Типовые проводки по начислению страховых взносов для бюджетников

Понятие «пени» – денежные средства, взыскиваемые за каждый календарный день просрочки, исходя из величины обязательства. Основанием для начисления является нарушение срока выплаты. Нас интересуют пени по налогам и бухгалтерские проводки, которые необходимо при этом сделать.

Погашение штрафов по срокам является обязательным, так же, как и суммы долга и процентов. Выплачиваются либо одновременно с налогом, либо после. При уклонении от уплаты они взыскиваются в судебном порядке.

С 01.10.2017г. законодательство изменилось, пени для Обществ с ограниченной ответственностью возросли.

Что такое пени и как они рассчитываются

Страховые взносы с 2021 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними:

• основная масса взносов (на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) стала подчиняться НК РФ и тем требованиям, которые применяются к налоговым платежам;
• взносы на травматизм остались под нормами закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Однако требования к их оплате сохранились неизменными: страховые взносы должны быть уплачены плательщиком в необходимый срок и в полной мере. Если в силу каких-либо обстоятельств они не уплачены или оплачены не полностью, с плательщика взыскивается не только недоимка, но и санкция за просрочку оплаты, которая называется пеней.

Основанием для уплаты пеней (если они не уплачены добровольно) являются требования, выставленные плательщику органом, курирующим соответствующие взносы (ИФНС или ФСС). Таким образом, пени — это расчетная сумма, которую должен уплатить плательщик, нарушивший сроки уплаты взносов. Их расчет осуществляется в процентах за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за крайним сроком оплаты, который установлен законодательно.

Посчитать пени вы можете с помощью нашего калькулятора.

Об особенностях расчета пени читайте в материале «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)».

КБК по взносам и по налогам, вы всегда найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.

Начисление пени по УСН, проводки

Те организации и ИП, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны рассчитаться с бюджетом по итогам отчетного квартала тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом. Таким образом, к начислению пеней по НДС может привести любое из нарушений дат, а также занижение суммы налога, которую необходимо было заплатить в 1 или 2 месяце.

Разумеется, если плательщик выполнит свою задачу авансом, то есть перечислит, например, в 1 месяце 2/3 положенной суммы, во втором – оставшуюся треть, а в третьем ничего платить не будет, пени ему не грозят. Тем не менее, если нарушение по суммам и срокам допущено, то пеней ему, к сожалению, не избежать.

Расчеты по НДС в учете отражаются по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для данного налога, как правило, открывают субсчет 68-02. Пени при этом целесообразно будет выделить также на отдельный субсчет либо же отразить их с отдельной аналитикой, чтобы отделить их от основной суммы налога, а также от возможных штрафов.

Для самого начисления пени по НДС проводка будет идентичная: Дебет 99, субсчет «пени» — Кредит 68-02.

Уплата налога по УСН предполагает авансовую систему, то есть расчеты с бюджетом фирма или ИП обязаны производить на основании собственных данных, причем ежеквартально, в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет по итогам года делается в срок подачи отчетности: для компаний это 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Бытует мнение, что подобная ситуация позволяет вовсе не платить авансы по УСН. Но это не так. Перечислять их необходимо в строго оговоренные сроки, а просрочка в свою очередь приведет к начислению пеней. Другой вопрос, что предъявлены эти санкции будут лишь после подачи годовой декларации, то есть после того, как налоговая узнает о суммах начисленных квартальных авансовых платежей.

Если компании все же были предъявлены пени по УСН, проводки в подобном случае оформляются идентичным образом, как и в ситуации с НДС, то есть по Дебету счета 99, субчет «пени» и Кредиту 68, с использованием субсчета, предназначенного для отражения упрощенного налога, как правило это, 68-12.

День, на который должны быть отражены операции по начислению суммы пеней, выбирается в зависимости от того, самостоятельно бухгалтер расплатился по пеням, или обязательство по их уплате были обнаружены после проверки:

• когда бухгалтер сам исправил ошибку и уплатил пени, проводкой операции отражаются на день их расчёта (причём день необходимо указать в справке-расчёте);
• если для напоминания об уплате пеней приходило извещение, бухгалтер делает проводку на день, когда решение об их начислении после проведения проверки вступило в законную силу.

Методы взыскания пеней и отрицательные последствия их несвоевременной уплаты

Если плательщик пренебрег возможностью добровольно исполнить требование об уплате пеней, их взыскивают, используя следующие методы:

• направление инкассового поручения в банк плательщика;

О том, с каких счетов могут быть взысканы пени, читайте в статье «С каких счетов налоговики могут произвести взыскание?».

• взыскание за счет имущества.

К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц.

Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

• снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
• уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

О последствиях неуплаты страховых взносов из-за их неотражения в расчете читайте в статье «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Что делать, если вам обнулили страховые взносы

Ваша фирма включена в единый реестр субъектов МСП и ведет деятельность в одной из наиболее пострадавших отраслей.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Полный перечень ОКВЭД наиболее пострадавших от коронавируса отраслей

Федеральным законом от 8 июня 2021 года № 172-ФЗ вы получили льготу на 2 квартал 2021 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов.

Но страховые взносы за апрель вы успели начислить и даже заплатить — по тем тарифам, которые начали применять в 2020 году.

В этом случае получение льготы в виде нулевого тарифа означает то, что вам нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов, сделанные на дату вступления в силу этого закона.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства

Рассмотрим пример.

Пример. Как аннулировать начисленные страховые взносы в связи с установление нулевого тарифа Предположим, зарплата работника составляет 50 000 рублей. В апреле 2021 года бухгалтер начислил страховые взносы с выплат этому сотруднику и сделал проводку:

• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
  9 319,50 руб. (12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. — 12 130 руб.) x 15 %) – начислены страховые взносы за апрель 2021 г. по пониженному тарифу.

В соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2021 года № 172-ФЗ фирма получила льготу в виде нулевых тарифов страховых взносов на 2 квартал 2021 года.

В связи с этим бухгалтер сделал сторнирующую проводку:

• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
  9 319,50 руб. – аннулированы страховые взносы за апрель 2020 г.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получите в учете уменьшение соответствующих затрат.

Отражение пени по страховым взносам в учете

В п. 7 ПБУ 1/2008 говорится о том, что предприятие само имеет возможность выбрать способ отражения расходов в учете, если он прямо не установлен законодательством. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам конкретно не прописано, в нем указаны только пени за нарушение условий договоров.

Причем обращаем внимание на то, что суммы дополнительно начисленных при проверке налогов и взносов можно относить к прошедшим периодам, а штрафы и пени — к периодам принятия решения по акту проверки (решения суда). Что касается счетов, на которых их следует учитывать, то Минфин России в своих последних разъяснениях (письмо от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) рекомендует относить пени, начисленные по платежам, отличающимся от налогов на прибыль и УСН, на счета учета затрат:

Дт 26 (44) Кт 69.

Подробнее о последней точке зрения Минфина читайте в материале «Пени и штрафы по налогам — какой счет в бухучете?».

В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

В инструкции по применению плана счетов бухучета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, счет 99 используется для отражения налоговых санкций. Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться и для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69.

На практике используют также вариант с отнесением пеней на прочие расходы:

Дт 91 Кт 69.

Сумма перечисленных пеней отражается проводкой: Дт 69 Кт 51.

Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), поэтому в отношении них возникают постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 4 ПБУ 18/02). Этим разницам соответствуют постоянные налоговые обязательства, начисляемые проводкой: Дт 99 Кт 68.

Штраф за неуплату пенсионных взносов ИП «за себя»

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

Наиболее частые бюджетные платежи, с которыми сталкивается компания-работодатель – взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Срок их перечислений – до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом это ежемесячный платеж, который в силу различных обстоятельств может быть просрочен.

Пени из-за такой просрочки начисляются по итогам подачи компанией квартальной отчетности. В ней содержатся данные о начисленных и уплаченных суммах, следовательно, получатель платежа имеет возможность сравнить даты перечисления и, если они нарушены, компании предъявляют пени. Обычно, если речь идет о задержке в 1-2 дня, например, из-за нестыковки в работе бухгалтерии и длительности банковского дня, то сумма пеней будет совсем незначительной.

Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию,

Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию,

Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС,

Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению. Организации имеет смысл установить отдельную аналитику по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек. Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции. Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51. Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Пример: пени ПФР, проводки

Иная ситуация, если идет речь о нарушении договорных обязательств. В этом случае размер пени может быть согласован сторонами в условиях самого соглашения, то есть сумма таких санкций не обязательно должна быть привязана к ключевой ставке Центробанка.

Сумма пеней или штрафов, уплаченных за нарушение договорных обязательств, на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № ЗЗн учитывается в составе прочих расходов. Это означает, что начисление пеней предполагает проводку по дебету счета 91-02 «Прочие расходы».

Счет 99 напрямую в данном случае не используется. По кредиту начисление пеней по договору будет отражено записью по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Расчеты по претензиям». Аналогичным образом отражаются в том числе и пени по договору лизинга: проводки в данном случае будут такие же.

Дебет 91-02 – Кредит 76-2 – начислена сумма претензий в связи с нарушением обязательств по хозяйственному договору,

Дебет 76-2 – Кредит 51 – сумма выставленных претензий перечислена контрагенту.

Неполная уплата, или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК РФ):

• занижения базы для исчисления взноса, например, страхователь не учел в качестве облагаемой выплаты квартальную премию работнику;
• неправильного расчета суммы взноса, например, в результате применения более низкой ставки тарифа, чем требуется;
• иных неправомерных действий/бездействий страхователя, не связанных с контролируемыми сделками и иностранными компаниями (ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ).

При несвоевременной уплате страховых взносов или их полной либо частичной неуплате, у страхователя возникает недоимка, обнаружив которую, налоговики выставят требование о ее уплате, а также об уплате связанных с ней пеней и штрафов.

Размер штрафа в перечисленных случаях составит 20% от суммы недоимки по страховому взносу. Если выяснится, что страхователь недоплатил или не перечислил взносы умышленно, его штраф вырастет до 40% от неуплаченной суммы.

Нужно учитывать, что в случае, когда страхователь правильно отразил суммы страхвзносов в расчете и вовремя сдал его в ИФНС, но опоздал с их уплатой, с него будут взысканы только пени за просрочку, но не штраф (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Взносами на «травматизм» по-прежнему ведает Фонд соцстрахования, а штраф за их неуплату установлен законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Причины, по которым может быть оштрафован страхователь, аналогичны вышеназванным: занижение облагаемой базы, неправильный расчет, иные действия/бездействия страхователя (ст. 26.29 закона № 125-ФЗ).

Штраф тоже не отличается от установленного налоговым законодательством: 20% от неуплаченных взносов в ФСС, а при наличии умысла страхователя – 40% от суммы неуплаты.

Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2021 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Период начисления пеней начинается со следующего дня после срока, установленного для уплаты страхвзносов, а заканчивается днем перед датой фактического погашения недоимки по взносам.

Итоги

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов, не погашенные в срок, указанный в требовании налогового органа, взыскиваются в принудительном порядке за счет денежных средств страхователя или за счет его имущества при недостаточности средств на счетах. Страхователю рекомендуется самостоятельно выбрать способ отражения пени в бухгалтерском учете и отразить его в учетной политике.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке

По итогам шести месяцев в бухучете «Звезды» отражены следующие данные: – по кредиту субсчета 90-1 – выручка от реализации в сумме 11 800 000 руб.; – по дебету субсчета 90-2 – себестоимость реализованных товаров в сумме 7 500 000 руб.; – по дебету субсчета 90-3 – НДС с выручки от реализации в сумме 1 800 000 руб.

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ). Размеры штрафов за налоговые правонарушения приведены в таблице.

Понятие пеней

С 2021 года платежи касательно социального страхования разделяются, при этом учитывается то, какие именно законодательные нормы регулируют работу с ними. К примеру, большая их часть, включая те, которые отчисляются на обязательное пенсионное страхование, обеспечение медицинского содержания, а также социальные гарантии на случай нетрудоспособности и материнства, стали подчиняться Налоговому кодексу РФ. Таким образом, к ним применяются те же требования, что и касательно налоговых бюджетных перечислений.

При этом взносы, уплачиваемые на случай получения травмы, также остались под юрисдикцией закона «Об обязательном социальном страховании» под номером 125-ФЗ. Правда это не касается требований к перечислению денежных сумм, ведь она по-прежнему должна осуществляться в указанные законом сроки и только в полном размере. Если из-за каких-либо проблем сумма не была уплачена либо погашена лишь частично, то в дальнейшем с налогоплательщика вычтут недоимку, к которой будут начислять санкцию.

Самая популярная мера наказаний называется пеней, она представляет собой штраф, который будет начисляться в определенном проценте за каждую из дат, когда не была предоставлена полная сумма. Рост долга предполагается до тех пор, пока налогоплательщик не выполнит обязательства, включительно до дня расчета. Как правило, недоимка, образовавшаяся по взносам, не погашается с помощью переплаты, которая появилась до 2021 года.

Дополнительно нужно учитывать тот момент, что вернуть излишние суммы на расчетный счет могут только вследствие расчета по недоимке. Лучше всего, когда пеню уплачивают добровольно, но в большинстве случаев для этого направляются требования от Федеральной налоговой инспекции или Фонда социального страхования. Здесь играет роль то, какая подчиненность имеется у конкретного взноса.

Исходя из этого, казенные пени являются суммой, перечисляемой стороной, нарушающей законные сроки. Обычно отсчет начинается со дня, который следует за конечной датой выполнения обязательств. Если плательщик не направил пени в ФНС или ФСС на добровольной основе, то их будут взыскивать за счет принудительного изъятия денег со счетов, либо имущества для его последующей перепродажи.

Пеней является процент начислений при несвоевременной оплате

Также, если сроки и суммы уплаты не соблюдаются, то можно говорить не только о пренебрежении законодательством, но и о нарушении прав лиц, которые застрахованы работодателем и должны получать пенсию с внесенных средств. Как правило, последствием неперечисления взносов становится значительно снижение рейтинга фирмы и уменьшение прибыли от вкладывания накоплений. Кроме того, пенсионные деньги будут индексироваться и это значительно уменьшит их сумму.

Как начислить переплату по пени страховым взносам проводки

То, как именно происходят эти действия, говорится в учетной политики для целей налогового учета. Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете.

Разберемся в законных основаниях, актуальных в 2021 году. Все плательщики страховых взносов должны выполнять обязательства по уплате исчисленных сумм по необходимым видам страхования, предоставлению отчетности в уполномоченные органы и ведению учета.

25 Июл 2021 jurist7sib 79

Поделитесь записью

• Похожие записи
• Временная Регистрация Более 10 Лет Для Получения Социальной Карты
• Какие Деньги Можно Получить От Покупки Автомобиля
• Со Скольки Лет Надо Покупать Билет Ребенку В Метро Москвы
• Договор Купли Продажи Квартиры Находящейся В Залоге У Банка Образец

Как отразить перечисление пеней и штрафов в ПФР и ФСС

milochka 30.10.2021 Здравствуйте! По правилам БУ штрафы и пени относятся на счёт 91.2, а по НУ как не принимаемые расходы. Если вы применяете ПБУ 18/2, то у вас образуется постоянная разнится и с неё начисляется постоянное налоговое обязательство (ПНО) 20% ставка налога на прибыль. В бухгалтерии 7.7 ПНО отражается Дебет Кредит 99.2.3 68.4.2 и влияет на начисление налога на прибыль.

IRINATS 30.10.2021 Добрый день, Елена! Я работаю с организацией недавно. Они по незнанию или по халатности не подали сведения о расчетном счете в ПФР и неправильно перечислили взносы в ФСС на НС и ПЗ. Естественно, попали на пени и штрафы. Как правильно отразить в 1 С. Если я правильно понимаю, штрафы и пени не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль. Значит эти суммы надо отправить в дебет 99 счета. А кредит какого счета надо использовать? Корректно ли будет использовать 76? Сомневаюсь, потому что привыкла работать без штрафов и с такой ситуацией столкнулась впервые. Заранее спасибо за ответ.

Отчетность

Расчет по страховым взносам как в бумажной, так и в электронной форме, сдается в ФНС в сроки, установленные гл. 34 НК РФ:

• лицам, осуществляющим выплаты физлицам не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);
• главы крестьянских и фермерских хозяйств отчитываются до 30 января календарного года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Кроме того, необходимо сдавать отчетность по персучету в ПФ РФ.

Уплачивать взносы на травматизм и отчитываться по форме 4-ФСС надо в ФСС (Письмо от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282).

Оплачиваем пени

За просрочку платежей в ИФНС и ФСС контролеры начислят пени и штрафы. Расчет пени по страхвзносам исчисляется в аналогичном порядке, как и по всем другим налогам и сборам. Размер пени зависит от продолжительности просрочки уплаты обязательств в бюджет. Например, если срок оплаты — 20 марта, а платеж перечислили только 29 марта, то расчет пени будет произведен за все 9 дней.

ВАЖНО! Новые правила расчета пени действуют с 28.12.2018. Исчисление продолжительности начинайте со дня, следующего за днем, в котором наступает срок оплаты. Например, с 21 марта. День, в котором платеж отправлен в бюджет, тоже включайте в расчет пени. Сумма пени, исчисленная за просрочку платежа по страхвзносам, не может превышать сумму самого взноса. Пени по взносам начисляют даже за один день просрочки. Такие нормы закреплены в п. 3 статьи 75 НК РФ, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

За первые 30 дней просрочки пени считайте в размере 1/300 от ключевой ставки рефинансирования. С 31 дня просрочки пеня начисляется в размере 1/150 от ставки рефинансирования. Если в течение периода расчета ставка менялась, то учитывайте изменения при расчете. По платежам, срок уплаты которых до 01.07.2017, исчисляйте пени по ставке 1/300 от ставки рефинансирования, независимо от продолжительности просрочки.

Пени по взносам на травматизм считаем по старым правилам, в размере 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день, начиная со следующего за днем уплаты, до фактической уплаты пени в ФСС.

В июне Пенсионный фонд выставил требование на уплату пени по страховым взносам, проводки для учета будут такие:

Законодателями разработана система контролирующих мер за своевременностью уплаты налогов и страховых отчислений. С 2021 года взыскание основного объема страховых взносов (кроме взносов по травматизму) стало прерогативой ФНС. Но требования по их уплате сохранились неизменными: уплачиваться они должны в установленные сроки и в полном размере, а при отсутствии платежа или его части, к плательщику применяются нормы законодательного права, диктующие обязательную уплату недоимки и пеней, рассматриваются которые как штрафные санкции за несвоевременность внесения взносов.

Как правильно учесть начисление и уплату пеней в бухгалтерском учете компании, расскажет эта публикация.

Начисление пени фсс в 1с

Если все действия были проведены корректно, в программе будут сформированы соответствующие изменения в учетных регистрах. Проверить, насколько верно ведется в 1С Бухгалтерия учет пеней и штрафов можно с помощью обработки, которая демонстрирует движение документа. Также можно проконтролировать изменения на счетах с помощью встроенных отчетов – анализа счета или оборотно-сальдовой ведомости.

Начислены пени, штрафы за просрочку по оплате д76.02 к91.01 = 118руб «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» Начислен НДС на штрафные санкции д91.02 к68.02 =18руб «Отражение начисления НДС» Оформление счета-фактуры на штрафные санкции «Счет-фактура выданный — Отражение начисления НДС» Получение оплаты штрафных санкций д51 к76.02= 118руб «Поступление на расчетный счет»

Порядок уплаты

Платежи на ВНиМ (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) уплачиваются по реквизитам ФНС каждый с указанием своего КБК. Сроки уплаты всех этих платежей для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам, одинаковы. Например, в 2021 году:

• за январь — 15.02.2018;
• за февраль — 15.03.2018;
• за март — 16.04.2018;
• за апрель — 15.05.2018;
• за май — 15.06.2018;
• за июнь — 16.07.2018;
• за июль — 15.08.2018;
• за август — 17.09.2018;
• за сентябрь — 15.10.2018;
• за октябрь — 15.11.2018;
• за ноябрь — 17.12.2018;
• за декабрь — 15.01.2019.

Для плательщиков, не осуществляющих выплат физлицам, сроки уплаты иные:

• до 31.12 отчетного года — с суммы дохода до 300 000 рублей;
• до 01.07 года, следующего за отчетным, с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Проводки по начислено пени и штраф по ФСС

Порядок отражения в учете сумм пеней, штрафов инструкциями не установлен. В частных разъяснениях сотрудники Минфина России (департамента бюджетной политики и методологии) указывают, что санкции (пени, штрафы) следует отражать на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это связано с тем, что они не являются налогами (сборами), а относятся к прочим платежам, зачисляемым в бюджет.

В учете к счету 0.303.05.000 целесообразно открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Начисление страховых взносов: проводки

Еще в 2021 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФРФ, ФФОМС, ФСС).

Рекомендуем прочесть: Какая должна быть квартира чтобы судебные приставы не отобрали

Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.

Формулы расчета пеней страховых взносов

С 2021 года уплачиваемые работодателями страховые взносы разделены на 2 группы, для каждой из которых действительны свои правила, содержащиеся:

• в НК РФ — для платежей на ОПС, ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству, направляемых на счета ФНС;
• в Законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…» — для взносов на травматизм, куратором которых остался ФСС.

Правила расчета пеней для каждой из этих групп приведены, соответственно, в НК РФ (п. 4 ст. 75) и Законе № 125-ФЗ (п. 6 ст. 26.11). Величину начислений по пени оба документа устанавливают применительно к одному дню периода опоздания и увязывают ее с действующей в этом периоде ставкой рефинансирования (с 2021 года она равняется ключевой ставке).

Эта доля (равная 1/300) применяется к всему периоду задержки, если речь идет о взносах, подчиняющихся:

• НК РФ и их плательщиком является физлицо или ИП;
• Закону № 125-ФЗ.

Пени в этом случае считаются так:

Дз * 1/300 * Ст,

где

Дз — число дней задержки (в них войдет и день оплаты задержанной суммы);

Ст — ключевая ставка.

Если в периоде ставка изменится, расчет будет складываться из сумм двух произведений, полученных с учетом различающихся ставок.

Для юрлиц в отношении взносов, подчиняющихся НК РФ, такая формула действует только на протяжении периода задержки, не превышающего 30 календарных дней. При большей его продолжительности, начиная с 31-ого дня, доля ставки рефинансирования увеличивается вдвое, и тогда формула расчета пеней будет выглядеть так:

Дз * 1/150 * Ст.

При остающейся постоянной величине ставки рефинансирования это приведет к формированию суммы пеней путем сложения двух произведений, рассчитанных с учетом разной доли ставки. Если в ставка в периоде задержки поменяется, в расчете начнет участвовать дополнительное произведение, учитывающее изменившуюся величину ставки.

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

Независимо от выбранного варианта отражения пеней нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета пеней. Если сумма пеней существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.

Рекомендуем прочесть: Получит ли работающий пенсионер от пенсионного после ухода с работы недополученную пенсию

Пример расчета пеней. ООО «Весенний ветер» отправило декларацию по НДС за IV квартал 2021 года 30.01.2021 вместо установленного срока 25.01.2021. Налог к уплате согласно декларации равен 360 000 рублей. Компания заплатила причитающийся налог только 30.03.2021. ФНС выставила требование № 4587 от 05.04.2021, согласно которому нужно уплатить штраф в размере 5 % от суммы налога — 18 000 рублей. Бухгалтер рассчитал суммы пеней и отразил все санкции проводками. Учет пеней в ведется на счете 99. За день оплаты пени также начисляются.