Ставки акцизов на 2021 год: таблица, пример расчета

Подакцизные товары

Акциз устанавливается, как правило, для особых категорий товаров, которые:

• либо являются сверхприбыльными (бензин, дизельное топливо, природный газ) — в этом случае государство как бы изымает часть прибыли у производителя;
• либо признаны государством нежелательными (алкогольная, табачная продукция) — в этом случае акцизы устанавливаются для регулирования данных видов товаров.

К подакцизным товарам относятся:

• легковые автомобили;
• дизельное топливо и бензин;
• моторные масла;
• табачная продукция;
• алкогольная продукция.

С полным перечнем подакцизных товаров можно ознакомиться в материале «Что относится к подакцизным товарам – перечень 2018?».

Как рассчитать сумму акциза

На данный момент существует три вида ставок:

• твердые, или как их часто называют специфические;
• адвалорные;
• комбинированные.

Твердая ставка выражается в фиксированном размере за единицу продукции. Их используют при определении практически всех подакцизных товаров, кроме табачных изделий.

Для расчета суммы акциза необходимо умножить соответствующую налоговую ставку на налоговую базу, выражаемую в натуральной величине и определяемую объемом реализованной акцизной продукции.

Пример расчета суммы акциза по твердой ставке

Предприятие в мае 2021 года реализовало сидр, который был произведен в количестве 120 000 бутылок. Объем каждой бутылки – 0,5 литров. Какова сумма акциза, который необходимо уплатить?

Для решения вначале определим объем, который был реализован:

Общий объем=120 000*0,5=60000 литров.

Отметим, что ставка акциза, которую стоит применить, равна 21 руб. за литр.

После этого можно рассчитать сумму, которую стоит уплатить:

Сумма акциза = 60 000*21=1 260 000 руб.

Чтобы рассчитать адвалорную ставку, необходимо взять определенный процент от стоимости подакцизных товаров.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на адвалорную ставку. База составляется на основе стоимости реализованных подакцизных товаров, рассчитываемая исходя из цен без НДС и акциза. В России данный вид ставок не применяется.

Ставки акцизов на 2021 год

Налоговые ставки акцизов для всех подакцизных товаров установлены в ст. 193 НК РФ. Рассмотрим самые распространенные из них:

• Бензин:
• не соответствующий классу 5 — размер налоговой ставки составит 13 100 руб. за 1 тонну;
• класса 5 — 11 213 руб. за 1 тонну в первом полугодии 2021 г, и 11 892 руб за 1 тонну во втором

Подробнее см. материал «Какой акциз на бензин в 2017 году?».

• Автомобили:
• мощностью свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) — размер налоговой ставки в 2021 году составит 45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.);
• мощностью свыше 112,5 кВт (150 л. с.) — 437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.).

• вина — размер налоговой ставки составит 18 руб. за 1 литр;
• крепкий алкоголь — 523 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре.

• сигареты — размер налоговой ставки составит 1562 руб. за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук. в 1-м полугодии 2021 года и 1 718 руб. за 1 тыс шт + 14,5%, расчетной стоимости, исчисляемой из максимальной розничной цены, но не менее 2 335руб. за 1 тыс. шт., во 2-м полугодии 2021.

Перемены в акцизах-2018

Законодательно внесен ряд уточнений и изменений в размерах ставок некоторых подакцизных товаров. Рассмотрим их подробнее.

Расширенный список необлагаемых акцизом операций

В статью 183 НК РФ, содержащую список операций, для которых не предусмотрен акциз, внесли два новых подпункта: 4.1 и 4.2. Согласно им с января 2021 года неподакцизными становятся, помимо ранее регламентированных, следующие операции:

• продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
• передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.

Изменения по акцизам на дистилляты

Вышеобозначенным законом уточнены параметры и операции с таким подакцизным товаров, как средние дистилляты. Согласно подпункту 1 п.1 ст. 181 новой редакции НК РФ они представляют собой жидкие смеси продуктов переработки нефти и газа. В законе уточняются физические и химические параметры таких дистиллятов:

• оценивается состояние продукта при температуре в 20ºС и стандартном атмосферном давлении 760 мм рт. ст.;
• продукт может быть первичной либо вторичной переработки;
• подакцизные углеводороды могут добываться из нефти, газового конденсата, горючих сланцев, попутного нефтяного газа;
• плотность продуктов при указанных условиях не должна превышать 930 кг/м3.

Подпадают под обложение акцизом следующие операции со средними дистиллятами:

• получение;
• покупка в собственность;
• приходование после переработки сырья, которое было собственностью организации.

Налоговый кодекс четко расписал способы расчета акцизных сборов по этому виду товаров, а также нюансы использования права на налоговый вычет по таким операциям. В связи с этим, новое изложение получили п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК РФ, а также добавились новые пункты – п. 25 и п. 26 ст. 201 НК РФ.

Нововведение свидетельств

Те предприниматели, которые занимаются переработкой средних дистиллятов, должны будут уплатить пошлину за получение регистрационного свидетельства. Это, по замыслу законодателей, должно помочь в контроле за начислением и уплатой акцизов. Ст. 179.6, новая для НК РФ, говорит о том, по каким правилам будут выдаваться такие свидетельства.

Несколько изменена ст. 179.3 НК РФ в части п.1. В ней регламентируются правила выдачи свидетельств на операции с прямогонным бензином – теперь они выписаны более подробно.

Поднятие акцизных ставок

Важное изменение коснулось не только размера ставок. Теперь закон разрешает устанавливать их только на 6 месяцев, «граница» проходит 1 июля.

П. 1 ст. 193 НК РФ повышает акцизные ставки на ряд товаров широкого потребления, а именно:

• табачную продукцию;
• жидкости с содержанием никотина;
• электронные сигареты;
• легковые машины;
• бензин и дизельное топливо;
• средние дистилляты;
• алкогольные товары;
• этиловый спирт.

Новые размеры ставок указаны в таблице.

ВНИМАНИЕ! Для автомашин не только изменились сами размеры ставок, но произошло разделение их на несколько групп в зависимости от мощности двигателя авто.

Изменения акцизных ставок в 2021 году

Начиная с 01.01.2018 в связи со вступлением в силу закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 № 335-ФЗ в гл. 22 «Акцизы» НК РФ увеличились ставки акцизов на бензин, алкоголь, автомобили.

Ставки акцизов на автомобили дифференцированы и зависят от мощности:

Также в перечень подакцизных товаров с 01.01.2017 были внесены новые позиции:

• электронные системы доставки никотина,
• жидкости для электронных систем доставки никотина,
• табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Применение ставок: способы

Ставки акцизов на 2021 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2017 году могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки. Приведем пояснения по разным вариантам расчета.

Итоги

Акциз — это косвенный налог, из которого формируется государственный бюджет. В связи с этим акцизам уделяется большое внимание, и налоговые ставки акцизов пересматриваются каждый год для «закрывания дыр» в бюджете. Поэтому производителям, выпускающим подакцизные товары, необходимо очень тщательно отслеживать все изменения, происходящие в законодательстве.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Акциз как особый вид налога

Косвенный налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:

• производители такого товара;
• те, кто его импортирует;
• те, кто перерабатывает подакцизное сырье.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.

Признаки акциза:

• взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
• отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
• исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
• часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.

Ответственность за неуплату акциза

В случае нарушения сроков уплаты акциза, а также непредставлении декларации, налогоплательщику грозит штраф в следующих размерах (122 НК РФ):

• 20% от недоимки в случае просрочки оплаты и недоплате;
• 5% от начисленной суммы акциза в случае непредставления декларации, либо при нарушении сроков сдачи отчетности.

Важно! Сумма штрафа за непредставленную декларацию будет зависеть от того, своевременно ли был уплачен налог. Если налог перечислен в полном объеме, то штраф за непредставленную декларацию не будет превышать 1000 рублей.

Также следует помнить, что если компания должна подавать декларацию в ФНС в электронном виде, но представила ее на бумажном носителе, то штраф составит 200 рублей (119.1 НК РФ).

Как подтвердить право на налоговый вычет по акцизам

Уменьшение суммы акциза к уплате путем использования переработчиком нефтепродуктов права на налоговый вычет осуществляется на основании следующих документов:

• копия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефти и нефтепродуктов;
• договор поставки нефтяного сырья на правах собственности;
• договор на оказание услуг по переработке нефтяного сырья;
• счета-фактуры, выставленные поставщиком нефтяного сырья;
• копии документов, подтверждающие передачу нефтяного сырья на переработку (накладная на передачу сырья в производство, лимитно-заборные карты, т.п.). Бланк лимитно-заборной карты по форме М-8 можно скачать здесь ⇒ Лимитно-заборная карта;
• копии документов о реализации продуктов переработки нефтесырья.

Для оформления налогового вычета налогоплательщик обязан предоставить вышеперечисленные документы вместе с налоговой декларацией в установленный срок.

Сроки уплаты акциза и представление налоговой декларации

Оплачивать акциз на бензин и представлять декларацию в налоговый орган необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Следует помнить, что уплата акциза на бензин должна осуществляться по месту фактического производства или переработки бензина (п. 4 ст. 204 НК РФ). Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Об особенностях заполнения декларации по бензину читайте в материале «Пример заполнения налоговой декларации по акцизам».

Понятие и элементы акциза

Акциз (от франц. accise) — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. В конечном счете плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

Акцизы, так же как и НДС, относятся к косвенным налогам, так как тоже включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК) признаются подакцизными. По общему правилу (статья 198 НК) налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму акциза.

Плательщиками акциза, так же как и НДС, являются две группы субъектов:

• организации, индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары

К подакцизными товарами (предметом налогообложения) статья 181 НК относит следующие группы товаров:

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт)
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 % (за указанными в подп. 2 п. 1 исключениями));
3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. дизельное топливо;
8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
9. прямогонный бензин

Объектом налогообложения признаются операции на территории РФ с подакцизными товарами, перечисленные в статье 182 НК.

Налоговые ставки установлены статьей 193 НК и в зависимости от вида подакцизного товара подразделяются на:

• твердые (специфические), т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый — 30 руб. 50 коп. за 1 л; сигары — 25 руб. 00 коп. за 1 шт.);
• комбинированные, т.е. твердые и адвалорные (в процентах) (например, сигареты с фильтром — 205 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 тыс. шт.).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и в зависимости от вида налогооблагаемой операции.

Налоговый период — один календарный месяц.