Благодаря отмене в 2013 году применения обязательных унифицированных бланков первичных документов, организации получили возможность существенно уменьшить документооборот. Одним из наиболее удачных примеров такой оптимизации служит соединение в одной форме налогового счета-фактуры и бухгалтерского отгрузочного документа. В результате этого слияния возник универсальный передаточный документ.
- Бланк и образец
- Бесплатная загрузка
- Онлайн просмотр
- Проверено экспертом
ФАЙЛЫ
Взамен каких документов – УПД
УПД изначально не был самостоятельным документом. Он введен в действие с 2013 года для сокращения документооборота.
Универсальный передаточный документ объединил в себе функции первички и счета-фактуры.
Вот, при каких операциях можно применять УПД (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96):
Как видно из схемы, ответ на вопрос, можно ли выставлять УПД на услуги, – положительный.
Какой бланк использовать в работе
Единая форма УПД не предусмотрена. Организации вправе самостоятельно разрабатывать бланки первичной документации. Правило введено с 2013 года, со вступлением в силу закона «О бухучете» № 402-ФЗ. Учреждение вправе разработать собственную структуру УПД, которая отвечает особенностям и специфике деятельности. Допускается использовать рекомендованный бланк, утвержденный в приложении № 1 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/. Или доработать формуляр ФНС своими графами и полями. Но шаблон, рекомендованный ФНС, удобен и раскрывает все обязательные реквизиты.
ВАЖНО!
Существует региональная специфика заполнения универсального передаточного акта. К примеру, в Башкирии с 01.12.2020 стороны прописывают в контрактах, что УПД заполняется по форме этого субъекта РФ. А в самом башкирском бланке есть графа 10б, в которой указывают регион происхождения российского товара. Если поставляется иностранная продукция, графа 10б не заполняется.
Если организация решила использовать самостоятельно разработанный бланк, учтите два правила:
- Форма должна раскрывать все обязательные реквизиты первичного документа (ст. 1, 9 закона № 402-ФЗ).
- Бланк и порядок заполнения универсального передаточного акта следует утвердить в учетной политике.
Без этого собственный формуляр использовать нельзя. Налоговики не примут документы к учету, что приведет к доначислению налогов и сборов и применению штрафных санкций.
Оказываем услуги: каков порядок применения УПД
Хозсубъекты, оказывающие услуги, выставляют своим контрагентам акты об оказанных услугах, а также счета-фактуры – при условии, что хозсубъект – плательщик НДС.
УПД позволяет сократить список выставляемых документов. Вместо акта и счета-фактуры выписывают этот единый универсальный передаточный документ на услуги.
Вот, какие функции он выполняет:
Применение УПД не является обязательным. Можно продолжать пользоваться актами и счетами-фактурами. Более того, для разных контрагентов допустимо предусмотреть разный комплект документов. Какие именно документы получает заказчик, указывают в договоре.
Как оформить УПД со статусом 1
Универсальный передаточный бланк со статусом 1 объединяет счет-фактуру и первичный документ. Продавец отражает в нем все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного документа.
Образец заполнения универсального передаточного акта
Покупатель заполняет универсальную передаточную форму только в части первичного документа. Таблица содержит построчное описание, на основе которого несложно выполнить правильное оформление УПД.
| Строка в разделе со счетом-фактурой | Как заполнять универсальный передаточный документ |
| (1) | Номер (по порядку по хронологии) и дата составления УПД. Максимальный срок выставления счета-фактуры — пять календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг (ТРУ), выполнения работ, передачи имущественных прав. |
| (2а) | Продавец — название организации. |
| (2б) | ИНН, КПП. |
| (3) | Внесите сведения о грузоотправителе — заполняется при продаже товара. Если счет-фактура выставляется на услуги или работы, ставится прочерк. Если организация одновременно и продавец, и грузоотправитель, то в строке 3 напишите «он же». |
| (4) | Внесите сведения о грузополучателе — заполняется при продаже товара. Если счет-фактура выставляется на услуги или работы, поставьте прочерк. Если грузополучатель и покупатель одно и то же лицо, укажите наименование и адрес грузополучателя. Нельзя писать «он же». |
| (5) | Внесите номер платежного поручения. Заполняется, если была предоплата, т. е. счет-фактура на аванс. Если предоплаты не было или она была перечислена в день отгрузки, поставьте прочерк. |
| (6) (6а) (6б) | Внесите сведения о продавце: название, ИНН, КПП. |
| (7) | Внесите наименование и код валюты. Счет-фактура выставляется в иностранной валюте, только если цены и расчеты по договору выражены в ней (п. 7 ст. 169 НК РФ). |
| (8) | Заполните строку, если у вас есть данные, — напишите идентификатор государственного контракта. Если нет (то есть если вы не работаете с контрактом или у вашего контракта нет идентификатора) — в строке ставится прочерк. |
| Столбец в табличной части | Как заполнять универсальный передаточный документ |
| А | Нумерация строк таблицы. |
| Б | Проставляется код ТРУ, если требуется указать на налоговые льготы или другие особые условия:
|
| 1, 1а и 2 | Наименование товаров или описание и единицы измерения выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Графа 1а содержит код вида товара по единой ТН ВЭД ЕАЭС. Ее заполнение обязательно с 01.10.2017 в отношении товаров, экспортированных из России в государства ЕАЭС — в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию (в ином случае ставится прочерк). Код товара берется из справочника кодов ТН ВЭД (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54). |
| 3 | Количественные параметры ТРУ. При невозможности определения ставится прочерк. |
| 4 | Цена за единицу измерения (при возможности ее указания) без НДС (при возможности ее указания). |
| 5 | Общая стоимость ТРУ, переданных прав без НДС. |
| 6 | Проставляется сумма акциза. при реализации подакцизных товаров. В ином случае напишите «Без акциза». |
| 7 | Вносится ставка НДС. Если организация освобождена от НДС (ст. 145 НК) или при выставлении счета-фактуры компании, не работающей с НДС, пишите «Без НДС». |
| 8 | Укажите сумму НДС в рублях и копейках без округления. Если организация освобождена от НДС (ст. 145 НК) или при выставлении счета-фактуры компании, не работающей с НДС, пишите «Без НДС». |
| 9 | Вносится общая стоимость всего количества ТРУ, переданных прав, включая НДС. |
| 10, 10а и 11 | Заполняется для импортных товаров. Наименование страны происхождения (10) и ее код по ОКСН (10а), номер таможенной декларации (11). |
Может ли спецрежимник выставить УПД на услуги
Спецрежимники не платят НДС, поэтому не выставляют счета-фактуры. Если неплательщик НДС все-таки предоставит своему контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, ему придется уплатить НДС в бюджет и отчитаться перед государством декларацией.
Можно ли спецрежимнику использовать УПД и не попасть при этом на уплату НДС? Да, можно.
УПД обладает функциями не только сочетания первички (акта) и счета-фактуры, но и просто первички (акта). Для разграничения этих функций в бланке УПД предусмотрено поле «Статус».
Неплательщик НДС должен с особым вниманием отнестись к заполнению этого поля, а также граф, касающихся НДС. Образец заполнения УПД на услуги рассмотрим ниже. А сейчас поясним, как заполнить поле «Статус»:
УПД со статусом 2
Если счет-фактуру выставлять не нужно, оптимально использовать этот универсальный передаточный вариант.
Образец, как заполнить УПД, если в разделе его статуса стоит 2
Правила заполнения универсальной передаточной формы со статусом 2 в основном аналогичны статусу 1 и приведены выше. Но есть и отличия. Свели их в таблице.
| Не заполняются сведения о ставке и сумме НДС | 7-8 графы таблицы |
| Не вписывается страна и ГТС | 10, 10а и 11 |
| Не заполняют графы в табличной части | 4, 5 и 6 |
| Не заполняют строки в подразделе счета-фактуры | 2а, 2б, 3, 4, 5, 6а, 6б |
| Данные о доверенности покупателя внесет продавец, если у него есть эта информация. Если таких данных нет, то их внесет покупатель при приемке | 9 |
| Строки в обоих экземплярах заполнит покупатель при приемке товара. Один экземпляр вернет поставщику. | 16-20 |
По какой форме заполнять УПД
Бланк УПД предложен в письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96 и создан на основе формы счета-фактуры.
Бланк УПД применяют как для подтверждения факта оказания услуг, так и для подтверждения отгрузки товаров. Более того, в одном УПД можно отразить как отгрузку товаров, так и оказание услуг.
Унифицированные формы документов отменены, поэтому необязательно строго придерживаться приведенной формы. Можно вносить свои коррективы, но с сохранением тех реквизитов, которые считаются обязательными.
К обязательным реквизитам отнесён реквизит «Статус».
Отметим особенности заполнения некоторых граф УПД при услугах:
- код товара/работ/услуг в УПД (графа Б)– необязательный реквизит. Также здесь артикул – для товаров, а код вида деятельности – для работ/услуг;
- код вида товара (графа 1а) – для экспортеров в страны ЕАЭС (по услугам не заполняют);
- единица измерения (графы 2, 2а) – для услуг не заполняют;
- страна происхождения товара (графы 10, 10а) – для услуг не заполняют.
Кто и когда использует УПД
Универсальную первичку вправе применять любые организации и ИП, и даже бюджетники. Нет никакой разницы, какой режим налогообложения применяет экономический субъект. Организационно-правовая форма, как и форма собственности, тоже не имеет значения. Используйте УПД при оформлении операций:
- Реализация. Например, если организация реализует товары, продукцию, услуги, работы.
- Передача имущественных прав по собственным активам компании.
- Оформление сделок в части посреднических операций.
Перечень отдельных операций и сделок закреплен в письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/.
Образцы заполнения УПД на услуги для разных режимов налогообложения
ПРИМЕР 1
Пусть ООО «Принцип» оказывает юридические консультационные услуги. Рассмотрим, как будет заполнен УПД, если ООО – плательщик НДС:
ОБРАЗЕЦ УПД 1
ПРИМЕР 2
Тот же пример, только ООО «Принцип» применяет упрощенную систему налогообложения. То есть не выделяет НДС в своих class=»aligncenter» width=»1094″ height=»436″[/img]
ОБРАЗЕЦ УПД 2
Как видим, отличие только в указании статуса и НДС.
Наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Из Письма Минфина России от 14.08.2015 № 0303-06/1/47252 следует, что неверное указание в счетефактуре наименования реализуемого товара является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Если в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указана неполная информация о работах, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Об этом идет речь в Письме Минфина России от 17.11.2016 № 03-0709/67406.
Заменяет ли счет-фактуру, товарную накладную ТОРГ-12 и транспортную (ТТН)?
Рассмотрим, заменяет собой универсальный передаточный акт товарно-транспортную накладную (ТТН) или нет, что лучше – УПД или ТОРГ-12, и нужна ли транспортная накладная, если есть универсальный документ.
УПД не заменяет транспортную накладную, так как в нем нет строк, относящихся к транспорту, имеющихся во втором документе. Транспортная накладная нужна для сопровождения перевозки товара.
Товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т оформляется при любом раскладе независимо от того, кто доставляет товар: покупатель, продавец или наемный грузоперевозчик, нанятый любой из сторон договора.
Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)
- А вы знаете, что это такое товарный знак и в чем заключается его значение? Определение понятия и виды, признаки и примеры
- Что делать если кредитная история испорчена: как «реабилитировать» заемщика
- Классификация товаров промышленного назначения
- Какова финансовая гарантия положена для визы в Италию
- Федресурс банкротство физических лиц
- Как происходит упрощенная процедура банкротства юридического лица: порядок процедуры
- Порядок увольнения сотрудников при банкротстве предприятия, положенные компенсации и выплаты
УПД может заменять счет-фактуру, так как основная часть сформирована по ее образу и подобию и содержит все необходимые данные.
Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Помимо обязательных реквизитов счет-фактуры, перечисленных в пункте 5 и пункте 6 статьи 169 НК РФ, УПД содержит обязательные данные первичного учетного документа, узаконенные части 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.
Можно ли использовать бланк УПД вместо товарной накладной?
Предъявление продавцом универсального передаточного акта вместо счета-фактуры не может служить отказом для предоставления вычета по НДС.
Документ содержит все основные данные счета-фактуры, то есть, по сути, является ее дубликатом, но при этом содержит дополнительные реквизиты остальных первичных бумаг.
В каких случаях может понадобиться уведомление о расторжении договора вы узнаете, прочитав статью по ссылке.
Рекомендации по заполнению формы УПД
Форма акта, вместе с рекомендациями и порядком заполнения, была создана ФНС и предложена к применению в официальном письме.
Рекомендации по заполнению документа:
- Вступительная часть практически аналогична счету-фактуре, лишь с тем отличием, что в акте имеется «Статус», несколько дополнительных граф «Код работ/продукции, и поле, где указывается количество листов документа. «Статус» предполагает на выбор два варианта: передаточный акт и счет-фактура; передаточный документ. Код «Услуг, работ/продукции» указывается: ОКУН, ОКВЭД в отношении услуг и работ; артикул продукции.
- На основании условий сделки, отражаемых в соглашении, при учете затрат применяется несколько либо одна дата, указываемая в строках 16, 1 и 11. Если согласно договору допустимо использовать все даты, то при учете НДС продавец указывает дату отгрузки (стр. 11), а приобретатель – дату приемки (стр. 16).
Даты необходимо проставить во всех строчках, чтобы не возникло вопросов со стороны налоговой.
- В строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель» отражается информация об участниках правоотношений. К примеру, при передаче прав на владение имуществом – пользователя и правообладателя, а при передаче произведенных работ – заказчика и подрядчика. Остальные данные, соответствующие сведениям, содержащимся в счете, заполняются с учетом требований Приложения № 1 к государственному Постановлению 1137.
- В строчке «Основание передачи» отражаются данные о финансовой деятельности и определенных условиях осуществленной сделки с указанием реквизитов договоренности, соглашения либо поручения.
- В строчке «Сведения об основном грузе и транспортировке» указываются данные транспортных документов, складских списков о перемещениях, информации о грузе (комплектации, весе и количестве).
- В строки 10 и 15 заносятся ФИО, должность и подписи соответствующих лиц. Если продукцию передает один и тот же человек, ответственный за подписание фактура, то подпись можно не проставлять, а только внести должность и инициалы.
- Строчка 12 предназначена для занесения сведений об отгрузке. Соответственно в 17 строке «Другие данные о приемке/получении» указываются данные о наличии претензий либо информация о документации.
- В строчках 18 и 13 отображается информация о должностных лицах, ответственных за правильное оформление факта финансовой деятельности с обязательным указанием ФИО.
- Строчки 19 и 14 предназначены для указания названия и других реквизитов, определяющих финансовых субъектов сделки, которые составили передаточный документ. Здесь может быть отражена информация о должностном лице, ведущем бухгалтерский учет на основании соглашения либо данные об агенте, передающему другой стороне сделки продукцию, приобретенную у продавца, но уже от своего имени.
Эти два реквизита обязательны, но если в бумаге будут проставлены официальные печати с указанием полного наименования всех заинтересованных сторон сделки, то данные строки можно не заполнять.
