ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОБЪЕКТ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА

Финансовый результат несёт в себе всю необходимую информацию по деятельности организации и классифицируется по определённым категориям доходов и расходов, предоставленных за отчётный год.

В зависимости от эффективности всей компании, объектом проверки финансового результата является бухгалтерские статьи доходов или расходов, которые являются финансовым итогом, определяемым за каждый отчётный промежуток времени на основании бухгалтерского учёта.

Финансовым результатом считается степень эффективности компании в области производственно-хозяйственного направления, прирост или уменьшение величины доходов (убытков) за определённый отрезок времени. Конечный финансовый результат рассчитывается в соответствии с величиной реализуемых товаров или услуг, объёмом основных средств корпорации, а также внереализационными доходами.

Внимание! Доходы либо расходы в деятельности организации это ничто иное как разница между величиной дохода от продаж товаров или услуг по рыночной цене и расходами на производство, и продажу!

Финансовые результаты организации предоставляются в нескольких видах – прибыль и расходы. И если доходы предприятия превышают затраты на производство, то вся деятельность организации считается эффективной. При возникновении уровня затрат, превышающего величину дохода предприятия, работа трактуется как убыточная.

Прибыль является итоговым положительным финансовым результатом работоспособности организации, а убыток – отрицательным.

Прибыль любой организации формируется благодаря следующим источникам:

• От продажи товаров или оказания услуг, что является операционной деятельностью компании. Она показывает итоговый результат от основной сферы деятельности организации на рынке и его профиля;
• От продажи имущества – характеризуется продажей материальных и нематериальных активов, ценных бумаг и так далее;
• От внереализационных операций. Сюда входят проценты по купленным акциям, доходы от использования долговых обязательств и прочее.

Различают следующие виды прибыли:

• Валовая прибыль (главный тип прибыли среди остальных) — это доход от продажи товаров, услуг или работ с вычетом себестоимости реализованного объекта;
• Прибыль от продаж. Чтобы определить, что такое прибыль от продаж необходимо вычесть расходы (как управленческого, так и коммерческого характера) от валовой прибыли;
• Балансовая прибыль – доходы от продаж за исключением сальдо остальных статей доходов и расходов;
• Прибыль от налогообложения;
• Чистая прибыль отчётного периода.

К основным функциям прибыли относятся:

• Оценочная – суть которой состоит в том, что с помощью относительных и абсолютных параметров доходности можно узнать действительную эффективность работы организации, качество и общую активность. Кроме того, по статье доходов можно узнать такие аспекты, как качество ресурсов предприятия (трудовых, материальных и производственных) и производительность труда;
• Стимулирующая, которая показывает степень удовлетворённости работников организации своей работой, принимаются ли во внимание их социальные потребности, а также порядок выплат дивидендов.

Показатели финансовых результатов деятельности предприятия

Все эти важнейшие для организации значения показывают абсолютную эффективность управления организацией во всех сферах деятельности: финансовой, производственной, сбытовой, инвестиционной и снабженческой. Они формируют оценку экономического управления компанией, а также её отношения в рыночной экономике.

Внимание! Для анализа финансовых результатов применяются соответствующие коэффициенты для корректировки значений бухгалтерской отчётности. Его ключевыми составляющими являются анализ и расчёт эффективности использования ресурсов, а также рентабельность.

Оценить деятельность предприятия с точки зрения финансовых значений можно благодаря относительным и абсолютным показателям. К первым относятся всевозможные соотношения прибыли и затрат.

Роль бухгалтерского учета в оценке финансов

Учет финансовых результатов производится через несколько счетов. Их выбор зависит от специфики деятельности, которая принесла доходы или повлекла за собой расходы. Если вы получили выручку от деятельности, указанной в учредительных документах, доходы следует проводить как полученные от обычной деятельности. Для всех остальных случаев предусмотрены счета «прочей деятельности», которые призваны зафиксировать доходы и расходы, связанные с процедурами, нехарактерными для работы фирмы.

Прочими доходами могут выступать поступления от вложения ценных бумаг, положительные разницы при изменении курса валют или обнаруженные во время инвентаризации излишки. К этой же категории относится получение задолженностей, которые уже успели списать из-за истечения срока давности и тому подобные поступления, напрямую не связанные с коммерческой деятельностью фирмы.

К прочим расходам можно отнести штрафы, неустойки и прочие выплаты, которые могут взыскать контролирующие органы или контрагенты. В эту же категорию попадает отрицательная разница из-за колебания курса валют или дебиторская задолженность, по которой истек срок давности.

Основных счетов для фиксации финансовых результатов три:

• 90 «Продажи»;
• 91 «Прочие доходы и расходы»;
• 99 «Прибыли и убытки».

Чтобы учесть прочие расходы, специалисту необходимо провести их по двух счетам: 91 и 99. То есть сначала в учете отражают прибыль от деятельности, а затем убыток.

Определение финансового результата деятельности предприятия

Ежемесячно бухгалтера компаний производят расчёт финансового результата жизнедеятельности своей организации, соотнося при этом обороты по счетам 90 и 91. Полученный результат фиксируется на 99 счету «Прибыль и убытки». Порядок его определения следующий:

Результат от главной сферы деятельности учитывают на 90 счёт, а статья прочих доходов и расходов заносится в 99 счёт, который в свою очередь показывает налог на прибыль и штрафы, связанные с налоговыми правонарушениями. Иными словами, 99 счёт формирует дебетовое или кредитовое сальдо, которое списывается конечной записью отчётного года на 84 счёте «Непокрытый убыток (нераспределённая прибыль)».

Например, если в конце год компания получила прибыль, то делают соответствующую проводку, порядок которой таков: Списана чистая прибыль отчётного периода. В случае убытка – отражается чистый убыток отчётного периода.

Отражение финансового результата деятельности организации

Финансовые результаты функционирования компании входят в число ключевых показателей экономической эффективности, в соответствии с которыми принимаются управленческие решения. Финансовый результат представляет собой увеличение или уменьшение цены собственного капитала предприятия на основании деятельности за отчётный год.

Счёт 99 по названием «Прибыль и убытки» применяется для сбора сведений о создании итогового финансового результата деятельности предприятия за отчётный промежуток времени.

Внимание! Конечный финансовый результат состоит из таких значений, как результаты от основного и второстепенных видов деятельности, начисленного налога на прибыль и величины налоговых санкций.

Финансовый результат отчётного года как обособленное значение в бухгалтерском балансе не учитывается, а входит в число величин остаточной прибыли за всё время жизнедеятельности организации.

В учёте компании бухгалтерские записи отражаются в счетах дебета и кредита.

Финансовый результат: формула

Итог работы фирмы в рассматриваемом периоде отображается как выручка от реализации произведенного продукта, а конечный финансовый результат — как прибыль и чистая прибыль. Именно на размер чистой прибыли, являющейся окончательным итогом, ориентируется экономист. Расчет осуществляется поэтапно, поскольку прибыль – понятие неоднозначное и существует несколько ее видов:

• Валовая;
• От реализации;
• До налогообложения;
• Чистая.

Приступая к расчету, бухгалтер оперирует следующими формулами:

1. Валовая прибыль (ВП) = Впр — Срт, где Впр – выручка от реализации, Срт – себестоимость реализованных товаров;
2. Прибыль от реализации (Пр) = ВП – КР – УР, где КР и УР – коммерческие/управленческие затраты;
3. Прибыль до налогообложения (Пдон) = Пр + Дво – Рво, где Дво и Рво — операционные/внереализационные расходы и доходы;
4. Чистая прибыль (ЧП) = Пдон – Н, где Н – налоги и налоговые обязательства.

Применяемые формулы позволяют рассчитать финансовый результат, показывающий, насколько эффективно работала компания в отчетном периоде. Теперь разберемся, какими бухгалтерскими записями оформляется этот показатель.

Формирование

Финансовый результат основывается на прибыли или убытке предприятия. Прибыль — это разница между полученной выручкой или доходов фирмы от производства и реализации своей продукции и суммой всех понесенных при этом издержек. Не стоит отождествлять доход предприятия и его прибыль, поскольку доходом является сумма всех полученных предприятием средств в результате производства и сбыта продукции без учета затрат. Зависит он, в свою очередь, от объема выпущенной продукции и цены ее реализации. Таким образом, чем выше полученный доход, тем выше может быть чистая прибыль, а также наоборот.

Получение максимальной прибыли предполагает минимизацию затрат на производство. В случае, когда издержки превышают сумму полученных средств, прибыль предприятия является отрицательной и оно терпит убытки, а значит получает и отрицательный финансовый результат.

Прибыль проходит несколько стадий своего формирования:

• Из общей выручки вычитаются фиксированные затраты в виде обязательных платежей и формируется выручка-нетто. Такими платежами могут быть НДС и акцизы.
• Рассчитывается разница между выручкой-нетто и себестоимостью товара, равной затратам на его производство. Сумма, полученная в итоге, называется валовой прибылью.
• От полученной валовой прибыли отнимаются операционные издержки, такие как расходы на рекламу или менеджмент, а полученный результат составляет прибыль от продаж.
• Формируется балансовая прибыль, для этого из полученной прибыли от продаж вычитается сальдо прочих доходов-расходов.
• Из балансовой прибыли вычитается налогообложение и полученный результат является итоговой чистой прибылью.

Таким образом, существует несколько разновидностей прибыли, формирование которой происходит поэтапно. Финансовый результат наиболее точно отображается именно на последнем этапе.

Функциональная основа

В целом, финансовый результат выполняет две ключевые функции: оценочную и побуждающую. В первом случае он является отображением качества и эффективности производственной деятельности фирмы. Являясь итогом процесса производства и реализации, он показывает, насколько рационально и эффективно работало предприятие, а также использовало имеющиеся ресурсы. В связи с этим, при оценке компании, к примеру, инвесторами, их внимание сосредоточено именно на финансовом результате или на изменении прибыли компании. Положительный прирост прибыли за последние периоды говорит об эффективности компании и подтверждает целесообразность инвестирования в нее. Вторая же функция финансового результата предусматривает стимулирование предприятия к развитию, повышению показателей и качества продукции, а соответственно, и самого финансового результата деятельности. Ведь при условии отсутствия у предприятия стремления к развитию и повышению прибыли, его перспективы крайне сомнительны, особенно при высокой конкуренции.

Финансовым результатом какого-либо предприятия является итоговый показатель его деятельности, который определяется его прибылью. Его ключевая роль подтверждается тем, что он одновременно служит и оценочным показателем предприятия, и стимулом для дальнейшего его развития.

Основные задачи анализа финансовых результатов

• систематический контроль выполнения планов продаж;
• определение влияния объективных и субъективных факторов на работу фирмы;
• поиск резервов для увеличения прибыли и рентабельности предприятия;
• разработка стратегий и способов использования резервов.

Основными источниками информации при бухучете и анализе финансовых результатов служат данные бухучета, отчетности и таблицы бизнес-плана предприятия. Сейчас применяют большое количество разных способов и методов анализа финансов. Можно заказать аналитическое исследование у сторонних специалистов или обратиться к штатным сотрудникам, имеющим подходящую квалификацию.

Особенности анализа финансовых результатов компании

Анализ финансовых результатов подразумевает исследование прибыли и убытков в их абсолютных величинах и относительных коэффициентах. Другими словами, это всестороннее исследование, когда и из каких источников финансы поступают на счета и куда уходят средства предприятия.

Финансовый результат – обобщающий термин. Он охватывает и прибыль, которая характеризует деятельность предприятия, и показатели рентабельности. Разница между первыми и вторыми данными заключается в том, что рентабельность демонстрирует, насколько эффективно компания распоряжается собственными средствами, какие у нее возникают затраты. Если прибыль – это абсолютная величина, то рентабельность как раз является относительным показателем.

Проанализировав финансовые результаты, специалисты объективно оценивают такие важные параметры, как инвестиционная привлекательность организации и перспективность бизнеса. Другими словами, анализ финансовых результатов позволяет оценить положение компании на рынке, возможности привлечения инвесторов и получения кредитов. Результаты исследования прибыли и рентабельности бизнеса может помочь найти дополнительные источники финансирования или более рационально распределить имеющиеся ресурсы.

Учет использования прибыли

Так называемая чистая прибыль отражается в конце каждого года на счете 84 – она может появиться только после того, как компания уже заплатила налоги. Через этот же счет проходит учет непокрытых убытков. Прибыль компания должна распределить и рационально использовать. С убытками дела обстоят сложнее. Как можно покрыть финансовые потери компании? Это делают из резервного или добавочного капитала, но в некоторых случаях компания может привлечь дополнительные вклады. Итак, итоговый финансовый результат рассчитывают в конце года. Его отражают через счета 99 и 84.

Прибыль – цель работы любой коммерческой компании. Ее наличие указывает на то, что работа предприятия организована достаточно эффективно. Однако самой по себе прибыли еще недостаточно, чтобы организация развивалась. Поэтому важен не только учет финансовых результатов, но и оценка эффективности использования прибыли. Обязанность определить, куда будут направлены финансы, ложится на руководителей. Чаще всего чистая прибыль идет на погашение убытков за прошлые периоды, формирование резервного капитала, расширение и модернизацию бизнеса или выплаты дивидендов.