Доходы будущих периодов: порядок учета и отражения в отчетности

Что относится к доходам будущих периодов

К доходам будущих периодов относят поступления, которые оговорены в нормативных документах. Например, бюджетные средства, полученные на финансирование расходов, а также не использованные на конец отчетного периода остатки средств, учитываемые на счете 86 «Целевое финансирование». Аналогично учитываются суммы полученных грантов, технической помощи (содействия) и т. д. Это предусмотрено пунктами 9 и 20 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Кроме того, в составе доходов будущих периодов компании-лизингодатели вправе учитывать разницу между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества, которое числится на балансе лизингополучателя (п. 4 Указаний, утв. приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15).

Еще один пример — безвозмездно полученные активы — основные средства, материалы, товары (п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н, Инструкция к плану счетов).

Другие поступления отражаются в составе текущих доходов либо в кредиторской задолженности.

Субсчета 98 счета

• 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». На указанном субсчете ведется учет полученной платы за аренду, платы абонентов за услуги связи и телекоммуникации, коммуслуги, транспортные пассажирские перевозки по абонементам и проездным документам (не разовым, а за месяц, полугодие, год и пр.).

Пример.

ООО «Восток» получило арендные платежи за несколько месяцев вперед в сумме 480 000 рублей.

Стоимость аренды в месяц составляет 120 000 рублей, включая НДС 18%.

Проводки:

Дт 51 Кт 98 Поступила на расчетный счет сумма аренды 480 000 рублей;

Дт 98 Кт 90.1 Отражена выручка от поступления арендных платежей за месяц 120 000 рублей;

Дт 90.3 Кт 68 НДС (налог на добавленную стоимость) с суммы аренды ежемесячной начислен к уплате в бюджет. 18 305 рублей.

Дт 76.АВ Кт 68 НДС с остальной суммы арендной платы, которая выступает как аванс, начислен к уплате в бюджет. 54 915 рублей.

• 98-2 «Поступления безвозмездные». Движение, поступление, выбытие по безвозмездным основным фондам/средствам, подаренным материалам и т.п. активам, а также операции по бюджетному финансированию из бюджета на строго определенные цели.

Нормативные документы – приказ Минфина 91н от 13 октября 2003 года, 94н от 31 октября 2000 года, письмо 07-02-06/223 от 19 сентября 2012 года, Инструкции ПБУ13/2000

Пример 1.

ООО «Получатель» получило бесплатно оборудование стоимостью 600 000 рублей (рыночная). Оборудование имеет срок полезного использования 60 месяцев. Указывать доход необходимо по мере амортизационных отчислений как прочие доходы (счет 91.1).

Дт 08 Кт 98 Получено оборудование, не требующее установки. 600 000 руб.

Дт 01 Кт 08 Оборудование введено в эксплуатацию. 600 000 руб.

Дт 20 (44) Кт 02 Ежемесячная амортизация. 10 000 руб.

Дт 98-2 Кт 91.1 Отражен ежемесячный доход в размере амортизационных отчислений. 10 000 руб.

Пример 2.

ООО «Строитель» получило бесплатно 50 000 кг цемента стоимостью 150 000 рублей. Оприходовали цемент по цене 3 000 рублей за тонну. В следующем отчетном месяце используют 25 000 кг цемента.

Дт. 10 Кт 98 Цемент поставлен на приход по рыночной стоимости. 150 000 руб.

Дт 20 Кт 10 Отпущено в производство 25 000 кг. 75 000 руб.

Дт 98-2 Кт 91.1 Переданный в производство материал учтен в составе прочих доходов.

Пример 3.

Касаемо бюджетного финансирования. Изначально суммы учитываются:

Дт 86 Кт 98-2

В дальнейшем, по мере использования бюджетных финансов, суммы потраченных денег отражаются в счете 91.1 (прочие доходы)

• 98-3 «Будущие поступления от недостач, обнаруженных в прошлом». Если недостачи выявлены, а получение финансовых/денежных средств от погашения ожидается в следующем месяце/квартале/году.

Пример 1.

После проведенной инвентаризации подразделения 20 июля предыдущего года инвентаризационной комиссией обнаружена недостача в размере 20000 руб. Виновные определены, зафиксированы в актах внутреннего расследования.

В августе текущего года ожидается погашение данной суммы.

Дт 94 «Недостачи» Кт 98-3 указывается сумма недостачи. 20000 руб.

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Дт 98-3. 20 000 руб.

Дт 98-3 Кт 91.1 Начислять в прочих доходах после получения денег для погашения долга.

• 98-4 «Учет разницы между стоимостью на балансе недостающих ценностей и сумм, которые подлежат оплате виновными лицами». В случае, когда сумма с виновного отличается от оценки на балансе в большую сторону, то разница учитывается на данном субсчете и относится на прочие доходы в процессе погашения долга.

Пример 1.

Разница между суммой на балансе предприятия и суммой взыскания учитывается:

Дт 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям» Кт 98-4

Далее, в процессе погашения недостачи виновными, денежные средства относятся в прочие доходы.

Дт 98-4 Кт 91.1

Что касается лизинга, нормативный документ, который определяет весь порядок работы в данной сфере Приказ Минфина 15 от 17 февраля 1997, приложение к нему No1. Предприятие, продающее в лизинг товар, – лизингодатель – производит операции:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Как только пришли денежные средства, наступает момент отразить в выручке:

Дт 98-1 Кт 90.1

Важно! Аналитический учет по счету ведется по каждому объекту, случаю, материалу и т.д.

Счет 98 в бухгалтерском учете

Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:

• Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
• Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
• Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.

Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.

Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:

Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:

• Виду дохода;
• Безвозмездному поступлению ценностей.

Счета-корреспонденты субсчетов счёта 98

Поскольку недостача, абонентская плата и безвозмездная передача материалов – это кардинально различные в бухгалтерском понимании источники финансов, то и корреспонденции субсчетов будут существенно отличаться.

Проводки по субсчёту 98.1

Субсчёт 98.1 отражает поступление денежных средств в текущем периоде, но относящихся к будущим месяцам или кварталам. Это поступление коммунальных платежей, оплата проездных билетов на месяц, абонентская плата за телефонные услуги, арендные платежи и пр. Кредитная часть субсчёта 98.1 корреспондирует со счетами, отражающими путь поступления этих доходов:

• – приём наличных;
• – расчёт безналичным способом;
• – использование валютных денежных единиц и т.д.

Соответственно при наступлении периода, в счёт которого поступили доходы, будет использоваться проводка Дт98.1 в корреспонденции со счётом, отражающим использование этих средств.

Аналитический учёт по данному субсчёту ведут по каждому виду доходов.

Проводки по субсчёту 98.2

Подаренные организации активы отражаются на субсчёте 98.2. Кредитная часть субсчёта корреспондирует со счетами, отражающими цель поступления актива:

• – при вложениях во внеобортные активы;
• – при поступлении целевого финансирования на реализацию проекта.

Списание средств с этого субсчёта отражается проводкой Дт98.2 – Кт91:

• при начислении амортизации на подаренные основные средства;
• при списании затрат на производство по подаренным материалам.

Аналитический учёт по данному субсчёту ведут по каждому безвозмездному поступлению.

Проводки по субсчёту 98.3

Субсчёт 98.3 учитывает предстоящие поступления от виновных лиц для покрытия недостачи. Это может быть как добровольное признание их вины и согласие на возмещение, так и по решению суда. Чаще всего используются проводки:

• Дт94 – Кт98.3 – отражение суммы выявленной в предыдущем отчётном периоде недостачи;
• Дт73 – Кт94 – отражение предстоящих поступлений от виновных лиц;
• Дт50 (51,52) – Кт73 – при поступлении возмещения;
• Дт98.3 – Кт91 – отражение реально поступивших денежных средств в счёт погашения выявленной ранее недостачи.

Зачем нужен счет 08

08 счет используют для учета затрат компании на имущество, которое впоследствии будет принято к учету как основное средство или нематериальный актив. В сельском хозяйстве на 08 счете учитывают расходы на формирование стада продуктивного и рабочего скота.

Счет 08 — активный. Увеличение затрат на ввод в эксплуатацию приобретенного имущества относят на дебет. Например, при покупке станка в дебет 08 счета будет списана не только стоимость актива, но и траты на доставку, монтаж и пуско-наладку. При принятии объекта к учету его стоимость списывают по кредиту.

Порядок использования счета 08 закреплен в ПБУ 6/01 и ПБУ 17/20.

Подытожим

• Если получили деньги за услуги, которые будут оказаны в будущем, используется данный счет.
• Подарен основной фонд (основное средство) или материалы – на сч.98 указывается вся сумма, списание по мере отпуска в производство материалов либо амортизации ОС на счет прочих доходов.
• Недостачи, оплата которых ожидается в следующих отчетных периодах, проценты по лизингу, разница между стоимостью на балансе и величиной недостачи – везде используется данный счет.
• В балансе информация по счету 98 (кредитовое сальдо) попадает в строку 1530.

Как учитывать доходы будущих периодов

Доходов будущих периодов бухгалтеры учитывают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». К этому счету открывают субсчета:

• субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
• субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления»;
• субсчет 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
• субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей».

Учет доходов будущих периодов осуществляется по видам поступлений.

По бюджетному финансированию

Средства госпомощи, направленные на финансирование капитальных расходов, списывают на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов. Проводки по доходам будущих периодов такие.

Дебет 86 Кредит 98-1

– отражены средства государственной помощи (при вводе в эксплуатацию основного средства).

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам, приобретенным за счет государственной помощи;

Дебет 98-1 Кредит 91-1

– учтена амортизация по основным средствам, приобретенным за счет государственной помощи.

Такие правила предусмотрены пунктом 9 ПБУ 13/2000.

На практике часто возникает вопрос – как уменьшить доходы будущих периодов от господдержки. Проводки по уменьшению доходов ниже.

При использовании государственной помощи на приобретение материалов:

Дебет 10 Кредит 60

– оприходованы материалы;

Дебет 86 Кредит 98-2

– отражена сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов;

Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 10

– списаны в производство материалы;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– учтена в составе прочих доходов сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов.

При начислении зарплаты (иных расходов аналогичного характера), источник финансирования которой государственная помощь:

Дебет 86 Кредит 98-2

– отражена сумма государственной помощь-источник финансирования выплат в пользу сотрудников (источник уплаты зарплатных взносов);

Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 70 (69, 73,…)

– начислены выплаты в пользу сотрудников (зарплатные взносы);

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– учтена в составе прочих доходов сумма государственной помощи, которая является источником финансирования выплат сотрудникам (зарплатных взносов).

Об этом говорится в абзаце 2 пункта 9 ПБУ 13/2000.

По основным средствам, товарам, материалам, полученным безвозмездно

Пример отражения доходов будущих периодов при безвозмездном получении основных средств, товаров и материалов на счетах учета следующий.

Дебет 08 (10, 41) Кредит 98-2

– отражена рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно.

Дебет 20 (08, 23, 25, 44, 91…) Кредит 02

– начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

Дебет 98 Кредит 91-1

– признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству.

При списании безвозмездно полученных материалов в производство или на другие цели, а также при реализации безвозмездно полученных товаров делают запись:

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– признан доход от использования безвозмездно полученных материалов (доход от реализации безвозмездно полученных товаров).

По возмещению недостачи

Если ущерб от недостачи сотрудник возмещает исходя из рыночной цены недостающего имущества, проводки:

Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 73 Кредит 98-4

– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;

По мере погашения сотрудником задолженности разницу списывают пропорционально доле погашенной задолженности:

Дебет 98-4 Кредит 91-1

– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Если недостача выявлена в отчетном году, но относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, ее учитывают в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи относят на виновное лицо. В этом случае сделайте проводки:

Дебет 94 Кредит 98-3

– отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;

Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача имущества на сотрудника.

По мере погашения сотрудником задолженности делают запись:Дебет 98-3 Кредит 91-1

– включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником.

Субсчета к счёту 98

В зависимости от отражаемых на балансе денежных средств, в бухгалтерском учёте компании к счету 98 открываются следующие дополнительные субсчета:

• 98.1 – для поступлений в счёт оказания услуг в будущем;
• 98.2 – для отражения подаренных компании товарно-материальных ценностей и средств;
• 98.3 – для возмещения выявленных в прошлые периоды недостач;
• 98.4 – для отражения разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью утерянных активов.

В какой строке баланса показать доходы будущих периодов

В балансе для доходов будущих периодов предназначена специальная строка с аналогичным названием – 1530 «Доходы будущих периодов». Ответ на вопрос – что такое доходы будущих периодов в балансе следующий. В строку баланса включают данные бухгалтерского учета по счету 98 «Доходы будущих периодов» и счету 86 «Целевое финансирование» ( в части целевых поступлений).

Следующий вопрос: доходы будущих периодов в балансе это актив или пассив?

Статью«Доходы будущих периодов» отражают в пассиве баланса (строка 1530). Это связано с тем, что строка связана с другой строкой пассива – «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Запись в этой строке означает, что у организации есть прибыль, которую она должна своим собственникам.

Однако на практике бывает и так: деньги уже есть, но долга перед владельцами еще нет. Представьте, что на расчетный счет нашего ООО «Альфа» поступила безвозмездная финансовая помощь от государства – 50 000 руб. Эта сумма увеличивает в активах статью «Денежные средства и денежные эквиваленты».

еперь необходимо эту строку уравновесить. Строка баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» здесь не подходит. Ведь бюджетное финансирование – деньги, которые становятся прибылью не сразу, а при одном условии: компания потратила их по назначению.

Но ведь вы еще даже рубля из этих средств не списали на расходы. Поэтому получается, что помощь еще не оказана. Государство как бы будет оказывать ее постепенно на протяжении года.

Значит, 50 000 руб., попавших на расчетный счет, нельзя считать прибылью. Это аванс от государства. То есть доходы будущих периодов в балансе — это поступления, которые станут доходом в будущем. Строка пассива «Доходы будущих периодов» придумана как раз для таких случаев.

Когда начнете признавать расходы, потраченные деньги будете переносить из пассива «Доходы будущих периодов» в пассив «Нераспределенная прибыль». И так будете поступать каждый раз, пока не освоите всю помощь.

Пример отражения доходов будущих периодов

ООО «Альфа» получило государственную помощь на финансирование текущих расходов. На расчетный счет компании из бюджета в рамках программы поддержки малого бизнеса было перечислено 50 000 руб. Требуется сделать запись в балансе.

Покажите увеличение актива «Денежные средства» на 50 тыс. руб. А также отразите новый пассив в строке «Доходы будущих периодов» на сумму 50 тыс. руб. В итоге в разделе I актива

«Внеоборотные активы» строка
«Денежные средства» увеличится на 50 тыс. руб.
В разделе V пассива «Краткосрочные обязательства» : «Доходы будущих периодов» также увеличатся на 50 тыс. рублей. В результате и в активах, и в обязательствах показатели вырастут на 50 тыс. руб и баланс сойдется.

Учет ДБП: счет 98

Учет ДБП отражается на счете 98, являющийся пассивным. Начальное сальдо счета показывает общую сумму доходов на начало анализируемого отрезка времени. По кредиту показываются те виды доходов, которые надлежит отнести к грядущим периодам. Оборот счета по дебету отражает, какая именно сумма была списана в другие счета учета за данный промежуток.

Конечное сальдо показывает суммы несписанных доходов на конец установленного интервала.

Помимо авансовых поступлений от клиентов, на этом счете целесообразно отражать и такие виды доходов, как:

• оплата за обусловленную договором аренду, полученная авансом раньше срока, фигурирующего в договоре;
• абонентская плата в счет эксплуатации телефонной стационарной и мобильной связи и интернета, оплаченная контрагентами до наступления указанных в договорах периодах;
• имущество и активы, которые организация оприходовала по документам дарения;
• планируемые поступления по недостачам, которые имели место в прошлых промежутках, но подтверждены документально в нынешнем периоде.

У счета 98 в стандартном плане счетов имеется 4 субсчета, и учет по всем регламентированным субсчетам должен вестись в строгой аналитике определенного вида приобретенной выгоды.
Так, на субсчете 1 показываются оплата аренды, коммунальных ежемесячных услуг, абонентская оплата услуг коммуникаций и выручка за перевозку грузов.

На субсчете 2 показываются суммы активов, которые были получены предприятием по договорам дарения. Учет проходит по каждому виду таких активов и показывает их рыночную стоимость, отраженную датой фактического принятия к учету.

Субсчет 3 учитывает грядущие поступления тех сумм недостач материалов и фондов, которые были выявлены в прошедших промежутках. Также по этому субсчету показываются суммы, взыскиваемые в ходе судебных разбирательств.

По субсчету 4 отображаются суммы фактической себестоимости недостающих или поврежденных товаров и материалов, остаточная стоимость недостающих или сломанных основных средств и суммы установленных потерь частично поврежденных материалов.

В том случае, если коммерческому предприятию на государственной целевой основе в отчетном периоде было предоставлено финансирование в виде материальной помощи, грантов или субсидий, его учет необходимо отразить на субсчете 2 счета 98.

Этот счет впоследствии корреспондирует со счетом 86 «Целевое финансирование». Данный аспект важен при последующем составлении отчетности.

Примеры операций с проводками по 98 счету

Пример 1. Сдача в аренду имущества

­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 февраля 2021 года между ООО «Спайд» и ООО «Лефт» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд. 03 февраля 2021 года на счёт ООО «Спайд» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб. Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Таблица проводок по 98 счету – ­­­­­­­­­­­­­­­­­Учет доходов будущего периода от сдачи в аренду:

Пример 2. Взыскание с виновного лица

По итогу инвентаризации ООО «Кнан» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.

Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:

Пример 3. Безвозмездные поступления

ООО «Кохев» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.

Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:

Бухучет основных средств с использованием счета 98

Для отражения приобретения и принятия к учету ОС бухгалтер «Каруны» в апреле делает проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ 08 60 Отражение поступления ОС 110 000 Накладная 08 60 Отражение стоимости доставки 10 000 Накладная 01 08 Принятие ОС к учету (110 000 + 10 000) 120 000 Бухгалтерская справка Ежемесячная сумма амортизации составит: 120 000 / 36 = 3 333руб) Начисление амортизации в мае: Дт Кт Описание операции Сумма Документ 20 02 Ежемесячная амортизация 3 333 Бухгалтерская справка Пример 2. Модернизация ОС ООО «Фортуна» в сентябре 2014 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 960 000руб., СПИ установлен 5 лет, амортизация начисляется линейным способом. В декабре 2021 года организация проводит модернизацию объекта на сумму 96 000руб. В результате модернизации СПИ увеличился на 1 год.

Счет 98 “доходы будущих периодов”

Счет 01 бухгалтерского учета — это активный счет «Основные средства», отражает информацию об основных средствах (ОС) организации, их стоимости и движении. Счет относится к разделу внеоборотных активов утвержденного Плана счетов. Оглавление

• 1 Определение основных средств 1.1 Объекты основных средств
• 1.2 Условия признания объекта основным средством

Проводки по 98 счету — доходы будущих периодов

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для таких ситуаций. Субсчета 98 счета:

• 1 Типовые корреспонденции счета 98
• 2 Виды доходов будущих периодов
• 3 Получение безвозмездно основных средств
• 4 Получение безвозмездно материалов
• 5 Доходы будущих периодов у арендодателя
• 6 Отражение в балансе

Типовые корреспонденции счета 98 Виды доходов будущих периодов

1. Доходы от оплаты коммунальных услуг;
2. от абонентской платы за предоставление телекоммуникационных услуг;
3. от арендной платы за использование помещений;
4. от грузоперевозок с применением авто-, авиа- и железнодорожного транспорта;
5. др.

Счет является пассивным.

К группам ОС, как правило, относят:

• здания;
• оборудование;
• транспорт;
• ІТ-техника;
• капитальные инвестиции в арендованные ОС;
• объекты природопользования.

При принятии решения об учете имущества в составе основных средств, помимо критерия срока полезного использования, следует учитывать и стоимостной показатель. Объекты непроизводственного назначения и земельные участки, чья учетная стоимость превышает 40 000 руб.

, также должны быть учтены в составе основных средств.

-урок: «Бухгалтерский учет основных средств: корсчета, примеры и типовые ситуации» В данном видео-уроке эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников» Наталья Васильевна Гандева подробно объясняет что относится и учитывается на счете 01, какие субсчета и корсчета.

Счет 01. бухучет основных средств, пример, проводки

При отсутствии виновного, сумма недостачи объектов ОС списывается в учете такими проводками: Дебет Кредит Описание Документ 94 01 Учтена остаточная стоимость недостачи ОС Инвентаризационная ведомость, акт комиссии 91.

2 94 Отражен убыток от недостачи ОС (не установлено виновное лицо) Инвентаризационная ведомость, акт комиссии Операции по переоценке объектов ОС, проводимой в установленном законодательно порядке, отражаются в учете следующими записями: Дебет Кредит Описание Документ 01 91.

1 Дооценка ОС признана в составе доходов Акт переоценки 83 01 Уценка ОС произведена за счет добавочного капитала Акт переоценки 84 01 Отражена уценка ОС Акт переоценки 91.

2 01 Уценка объектов ОС отражена в составе убытков Акт переоценки Объект основных средств может быть ликвидирован в результате продажи, списания из-за физического износа, при безвозмездной передаче и т.п.

Учет поступления основных средств

Условия признания объекта основным средством Для признания объекта ОС необходимо одновременное наличие условий:

1. предназначение — использование в производственной деятельности организации;
2. предполагаемый СПИ свыше 12 месяцев;
3. перспективные экономические выгоды;
4. непредназначенность для перепродажи.

ОС стоимостью менее 40 000руб. могут учитываться в составе МПЗ и сразу же списываться в затраты.

Счет 01 в бухгалтерском учете Счет учета ОС является активным, его структура отображается в виде таблицы: В типовом варианте к синтетическому счету 01 предусмотрены субсчета для разбивки по видам ОС.

Для отражения выбытия также часто открывают субсчет выбытия ОС, на который собирается первоначальная и списанная стоимость, и списание проводится с этого счета. Если счет выбытия не используется, товозникают проводки Дт 02 — Кт 01.

Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Кт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Источник: //dolgoteh.ru/buhuchet-osnovnyh-sredstv-s-ispolzovaniem-scheta-98/

С какими счетами корреспондирует счет 08

Счет 08 корреспондирует с большей частью счетов по дебету. Список счетов, с которыми он корреспондирует по кредиту, гораздо меньше. Для удобства мы собрали все счета в таблицу.

Отражение в балансе предприятия

При составлении итогового баланса ДБП отображаются по строке 1530 Пассива бухгалтерского баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» (см. рис.).

Здесь показываются стоимость полученных на безвозмездных основаниях фондов, поступления за выявленные хищения и недостачи прошедших промежутков и суммы целевого финансирования, поступившие в организацию за прошедший календарный год.

При заполнении баланса необходимо помнить, что для целей составления корректной бухгалтерской отчетности полученные авансы должны отражаться обособленно от ДБП.

Поэтому перечисленные в счет аванса оплаты подлежат учету по строке 1520 и являются одной из составляющих кредиторской задолженности.

Фактически, по строке 1530 в конечном итоге нужно показать суммы сальдо кредита счета 98 и сальдо кредита счета 86 в аналитике предоставленного целевого финансирования.

Но в том случае, когда сумма неиспользованного целевого финансирования является в общих показателях оборотов организации крупной и существенной, то ее желательно показывать отдельно. Для отображения может служить специальная строка раздела «Краткосрочные обязательства».

Основные проводки со счетом 08

В таблице собраны основные типовые проводки со счетом 08, с которыми сталкивается каждый бухгалтер.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе вы без проблем освоите учет внеоборотных активов и настроите всю необходимую аналитику. А также сможете вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность и пользоваться другими бухгалтерскими инструментами. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Нормативное регулирование хозяйственных операций по счету 98

Определяя порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с учетом доходов будущих периодов, следует руководствоваться следующими нормативными актами:

1. Инструкцией № 50.

2. Инструкцией № 41.

Документ:

Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее – Инструкция № 41).

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Типовые проводки по счету 98

По счету 98 проводки описаны в плане счетов. С использованием субсчетов основные проводки выглядят так:

• Дт 08 Кт 98.02 — приняты к учету безвозмездно полученные основные средства по рыночной стоимости;
• Дт 98.02 Кт 91.01 — признан доход в сумме ежемесячной амортизации;
• Дт 86 Кт 98.02 — поступили бюджетные средства, которые направлены на финансирование расходов;
• Дт 94 Кт 98.03 — отражена в учете сумма недостачи, подтвержденная в судебном решении;
• Дт 98.03 Кт 91 — погашена сумма недостачи;
• Дт 73 Кт 98.04 — отражена сумма разности между суммой взыскания недостачи с виновного сотрудника и реальной ценой утраченного имущества;
• Дт 51 Кт 98.01 — поступил авансовый платеж по арендной плате за полгода вперед;
• Кт 98.01 Кт 90.01 — отражен ежемесячный платеж по аренде;
• Дт 10 Кт 98.02 — поступил бесплатный материал на производство, отражен в учете по рыночной стоимости;
• Дт 08 Кт 98.02 — в виде благотворительности передано на баланс оборудование;
• Дт 62 Кт 98.05 — передан в лизинг транспорт;
• Дт 98.05 Кт 90.01 — начислен регулярный лизинговый платеж;
• Дт 51 Кт 98.02 — поступил грант с целевым использованием на благоустройство территории;
• Дт 98.02 Кт 91.01 — произведена высадка растений на территории, приобретенных за счет гранта.

Получение безвозмездно материалов

Пример

ООО «Алина», кондитерская фабрика, получило безвозмездно сахарный песок в количестве 800 кг. Товар оприходован по стоимости 20 руб/кг, общая сумма 16000 рублей. В следующем месяце в производство было списано 400 кг сахарного песка, в следующие два месяца — по 200 кг ежемесячно.

Безвозмездно полученные активы учитывают в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете отражают их по рыночной стоимости, определяемой на дату принятия к учету. Рыночная стоимость определяется на основании цен, сложившихся на данный вид активов на текущую дату, или на основании экспертизы.

Проводки

Вход на сайт

RSS Печать Рубрика: Бухгалтерский учет Ответов: 36

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (4) »

На конец года 98 нужно было закрыть, сальдо должно было стать 0. С 1 января 2010 года по декрету Президента № 1 — 98 счет не участвует в переоценке дебиторской заложенности в иностранной валюте и валюты на счетах предприятия. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Жизнь — это не контрольная. Сделал ошибку — живи с ошибкой.

Валентина писал(а):

На конец года 98 нужно было закрыть, сальдо должно было стать 0. С 1 января 2010 года по декрету Президента № 1 — 98 счет не участвует в переоценке дебиторской заложенности в иностранной валюте и валюты на счетах предприятия.

так это за 2009 год. Не знаю что тут мулила бывшая бухгалтер? но ситуация такая : Сальдо по Кт 98 на 01.01.2009г.=1017362. так Потом каждый месяц Д98-Кт92 =36703 Что делать??

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Надо запастись либо умом,чтобы понимать,либо веревкой,чтобы повеситься!!! ******** Если человек упрекнул тебя в неблагодарности, выясни, сколько стоит его услуга, рассчитайся и больше не имей с ним никаких отношений *************************** Не в количестве знаний заключается образование, а в полном понимании и искусном применении всего того, что знаешь.

Валентина писал(а):

На конец года 98 нужно было закрыть, сальдо должно было стать 0. С 1 января 2010 года по декрету Президента № 1 — 98 счет не участвует в переоценке дебиторской заложенности в иностранной валюте и валюты на счетах предприятия.

не согласна про конец года и сальдо равное 0 на 1 января 2010 по состоянию на 01-01-2010 может быть остаток по 98 счету , он будет списываться на 92 счет ежемесячно начиная с января 2010г согласно порядка и сроков ,установленных учеткой предприятия

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

ЛЮДИ ПОМОГИТЕ Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Надо запастись либо умом,чтобы понимать,либо веревкой,чтобы повеситься!!! ******** Если человек упрекнул тебя в неблагодарности, выясни, сколько стоит его услуга, рассчитайся и больше не имей с ним никаких отношений *************************** Не в количестве знаний заключается образование, а в полном понимании и искусном применении всего того, что знаешь.

Минибушка, согласна, что сальдо по 98 может висеть до 2014 года и списываться равными долями в течение 5 лет по декрету президента № 1. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Жизнь — это не контрольная. Сделал ошибку — живи с ошибкой.

Это,например,может быть проводка по отнесению на доходы стоимости безвозмездно полученных основных в размере ежемесячной амортизации…. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Татьяна-М писал(а):

Валентина писал(а):

На конец года 98 нужно было закрыть, сальдо должно было стать 0. С 1 января 2010 года по декрету Президента № 1 — 98 счет не участвует в переоценке дебиторской заложенности в иностранной валюте и валюты на счетах предприятия.

так это за 2009 год. Не знаю что тут мулила бывшая бухгалтер? но ситуация такая : Сальдо по Кт 98 на 01.01.2009г.=1017362. так Потом каждый месяц Д98-Кт92 =36703 Что делать?? я так понимаю , это курсовые разницы у вас на Д 98 висят . Все верно , они списываются на фин. результаты ежемесячно в размере не менее 10% от факт. с-с , но не более суммы курсовых разниц , учтенных в составе доходов будущих периодов

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Валентина писал(а):

Минибушка, согласна, что сальдо по 98 может висеть до 2014 года и списываться равными долями в течение 5 лет по декрету президента № 1.

ага и вы правы но можно и не все пять лет списывать — тут вариантность по учетке будет любая прописанная там

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

МиниБушка писал(а):

Татьяна-М писал(а):

Валентина писал(а):

На конец года 98 нужно было закрыть, сальдо должно было стать 0. С 1 января 2010 года по декрету Президента № 1 — 98 счет не участвует в переоценке дебиторской заложенности в иностранной валюте и валюты на счетах предприятия.

так это за 2009 год. Не знаю что тут мулила бывшая бухгалтер? но ситуация такая : Сальдо по Кт 98 на 01.01.2009г.=1017362. так Потом каждый месяц Д98-Кт92 =36703 Что делать?? я так понимаю , это курсовые разницы у вас на Д 98 висят . Все верно , они списываются на фин. результаты ежемесячно в размере не менее 10% от факт. с-с , но не более суммы курсовых разниц , учтенных в составе доходов будущих периодов курсовых разниц у нас быть не может! о горе мне..!!

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Надо запастись либо умом,чтобы понимать,либо веревкой,чтобы повеситься!!! ******** Если человек упрекнул тебя в неблагодарности, выясни, сколько стоит его услуга, рассчитайся и больше не имей с ним никаких отношений *************************** Не в количестве знаний заключается образование, а в полном понимании и искусном применении всего того, что знаешь.

« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (4) »

Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.

Учет расходов будущих периодов: счет 97

На счете 97 происходит учет расходов, произведенных в данном месяце, но при этом не связанных с продажами этого месяца, то есть этим счетом пользуются, когда возникшие расходы нужно отложить до следующего месяца.

Например, организация страхует свое имущество на полгода. Страховая компания представляет счет на определенную сумму, в этом счете отражается страховая сумма за весь срок страхования, организация должна её полностью оплатить в момент получения страхового полиса. При этом организация может в любой момент расторгнуть договор со страховой компанией и вернуть остаток денег.

В этом случае нельзя полностью списывать всю сумму в расходы, поэтому страховая сумма равномерно распределяется на полгода, то есть делится на 6, и каждый месяц 1/6 суммы списывается в расходы текущего месяца.

Как отразить это в бухгалтерском учете?

Проводки по учету отложенных расходов на счете 97

В конце срока страхования вся сумма со счета 97 будет полностью списана в расходы, а сальдо будет нулевым.

Таким образом, для того, чтобы отразить расходы будущих периодов на счете 97, нужно знать сумму и период признания расходов, в течении этого периода сумма постепенно списывается (похожим образом списывается амортизация основных средств).

Какие еще расходы можно отразить на счете 97? Этим счетом могут воспользоваться вновь созданные организации и отражать свои первоначальные расходы (подготовительные), когда еще нет продаж, не на счете 44 (для торговых организаций), а на счете 97. Когда появляются продажи, расходы со счета 97 списываются на счет 44 либо общей суммой, либо постепенно, по желанию руководства предприятия.