Как заполнить по строкам отчет о движении денежных средств форма 4 за 2021 год – правила заполнения, бланк и образец

О чем отчет

Отчет о движении денежных средств составляют по правилам, изложенным в одноименном ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина от 2 февраля 2011 г. № 11н).
В нем раскрывают движение денежных средств и денежных эквивалентов в 3 направлениях – текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

Денежные средства – это те деньги, которые находятся на расчётных счетах и в кассе организации.

Денежные эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обменять на деньги (банковские депозиты, высоколиквидные облигации).

Как заполнить отчет о движении денежных средств в 2018 году?

Заполнять форму отчета необходимо с шапки бланка. В расположенных с левой стороны строках пишутся:

• наименование предприятия;
• вид экономической деятельности организации;
• организационно-правовая форма предприятия;
• форма собственности организации.

Далее в таблицу справа вносятся:

• дата составления отчета;
• код предприятия по ОКПО;
• ИНН организации;
• код деятельности предприятия по ОКВЭД;

• коды ОКФС;
• код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).

При заполнении основной части отчета все денежные потоки распределяются по трем направлениям:

• Текущая деятельность (поля 4110-4129 и 4100). Это денежные потоки, которые возникают в ходе обычной деятельности предприятия, например, получения оплаты за товары/услуги, внесения арендной платы за помещения и оборудование, покупки материалов, заказа работ, выплаты заработной платы и т. д.
• Инвестиционная деятельность (поля 4210-4219 и 4200). К данному направлению относятся денежные потоки, которые возникают в ходе создания, покупки, выбытия внеоборотных активов организации. Это, например, прибыль от продажи внеоборотных активов, проценты за предоставление займов, дивиденды от участия в других предприятиях и т. д.
• Финансовая деятельность (поля 4310-4319 и 4300). Это денежные потоки, которые меняют структуру и размер капитала организации и ее заемных средств. К данному направлению относятся, например, получение процентов по денежным вкладам, поступления от выпуска акций и долговых ценных бумаг, получение кредитов и их возврат и т. д.

В поле 4400 вносится сальдо денежных потоков по итогам отчетного года. В 4450 и 4500 указываются остатки денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода соответственно. При необходимости также заполняется поле 4490, показывающее, какое влияние на денежные потоки организации оказали изменения курса иностранной валюты к рублю.

По каждому денежному потоку в отчет вносятся данные за отчетный год и за предыдущий год. Если потоков по какому-либо пункту не было, в соответствующей графе ставиться прочерк. Показатели расходных операций указываются в бланке отчета в круглых скобках. Все данные приводятся в форме в рублях. Если сделка проводилась в валюте, приводится эквивалент суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на момент поступления/списания средств.

Денежные потоки, связанные с поступлениями в пользу организации от заказчиков услуг, покупателей товаров, а также с платежами подрядчикам и поставщикам указываются без акцизов и НДС.

Заполненный отчет передается на подпись руководителю предприятия. Если организация использует печать, она проставляется на бланке. Отчет о движении денежных средств составляется в двух экземплярах – один передается в налоговую инспекцию, а второй хранится на предприятии.

В какие сроки отчет о движении денежных средств сдается в налоговые органы?

Отчет сдается в территориальные налоговые органы с прочей документацией, входящей в бухгалтерскую отчетность предприятия. Его необходимо предоставить в течение 3 месяцев, с момента окончания отчетного периода, то есть до кона марта следующего года.

КУБ – самый простой и удобный способ вести финансовую аналитику

С КУБом вы узнаете:

• Куда уходят ваши деньги.
• Как снизить расходы без потерь.
• Сколько вы заработали в прошлом месяце.
• Что приносит вам прибыль, а что убытки.
• Насколько эффективны ваши сотрудники.
• Какие из ваших клиентов самые надежные.

Начать использовать КУБ прямо сейчас 14 дней БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП

Нужна помощь по заполнению документов или консультация?

Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов

+7

[email protected] kub-24

Текущие операции

К денежным потокам от текущих операций относятся выручка и платежи по обычной деятельности организации. То есть основной источник поступлений — это деньги, полученные от покупателей и заказчиков.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Денежные потоки по текущей деятельности

Какие тонкости нужно учесть?

1. Выплаченную заработную плату отражают в этом же разделе, вместе с удержаниями (НДФЛ, исполнительные листы и др.) (см. письмо Минфина от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01). Также по строке 4211 «в связи с оплатой труда работников» нужно включить суммы страховых взносов (письмо Минфина от 22 января 2021 г. № 07-04-09/2355).
2. К текущим операциям относятся проценты от банка за пользование денежными средствами, зачисленные на счет организации по договору банковского счета (см. письмо Минфина от 19 января 2021 г. № 07-04-09/2694).
3. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) показывают суммарно по отдельной строке («Иные налоги и сборы»).

Использование формы 4

Обычно под бухгалтерской отчётностью имеют в виду сведения о прибыли и убытках, о состоянии организации на определённый момент времени. Отчётные документы подготавливаются и сдаются в конце отчётного периода.

Форма 4 используется в коммерческих организациях. Не используют её лишь те организации, которые относятся к бюджетным, работают в сфере страхования или кредитования. Для этих организаций используются отдельные формы отчётных документов и отдельные правила ведения бухучёта.

В инспекцию Федеральной налоговой службы сдаётся форма 4 с подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Именно они несут ответственность перед контролирующими органами за подлинность и достоверность сведений, которые содержатся в бухгалтерской отчётности.

Инвестиционные операции

К денежным потокам от инвестиционных операций относится покупка и продажа:

• разнообразных активов – оборудования, ТС, объектов незавершенного капитального строительства и др.;
• акций (долей участия) в других организациях, долговых ценных бумаг.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Денежные потоки от инвестиционных операций

Данные для заполнения этого раздела берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58 субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС) в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На что обратить внимание?

1. Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям тоже относятся к инвестиционной деятельности.
2. Оплату процентов показывают в составе инвестиционных операций, если фирма включает их в стоимость инвестиционных активов. Если не включает – они отражаются в составе текущих операций.

Структура, составляющие и содержание разделов

Основное предназначение формы 4 заключается в том, чтобы предоставить любому заинтересованному лицу сведения о плюсовых/минусовых потоках денежных средств хозяйствующего субъекта за анализируемые годы (отчетный, предшествующий).

В документе также показываются остатки денег организации на начало и конец анализируемых периодов.

В отчете за минувший 2021 год все числовые показатели, демонстрирующие движение денег, приводятся для отчетного 2021 года и предшествующего 2021 года. Это позволяет анализировать соответствующие сведения в динамике.

Как и прочие документы ежегодной финансовой отчетности, рассматриваемая форма 4 состоит из титульной (вступительной) части и табличной (основной) части.

Титульная часть формы отражает главные сведения о юридическом лице (его наименование, ключевые реквизиты, обозначения, коды), отчетный период, а также дату составления.

Табличная часть показывает плюсовые/минусовые потоки денег по финансовой деятельности организации, сфере его инвестиционных операций, а также текущей работе хозяйствующего субъекта за анализируемые годы (отчетный, предшествующий).

При разработке отчета, демонстрирующего реальные потоки денежных средств, не указываются следующие перемещения финансовых ресурсов:

• перечисления безналичных средств между всевозможными банковскими счетами, принадлежащими юридическому лицу;
• взаимная конвертация денежных эквивалентов;
• движение наличности между кассой организации и его расчетным счетом (получение, сдача);
• обменные транзакции, совершаемые с различной валютой.

Методика и технология составления – прямой и косвенный методы

Отчет о потоках денежных средств хозяйствующего субъекта может формироваться как прямым, так и косвенным методом.

Надо отметить, что разные страны мира придерживаются либо первого, либо второго способа. В юрисдикции РФ для отчетной формы 4 общепринятым считается именно прямая методика составления отчета.

Суть прямого метода заключается в простом подсчете сумм доходов/затрат юридического лица по данным первичной документации, сведений организации, банковских выписок и иных бумаг/регистров.

Прямой метод наилучшим образом соответствует кассовому подходу к отражению денежных поступлений/выплат. Прямой подсчет позволяет структурировать все статьи входящих/исходящих потоков.

Косвенный метод может успешно применяться для проверки результатов прямого способа.

Косвенный подход подразумевает определение операционного потока денег как суммы чистой прибыли юридического лица и его амортизационных отчислений, корректируемой (то есть уменьшаемой/увеличиваемой) на соответствующие изменения, произошедшие в структуре текущих активов (без учета денег) и краткосрочных обязательств (без учета уплаты процентов) за анализируемый период.

Как заполнить форму 4 построчно – порядок формирования

Заполнение титульной (вступительной) части отчета подразумевает корректное внесение следующих данных:

• отчетный период (например, 2021 год);
• код отчетной формы по регистру ОКУД (для данного документа – 0710004);
• дата составления документа;
• полное название хозяйствующего субъекта с указанием его ОКПО-кода;
• цифровой код ИНН для отчитывающейся компании;
• вид осуществляемой экономической деятельности с ОКВЭД-кодом;
• организационно-правовая форма юридического лица (к примеру, ООО) с ОКОПФ-кодом;
• форма собственности организации (например, частная) с ОКФС-кодом;
• применяемая единица измерения для стоимостных показателей отчета (выбирается в тысячах/миллионах российских рублей).

В основную (табличную) часть рассматриваемого отчета построчно вносятся количественные показатели, демонстрирующие плюсовые/минусовые движения денег за отчетный (например, 2018) и предшествующий (соответственно 2017) год.

Примечательно, что каждой строке в данной таблице назначен определенный числовой код, обеспечивающий однозначную идентификацию соответствующего показателя.

Все выплаты (исходящие потоки) символично указываются в закругленных скобках, поскольку их значения имеют отрицательный характер при подсчете сальдо.

Поступления/выплаты хозяйствующего субъекта структурируются по отдельным направлениям его деятельности.

Текущая деятельность

Заполнению подлежат строки с 4110 по 4129 включительно. Сальдо – по строке 4100.

Рассматриваются плюсовые/минусовые потоки, образующиеся при обычной хозяйственной работе (производство/реализация продукции, купля/продажа товаров, осуществление работ, оказание различных услуг).

Фиксируются поступления от реализации продукции (услуг), перепродажи/продажи финансовых инвестиций, получения роялти, арендных и других подобных платежей, другие поступления.

Показываются фактические выплаты поставщикам за материалы/услуги, расходы на зарплату, долговые проценты, налог с прибыли, другие денежные затраты.

Инвестиционная деятельность

Заполнению подлежат поля с 4210 по 4229 включительно. Сальдо движений фиксируется по строке 4200.

В разделе указываются все потоки денег, связанные с формированием и изменением условий для получения будущих доходов.

Это движения, обусловленные покупкой/продажей каких-либо внеоборотных активов и различных ценных бумаг, предоставлением займов иным субъектам и последующим возвратом подобных денежных займов, получением дивидендных/процентных доходов от различных финансовых инвестиций, уплатой процентов по имеющимся обязательствам, учитываемым в цене инвестиционного инструмента (актива).

Помимо этого, фиксируются прочие поступления/списания в контексте инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность

Заполнению подлежат строки с 4310 по 4329 включительно. Сальдо подсчитывается по строке 4300.

Отражаются все потоки денег, корректирующие капитал и заемные средства.

Демонстрируются поступления от привлечения займов/кредитов, внесения собственниками организации вкладов денежными средствами, эмиссии различных ценных бумаг, повышения долей корпоративного участия, другие разновидности поступлений.

Показываются выплаты, обусловленные выкупом долей корпоративного участия у собственников юридического лица, перечислением дивидендов, распределением прибыли между собственниками, погашением эмитированных ценных бумаг, имеющих долговой характер, возвратом взятых займов/кредитов, другие разновидности совершенных выплат.

Итоговые показатели

В основной (табличной) части отдельно рассчитываются и приводятся следующие показатели:

• общее сальдо всех потоков денег (строка 4400);
• начальный остаток денег (строка 4450);
• конечный остаток денег (строка 4500);
• показатель, оценивающий влияние курсовой динамики иностранной валюты относительно RUB (строка 4490).

Кто подписывает?

Бухгалтерскую отчетность, составляемую в 2021 году, в том числе и отчет о движении денежных средств подписывает только руководитель организации.

Главному бухгалтеру подписывать отчетность не обязательно.

Кто и в какие сроки предоставляет форму

Форму 4-запасы по итогам месяца не позднее 2 числа следующего периода сдают коммерческие и некоммерческие организации всех форм собственности и их обособленные подразделения, если они являются потребителя топлива и нефтепродуктов (Постановление Госкомстата РФ №25 от 12.04.2002).
В обязательном порядке форму заполняют и сдают топливоснабжающие организации, которые отпускают топливо населению и объектам социальной сферы. Начиная с 2021 года форму должны заполнить и организации, которые отгружают биотопливо.

На что обратить внимание при заполнении формы

Проверьте предоставленные данные за прошлый год. Если в форме по итогам ноября 2021 года указано количество остатков топлива в ноябре 2021 года (столбец 5), то эти сведения должны совпадать с данными, которые подавались в прошлом году в ноябре 2021 года. Если же в данных будут расхождение, придется пояснять причины расхождения.

Руководители организаций и их обособленных подразделений несут установленную законом ответственность за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности.

Если предприятие одновременно производит и потребляет топливо, в отчет попадают только запасы, предназначенные для собственных энергетических, технологических и коммунально-бытовых нужд.

Как заполняют форму

Если в отчетном периоде в организации провели реорганизацию или изменили структуру, форму заполняйте уже на основании данных из новой структуры юридического лица.

Руководитель организации назначает ответственного за сбор сведений, заполнение формы и отправку ее в органы статистики. Обычно эту функцию выполняет бухгалтер.

Данные для формы 4-запасы формируются из сведений бухгалтерского или складского учета. Все сведения в отчете указываются в тоннах, в целых числах.

В адресной части формы укажите полное наименование организации, как это указано в учредительных документах, в скобках — краткое наименование. В строке с адресом пишется наименование территории и юридический адрес организации с указанием почтового индекса.

Кодовая часть заполняется так, как указано в информационном письме органов Росстата о включении предприятия в ЕГРПО.

В графах 4 и 5 укажите фактические запасы угля и мазута по состоянию на 0 часов 1 числа месяца.

В графе 6 покажите фактический расход топлива за прошлый месяц.

В строках формы с 01 по 07 укажите остатки по каждому из видов топлива. Учету подлежит топливо, которое используется на всех видах производства, эксплуатационных участках, для коммунальных и бытовых нужд, для продажи населению, рабочим и служащим организации. В отчет вносите топливо, находящееся на всех складах, а также топливо, которое осталось неиспользованным по итогам месяца, независимо от места его хранения.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Общие правила

Законодательно утверждены следующие правила сдачи бухгалтерской отчётности:

1. Отчётный период, за который нужно сдавать документацию, составляет год. Подавать форму 4 в ИФНС следует не позже чем через три месяца по окончании отчётного периода.
2. Если время, которое отведено на сдачу отчётных документов, завершается праздником или выходным, то это время продлевается до ближайшего рабочего дня.
3. За нарушение установленных законом правил руководитель и главный бухгалтер предприятия наказываются штрафом.

Форма 4 — это название лишь одного из документов. Помимо него, сдаются также:

• форма 1 (заполненный бухгалтерский баланс);
• форма 2 (отчёт о финансовых результатов, ранее известный как отчёт о прибылях и убытках);
• форма 3 (отчёт об изменениях капитала).

Куда сдают форму 4-запасы

Заполненную форму организация обязана предоставить в свой территориальный орган Росстата. Если у организации есть обособленное подразделение, оно сдает форму по месту своего нахождения. Если организация зарегистрирована на одной территории, а деятельность ведет в другом регионе или городе, форму она сдает в те органы статистики, где фактически ведется деятельность.

Если у организации есть дочерние и зависимые хозяйственное общества, они сдают отчет сами на общих основаниях, а головная организация подает сведения в органы статистики без учета данных этих подразделений.