Как заполнить формы налоговой отчетности по НДФЛ за IV квартал 2021 года


Какие формы отчетности нужно сдать до 16 февраля

Отчетным периодом по НДФЛ является квартал. Расчет за IV квартал 2018 года представляется в налоговые органы не позднее срока представления годовой отчетности. Сдать нужно следующие формы:

  • Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц;
  • приложение N 1 “Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)”;
  • приложение N 2 “Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц”;
  • приложение N 3 “Расшифровка начисленных доходов физическим лицам”;
  • приложение N 4 “Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения”.

Изменения бухгалтерской отчетности, предоставляемой в Росстат

Налоговая отчетность в 2021 году

Все формы предоставляемой отчётности, а также сроки сдачи документов остаются без изменений в 2021 году.

Однако стоит обратить внимание на то, что предвидятся нововведения в определении адресата этой документации. На данный момент бухгалтерская отчётность сдаётся в Росстат и ФНС.

Согласно с законопроектом от 06.03.2017 № 02/04/03-17/00062756 предполагается:

  1. Отмена сдачи бухгалтерской отчётности в статистический орган.
  2. Формирование единой информационной базы по обработке документов в органах ФНС. Данные из этой базы можно будет запросить только за отдельную плату.
  3. Возможность хозяйствующим субъектам сдавать отчётность на своё усмотрение: как в бумажном варианте, так и в электронном виде (или одновременно на обоих). При этом отчитывающаяся фирма должна быть готова представить в ФНС по запросу бумажный вариант отчетности.

Советуем материал: Документы для закрытия ИП в 2021 году.

Доходы в виде оплаты труда

Доходами в виде оплаты труда являются все выплаты физлицам на основании трудовых договоров. Это:

  • начисленная заработная плата за фактически выполненную работу;
  • надбавки за ученую степень и почетное звание;
  • выплаты стимулирующего характера;
  • компенсационные выплаты;
  • оплата неотработанного времени.

Выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам за выполнение работ и оказание услуг также относятся к доходам в виде оплаты труда. Исключение ─ выплаты индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основании таких договоров.

По доходам в виде оплаты труда предприятие-работодатель выступает налоговым агентом. Оно обязано удержать и уплатить с этих доходов физлиц НДФЛ, отчисления на ИНПС, страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Имущественные доходы

Имущественные доходы физлиц – это доходы, получаемые ими от операций с их имуществом. Они не связаны с оплатой труда. Такие доходы могут получать как работники предприятия, так и учредители, собственники или сторонние физлица.

Юридическое лицо — резидент Узбекистана является налоговым агентом по имущественному доходу, выплаченному физлицу. Следовательно, он должен удержать НДФЛ с его дохода и уплатить в бюджет.

Имущественные доходы не являются объектом обложения отчислениями на ИНПС. Следовательно, суммы начисленного НДФЛ полностью уплачиваются в бюджет.

Имущество может быть арендовано как у обычного физлица, так и у индивидуального предпринимателя. В этом случае предприятие также выступает налоговым агентом, оно должно удержать и уплатить НДФЛ с суммы арендной платы, выплачиваемой физлицу. При этом НДФЛ удерживается по минимальной ставке.

Имущественные доходы могут подпадать под льготы.

Что ожидается нового при заполнении декларации 3-НДФЛ?

На сегодня 3-НДФЛ заполняют по форме, которая была введена приказом ФНС 24 декабря 2014 года.

Предположительно, что в законодательный акт будут вноситься корректировки согласно положению проекта от 11.05.2017 № 02/08/05-17/00065969. На сегодняшний день проект находится на стадии принятия.

Будут произведены изменения в следующие пункты:

  1. Порядок приведения данных (лист Е).
  2. Порядок приведения сведений (лист 3), касаемо вычета в рамках ценных бумаг.
  3. В лист К добавятся строки о данных о недвижимости, при реализации которой возникает необходимость выплаты НДФЛ.

Вероятно, что в приказ будут внесены поправки, связанные с обновлёнными положениями о порядке заполнения декларации. Изменения коснутся и штрих кодов документа.

Интересный материал: Повышение НДФЛ в 2018 году для физических лиц.

Доходы в виде материальной выгоды

Доходы в виде материальной выгоды – это доходы, получаемые физлицами от юрлица. Доходы в виде материальной выгоды может получить любое физлицо независимо от того, является оно работником предприятия или нет.

Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты в совокупности с доходами в виде оплаты труда. Применяются те же ставки НДФЛ, что и для доходов в виде оплаты труда.

Доходы в виде материальной выгоды до шестикратного размера МРЗП в течение налогового периода не облагаются НДФЛ, если они были выплачены в виде:

  • подарков в натуральной форме работникам;
  • подарков и других видов помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками юрлица;
  • подарков и других видов помощи членам семьи умершего работника.

При заполнении отчетов по таким доходам из налогооблагаемой базы по НДФЛ необходимо вычесть сумму льготы.

Предприятие может не удерживать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды на основании письменного заявления физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях. Тогда физлицо обязано будет предоставить в налоговые органы декларацию о доходах по итогам года и уплатить налог.

Доходы в виде материальной выгоды физлиц, не состоящих с предприятием в трудовых отношениях, не облагаются отчислениями на ИНПС.

Сдача отчетности в налоговую в 2021 году ИП на УСН

Налоговая отчетность в 2021 году

Все владельцы ИП согласно законодательству РФ обязаны своевременно предоставлять декларации в Федеральный налоговый орган.

Существует два варианта сдачи налоговой отчётности для ИП в 2018 году по УСН, к ним относятся:

  1. Уплата налогового сбора в размере шести процентов.
  2. Уплата налога от дохода за минусом расходов в размере 15%.

Обе формы допускаются для компании с наёмными работниками, а также и без них. Разницей является то, что при наличии наёмных лиц владельцу фирмы необходимо направлять отчётность не только в налоговую инстанцию, но и в ПФ России, а также ФСС.

Отчётность на УСН требует регулярного оформления документов с данными о доходах в налоговую инспекцию.

Формирование документации допускается как на бумажном формате, так и в электронном виде. Первый вариант должен направляться в уполномоченный орган лично или письмом, а второй может быть отправлен через интернет-каналы.

Пример заполнения форм отчетности по НДФЛ

Малое предприятие имеет следующие показатели по состоянию на 1 октября 2021 года:

Наименование Суммы, сум.
Задолженность по выплате доходов работникам 11 160 000
из них доходы, подлежащие обложению НДФЛ 11 160 000
Задолженность по платежам, в том числе: 1 900 000
отчисления на ИНПС 327 414
НДФЛ к уплате в бюджет 1 572 586

Вся задолженность была погашена 8 октября 2021 года.

Совместителей и работавших по ГПД на предприятии нет.

23 октября 2021 года аванс по зарплате за октябрь – 7 000 000 сум.

Начислено в октябре 2021 года:

Виды начисленных доходов физлицам

Кол-во физлиц, получающих доходы Суммы, сум.
Зарплата 20 25 000 000
Материальная помощь в связи с рождением ребенка 1 600 000
Единовременное пособие при рождении ребенка “Суюнчи” 1 368 600
Суточные расходы за 8 дней командировки в г.Самарканд 1 400 000
Арендная плата за офисное помещение в г. Ташкенте площадью 75 кв. м (арендуется у учредителя) 1 1 400 000

Из них удержано:

Наименование налогов и отчислений в госцелевые фонды Суммы, сум.
НДФЛ 2 555 000 (2 450 000 сум от доходов в виде оплаты труда, 105 000 сум от суммы аренды)
в т. ч. отчисления на ИНПС 436 155
в т. ч. НДФЛ к уплате в бюджет 2 118 845 (2 013 845 сум от доходов в виде оплаты труда, 105 000 сум от суммы аренды)
Страховые взносы 2 020 205

Разъяснения:

Виды выплат физлицам Сумма, сум. Вид дохода по НК Налоговые последствия Примечания
Зарплата 25 000 000 Доходы в виде оплаты труда Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами
Материальная помощь в связи с рождением ребенка 600 000 Прочие доходы Не облагается НДФЛ в пределах 12 МРЗП , не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами 600 000 / 172 240 = 3,5
Единовременное пособие при рождении ребенка “Суюнчи” 368600 Прочие доходы Не облагается НДФЛ , не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами Выплачивается за счет средств внебюджетного Пенсионного фонда. Исчисляется исходя из МРЗП на дату рождения ребенка
Суммы суточных расходов при служебных командировках в пределах норм 184 300 х 10 % х 8 дн. = 147 440 Не являются доходами физлиц Не облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами Нормы суточных расходов при командировках в пределах РУз в г. Ташкенте, городах – областных центрах –10 % от МРЗП за 1 сутки.Не отражается в Расчете НДФЛ.

Компенсационные выплаты в пределах норм исчисляются исходя из МРЗП, приходящийся на каждый день командировки

Суммы суточных расходов при служебных командировках сверх норм 400000 – 147440 = 252560 Доходы в виде оплаты труда Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами Разница между выплаченными суточными и суточными в пределах нормы
Арендная плата за офисное помещение 1 400 000 Имущественные доходы Облагаются НДФЛ по минимальной ставке , не облагаются отчислениями на ИНПС Минимальная ставка арендной платы, установленная для физлиц, сдающих в аренду нежилые помещения, в 2021 году – 9 000 сум. за 1 кв. м .

По договору сумма арендной платы – 18667 сум. за 1 кв. м. (1 400 000 /75 кв. м). НДФЛ расчитываем с суммы арендной платы по договору: 1400000 сум. х 7,5 % = 105 000 сум.

Все доходы физлиц, НДФЛ и отчисления в госцелевые фонды, начисленные за октябрь 2021 года, были уплачены 8 ноября 2018 года.

23 ноября 2021 года работникам был выплачен аванс по зарплате за ноябрь – 7 000 000 сум.

Начислено в ноябре 2021 года:

Виды начисленных доходов физлицам

Кол-во физлиц, получающих доходы Суммы, сум.
Зарплата 19 23 500 000
Отпускные (трудовой отпуск) 1 1 500 000
Подарок сотруднику (ноутбук) 1 3 000 000

Из них удержано:

Наименование налогов и отчислений в госцелевые фонды Суммы, сум.
НДФЛ, в том числе: 2 600 000
отчисления на ИНПС 470 435
НДФЛ к уплате в бюджет 2 129 565
Страховые взносы 2 000 000

Разъяснения:

Виды выплат физлицам Сумма, сум. Вид дохода

по НК

Налоговые последствия Примечания
Зарплата 23 500 000 Доходы в виде оплаты труда Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами
Отпускные (трудовой отпуск) 1 500 000 Доходы в виде оплаты труда Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами
Ценный подарок сотруднику 3 000 000 Доходы в виде материальной выгоды Не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами.

Доходы в виде подарков работникам до 6 МРЗП в течение налогового периода не облагаются НДФЛ

Доход, подлежащий обложению НДФЛ, равен 1 966 560 сум. (3 000 000 – 172 240 х 6). Эта сумма добавляется к доходам в виде оплаты труда работницы и облагается НДФЛ по шкале. Также эта сумма облагается отчислениями на ИНПС.

Все доходы физлиц, НДФЛ и отчисления в госцелевые фонды, начисленные за ноябрь 2021 года, были уплачены 7 декабря 2021 года. Ноутбук также выдан сотруднику в этот день.

21 декабре 2021 года работникам был выплачен аванс по зарплате за декабрь – 7 000 000 сум.

Начислено в декабре 2021 года:

Виды начисленных доходов физлицам

Кол-во физлиц, получающих доходы Суммы, сум.
Зарплата 20 24 700 000
По листку временной нетрудоспособности (больничный) 1 180 000
Оплата за содержание в частном детском саду ребенка одного из учредителей. Сумма уплачена 3 декабря 2021 года. Он написал заявление о неудержании НДФЛ. 1 2 000 000
Дивиденды учредителям – начисление 24декабря 2021 года, выплата денежными средствами 25 декабря 2021 года. Учредители не работают на предприятии. 2 100 000 000

Из начисленных/выплаченных доходов за декабрь 2021 года удержано:

Наименование налогов и отчислений в госцелевые фонды Суммы, сум.
НДФЛ с доходов работников, в том числе: 2 570 000
отчисления на ИНПС 428 704
НДФЛ к уплате в бюджет 2 141 296
Страховые взносы 1 976 000
НДФЛ с дивидендов учредителей (уплачен 25 декабря 2021 года) 10 000 000

Разъяснения:

Виды выплат физлицам Сумма, сум. Вид дохода

по НК

Налоговые последствия Примечания
Зарплата 24 700 000 Доходы в виде оплаты труда Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами
Выплаты по листку временной нетрудоспособ-ности 180 000 Прочие доходы Облагаются НДФЛ и отчислениями на ИНПС. Не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами
Оплата за содержание в частном детском саду ребенка одного из учредителей. Сумма уплачена 3 декабря 2021 года. Он написал заявление о неудержании НДФЛ. 2 000 000 Доходы в виде материальной выгоды Облагаются НДФЛ.

Не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами

Предприятие может не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях . Эти выплаты также не облагаются отчислениями на ИНПС.

В случае неудержания НДФЛ, в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) необходимо представить справку в ГНИ о доходах этого физлица .

Дивиденды учредителям 100 000 000 Имущественные доходы Облагаются НДФЛ. Не являются объектом обложения отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами Облагаются НДФЛ по ставке 10 %

Заполнеям формы отчетности.

Внимание Заполняются только те приложения расчетов, по которым есть данные.

Данные из отчетности НДФЛ за III квартал 2021 года:

Название строк Строки, графы Суммы, сум.
Из Сведений:
Общая сумма начисленных доходов 004 328 346 634
Доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с налоговым агентом 005 700 000
Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения 006 5 738 320
Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению 007 321 908 314
Доходы физических лиц, облагаемые по шкале налогообложения 008 179 808 314
Доходы в виде дивидендов и процентов 009 140 000 000
Доходы, облагаемые по минимальной ставке 010 2 100 000
Общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет 012 26 574 738
По доходам, указанным в строке 008 013 12 417 238
По доходам, указанным в строке 009 014 14 000 000
По доходам, указанным в строке 010 015 157 500
Общая сумма начисленных взносов в ИНПС 017 2 934 357
Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан 018 284 562 544
Общая сумма выплаченных доходов физическим лицам 019 302 567 488
Общая сумма уплаченного налога на доходы физических лиц в бюджет 020 26 795 151
Общая сумма уплаченных взносов в ИНПС 021 2 783 571
Из приложения N 1 к Сведениям:
Сальдо на конец квартала:
Начисленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан 2 11 160 000
Из них доходы, подлежащие налогообложению 3 11 160 000
Начисленная сумма взносов в ИНПС 4 327 414
Начисленный налог на доходы физических лиц в бюджет (за вычетом взносов в ИНПС) 5 1 572 586
Суммы строки “Итого с начала года”:
Начисленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан 2 158 562 544
Из них доходы, подлежащие налогообложению 3 152 124 224
Начисленная сумма взносов в ИНПС 4 2 934 357
Начисленный налог на доходы физических лиц в бюджет (за вычетом взносов в ИНПС) 5 12 574 738
Выплачено доходов физическим лицам всего 6 176 567 488
Выплачено доходов физическим лицам, в том числе подлежащих налогообложению 7 158 081 114
Из них (из гр.6) сумма оплаты в натуральной форме 8 1 172 518
в том числе подлежащие налогообложению (из гр.8) 9 139 078
Из графы 6 заработная плата, выплаченная авансом 10 46 500 000
Перечисленная сумма взносов в ИНПС 11 2 783 571
Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц в бюджет (за вычетом взносов в ИНПС) 12 12 795 151
Из приложения N 2 к Сведениям:
Сальдо по задолженности к выплате дивидендов и процентов, по НДФЛ к уплате в бюджет 3,4 0
Суммы строки “Итого с начала года”:
Начисленная сумма дивидендов и процентов 2 140 000 000
Начисленный налог на доходы физических лиц 3 14 000 000
Начисленная сумма дивидендов и процентов за вычетом налога на доходы физических лиц 4 126 000 000
Всего выплаченная сумма дивидендов и процентов (гр.6 + гр.7) 5 126 000 000
В том числе, в денежном виде 6 126 000 000
Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц 8 14 000 000

Формы налоговой отчетности в 2021 году

Новая структура документа 4-ФСС. Говоря о формах отчётности в 2021 году, следует обратить особое внимание на изменения, которые касаются структуры расчёта 4-ФСС. Этот документ предоставляют наниматели в ФСС, производя взносы на травматизм.

Отчётность за 9 месяцев, начиная с 2021 года, будет заполняться с учётом обновлённой редакции (приказ ФСС №275 от 7 июня 2017 года).

Согласно законодательному акту в новую форму добавлена следующая информация:

  1. В титульный лист добавлена дополнительная строка для указания уровня бюджета, из которого получает финансирование наниматель, если он ведёт деятельность как бюджетное предприятие.
  2. В таблицу №2 добавлена дополнительная строка (1.1.) для фиксации данных о задолженностях по взносам страхователей, прошедших реорганизацию или о задолженностях снятых подразделений компаний с учёта в ФСС.
  3. В таблицу №2 добавлена строка (14.1) для фиксации задолженностей ФСС перед страхователем или снятыми с учёта подразделениями компании.

Учитывая все изменения, произведены следующие корректировки:

  1. Данные строки №8 (формула) теперь отражаются в строке 1.1.
  2. Данные строка №8 (формула) теперь отражаются по строке 14.1.

Внесение корректировок было произведено в порядок заполнения расчёта. Сам порядок дополнился следующими положениями:

  1. Период расчёта среднесписочной численности штата.
  2. Списанная задолженность.

Полезный материал: Договор между ИП и ИП. Образец документа.

Образец заполнения Сведений

СВЕДЕНИЯ О СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ФАКТИЧЕСКИ

ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ И СУММАХ УДЕРЖАННОГО

НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(ЗАПОЛНЯЕТСЯ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ С НАЧАЛА ГОДА)

(отчетный период – IV квартал 2021 года)

(в сумах)

N Показатели Строки По данным

плательщика

1 Численность физических лиц, получивших доходы с начала года, всего (чел.), 001 22
в том числе:
по месту основной работы 002 20
не по месту основной работы 003 2
2 Общая сумма начисленных доходов, 004 510 847 794
2.1 из них доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с налоговым агентом 005 2 700 000
3 Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения 006 7 740 360
4 Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению (налогооблагаемая база), из них:

(стр. 004 – стр. 005 – стр. 006)

007 500 407 434
4.1 доходы, облагаемые по шкале налогообложения 008 256 907 434
4.2 доходы в виде дивидендов и процентов 009 240 000 000
4.3 доходы, облагаемые по минимальной ставке налога на доходы физических лиц 010 3 500 000
4.4 доходы, облагаемые по максимальной ставке налога на доходы физических лиц по заявлению физического лица 011 0
5 Общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет, из них:

(строка “Итого с начала года” графы 5 приложения 1 + стр. 014)

012 42 964 444
5.1 по доходам, указанным в строке 008 013 18 701 944
5.2 по доходам, указанным в строке 009

(строка “Итого с начала года” графы 3 приложения 2)

014 24 000 000
5.3 по доходам, указанным в строке 010 015 262 500
5.4 по доходам, указанным в строке 011 016 0
6 Общая сумма начисленных взносов в ИНПС

(строка “Итого с начала года” графы 4 приложения 1)

017 4 269 651
7 Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

(стр. 004 – стр. 012 – стр. 017 – начисленная сумма страховых взносов граждан)

018 443 342 499
8 Общая сумма выплаченных доходов физическим лицам

(строка “Итого с начала года” графы 6 приложения 1 + строка “Итого с начала года” графы 5 приложения 2)

019 459 173 443
9 Общая сумма уплаченного налога на доходы физических лиц в бюджет

(строка “Итого с начала года” графы 12 приложения 1 + строка “Итого с начала года” графы 8 приложения 2)

020 42 616 147
10 Общая сумма уплаченных взносов в ИНПС

(строка “Итого с начала года” графы 11 приложения 1)

021 4 017 575

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц заполняются на основании данных приложений №№ 1 и 2.

Расчет сумм строк в Сведениях:

Наименование N строки Сумма, сум. Порядок расчета, в сумах
Общая сумма начисленных доходов 004 510 847 794 328 346 634 + 25 000 000 + 600 000 + 368 600 + 252 560 + 1 400 000 + 23 500 000 + 1 500 000 + 3 000 000 + 24 700 000 + 180 000 + 2 000 000 + 100 000 000
Доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего в трудовых отношениях с налоговым агентом 005 2 700 000 700 000 + 2 000 000
Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения 006 7 740 360 5 738 320 + 600 000 + 368 600 + 1 033 440
Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению (налогооблагаемая база), из них

(стр. 004 – стр. 005 – стр. 006)

007 500 407 434 510 847 794 — 2 700 000 — 7 740 360
доходы, облагаемые по шкале налогообложения 008 256 907 434 179 808 314 +25 000 000 + 252 560 + 23 500 000 + 1 500 000 + 1 966 560 + 24 700 000 + 180 000
по доходам, указанным в строке 008 013 18 701 944 12 417 238 +2 013 845 + 2 129 565 + 2 141 296
Общая сумма начисленных взносов в ИНПС

(строка “Итого с начала года” графы 4 приложения 1)

017 4 269 651 2 934 357 +436 155 + 470 435 + 428 704
Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: