С апреля 2021 года вводится ежемесячная отчетность в ПФР: кто, как и зачем должен ее сдавать

Вводная информация

Комментируемый закон внес изменения в несколько федеральных законов. В частности, в Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ) и в Федеральный закон от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Закон № 400-ФЗ). Поправками к Закону № 27-ФЗ установлены новый вид отчетности, сроки и порядок ее представления, а также ответственность страхователей за невыполнение новых требований. А изменения, внесенные в Закон № 400-ФЗ, позволяют понять, зачем законодатели обязали работодателей подавать в ПФР ежемесячные отчеты.

Кто и куда должен сдавать отчетность

Новую отчетность должны представлять страхователи (организации и индивидуальные предприниматели) в отношении всех работающих у них застрахованных лиц. Сообщать сведения нужно, в том числе и на тех физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы в ПФР (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Представлять отчетность необходимо в подразделение Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя (п. 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Форма РСВ 1 в 2021 году

В 2021 году в этой форме ничего не поменялось, доминанты прежние. Однако, в последнее время, ПФР наибольшее внимание уделяет вредникам и дополнительным взносам, которые нужно уплатить в Пенсионный Фонд.

Рост предельной величины базы для отчислений в ПФР

На что следует обратить внимание, это рост в очередной раз предельной величины базы:

Из Постановления Правительства РФ от 26.11.2015 года № 1265 следует, что в 2021 году предельная величина базы для отчислений в ПФР составит 796 000 рублей, для отчислений в ФСС РФ – 718 000 рублей.

Введение уголовной ответственности за неполную уплату в крупном размере страховых взносов

Стоит обратить внимание на Законопроект № 927133-6, который принят в первом чтении в конце февраля 2021 года. Предполагается ввести уголовную ответственность за неполную уплату в крупном размере страховых взносов. Есть критерии, когда неуплата страховых взносов в ПФР становится не нарушением, а преступлением:

• За неуплату страховых взносов страхователем – ИП или организацией, вводится уголовная ответственность (ст. 199.2 – 199.4 УК РФ).
• Руководителя организации или главного бухгалтера смогут привлечь к уголовной ответственности, если задолженность по взносам будет более 6 млн. руб. за три года или если недоимка по взносам свыше 2 млн. руб. и составляет более 10 % от суммы взносов к уплате.

Если из отчетности организации Фонду будет очевидно, что совершено уже не правонарушение, а преступление, то после того, как выйдет этот закон, уголовную ответственность будет нести как руководитель, так и главный бухгалтер. Соответственно за Законопроектом нужно следить.

Состав отчетности

На каждого работника нужно ежемесячно передавать следующие сведения:

• страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
• фамилию, имя и отчество (ФИО);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Заметим, что ФИО и СНИЛС работников указываются также в подразделе 6.1 раздела 6 расчета РСВ-1 (см. «Новая форма РСВ-1: особенности заполнения и представления расчета за первое полугодие 2015 года»). Однако с апреля 2021 года эти сведения, а также ИНН сотрудников потребуется сообщать дополнительно. Пенсионный фонд должен разработать форму нового ежемесячного отчета, а также формат для сдачи отчетности через интернет.

Отметим также, что в комментируемом Законе № 385-ФЗ не разъясняются некоторые вопросы, которые могут возникнуть при составлении нового отчета. В частности, нужно ли подавать сведения на работников, которым в отчетном месяце не начислялись страховые взносы (например, если работник находился в длительном отпуске без сохранения заработной платы или в отпуске по уходу за ребенком)? Следует ли сдавать «пустую» ежемесячную отчетность, если в компании числится только один директор (он же единственный учредитель), с которым не заключен трудовой договор? Если вознаграждение работнику по гражданско-правовому договору, заключенному на длительный срок, выплачиваются не каждый месяц, то как часто нужно подавать сведения: только за месяц выплаты или за каждый месяц действия договора? Как поступить, если у работника нет ИНН? Возможно, ответы на эти и другие вопросы появятся в порядке заполнения нового отчета и официальных разъяснениях к нему.

Составление расчета РСВ-1 и новой формы СЗВ-М в программах “1С” в 2021 году

Профбух8 проведет семинар, посвященный отчетности в ПФР, где будет рассмотрено формирование расчета РСВ-1 и нового расчета по форме СЗВ-М в программах “1С”.

Как заполнить РСВ 1 в 1С

Форма РСВ-1 не изменилась, но с 1 квартала 2021 года поменялись правила заполнения Раздела 4 этой формы. Формирование раздела 4 “Суммы перерасчета страховых взносов с начала года” зачастую вызывает сложности, так как перерасчеты и корректировки всегда являются проблемными моментами. Важно правильно отражать их в программе “1С” для того, чтобы корректирующие сведения ПФР и раздел 4 из формы РСВ-1 могли быть сформированы согласно требованиям ПФР.

Подробно заполнение формы РСВ-1 для ПФР на примерах в программах “1С” разберем на онлайн семинаре.

Как сформировать отчет в ПФР СЗВ-М в 1С

Обращаем внимание, что скоро предстоит подавать в ПФР новую отчетную форму СЗВ-М. Форма СЗВ-М – новая форма ежемесячной отчетности в ПФР, впервые сдается с отчетности за апрель 2021 в срок до 10.05.2016. На онлайн семинаре мы покажем, как заполнить новую форму СЗВ-М в программах “1С”. Также более подробно о форме СЗВ-М Вы можете прочитать в нашей статье “Форма СЗВ–М в 2021 году”.

Поставьте вашу оценку этой статье:

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Сроки сдачи отчетности

Сведения на работников нужно сдавать не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Первый раз предстоит отчитаться за апрель 2021 года (ст. 9 комментируемого Закона № 385-ФЗ). Ниже в таблице приведены сроки представления отчетности за отчетные месяцы 2021 года.

* Если срок сдачи отчетности выпадает на нерабочий день, то этот срок переносится на ближайший рабочий день.

Сроки сдачи РСВ-1 2021

Чтобы определиться со сроком сдачи отчета, сначала уточните среднесписочную численность своих работников. Для работодателей, у которых трудится в среднем более 25 человек, предусмотрена только электронная форма представления отчета РСВ-1. Если среднее число сотрудников меньше, чем 25, то отчет можно сдать как электронно, так и на бумаге.

Сроки представления расчета РСВ-1 за 2021 год зависят от способа его сдачи:

• если расчет сдается на бумаге — не позднее 15 февраля 2017 года,
• если расчет сдается в электронном виде – не позднее 20 февраля 2017 года.

Обратите внимание: эти сроки действуют и для сдачи нулевых расчетов РСВ-1. Ошибочно думать, что если у вас нет начислений взносов, то и оштрафовать за несданный отчет вас не смогут. В этом случае ПФР может наложить на страхователя минимальный штраф, а это 1000 рублей (ч. 1 ст. 46 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

РСВ-1 за 2021 год, а также «уточненку» за 2021 и более ранние периоды, по-прежнему сдавайте в свое территориальное отделение ПФР. Используйте для годового РСВ-1 бланк, утвержденный ПФР 16.01.2014 постановлением № 2п (с изменениями от 04.06.2015).

Новая форма расчета от ФНС РФ для отчета за 2021 год не применяется, ее следует заполнять, отчитываясь по взносам за первый квартал 2021 года.

Читайте также: Образец заполнения РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года

Ответственность за несообщение сведений

Штраф за непредставление ежемесячной отчетности в установленный срок составит 500 рублей. Эту сумму придется заплатить за каждого работника, о котором не сообщены сведения (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Таким образом, любое опоздание с отчетностью может повлечь для страхователя серьезные санкции. Так, если отчет будет сдан позже срока хотя бы на один день, а у страхователя работает 50 человек, то размер штрафа составит 25 000 рублей (50 чел. × 500 руб.).

Также штрафом в 500 рублей будет наказываться представление неполных и (или) недостоверных сведений в отношении каждого работника (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Проверяющие из ПФР будут взыскивать новые штрафы в порядке, аналогичном тому, который прописан в статьях и Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ). То есть в случае невыполнения страхователем требования об уплате штрафа чиновники смогут принять решение о взыскании задолженности за счет средств на его банковских счетах или иного имущества.

Зачем вводится ежемесячная отчетность

У бухгалтеров может возникнуть резонный вопрос о том, зачем ПФР решил ежемесячно собирать персонифицированные сведения о работниках, учитывая, что данная информация (кроме ИНН) сдается в составе ежеквартального отчета РСВ-1. Чтобы пояснить этот вопрос, вспомним действующий порядок расчета страховой пенсии по старости.

В общем случае страховую пенсию можно определить по следующей условной формуле (ст. , Закона № 400-ФЗ):

Сумма пенсии = ПБ х С + ФВ

ПБ — сумма всех пенсионных баллов (в законе применяется термин «индивидуальный пенсионный коэффициент»); С — стоимость одного пенсионного балла на день назначения пенсии; ФВ — фиксированная выплата.

Стоимость пенсионного балла пересматривается дважды в год. На 1 февраля этот показатель индексируется на уровень инфляции за прошедший год, а с 1 апреля устанавливается законом о бюджете ПФР на очередной год (п. 21 и 22 ст. 15 Закона № 400-ФЗ). С 1 февраля 2016 года стоимость пенсионного балла будет увеличена на коэффициент 1,04 (п. 1 ст. 5 комментируемого Закона № 385-ФЗ).

Что касается фиксированной выплаты к страховой пенсии, то она также ежегодно увеличивается с 1 февраля на индекс роста потребительских цен за прошедший год (п. 6 ст. 16 Закона № 400-ФЗ). С 1 февраля 2021 года коэффициент индексации фиксированной выплаты составит 1,04 (п. 1 ст. 6 комментируемого Закона № 385-ФЗ). Кроме этого, правительство РФ вправе принять решение о дополнительной индексации размера фиксированной выплаты с 1 апреля (п. 7 ст. 16 Закона № 400-ФЗ). Подробнее о составе страховой пенсии см. «Пенсия 2015: сколько получится заработать «на старость».

С февраля 2021 года работающие пенсионеры (в том числе те, кто оформлен по гражданско-правовым договорам) будут получать страховую пенсию без учета плановых индексаций стоимости пенсионного балла и фиксированной выплаты к страховой пенсии. Об этом сказано в новой статье 26.1 Закона № 400-ФЗ. Именно факт работы пенсионера сотрудники ПФР планируют отслеживать на основании ежемесячной отчетности, которую страхователи будут сдавать с апреля 2021 года. При этом, как следует из комментируемого закона, сведения придется представлять на всех работников, независимо от их возраста и наличия у них права на пенсию.

Заметим, что «заморозка» плановых индексаций не отменяет для работающих пенсионеров возможности увеличения страховых пенсий с 1 августа исходя из заработных за 2015 год пенсионных баллов (п. 3 ч. 2 ст. 18 Закона № 400-ФЗ). То есть «замораживается» только индексация, которая проводится государством и которая не связана с тем, сколько баллов «заработал» пенсионер за прошедший год (подробнее об индексации пенсий см. «О стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации (блог Татьяны Бандюк)»).

С какой целью введена новая форма отчетности?

С февраля 2021 года расчет страховой пенсии у работающих (в т. ч. по гражданско-правовым договорам) пенсионеров производится без учета плановых индексаций стоимости пенсионного балла и фиксированной выплаты к страховой пенсии (ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.). Так, с 1 февраля 2021 года пенсия проиндексирована на 4 процента только неработающим пенсионерам (ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г.).
Для того, чтобы ежемесячно отслеживать факт работы пенсионера, и введена новая форма (Информация Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2016 г.).

Форма СЗВ-М обязывает организации (индивидуальных предпринимателей) ежемесячно сообщать сведения по каждому застрахованному физическому лицу (независимо от его возраста и наличия у него права на пенсию) (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.). Это касается:

• работников организации (по трудовому договору), в том числе тех, кто в отчетном периоде отработал не все дни (в течение месяца был уволен или, наоборот, принят) или фактически не работал ни одного дня (например, в периоде приостановления деятельности) и (или) не получал вознаграждения (например, из-за болезни, нахождения в административном отпуске, отпуске по уходу за ребенком), а также единственных учредителей – руководителей, которые работают на основании заключенных трудовых договоров.

В отношении единственных учредителей, которые работают без трудового договора и (или) выплат, официальных разъяснений нет. Однако в силу положений трудового законодательства даже при отсутствии трудового договора единственный собственник имущества, который возложил на себя функции единоличного органа управления, считается состоящим с организацией в трудовых отношениях и, соответственно, относится к застрахованным лицам по всем видам обязательно страхования (письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-330 от 5 мая 2014 г., п. 2 Разъяснения, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 428н от 8 июня 2010 г.). Поэтому даже на единственного учредителя – руководителя (без трудового договора) сведения по форме СЗВ-М лучше представить. Аналогичное мнение выражено на ряде сайтов территориальных отделений Пенсионного фонда РФ;

• лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (вне зависимости от факта наличия или отсутствия выплат в отчетном периоде).

Однако законодательство о страховых взносах, в частности Федеральный закон № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., не содержит положений о том, нужно ли подавать сведения по форме СЗВ-М, если у организации (ИП) нет работников (в т. ч. по гражданско-правовому договору) или все работники (исполнители) не являются застрахованными лицами (например, иностранные граждане – временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты или иностранные граждане, выполняющие работу дистанционно за границей).
Исходя из формулировок, содержащихся в п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., обязанность подавать сведения по форме СЗВ-М возникает у организации (индивидуального предпринимателя) лишь тогда, когда такие сведения у нее есть, а это возможно только в случае, если у нее вообще есть застрахованные лица – работники (в т. ч. граждане, трудящиеся по гражданско-правовым договорам).

Вместе с тем возможна иная точка зрения. Официальных разъяснений по данному вопросу пока нет. Дополнительно отметим, что, например, расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подавать в любом случае, то есть даже если застрахованных работников у страхователя нет.

Оптимальный вариант

Страхователь может обратиться в Пенсионный фонд РФ или Минтруд России за разъяснениями законодательства, а именно: установлена ли обязанность организаций (индивидуальных предпринимателей) подавать «нулевые» (пустые) сведения по форме СЗВ-М при отсутствии застрахованных лиц – работников (в т. ч. трудящихся по гражданско-правовым договорам). Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему.

Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса «Моё дело. Бюро» – «Электронная отчетность»/»Написать письмо в гос. орган».

О чем бухгалтеру сообщить работникам

Велика вероятность, что работники будут обращаться к бухгалтерам с просьбой помочь разобраться с новшествами, которые связаны с отменой индексации страховых пенсий. Рассмотрим некоторые моменты, о которых имеет смысл рассказать сотрудникам.

Законодатели предусмотрели, что с февраля 2021 года плановая индексация страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней будет распространяться только на тех пенсионеров, которые по состоянию на 30 сентября 2015 года не осуществляли трудовую деятельность (не работали на основании договоров гражданско-правового характера). Факт работы пенсионера по состоянию на 30 сентября 2015 года специалисты ПФР установят на основании персонифицированных сведений, которые содержатся в расчете РСВ-1 за 9 месяцев 2015 года.

В случае прекращения работы в период с 1 октября 2015 года по 31 марта 2021 года пенсионер может сам уведомить об этом факте ПФР. Для этого нужно подать в подразделение фонда заявление и документы, подтверждающие окончание трудовой деятельности (например, копию трудовой книжки с записью об увольнении). С первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором пенсионер уведомит ПФР о прекращении работы, фонд начнет выплачивать ему страховую пенсию с учетом индексации (п. 3 ст. 7 комментируемого Закона № 385-ФЗ). Форма указанного заявления размещена на сайте ПФР.

Заметим, что подтвердить завершение трудовых или гражданско-правовых отношений в период с 1 октября 2015 года по 31 марта 2021 года пенсионер может не позднее 31 мая 2021 года (п. 2 ст. 7 комментируемого Закона № 385-ФЗ). Если пенсионер прекратит работу в апреле 2021 года и позднее, то ему уже не придется сообщать об этом в ПФР, поскольку всю необходимую информацию сотрудники фонда будут определять на основании ежемесячных данных, представленных страхователями. Если из отчетности страхователя будет следовать, что пенсионер уволился, то решение о назначении пенсии с учетом индексации будет вынесено в месяце, следующем за месяцем подачи отчетности (п. 6 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ), а выплата пенсии в новом размере начнется со следующего месяца (п. 7 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ). Если в дальнейшем пенсионер вновь устроится на работу, размер его страховой пенсии уменьшен не будет (п. 8 ст. 26.1 Закона № 400-ФЗ).

Будет ли индексироваться пенсия индивидуальных предпринимателей

На сайте ПФР сообщается, что если пенсионер относится к категории самозанятого населения, то есть является ИП, нотариусом, адвокатом и т п., то такой пенсионер будет считаться работающим, если он состоит на учете в ПФР на 31 декабря 2015 года.

Елена Кулакова, эксперт «Контур.Отчет ПФ» (на форуме «Бухгалтерии Онлайн» пишет под ником KEGa) полагает, что чиновники ПФР могли приравнять ИП, которые получают пенсию, к работающим пенсионерам на основании нормы статьи 26.1 Закона № 400-ФЗ. В пункте 1 этой статьи сказано, что индексация не полагается пенсионерам, осуществляющим не только работу, но и «иную деятельность, в период которой они подлежали обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». А в пункте 1 статьи 7 комментируемого Закона № 385-ФЗ отмечается, что факт осуществления иной деятельности устанавливается на основании сведений о регистрации в качестве страхователя в ПФР.

Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели. Таким образом, можно сделать вывод, что плановая индексация страховых пенсий «замораживается» для всех предпринимателей-пенсионеров, которые будут зарегистрированы в ПФР в качестве страхователей на 31 декабря 2015 года. Отметим также, что хотя в сообщении на сайте ПФР предприниматели упомянуты только как самозанятое население (наравне с адвокатами, нотариусами и др.) это не означает, что запрет на индексацию страховой пенсии касается только ИП-пенсионеров, у которых нет наемных работников. Предприниматели-пенсионеры, которые являются работодателями, тоже лишаются такой индексации. Сам на себя ИП (с работниками или без) не должен подавать ежемесячные сведения в Пенсионный фонд.

Заметим, что если ИП-пенсионер состоит на учете в Пенсионном фонде, но при этом не ведет предпринимательскую деятельность и не получает от нее никакой доход, то он все равно не сможет рассчитывать на индексацию страховой пенсии. Право на индексацию возникнет только после того, как предприниматель будет снят с учета в ПФР (напомним, что фонд снимает ИП с учета после того, как он лишится этого статуса и в ЕГРИП появляется запись об этом). При этом подавать заявление о прекращении деятельности по форме, размещенной на сайте фонда, скорее всего, не надо. Однако однозначно утверждать этого пока нельзя.