснения по указанной ситуации на месте, лучше в письменном виде.
На практике многие фирмы, дабы избежать проблем и разбирательств, а то и штрафов, сдают сведения на руководителя по умолчанию, при этом избегая сдавать именно документы с пустыми графами в отношении сведений на застрахованных лиц. Они руководствуются письмом №ЛЧ-08-24/5721 ПФР от 29-03-18 г., согласно которому руководитель, будучи единственным учредителем, в любом случае является застрахованным лицом, вне зависимости от того, заключал он трудовой договор или нет, начислялась ему оплата труда или нет.
Внимание! Ошибочные сведения, равно как и пропуск срока сдачи отчета, могут вылиться в штраф по 500 рублей на каждого застрахованного работника. Организации, численность которых выше 24-х человек, сдают отчет по ТКС. Игнорирование этого требования может привести к штрафу в сумме 1000 рублей (ФЗ №27 от 01-04-96 г., ст. 17, п. 3,4).
ИП на «УСН Доходы» — как вести учет в 2021 году?
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает и упрощенный порядок ведения учетной политики, которая является частью бухгалтерского учета, от ведения которого упрощенцы освобождены. Бухгалтерская отчетность на УСН не сдается, но определенная документация у предпринимателя должна быть, так как при определенных обстоятельствах налоговые органы могут запросить эти документы для проверки представленной отчетности.
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения должен выполнять следующие требования по ведению учетной политики:
- Применение сокращенного плана счетов;
- Ведение упрощенных регистров, которые заменяют бухгалтерские ведомости;
- При небольших оборотах возможен отказ от двойной записи.
Применение УСН с объектом налогообложения «Доходы» предусматривает учет поступлений денежных средств кассовым методом, то есть в день поступления денежных средств предпринимателю они должны быть отражены в Книге доходов и расходов. Доходами по такому методу признаются:
- Выручка от продажи товаров, услуг, имущества и имущественных прав;
- Внереализационные доходы – для целей УСН признаются только средства, полученные в виде штрафов и неустоек от контрагентов.
Все доходы должны иметь документальное подтверждение, например, соответствующие бланки строгой отчетности.
Книга учета доходов и расходов ведется в течение календарного года, в конце которого она подшивается и остается на хранение у ИП. Важно, чтобы данным КУДиР в отношении наличных денежных средств соответствовала касса для ИП на УСН в 2021 году, так как кассовую дисциплину предприниматели также должны соблюдать.
Совет: для правильного отражения доходов и расчета налогов имеет смысл подключиться к сервисам электронной бухгалтерии. Большинство подобных ресурсов имеют понятную структуру, что дает возможность правильно вести бухучет даже не специалисту. Кроме того, многие подобные сервисы позволяют осуществлять подачу отчетности в электронном виде – это позволяет сэкономить время и также избежать ошибок в отчетах, так как программа перед проверкой проводит обязательную проверку документов.
Отчетность по стажу и персонифицированный учет
СЗВ-стаж – это форма, во многом дублирующая соответствующие сведения РСВ-1 (которая теперь в ПФР не предоставляется). Форма по стажу заполняется по итогам года и только в 2021 г. стала обязательной.
Форма, как и привязанная к ней по смыслу ОДВ-1 (персонифицированный учет), в нулевом варианте не сдается. Форма СЗВ-стаж без сведений о стаже теряет свое назначение и смысл. При сдаче такой отчетности по ТКС она не пройдет логический контроль и не будет принята Фондом.
Согласно последним разъяснениям Минтруда и ПФР, сведения на единственного учредителя, тем не менее, сдаются (см. письмо Минтруда №17-4/10/В-1846 от 16-03-18 г. и аналогичное — ПФР).
Главное
- «Нулевая» отчетность в ПФР как таковая не предусмотрена законом.
- Форма СЗВ-М во избежание споров с чиновниками ПФР сдается страхователями всегда, даже в случаях, если деятельность фирмы приостановлена, а зарплата и взносы не начисляются. Предоставляются и сведения при отсутствии сотрудников. В этом случае в формы СЗВ-М и СЗВ-стаж вносятся данные руководителя – единственного участника, вне зависимости от наличия договорных отношений между ним и фирмой.
- Другие формы при отсутствии сведений за период в Фонд не предоставляются.
Виды отчётности ИП
Индивидуальные предприниматели в 2021 году должны отчитываться перед такими организациями:
- Налоговая инспекция (ФНС).
- Пенсионный фонд (ПФР).
- Фонд социального страхования (ФСС).
- Органы статистики (Росстат).
Но это не значит, что подавать отчётность в каждую из них обязаны все ИП.
Все поголовно предприниматели обязаны отчитываться только перед налоговой инспекцией
Количество государственных структур, перед которыми должен отчитываться конкретный ИП, определяется особенностями его деятельности.
Ключевую роль играют два фактора:
- Применяемая ИП система налогообложения.
- Наличие или отсутствие наёмных работников.
Сроки сдачи отчётов по страховым взносам в ИФНС
За себя ИП отчитываться не надо, требуется только платить в бюджет вовремя и сполна. Не имеет значения, ведёт ли ИП деятельность и успешна ли она. Пока есть статус ИП, взносы надо придётся платить даже при убытках или нулевом результате.
Закон не требует от предпринимателя какой-либо периодичности по этим отчислениям. Можно платить каждый месяц или сразу за весь год. Но выгоднее делать отчисления ежеквартально. Это позволит вычесть их из суммы налога.
ИП с работниками отчитываются перед ИФНС с такой периодичностью:
- до 30 апреля за первый квартал,
- до 31 июля за второй,
- до 31 октября за третий,
- до 31 апреля следующего года за последний квартал.
СЗВ-ТД
По новой форме СЗВ-ТД в ПФР передаются сведения о трудовой деятельности зарегистрированного в системе обязательного пенсионного страхования лица (постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п). Они необходимы для формирования так называемых электронных трудовых книжек. Это новый стандарт, который внедряется в России с 2021 года. Со временем планируется перевести в цифровой формат все документы кадрового учета.
Изначально было установлено, что в 2021 году подавать СЗВ-ТД можно будет также, как и СЗВ-М – до 15 числа следующего месяца. Но коррективы в это правило внесла возможная пандемия коронавируса.
Дело в том, что для дистанционной постановки граждан на учет в качестве безработных и назначения им пособий необходимы актуальные сведения об их трудовой деятельности. Поэтому Правительство РФ своим постановлением от 08.04.2020 № 460 ввело временные правила регистрации безработных. В том числе был перенесен срок сдачи СЗВ-ТД: этот отчет в ПФР в 2021 году нужно направить не позднее следующего рабочего дня после издания приказа или распоряжения о кадровом мероприятии.
Иначе говоря, подавать СЗВ-ТД в 2021 году необходимо на следующий рабочий день после увольнения, перевода или приема сотрудника.
За что платят в ПФР
Обязанность делать отчисления в пенсионный фонд для ИП имеет двойную структуру.
Во-первых, индивидуальный предприниматель должен раз в год перечислять фиксированную сумму страхового взноса за себя. Данный платеж носит обязательный характер и ИП должен его перечислять независимо от того, осуществляется им деятельность или нет. Прекращение платежей возможно только в случае ликвидации статуса индивидуального предпринимателя.
Во-вторых, при наличии у предпринимателя наемных работников на нем, как и на любом другом работодателе, лежит обязанность уплаты за них страховых взносов. Такие пенсионные отчисления для ИП носят обязательный характер. Если предприниматель игнорирует эту обязанность, он может быть привлечен к установленной законодательством ответственности.
Когда платить пенсионный взнос
Немаловажное значение имеет срок выплаты ИП в Пенсионный фонд, так как в противном случае со стороны ПФР возможно применение санкций, от штрафа до наложения ареста на операции по расчетному счету. Поэтому важно соблюдать сроки, когда необходимые суммы взносов должны быть перечислены.
Пенсионные взносы по самому ИП за текущий год должны быть перечислены в течение этого календарного года, т.е. предприниматель может перечислить всю сумму в начале года, а может дотянуть до декабря месяца.
С одной стороны это удобно, так как у предпринимателя появляется возможность маневрировать свободными денежными средствами и перечислять взносы частями, что тоже не запрещено законом, однако на практике нередки ситуации, когда об этой обязанности забывают, и в результате предпринимателя поджидают неприятности, описанные выше.
Оплата ИП в Пенсионный фонд за сотрудников производится ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств. Например, за работника, получившего заработную плату 20 января, взнос необходимо уплатить до 15 февраля.
Внесение взноса осуществляется в два этапа:
- независимо от того, получил ИП прибыль или нет, он обязан к последнему календарному дню года перечислить на счет ПФР платеж, который рассчитывается по формуле:
ПФР = МРОТ х 26% х 12.
Размер МРОТ на 2021 год составляет 9849 рублей.
- вторая часть платежа определяется в зависимости от объема выручки субъекта хозяйственной деятельности. Если за год предприниматель провел по счету больше, чем 300 тысяч рублей, он должен будет заплатить 1% с той суммы, которая превышает указанный лимит.
Однако суммарный платеж за 2016-2017 гг. в Пенсионный фонд имеет верхнюю планку, ограничивающую его размер, – он не должен превышать 8-кратного размера первого платежа. То есть по состоянию на 2016 год максимальный размер второго платежа составлял 8 х 18 610,80 = 148 886,40 рублей, на 2021 год – 154 851,84 рубля.
Далее обязанность Пенсионного фонда – распределить денежные средства на лицевые счета работников. Но для этого предприниматель обязан в установленные сроки сдавать отчетность ИП.
