Учет движения и затрат на содержание и восстановление основных средств

Варианты оформления приобретения ОС

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

• оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
• ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

• оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Когда ввод в эксплуатацию ОС осуществляется одновременно с оприходованием ОС, то конечно удобнее отражать все операции в одном документе, т.е. использовать Упрощенный вариант. Но данный вариант имеет некоторые ограничения, давайте разберемся в них.

Ограничения применения Упрощенного варианта принятия к учету ОС

Ограничения возникают из-за отсутствия в документе гибкой настройки особенностей учета ОС в БУ и НУ, а также из-за одновременного оприходования и ввода в эксплуатацию ОС, т.е. невозможности включения в первоначальную стоимость дополнительных затрат, связанных с приобретением.

Через документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно оформить приобретение объекта ОС для которого:

• ввод в эксплуатацию осуществляется одновременно с поступлением;
• не требуется монтаж;
• не требуется отражать дополнительные расходы;
• в БУ используется линейный способ начисления амортизации;
• параметры начисления амортизации для НУ и БУ одинаковые (срок полезного использования, первоначальная стоимость);
• амортизационная премия не начисляется по НУ;
• отсутствует специальный коэффициент для амортизации по НУ;
• не нужно указывать номер ГТД, т.е. ОС не импортного производства.

Упрощенный вариант можно применить только для принятия к учету ОС, затраты на приобретение которых учитываются на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Это связано с тем, что в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства нет возможности выбрать иной счет, данный счет устанавливается в проводке автоматически.

Для тех объектов, по которым затраты должны учитываться на иных счетах, например на счете 07 «Оборудование к установке», принятие объекта к учету можно оформить лишь с помощью стандартного варианта.

Подробное сравнение двух вариантов принятия к учету ОС. PDF

Рассмотрим особенности заполнения документов при разных вариантах принятия ОС к учету.

Пути поступления ОС в организацию

Источники финансирования основных средств определяются не только происхождением денег, вложенных в них, но и особенностями путей поступления ОС в организацию. ОС у юрлица могут возникнуть:

• как вклад в УК;
• безвозмездно (в результате находки или дарения);
• при покупке;
• при аренде;
• по договору мены;
• за счет создания (строительства).

Если в первых 4 путях организация задействована единолично, то создание (строительство) может быть долевым, т. е. совместным для нескольких участников этого процесса.

Стандартный способ

При стандартном способе оформляется два документа для принятия ОС к учету:

• документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
• документ Принятие к учету ОС.

Рассмотрим особенности их заполнения и проведения.

Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование

Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование можно через разделы:

• Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Оборудование;
• ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

На вкладке Оборудование указываются приобретаемые объекты основных средств и их количество. Объекты основных средств выбираются из справочника Номенклатура.

Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры. Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», но его можно в документе поменять вручную. PDF

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Нельзя в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств», т.к. он используется для принятия к учету ОС в упрощенном способе.

Проводки документа

При проведении документа первоначальная стоимость внеоборотного актива будет учитываться на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», пока не будет введен документ Принятие к учету ОС.

Для включения дополнительных затрат в первоначальную стоимость ОС, например, транспортно-заготовительных расходов, расходов на пошлину в связи с государственной регистрацией или таможенных расходов, необходимо оформить дополнительные документы (Поступление доп. расходов, Операция, введенная вручную, ГТД по импорту).

Документ Принятие к учету ОС

Создать документ Принятие к учету ОС вид операции Оборудование можно в разделе:

• ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Оборудование – внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию. Выбирается из справочника Номенклатура;
• Основной склад – место хранения оприходованного объекта;
• Счет – счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства.

В документе можно ввести в эксплуатацию несколько объектов ОС. Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).

Документ Принятие к учету ОС имеет гибкую настройку особенностей учета ОС в БУ и НУ.

Параметры начисления амортизации, погашения стоимости объектов указываются на отдельных вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет.

На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

• Счет учета – счет учета вводимого в эксплуатацию ОС;
• Порядок учета: Начисление амортизации;
• Стоимость не погашается.

При выборе значения Начисление амортизации указываются параметры ее начисления.

На вкладке Налоговый учет необходимо выбрать Порядок включения стоимости в состав расходов.

В зависимости от порядка учета затрат в НУ на приобретение объекта в поле Порядок включения стоимости в состав расходов можно выбрать:

• Начисление амортизации – выбирается для ОС, по которым будет начисляться амортизация;
• Включение в расходы при принятии к учету – выбирается для объектов, расходы на приобретение которых единовременно будут учтены в расходах при принятии их к учету;
• Стоимость не включается в расходы – выбирается для объектов, расходы на которые не будут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Для НУ в документе невозможно выбрать способ начисления амортизации, т.к. в соответствии с законодательством он утверждается в учетной политике и применяется ко всем объектам ОС. В 1С способ устанавливается в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль. PDF

Узнать более подробно Настройки начисления амортизации ОС.

Также для объектов, по которым начисляется амортизация, есть возможность начислить амортизационную премию, параметры которой задаются на отдельной вкладке Амортизационная премия. PDF

Проводки документа

Виды источников финансирования

Источники финансирования основных средств делятся на:

• внутренние;
• внешние.

К внутренним (собственным) относят:

• амортизацию ОС и НМА;
• капитал (как УК, так и прибыль).

Внешними источниками являются сторонние средства:

• заимствованные (кредиты, займы);
• привлеченные.

В процессе финансирования источники средств могут сочетаться. Организация вправе самостоятельно определить долю участия каждого из них в оплате ОС. Более предпочтительным для оценки финансового положения юрлица с точки зрения финансовой устойчивости является преобладание собственных источников над внешними.

Подробнее об анализе финансовой устойчивости и рассчитываемых при этом коэффициентах читайте в материале «Проведение анализа финансовой устойчивости организации».

Упрощенный способ

При упрощенном способе оформляется единый документ для принятия ОС к учету:

• документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Рассмотрим особенности его заполнения и проведения.

Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства

Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно через разделы:

• Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Основные средства;
• ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

В табличной части указываются приобретаемые объекты основных средств из справочника Основные средства. В документе нет возможности указать количество объектов, т.е. к учету может быть принята только одна позиция в количестве одного объекта. Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).

При этом не обязательно заранее заносить объект основных средств в справочник. Для заполнения графы Основное средство необходимо просто внести наименование объекта и в справочнике Основные средства будет автоматически создан новый элемент.

Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду, если:

• установлен флажок, то Счет учета будет установлен 03.01 «Материальные ценности в организации»;
• снят флажок, то Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации».

Во избежание ошибок вручную не рекомендуется изменять счета учета в документе.

По параметрам начисления амортизации, погашения стоимости объектов есть возможность указать только:

• Способ отражения расходов по амортизации в шапке документа — единый для всех вводимых объектов;
• Срок службы в табличной части – срок полезного использования, который устанавливается одинаковый для НУ и БУ, конкретно по каждому объекту.

Программа сама в налоговом учете определяет порядок погашения стоимости приобретенного объекта:

• если стоимость объекта менее 100 000 руб. затраты на приобретение единовременно включаются в расходы;
• если стоимость объекта более 100 000 руб., то будет начисляться амортизация, согласно способу, установленному в учетной политике по НУ. PDF

При проведении документа карточка основного средства будет заполнена автоматически следующим образом:

• Группа учета ОС – Группа учета ОС указанная в шапке документа;
• Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного срока службы.

Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

Узнать более подробно про заполнение справочника Основные средства.

Проводки документа

Независимо от Счета учета в табличной части документа в проводках, затраты на приобретение ОС будут автоматически учитываться на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств», а потом списываться на Счет учета установленного в документе.

В налоговом учете объекты стоимостью менее 100 000 руб. не относятся в состав амортизируемого имущества и их стоимость учитывается в расходах единовременно при принятии к учету. В этом случае при проведении документа стоимость объекта в налоговом учете будет списана на счет затрат с аналитикой, которые в проводке будут автоматически проставляться программой следующим образом:

• Счет затрат – счет затрат установленный для начисления амортизации в БУ, заданный в поле Способ отражения расходов по амортизации; Подразделение – Местонахождение ОС, указанное в шапке документа;
• Номенклатурная группа – если в справочнике Номенклатурные группы более одного элемента, то аналитика по номенклатурным группам не заполняется, если один элемент, то данная номенклатурная группа заполняется в аналитике;
• Статья затрат – предопределенная статья Неамортизируемое имущество справочника Статьи затрат. PDF

Бухгалтеру надо понимать, что если он будет выбирать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства для принятия к учету объектов стоимостью менее 100 000 руб., то он не сможет вручную установить счет затрат и аналитику к нему для единовременного списания затрат на приобретение таких объектов в налоговом учете.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Подтверждение основного вида деятельности, если было изменение основного вида деятельности в октябре? Добрый день) Организация изменила в ЕГРЮЛ основной код деятельности. По…
2. Приобретение основного средства для сдачи в аренду Основные средства (ОС), предназначенные исключительно для сдачи в аренду, отражаются…
3. Аванс выдан в 2021, покупка основного средства в 2021 — как отразить в учете? …
4. Заполните или исправьте показатели: На странице 1 приложения 1 к разделу 3 не указано наименование объекта основного средства 1С Предприятие 8.3 (8.3.16.1148), редакция 3.0 (3.0.75.78) При проверке декларации,…

Нюансы привлеченного финансирования

Средства привлеченного финансирования всегда являются целевыми, требуют обязательного отчета перед предоставившей их инстанцией и делятся на:

• безвозвратные, к которым следует отнести бюджетные средства целевого назначения;
• возвратные, предоставляемые на время бюджетом или каким-либо целевым фондом;
• долевые, формирующие ту часть вложений в стоимость ОС, которая будет принадлежать иным юридическим или физическим лицам.

Подробнее о целевом финансировании читайте в материале «Ст. 251 НК РФ (2015): вопросы и ответы».