Счет фактура в 2021 году: Образец и подробные правила заполнения


Понятие и законодательное регулирование

Форма счет фактуры подготавливается продавцом.

Счет фактура в 2021 году: Образец и правила заполнения

Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году отображает информацию об этих действиях.

Если манипуляции облагаются налогом, то это также делается с помощью книг для регистрации купли/продаж.

Счет фактура в 2021 году: Образец и правила заполнения

Бланк счет фактура имеет установленный образец, его выписывает продавец и предоставляет покупателю после получения (отгрузки) ТМЦ.

Счет фактура с 01.01 2021 года образец не имеет значительных изменений.

Счет фактура в 2021 году: Образец и подробные правила заполнения

Счет-фактура бланк

Основные правовые акты по рассматриваемому вопросу, утвержденные типовые формы и Правила, как вести журнал регистрации счетов фактур в 2021 году, а также отображающие появившиеся изменения:

  • НК РФ;
  • Постановление № 1137.

Образец счет фактуры в 2021 году может менять внешнюю форму при условии, что при этом не нарушается порядок отображения показателей и их количество по сравнению с типовой формой.

В процессе купли-продажи взаимодействуют две стороны: продавец, в роли которого выступает также подрядчик или исполнитель, обязанный платить НДС и покупатель/заказчик.

Именно последний получает документ после приема товаров или выполненных услуг. Первая сторона также оставляет себе один экземпляр.

Важно: Счет фактура в 2021 году – основание для того, чтобы клиент принял предъявленные реализатором суммы платежей на добавленную стоимость к вычету.

Счет фактура 2021 года образец заполнения имеет вид бланка с таблицей, в которой указывается перечень товаров/услуг, их цена, ставка и сумма подати, а также акцизы, цифровые коды, реквизиты таможенных документов, коды ТМЦ и их меры исчисления.

Бланк счет фактура бывает также разных видов: для авансовых платежей, корректирующий.

Информация о выданных и принятых счетах фактуры формирует Книгу покупок/продаж

Счет фактура в 2021 году: Образец и правила заполнения
back to menu ↑

Новая категория участника системы — лицо, занимающееся частной практикой

В качестве участника информационной системы электронных счетов-фактур добавлена новая категория «Лицо, занимающееся частной практикой»

. Ранее данная категория лиц не являлась участником ИС ЭСФ.

В соответствии с положениями нового Налогового кодекса, к лицам, занимающимся частной практикой, относятся: частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.

Таким образом, участниками ИС ЭСФ являются:

  • физические лица;
  • индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой
    ;
  • юридические лица (их структурные подразделения).

Последние изменения и новости

Счет фактура с 01.01 2021 года наделен некоторыми усовершенствованиями во внешнем виде и в нормах по его заполнению (Постановление №1137):

  • образец счет фактуры в 2021 году дополнен графой для кода вида ТМЦ, которая заполняется организациями, поставляющими их в ЕАЭС (Евразийский экономический союз);
  • счет фактура с 01.01 2021 года должен иметь местонахождение сторон, вписанное по ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
  • для импорта вводится не номер по порядку, а регистрационное цифровое значение деклараций с таможни;
  • реализация металлолома в 2021 году счет фактура оформляет согласно изменениям в законодательстве, поскольку такая коммерческая деятельность стала облагаться налогом. Счет фактура с 01.01 2021 года создается по операциям с ними;
  • счет фактура 2021 года образец которой претерпел некоторые новшества, изменил также форму деклараций по НДС.

back to menu ↑

Пример применения

Предприятиями, в деятельность которых входит реализация металлолома в 2021 году, счет-фактура должна выставляться.

Эти изменения в счет фактуре обусловлены тем, что по таким операциям отменили льготы по н/о (ФЗ от 27.11.2017 N 335).

Когда происходит реализация металлолома в 2021 году счет фактура выставляется продавцом, как и по обычным ТМЦ.

Рассмотрим несколько нюансов процесса ее оформления в зависимости от того, кто платит НДС.

Приобретая лом у плательщика НДС, клиент обязан исполнять функции налогового агента по этой подати и нормы закона при этом не освобождают реализаторов от создания сч/ф. Когда указанный платеж должен вноситься налоговым агентом (клиентом), то продавцом-налогоплательщиком выставляется счет фактура на металлолом в 2021 году с о. Этот налог по таким операциям, реализатором не исчисляется.

Со своей стороны приобретатель должен начислить указанную пошлину (18%) и отобразить это в книгах по продажам.

Счет фактура в 2021 году позволит ему при пользовании общим режимом налогообложения вычесть этот платеж.

Для этого и требуется счет фактура на металлолом в 2018 году.

Следует учесть, что при применении спецрежима н/о, покупатель также должен осуществить исчисление НДС с цены лома, но в этом случае сделать заявку по вычету невозможно.

Если в роли приобретателей выступают физлица, то с платежом по добавленной стоимости реализатору необходимо определяться самому и платить его в бюджет.

Для него это будет облагаемая указанной податью операция. После того как осуществляется такая реализация металлолома в 2021 году счет фактура создается по стандартным правилам.

back to menu ↑

Новые положения по выписке исправленного и дополнительного ЭСФ

По выписке исправленного ЭСФ, следующие данные могут отличаться от указанных в аннулируемом (исходном) ЭСФ:

  • наименование и адрес поставщика (строки 7
    и
    8
    раздела
    В «Реквизиты поставщика»
    );
  • наименование и адрес получателя (строках 17
    и
    18
    раздела
    С «Реквизиты получателя»
    ).

Скорректирован состав данных, которые могут быть изменены в дополнительном ЭСФ. То есть данные, которые в дополнительном ЭСФ могут быть отличны от исходного документа:

Приказ МФ РК от 12 мая 2021 года № 301 Приказ МФ РК от 23 февраля 2021 года № 270 Комментарий
строки 7

и
8
раздела
В «Реквизиты поставщика»

Расширен состав корректируемых данных
строка 9 «Свидетельство плательщика НДС»

раздела
В «Реквизиты поставщика»

строка 9 «Свидетельство плательщика НДС»

раздела
В «Реквизиты поставщика»

Без изменений
раздел B1 «Банковские реквизиты поставщика» Расширен состав корректируемых данных
строки 17

и
18
раздела
С «Реквизиты получателя»

Расширен состав корректируемых данных
раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» Расширен состав корректируемых данных
строка 32 «Документы, подтверждающие поставку товаров, работ, услуг»

раздела
F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг»

раздел F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» Изменения могут быть внесены во все строки раздела
графы 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18

раздела
G «Данные по товарам, работам, услугам»

графы 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18

раздела
G «Данные по товарам, работам, услугам»

Графы 2

и
4
– с 1 апреля 2021 года.

графы 8, 10, 11, 13

и
14
раздела
Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности»
, заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ

графы 8, 10, 11, 13

и 14 раздела
Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности»
, заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ

Без изменений

При выписке дополнительного ЭСФ к исправленному, в дополнительном ЭСФ указывается разница (положительная или отрицательная) для необходимой корректировки данных в суммовых графах: в графах 6, 7, 8

, 10,
11
, 13 и
14
раздела
G
и в графах
8
, 10,
11
, 13 и
14
раздела
Н
.

В текущий момент по данному положению ошибочно указанны также и графы, не относимые к суммовым. Например, графа 5, 12

раздела
G
, в которых отражаются единицы измерения и ставки НДС.
При выписке дополнительного ЭСФ лизингодателем в случае несоблюдения требований стать 197 НК РК, в строке 11 «Дополнительные сведения»
указываются слова
«несоблюдение статьи 197 Налогового кодекса»
. В редакции 2021 года в статье 197 НК РК определены условия, по которым имущество может быть передано в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот.

Особенности

ПараметрЗначение
Кто выдает и зачемСчет фактура на металлолом в 2021 году выдается продавцом. Реализация лома в 2021 году счет фактура отображает по стандартным правилам, как для обычных ТМЦ. Обязанность платить НДС лежит на покупателях. Но это не касается случаев, когда приобретается у физических лиц, которые не обладают статусом ИП. Приобретатель, покупающий у плательщика НДС, платит указанный платеж, независимо от того, имеет ли он сам статус налогоплательщика, и счет фактура в 2018 году ему требуется для того чтобы возместить уплаченную подать. То есть, субъекты на спецрежимах и освобожденные от н/о, покупая товар все же должны платить НДС, но только если они купили у субъекта, являющего плательщиком этого налога.
ПримерЕсли приемщик вторсырья принимает его у физлица не ИП, НДС пункту приема платить не надо. Аналогично, когда завод покупает у контрагентов-неплательщиков, которые, к примеру, на УСН (Упрощенной системе налогообложения).
Отметка если покупается у неплательщикаДля клиента важно иметь подтверждение, того что он приобретает у неплательщика, поэтому такая счет фактура на металлолом в 2018 году содержит указание «Без налога» (абз. 6 п. 8 ст. 161 НК).
ОсобенностиСчет фактура с 01.01 2021 года выписывается продавцом. Когда клиент является плательщиком НДС и платит его при покупке, реализатор, если также имеет статус налогоплательщика, обязан выставить ее. Такой образец счет фактуры в 2021 году имеет указание «НДС исчислен н/а», так как именно клиент вносит платеж. Указанное выше в полной мере касается частичных выплат, тогда сч/ф выписывается в счет будущих отгрузок, Корректировочный бланк счет фактура также использует. При этом изменять допускается все числовые значения, но это должно подтверждаться первичными документами-основаниями изменения количества ТМЦ, цен (например, подтверждения повышения стоимости расходников, электроэнергии).
ЭкспортПри экспортных манипуляциях реализация лома в 2021 году счет фактура выдается по нулевым ставкам.

Итак, подытожим и выведем особенности, которыми обладает счет фактура в 2021 году по лому:

back to menu ↑

Работа уполномоченных лиц от имени ИП и лиц, занимающихся честной практикой

От имени лиц, занимающихся частной практикой, а также от имени индивидуальных предпринимателей, производить работу с ЭСФ могут уполномоченные физические лица.

Уполномоченными физическими лицами ИП и лиц, занимающихся частной практикой, являются их работники, наделенные правами от имени таких лиц осуществлять работу в ИС ЭСФ на основании доверенности.

При этом право подписи

(заверения) документа уполномоченным лицам
не предоставляется
(за исключением работы от имени юридических лиц и их структурных подразделений). Уполномоченное лицо может только создавать, просматривать и распечатывать ЭСФ без права заверения.
Подписать ЭСФ может только сам ИП, либо лицо, занимающееся частной практикой (своими ключами электронно-цифровой подписи).

Когда нужно выставлять, а когда нет

Рассмотрим, когда без документа не обойтись и когда он не обязателен:

ТребуетсяНе требуется
Бланк счет фактура не обязывает заполнять по операциям без НДС, кроме ТМЦ, реализуемых в регион ЕАЭС.
Для всех операций с НДС, включая получение аванса по сделкам, облагаемых им.Приобретатель или заказчик не плательщик НДС и имеет c продавцом соглашение о не выставлении.
В коммерческих отношениях со взаимозависимыми лицами, продавцом увеличивается стоимость до рыночного уровня и производится коррекция налоговой базы.

Когда реализовываются ТМЦ освобожденные от налогообложения, сч/ф выставляется по желанию продавца.

То есть, она не требуется, но и не запрещено ее оформлять, например, если этого требует клиент.

При этом ставят о. Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году должен вестись как обычно.

Счет фактура в 2021 году: Образец и правила заполнения
back to menu ↑

Порядок выдачи

Образец счет фактуры в 2021 году создают как на бумажных носителях, так и посредством электронных форм.

Подготовленная форма счет фактуры вручается или пересылается контрагенту в процессе получения им товара или сразу же после этого.

Для этого законом установлены специальные сроки и правила.

Форма счет фактуры подготовленная в электронном виде применяется, когда на это есть обоюдное согласие и наличие совместимых техсредств.

Такие счета необходимо отправлять только через определенных операторов данного вида документооборота, их список есть на сайте ФНС.

Важно: Правила заполнения счетов фактур допускают выставлять их одновременно на бумаге и в электронном виде. Сч/ф оформляют по каждому первичному документу, но не запрещено и объединять операции по нескольким таким документам в одном бланке, указывая в нем общее количество ТМЦ.

back to menu ↑

Сроки

Правила заполнения счетов фактур имеют свои сроки, ограниченные периодом в 5 дней (календарных) со дня предоплаты или принятия выполненного, или отгрузки товара.

Крайним днем в последних двух случаях считается время выдачи первой первичной бумаги.

Если срок один и тот же для нескольких таких документов, то их можно объединить в одном бланке.

На товарыНа услуги
5 дн. с даты5 дн. с даты
Отгрузки или передачи прав на объект.Подписания актов, подтверждающих принятие работ/услуг.
Получения предоплаты (счет фактура на аванс 2021 год обладает отдельными правилами заполнения)Получения аванса
Сроки отсчитывают с даты, следующей за той, когда произошла отгрузка (передача прав) или получение аванса.Сроки исчисляют со дня, следующего за тем, когда подписали акт или когда деньги поступили на счет исполнителя.

Это можно делать, если отношения контрагентов осуществляются на постоянной основе (например, ежедневная продажа одному и тому же субъекту).Счет фактура с 01.01 2021 года образец позволяет выставлять один общий документ на все проданные ТМЦ по окончании месяца.

В случае сч/ф создается каждый месяц до 5 числа.

Подготовленная как один бланк счет фактура возможна на много сделок, если на протяжении 5-дневного периода после первой операции оформлено еще несколько соглашений по продажам этому же клиенту. В указанный срок выставляют один сч/ф.

При торговле в розницу, если оплата делается наличными, правила заполнения счетов фактур позволяют не обозначать НДС в спецстроке на ценниках и иных бланках.

Он входит в цену и формирование рассматриваемого документа не требуется.

Важно: При множестве безналичных операций документ допускается создавать одним бланком в конце налогового периода.

back to menu ↑

Кто выставляет

Оформляется сч/ф, как и журнал регистрации счетов фактур в 2018 году, такими субъектами:

  • поставщиками;
  • компаниями-исполнителями строительно-монтажных работ для своих нужд или когда они выполнили работы (услуги) для внутриорганизационных потребностей, затраты на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль;
  • налоговыми агентами по НДС. То есть, компаниями, приобретающими ТМЦ у зарубежных юрлиц, не числящихся на налоговом учете в РФ, включая арендаторов государственной недвижимости и покупателей таких объектов, не закрепленных за госорганизациями;
  • посредниками от себя, но использующими средства заказчика, если такой применяет общий режим налогообложения;
  • экспедиторами, организовывающими перевозки для заказчиков с использованием ресурсов третьих лиц, а также застройщиками или заказчиками, выполняющими их функции;
  • занимающимися организацией строительных работ для инвесторов посредством привлечения подрядчиков;
  • освобожденными от НДС поставщиками товаров в ЕАЭС.

back to menu ↑

Как заполнять

Образец счет фактуры в 2021 году содержит следующие поля для заполнения:

Счет фактура в 2021 году: Образец и правила заполнения

В самом конце образец счет фактуры в 2021 году заверяется подписью руководства и специалиста бухгалтерии, если последнего нет на предприятии, то только первой.

Печатью организации скрепляется заполненная счет фактура с 01.01 2018 года образец ее, как и прежде, выдается покупателю.

Обязательно должны быть указаны регистрационные данные предприятия.

Правила заполнения счетов фактур должны соблюдаться – это основа для последующих учетных действий при расчете НДС.

Счет фактура в 2021 году: Образец и правила заполнения
back to menu ↑

Новый порядок заполнения строк ЭСФ

Некоторые строки формы претерпели изменения в части требований по их заполнению.

Если поставщик является участником договора о совместной деятельности (установлен признак в ячейке «F»

строки
10
), помимо разделов
В «Реквизиты поставщика»
и
H «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности»
, на указанное число участников будет увеличено количество разделов
В1 «Банковские реквизиты поставщика»
.

На данный момент раздел В1 «Банковские реквизиты поставщика»

не подлежит заполнению по каждому участнику совместной деятельности.

Строки 18.1 «Код страны»

, в которой отражается местонахождение получателя и
26.4 «Код страны»
, в которой отражается адрес доставки грузополучателю, являются обязательными для заполнения, за исключением реализации на территории РК и передачи в пределах одного юридического лица. Строки заполняются самостоятельно путем выбора данных из классификатора стран мира

В планируемой редакцией указано, что строки являются обязательными для заполнения только в случае экспорта товаров или в связи с передачей в пределах одного юридического лица. Во всех остальных случаях строки заполняются автоматически данными «KZ».

В правилах также указано, что заполнение следующих разделов не является обязательным:

  • Раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»
    , за исключением строки
    26.4 «Код страны»
    ;
  • Раздел Е «Договор (контракт)»
    , за исключением строк
    29 «Способ отправления»
    и
    31 «Пункт назначения»;
  • Раздел F «Реквизиты документов»
    — в случае розничной реализации (если отмечена ячейка
    «I»
    строки
    20 «Категория получателя»
    ).

По графе 4 «Код ТН ВЭД ЕАЭС»

дополнено уточнение, в соответствии с которым, в случае изменения (исключения) кода ТН ВЭД ЕАЭС, в данной строке указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, действующий на дату выписки ЭСФ.

В графе 7 «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов»

указывается цена товара, работы или услуги за единицу, без учета НДС и акциз. Строка является обязательной для заполнения, за исключением сведений по выполненным работам или оказанным услугам.

Также в Правила добавлены уточнения о заполнении формы в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции.

Как нумеровать

Счет фактура с 01.01 2021 года не обладает официально установленным форматом проставления номеров.

Нумерация счетов фактур устанавливается самой организацией и закрепляется в своих внутренних документах (приказом руководства предприятии).

Главное, чтобы реквизиты (номера) имели высокую степень уникальности.

Рекомендуется использовать для них сквозной порядок, по возрастающей. Нумерация счетов фактур при правильном ее осуществлении исключит выписки задними числами.

Составные номера используется при следующих обстоятельствах:

  • выставление обособленными частями организаций;
  • если коммерция осуществляется управляющими по доверительным соглашениям или членами простого товарищества.

В иных случаях разделительную черту также можно применять – это не станет причиной отказа в вычете – но делать это не желательно.

Нумерация счетов-фактур авансового вида осуществляется по всем сч/ф на фирме, при необходимости на номерах таких бланков добавляют «АВ».

Важно: Ошибочная нумерация счетов-фактур не тянет за собой какой-либо ответственности, если это не препятствует уполномоченным органам (налоговой инспекции) при проведении проверок идентифицировать информацию. Это касается всех ошибок, не только в нумерации, и это также не является причиной в отказе к принятию документа для вычета (п. 2 ст.169 НК РФ).

Исправления

Счет фактура в 2021 году: Образец и правила заполнения

Вносить изменения в счет фактуре должен реализатор. Это делается путем составления новых сч/ф – уже правильных.

Это касается и случаев, когда покупатель подал уточняющий документ в электронном виде.

При этом изменения поля первоначального бланка «Счет-фактура № … , от …» запрещено.

Поле «Исправление № … , от …» заполняется порядковым номером исправления и его датой.

Итак, первый экземпляр бумажного сч/ф выставляется для клиента. Второй – остается продавцу.

Он формируется по каждому документу при реализации ТМЦ, облагаемых НДС.

Правильное его формирование является гарантией принятия к вычету налога.

back to menu ↑

Снова новая счет-фактура

Новые строки ЭСФ

В правилах ЭСФ добавлено описание по заполнению новых строк:

  • 6.0 «БИН структурного подразделения юридического лица»
    (раздел
    В «Реквизиты поставщика»
    );

В строке указывается БИН структурного подразделения юридического лица — поставщика ТРУ.

  • 16.0 «БИН структурного подразделения юридического лица»
    (раздел
    С «Реквизиты получателя»
    );

В строке указывается БИН структурного подразделения юридического лица — получателя ТРУ.

  • Признак J «Физические лица»
    строки
    20 «Категория получателя»
    .

Признак в ячейке «J»
устанавливается в случае если получателем товаров, работ, услуг является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП (лица, занимающееся частной практикой), которое приобретает товар, работу, услугу, не в предпринимательских целях, а для собственных нужд.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: