Как сдавать отчёт ЕНВД, если деятельность ведётся по нескольким адресам

Заполняем декларацию ЕНВД за 2 квартал 2021 года

По окончании июня плательщики ЕНВД подают декларацию и платят налог. Однако в 2021 году из-за угрозы пандемии коронавируса COVID-19 были введены временные ограничения для бизнеса, а вместе с ними – новые правила сдачи отчётности и уплаты налога за 2 квартал. Рассмотрим, каковы сроки представления декларации ЕНВД, а также приведём пример заполнения отчёта.

Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2021 года

Раздел 2

Код вида предпринимательской деятельности выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.

В строке 020 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности, а в строке 030 ОКТМО, соответствующий адресу. Адреса заполняются в соответствии с классификатором адресов, поэтому в образце декларации не написан город Санкт-Петербург, он указывается кодом 78, т.к. сам по себе субъект РФ.

В строке 040 указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК. По бытовым услугам базовая доходность составляет 7500 руб.

В строке 050 указывается коэффициент-дефлятор. В 2021 году он составляет 1,915.

В строке 060 указывается коэффициент К2, найти его можно в нормативном акте, которым введен налог ЕНВД на территории конкретного города или района. Иногда К2 состоит из различных подкоэффициентов, перемножив которые и получается коэффициент для расчета налога. Учтите, что К2 не может быть больше единицы, если после перемножения получается цифра больше, значит К2 равен 1.

Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.

В приведенном примере во втором месяце показатель изменился, поэтому указан новый – 3. При этом неважно, в какой день месяца показатель изменился, все равно указывается новый.

В графе 4 указывается налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)).

В строке 100 указывается сумма строк 070-090 по графе 4, а в строке 110 исчисленный налог (строка 100 х 15%).

На каком бланке и в какие сроки сдавать декларацию по ЕНВД

Отчетность по ЕНВД представляют поквартально. Таким образом, в 2020 при сдаче декларации по ЕНВД согласно НК РФ получаются следующие сроки:

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДКРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ
1 квартал 202020 июля 2021 (перенос)
2 квартал 202020 июля 2020
3 квартал 202020 октября 2020
4 квартал 202020 января 2021

В связи с мерами по борьбе с коронавирусом, Правительство РФ приняло постановление от 02.04.2020 № 409. В соответствии с ним, сроки представления налоговых деклараций и расчётов, время подачи которых приходится на март – май 2021 года, продлены на 3 месяца. Это означает, что сроки сдачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2020 смещены с апреля на июль 2020.

Бланк декларации используем тот же, что и за прошлые отчетные периоды. Он утвержден приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 (далее – Приказ).

Бланки деклараций по ЕНВД для ИП и для организаций едины. Различия могут быть лишь в порядке заполнения этой формы. Так, для ИП предусмотрена строка указания взносов за себя. Организации эту строку не заполняют.

Раздел 4

Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.

Напомним, что вычет можно получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, ИП приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 руб. и 18 000 руб. (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ).

В 2021 году право на вычет имеют те ИП, которые обязаны были начать применять кассовую технику не позднее 1 июля 2021 года. Если обязанность наступила раньше (1 июля 2021 года), то заявлять вычет в этом году уже нельзя.

Куда сдавать?

Как правило, индивидуальные предприниматели сдают декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности.

Может возникнуть ситуация, когда ИП, который платит налог ЕНВД при оказании таких услуг как: разносная розничная торговля, оказание автотранспортных услуг (по перевозке пассажиров и грузов) или размещение рекламы на транспортных средствах не имеет четко определенного места ведения своей деятельности. Тогда декларацию ЕНВД нужно подавать в ФНС по месту жительства (для ИП) или по месту нахождения организации (юридический адрес).

Раздел 3

В строке 010 указываются суммы строк 110 всех разделов 2. У нас он один, поэтому суммировать нечего.

Строку 020 ИП, производящие выплаты физическим лицам. В строке указывается сумма страховых взносов в ПФ, ФОМС и ФСС за работников, уплаченная в текущем периоде. Так же в этой строке указываются расходы, на которые может быть уменьшен налог (оплата больничных за счет работодателя, добровольное личное страхование работников.

Строку 030 заполняют ИП, уплатившие пенсионные и медицинские взносы за себя в отчетном квартале. Если сумма взносов более половины суммы исчисленного налога в строке 010, то ставится только часть её. Т.е. та, на которую будет уменьшен налог

Пример: Наш ИП Буевый уплатил в 3 квартале взносов за себя на сумму 9 060 рублей. Однако в строке 030 стоит только 6 560 руб., потому что налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается в строке 050.

ИП, производящие выплаты физлицам, рассчитывают её по формуле стр.050 = стр.010 – стр.020 – стр. 030 – стр.040. При этом при этом разность значений показателей строк 010 и (020 + 030) не может быть меньше, чем 50% от строки 010. При этом строка 050 не может быть меньше нуля.

ИП, не производящие выплат физлицам, рассчитывают налог по формуле стр.050 = стр.010 – стр.030 – стр.040. При этом строка 050 не может быть менее нуля.

В нашем примере налог к уплате у ИП отсутствует.

Раздел 1

Если ОКТМО несколько, то налог по каждому коду определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 и с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3. Т.е. по формуле стр.020 = стр.040 х (сумма стр. 110 всех разделов 2 по данному ОКТМО/стр.010).

Декларация заполнена, её можно отнести в налоговую или отправить по почте.

Помните, что если декларация сдается представителем ИП, то на него должна быть оформлена нотариально заверенная доверенность.

Сеть деловых коммуникаций

  • Открыть мой документ
  • Тарифы
  • Контакты
  • Поддержка

Декларацию необходимо заполнять в следующей последовательности:

раздел 2 → раздел 4 → раздел 3 → раздел 1 → титульный лист

Такой порядок заполнения декларации объясняется тем, что данные раздела 2 необходимы для заполнения раздела 3, а данные разделов 2-4 — для заполнения раздела 1 декларации. Для заполнения титульного листа необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации, поэтому титульный лист заполняется в последнюю очередь.

  • Титульный лист
  • Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет
  • Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности
  • Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период
  • Раздел 4. Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 предназначен для отражения суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Данный раздел заполняется автоматически на основании сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

Внимание! По реорганизованным организациям указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого организация состояла на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД до реорганизации.

По строке 020 автоматически отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Если субъект ЕНВД осуществляет деятельность по одному коду ОКТМО, то строка 020 равна показателю строки 050 раздела 3. Если же налогоплательщик осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, то строка 020 определяется так:

стр. 020 = стр. 050 раздел 3 * (∑ (стр. 110 всех разделов 2 по данному коду ОКТМО) / стр. 010 раздел 3)

Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности

Раздел 2 заполняется налогоплательщиками отдельно:

  • по каждому виду предпринимательской деятельности;
  • по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО).

Таким образом, количество разделов 2 должно быть равно числу видов деятельности и адресов, по которым ведется деятельность.

По строке 010 из классификатора выбирается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел.

По строке 020 указывается полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010.

Внимание! Коды ОКТМО в разделе 2 строки 030 и в разделе 1 строки 010 должны быть одинаковыми.

По строке 040 автоматически указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по виду предпринимательской деятельности, указанному по строке 010 раздела 2.

По строке 050 автоматически отражается значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

В графе 2 строк 070-090 указываются значения физического показателя в целых единицах по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце квартала (например: численность работников, площадь зала обслуживания и др.)

В графе 3 строк 070-090 указывается количество дней осуществления деятельности. Данная графа заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором налогоплательщик либо только встал на учет как плательщик ЕНВД (не с начала месяца), либо закончил свою деятельность, не дождавшись окончания квартала.

Внимание! Показатели по строкам 070-090 в графе 3 не указываются, если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе.

В графе 4 строк 070-090 автоматически указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то показатели в графе 4 рассчитываются следующим образом:

стр. 070-090 гр. 4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 070-090 гр. 2

В случае, если в течение налогового периода организация или ИП были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД:

стр. 070 гр.4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 070 гр.2 * стр. 070 гр.3/ кол — во календарных дней в месяце стр. 080 гр.4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 080 гр.2 * стр. 080 гр.3/ кол — во календарных дней в месяце стр. 090 гр.4 = стр. 040 * стр. 050 * стр. 060 * стр. 090 гр.2 * стр. 090 гр.3/ кол — во календарных дней в месяце

По строке 100 отражается автоматически исчисленная сумма налоговой базы за 3 месяца налогового периода:

стр. 100 = (стр. 070 + стр. 080 + стр. 090) гр. 4

По строке 105 указывается ставка налога в размере 15% либо ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

По строке 110 автоматически указывается сумма исчисленного ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности, как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

стр. 110 = стр. 100 * стр. 105 / 100

Как поменялись сроки из-за коронавируса

Обычно отчетность по ЕНВД сдается ежеквартально до 20 числа следующего за кварталом месяца. То есть Декларацию нужно было сдавать:

  • За 1 квартал до 20 апреля 2021 года;
  • За 2 квартал до 20 июля 2021 года;
  • За 3 квартал до 20 ноября 2021 года;
  • За 4 квартал до 20 января 2021 года.

Но, теперь, после того как всем продлили нерабочие дни до 30 апреля из-за эпидемиологической ситуации в стране сроки сдачи Декларации тоже сдвинутся.

Так за первый квартал по ЕНВД, придется отчитываться не раньше, чем 6 мая, поскольку сразу за нерабочим апрелем пойдут майские праздники. Тогда же придется и платить вмененный налог, ведь нерабочие дни также сдвигают и уплату.

Сейчас ФНС планирует передвинуть сдачу всех отчетов до июня-июля. Но, пока – это только мечты, официальных данных нет. Будем ждать.

Что касается обещанных переносов срока перечисления налогов на 6 месяцев, то пока на это могут рассчитывать только ИП занятые в сферах:

  • Авиаперевозки;
  • Общепит;
  • Спорт, культура;
  • Гостиничный бизнес и пр. Полный список опять же есть на сайте налоговой. Возможно, скоро он расширится.

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

Раздел 3 предназначен для расчета общей суммы налога к уплате и заполняется на основе данных разделов 2 и 4.

По строке 010 автоматически отражается сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 декларации.

По строке 020 указываются суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) страховых взносов, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаченных больничных пособий, на которые уменьшается рассчитанная сумма ЕНВД.

По строке 030 предприниматели указывают сумму страховых взносов на ОПС И ОМС, уплаченных за себя в фиксированном размере.

По строке 040 отражаются расходы на приобретение ККТ, которые уменьшают сумму ЕНВД:

стр. 040 = ∑ стр. 050 раздел 4

стр. 050 = стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030) – стр. 040, при условии стр. 010 — (стр. 020 + стр. 030) ≥ стр. 010 * 50/100

стр. 050 = стр. 010 – стр. 030 – стр. 040, при условии стр. 010 – стр. 030 ≥ 0

Тоже может быть полезно:

  • Единая упрощенная налоговая декларация 2021 года
  • Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД на 2021 год
  • Изменения в ЕНВД для ИП в 2021 году
  • Страховые взносы ИП за работников в 2021 году
  • Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2021 году
  • Коэффициент-дефлятор на 2021 год

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: