Форма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средств

По унифицированной форме ОС-4 заполняется акт о списании объекта основных средств. Вы можете использовать не официальную форму акта ОС-4, а самостоятельно разработать бланки первичных учетных документов, в том числе для оформления ликвидации основного средства. Документом, который подтвердит ликвидацию основного средства, может выступать, например, акт о списании (ликвидации) объекта основных средств. Документ можно разработать самостоятельно, для заполнения как образец взять унифицированную форму ОС-4. Бланк утвержден постановлением Госкомстата от 21.01.2003 №7.

Решение о ликвидации основных средств необходимо оформить приказом руководителя. Данные о выбытии ОС также необходимо внести в документы, которые оформляются компанией для учета наличия и движения основных средств (например, можно использовать инвентарную карточку учета объекта основных средств по форме № ОС-6). Стоит обратить внимание, что оформление ликвидации автотранспортных средств необходимо проводить иначе, в особом порядке.

Унифицированная форма ОС-4 (бланк)

Унифицированная форма ОС-4 — это акт о списании основных средств (ОС). Бланк формы (скачать его можно на нашем сайте) и указания по его заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Напомним, что в настоящее время использование унифицированных форм необязательно. При желании вы можете самостоятельно разработать и утвердить форму акта на списание ОС.

Подробнее об этом — в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Как правильно учитывать объекты недвижимости, разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Кто и в какие сроки сдает 4-ОС

Отчитываются по 4-ОС юрлица и ИП. Одно условие — их деятельность должна быть связана с охраной природы. Другие фирмы и предприниматели этот отчет не сдают.
4-ОС — годовая форма. Срок сдачи — 25 января. Если это выходной, срок переносится на первый же рабочий день. За 2021 год нужно было отчитаться до 25-го января 2021. За 2021 — до 27 января 2021, так как 25 января — суббота.

За пропуск сроков чиновники могут наложить штраф по статье 13.19 КоАП РФ. Для должностных лиц штраф за первое нарушение 10-20 тыс. рублей, за повторное — 30-50 тыс. рублей. У юрлиц штраф значительнее — 20-70 и 100-150 тыс. рублей.

Особенности составления формы ОС-4

Акт на списание основного средства оформляет сотрудник, ответственный за учет ОС в организации, на основании приказа руководителя о списании (ликвидации) основного средства и акта комиссии о невозможности его дальнейшей эксплуатации.

Форму ОС-4 составляют в 2 экземплярах:

• первый передается в бухгалтерию (на его основании в бухучете отражается выбытие основного средства и его списание со счета 01);
• второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате разборки объекта.

Акт подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, и утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. Данные результатов списания отражаются в инвентарной карточке ОС.

Образец приказа о проведении инвентаризации

Сопоставление наличия активов со сведениями бухгалтерского учета — это инвентаризация. Создается комиссия в составе главного бухгалтера, лиц, ответственных за имущество, специалистов учреждения. Рабочая группа проводит инвентаризацию при смене материально ответственного лица, выявлении фактов хищения, порчи, реорганизации предприятия. В ходе инвентаризации сверяется фактическая стоимость основных средств с данными баланса.

Предваряет процедуру издание приказа об инвентаризации основных средств. Для составления распоряжения используют бланк по форме ИНВ.22, утвержденной постановлением Госкомстата России №88 от 18.08.98.

Текст документа содержит список членов инвентаризационной комиссии, сроки и причины проведения. Руководитель заверяет распоряжение личной подписью. Дополнительно оформляется приложение со сведениями о фондах, подлежащих инвентаризации: наименование, инвентарный номер, стоимость, дата ввода в эксплуатацию основных средств.

Образец распоряжения о проведении инвентаризации можно скачать здесь.

Нюансы заполнения акта о списании ОС

Акт состоит из 3 разделов.

В разделе 1 отражаются сведения о состоянии объекта на дату списания, в том числе:

• первоначальная (восстановительная) стоимость;
• сумма амортизации, начисленной с начала эксплуатации объекта;
• остаточная стоимость ОС.

Если объект переоценивался, в графе 7 указывают восстановительную стоимость по итогам последней проведенной переоценки. По непереоценивавшимся объектам указывается их первоначальная стоимость на дату принятия к бухучету.

О переоценке основных фондов и ее роли для разных видов учета читайте в статье «Для чего необходима переоценка ОС (основных средств)?».

В разделе 2 приводится краткая индивидуальная характеристика ОС (приспособления, принадлежности, содержание драгметаллов), а также дается заключение комиссии о состоянии объекта и возможности (невозможности) его дальнейшей эксплуатации.

Раздел 3 содержит сведения о затратах, связанных со списанием ОС, и оставшихся после списания ТМЦ, пригодных к использованию.

Посмотреть образец заполнения унифицированной формы ОС-4 вы можете на нашем сайте.

Какие документы помимо ОС-4 нужно оформить при списании ОС, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите к образцам документов.

Как правильно оформить акт списания основных средств

Так как рано или поздно на предприятии приходится составлять списание, каждый бухгалтер обязан уметь правильно оформить эту процедуру. Это позволяет компании всегда отображать реальную ситуацию с имуществом, находящимся на балансе предприятия.

Списанию подлежат различные объекты:

• неисправный транспорт;
• ветхие здания;
• устаревшее оборудование;
• другое имущество.

Основной причиной списания является непригодность имущества. При этом главное условие − его невозможно отремонтировать или восстановить. Определяет это специально созданная комиссия. Однако в том случае, если речь идет о технически сложном имуществе, вряд ли получится обойтись без заключения эксперта. К примеру, сломался кондиционер. Сотрудники компании визуально видят лишь нерабочее оборудование. Заключение о его неисправности может дать только мастер, которого предоставит соответствующая фирма.

Даже в том случае, если неисправное оборудование подлежит ремонту, обслуживающая компания должна предоставить полную смету на устранение неполадок. Это позволит определить экономическую выгоду ремонта. Если ремонтировать нецелесообразно, оборудование подвергается списанию. Таким образом, именно заключение специалиста позволяет определить, можно ли списывать неисправные ОС.

Кто заполняет?

Прежде чем провести списание объекта, осуществляется его осмотр, по факту которого составляется акт осмотра.
Когда подтверждается непригодность ОС к использованию, запускается процесс списания и оформляется соответствующий акт.

Его составлением занимается все также комиссия, проводившая обследование имущества.

В состав комиссии по списанию ОС должно входить не меньше 3 человек.

Сюда можно включить руководителей различных подразделений и сторонних экспертов.

Документ оформляется только после тщательного осмотра списываемого основного средства. Все члены комиссии должны проставить свои визы на документе.

Если один из них не желает ставить свою подпись, об этом делается специальная запись.

акта списания:

• автотранспорта — ОС-4а;
• групп объектов — ОС-4.

Порядок заполнения

Заполнять акт допускается в произвольном виде или по утвержденной в компании форме. Но, большинство компаний используют унифицированную форму ОС-4.

Такой акт может заполняться на один или несколько объектов сразу.

Основные правила заполнения формы ОС-4:

Верхняя часть бланка включает информацию:

• название компании;
• код формы;
• основания составления бумаги;
• обозначается дата списания;
• Ф.И.О. мат. ответственного лица;
• виза директора и дата подписи.

Основная часть бланка должна состоять из 3 таблиц. Перед каждой из них нужно прописать причину списания объекта.

Допустим: основное средство устарело, неверная эксплуатация оборудования, повреждения в результате аварии и др. Содержание таблиц должно быть следующим:

Под второй таблицей прописываются выводы членов комиссии о результатах осмотра ОС. Также здесь перечисляются сопроводительные документы и прописывается состав комиссии.

Под заключительной таблицей подробно прописываются результаты списания, а также проставляется виза главного бухгалтера.

Акт допускается заполнять от руки либо печатать на компьютере (другой печатной технике).

Важно! Подписи членов комиссии и руководителя должны быть «живыми» (оригинальными).

Когда форма ОС-4 заполняется вручную, используется шариковая ручка черного или синего цвета. Использование карандаша для заполнения документа недопустимо. Ошибки и исправления в подобной документации не допускаются.

Ставить печать компании не обязательно. Никакие штемпели здесь тоже не нужны. Но только, если такое условие не прописано в локальной документации компании.

Унифицированный бланк ОС-4 составляется в количестве двух штук. Один из них передается в отдел бухгалтерии. На его основании сотрудник отдела отражает списание и передает на склад для проведения утилизации.

При возникновении необходимости можно делать копии документа.

Примеры причины выбытия объекта ОС

Причины списания основного средства могут быть разнообразны.

Основными причинами выбытия являются:

• основное средство устарело,
• объект подлежал неправильной эксплуатации,
• ОС поврежден в результате аварийных ситуаций, стихийных бедствий или пожара,
• завершено время эксплуатации объекта и при других подобных обстоятельствах.

Что писать в строке «результаты списания»

В строчке о результатах списания обозначается денежное выражение убытка в результате снятия с учета основного средства. Предположим, «убыток равен две тысячи рублей».

Скачать бесплатно бланк и образец в word

Скачать типовой бланк акта унифицированной формы ОС-4 – word, excel.

заполнения акта списания основного средства ОС-4 – excel.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только .

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

• расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
• основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
• зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

• стоимость основного средства по договору;
• НДС;
• расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
• таможенные пошлины и сборы;
• гос.пошлина в связи с приобретением;
• если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2021 мы купили автомобиль стоимостью 900 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2021 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2021 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 300 тысяч рублей (⅓ от 900 000). Затем делаем списания 30 сентября 2021 года на сумму 300 тысяч рублей и 31 декабря 2021 года на сумму 300 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2021, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2021, то все 900 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2021 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

Дарение или обмен

При осуществлении безвозмездной передачи основных средств, различают организацию-дарителя и организацию (лицо) — одариваемое. Если стоимость объекта превышает 5 МРОТ (ГК ст. 574) и даритель является юридическим лицом, то в обязательном порядке заключается договор, скрепляемый обеими его сторонами, в котором оговариваются все условия сделки.

Документальное оформление и бухгалтерские проводки осложняются тем, что обычно у имущества имеется остаточная стоимость, расчетная амортизация, и оно не выбывает из эксплуатации до момента подписания договора, во время осуществления процедуры дарения и до приемки его второй стороной.

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ “УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ” ПБУ 6/01

(в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н, от 16.05.2016 N 64н)

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 11, ст. 1290), приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01.

2. Признать утратившим силу Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3 сентября 1997 г. N 65н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97″ (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 13 января 1998 г. N 1451) и пункт 1 Изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. N 31н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 апреля 2000 г., регистрационный номер 2209).

3. Ввести в действие настоящий Приказ начиная с бухгалтерской отчетности 2001 года.

Министр
А.Л.КУДРИН
УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства финансовРоссийской Федерацииот 30.03.2001 N 26н

Вводная информация

Начиная с января 2021 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы. Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2021 года и позже (см. «Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Продажа

Если организацией принято решение о том, что должно быть осуществлено выбытие какой-либо имущественной единицы из производственной или непроизводственной деятельности, то оно может быть продано сторонней организации или частному лицу.

[goo_mid]

Стоимость этого имущества определяется при заключении договора продажи и согласовывается обеими его сторонами.

Учет финансовых средств от продажи усложняется тем, что обычно между остаточной стоимостью объекта и ценой его реальной продажи имеется некоторая разница, так как рыночные условия зачастую заставляют снижать цена на объект, чтобы найти покупателя.

Основные бухгалтерские проводки и документальное оформление при продаже объектов (акт передачи, приказ, проводки) рассмотрим в отдельной статье.

Налоговый учет

С 2021 года в налоговом учете действует новый лимит стоимости основных средств. ОС будет считаться имущество ценой более 100 000 руб. (Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ).

Объекты, которые стоят 100 000 рублей и меньше, считаются материалами.

Таким образом, с принятием нового закона больше затрат компании смогут учитывать единовременно в текущем периоде. Эти нововведения улучшают положение организаций, ведь плательщики налога на прибыль амортизируют основные средства, а «упрощенцы» поэтапно списывают их в течение отчетного года.

Есть только одно отличие между бухгалтерским и налоговым учетом при формировании первоначальной стоимости основных средств. В бухучете в нее включаются проценты по кредиту, привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008). В остальном первоначальная стоимость формируется одинаково (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Напомню, что первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).

НДС можно принять к вычету только по тем ОС, которые будут использоваться для облагаемых этим налогом операций. Входной НДС принимается к вычету за любой квартал, в котором выполняются три условия (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 5 ст. 172 НК РФ): счет-фактура получен от поставщика (подрядчика); купленный объект ОС или товары (работы, услуги), приобретенные для его создания, приняты к учету; не истекли три года после принятия к учету купленного объекта ОС или товаров (работ, услуг), приобретенных для его создания.

НДС по ОС, которые будут использоваться только в не облагаемых налогом операциях, включается в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ). Если основные средства будут участвовать и в облагаемых налогом сделках, то необходимо разделить налог на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость ОС.