Перед сдачей декларации по НДС каждый бухгалтер должен убедиться в достоверности данных о счетах-фактурах, зарегистрированных в базе, т.к. информация о них выгружается в ИФНС в составе декларации.
Снизить вероятность появления технических ошибок и расхождений при ее заполнении можно с помощью сверки данных счетов-фактур с контрагентами, которую можно осуществить с помощью сервиса 1С:Сверка.
В данной публикации мы рассмотрим пример работы с сервисом 1С:Сверка.
Когда необходимо предоставлять объяснения по НДС
Список оснований, по которым ФНС может затребовать пояснительную по НДС, в 2021 году расширился. Форма ответа на требование осталась прежней. До указанного периода оснований для направления требования в адрес налогоплательщика было 4 – каждое из них имело свой код. В 2020 году оснований стало 9 – каждое по-прежнему имеет свой уникальный код.
Коды расхождений по налогу, действующие с 2021 года, представлены в таблице ниже:
| Код | Основание для подачи пояснительной записки |
| 0000000001 | Расхождение в отчётности между контрагентами |
| 0000000002 | Расхождение поданных данных в разделе 8 книги покупок и разделе 9 книги продаж |
| 0000000003 | Несоответствие между выданными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11 |
| 0000000004 | Ошибка в конкретной графе отчёта по налогу |
| 0000000005 | Ошибочно указана календарная дата выставленной счёт-фактуры в разделах с 8 по 12 |
| 0000000006 | Календарная дата заявления на вычет превышает законодательно установленный срок в 3 года |
| 0000000007 | Календарная дата счёта-фактуры на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности налогоплательщика |
| 0000000008 | Допущена ошибка в кодировании операций в разделах 8-12 поданной декларации по налогу |
| 0000000009 | Некорректно отражены аннулирующие записи в разделе 9 поданной декларации по НДС |
Предупреждения по содержанию декларации
В эту категорию попадают сделки, в которых были указаны неверные реквизиты контрагентов, если контрагент не зарегистрирован в ЕГРН, а также сделки, в которых обнаружены ошибки логического контроля, рекомендованные к исправлению. В одном счете-фактуре может быть несколько предупреждений.
Возможные причины предупреждений:
- Не выполняется контрольное соотношение для ИНН и/или КПП;
- Контрагент не зарегистрирован в ЕГРН;
- Дата счета-фактуры в книге продаж не из текущего налогового периода;
- Неправильное применение кода вида операции и т.д.
Для просмотра полного текста предупреждения следует навести курсор мыши на строку со счетом-фактурой, появится всплывающая подсказка, либо открыть счет-фактуру, кликнув по строке.
Для исправления предупреждений следует:
- Отредактировать данные непосредственно в НДС+;
- Внести изменения в книгу в той учетной системе, в которой она была подготовлена. После чего повторно загрузить сведения из книг покупок/продаж, журналов учета счетов-фактур. Сверка произойдет автоматически, счетчик категории «Предупреждения по содержанию декларации» изменится.
Как правильно подготовить разъяснение для ФНС
Если налогоплательщик получает требование от налоговиков по расхождению НДС с отчётностью контрагента, необходимо предпринять ряд действий:
- внимательно проверить декларацию по налогу;
- подать разъяснение в ФНС.
Особое внимание при проверке поданной декларации следует обратить на:
- правильность заполнения отчётного документа;
- правильность проведённых арифметических расчётов;
- провести сверку подученных данных с первичными документами учёта по НДС – журналами учёта, счетами-фактуры, книгами покупок и продаж;
- проверить каждый отражённый налог по заявленным ставкам.
В ходе самостоятельной проверки может быть выявлен один из результатов:
- ошибок не обнаружено;
- ошибки обнаружены, но сумма НДС не занижена;
- ошибки обнаружены, сумма налога занижена.
В зависимости от полученного итога, порядок действий будет различный.
Обязательно нужно проверить, как составлено требование от налоговиков. Обязательно должна быть прописана дата составления, порядковый номер, реквизиты декларации, по которой требуется разъяснения, реквизиты счетов-фактур и прочее. Также должен быть указан код, по которому необходимо составить пояснительную записку.
Если требование составлено неправильно, налогоплательщик имеет право потребовать у налоговиков уточнения по требованию.
Ошибки не выявлены
Если итогом самостоятельной проверки налогоплательщиком стало отсутствие ошибок, необходимо потребовать разъяснений у налоговиков. Нужно направить письменное разъяснение, в котором указать:
- об отсутствии необходимости о подаче уточнённой декларации;
- об отсутствии ошибок, недочётов и расхождений;
- о причинах, по которым организация не считает выявленные расхождения ошибкой.
Письменное разъяснение направляется в налоговую инспекцию, от которой поступило требование.
Ошибки обнаружены, но сумма налога не занижена
В ходе самостоятельной проверки могут выявлены ошибки и недочёты, но к искажению суммы НДС они не привели. Налогоплательщик может предпринять одно из следующих действий:
- подготовить письменные разъяснения и направить их в налоговую инспекцию;
- подготовить корректировочный отчёт и направить его в ФНС;
- подготовить и разъяснения, и корректировочный отчёт, оба документа направить в ФНС.
Налоговики рекомендуют готовить оба документа. Но это право налогоплательщика, а не обязанность. Штрафных санкций за нарушение рекомендация законодательно не установлено.
Выявлены ошибки, сумма налога занижена
В ходе проверки могут быть выявлены ошибки, которые привели к ненамеренному занижению налоговой базы и сумме налога. Налогоплательщику нужно подготовить корректировочный отчёт, готовит письменное разъяснение нет необходимости.
Сумма налога, которая ошибочно не была уплачена в бюджет, подлежит обязательной уплате. В избежание начисления санкций, следует самостоятельно рассчитать пени, заплатить недоимку и пени, только после чего подать уточненную налоговую декларацию. Если этого не сделать, образует недоимка. Налоговики оштрафуют налогоплательщика, начнут начислять пени на сумму долга.
Как отправить запросы поставщикам?
Отправка запросов поставщикам
Запросы поставщикам формируются по ссылке Запросы поставщикам обработки Сверка данных учета НДС.
При указании периода сверки, табличная часть ссылки Запросы поставщикам заполняется автоматически по данным счетов-фактур поставщика, зарегистрированных в базе нашей Организации.
Для отправки запроса поставщикам необходимо:
- отметить флажками нужных поставщиков;
- проверить, заполнена ли графа Электронная почта поставщика;
- нажать кнопку Запросить реестры.
Программа, анализируя данные в графе Реестр, автоматические присваивает статус:
- Не запрошен – запрос на предоставление реестра счетов-фактур поставщика не отправлен;
- Запрошен – запрос на предоставление реестра счетов-фактур поставщика отправлен;
- Ожидает загрузки – поставщик прислал ответ, но он еще не загружен в базу;
- Устарел – в базе изменились данные счетов-фактур от поставщика или появились счета-фактуры, которые ранее не были включены в реестр;
- Готов к сверке – реестр поставщика загружен в базу, можно перейти к сверке.
Получение запросов поставщиками
После отправки запроса на электронную почту поставщика поступит письмо, в котором содержится:
- инструкция по отправке ответа покупателю;
- XML-файл с запросом покупателя.
Получение ответа от поставщика
После получения запроса на предоставление реестра счетов-фактур поставщик должен дать ответ.
Подробнее о процедуре обработки запросов от покупателей читайте ниже в разделе Как ответить на запросы покупателей?
Поставщик может ответить на запрос покупателя о предоставлении реестра счетов-фактур, если он так же является пользователем сервиса 1С:Сверка.
Подробнее о условиях подключения сервиса 1С:Сверка выше в разделе Как подключить сервис 1С:Сверка?
В нашей базе ответ от поставщика придет и будет находиться по ссылке Ответы поставщиков.
Сверка данных СФ с поставщиками
Для того чтобы осуществить сверку с поступившим реестром счетов-фактур поставщика, необходимо перейти по ссылке Сверка и нажать кнопку Сверить.
Сравнительный отчет формируется на основании данных о СФ, зарегистрированных поставщиком и нашей Организацией в базах 1С. Информация о СФ из базы поставщика указывается в строке По данным поставщика, данные из нашей базы указываются по строке По нашим данным.
Если поля подсвечены красным цветом, то значит существуют расхождения в данных о счете-фактуре, зарегистрированном в нашей базе и в базе поставщика. Расхождения могут быть в номере счета-фактуры, его дате либо в сумме. Необходимо выявить ошибку и в случае необходимости ее поправить.
Как правильно составить пояснение к требованию
С 2015 года плательщики НДС отчитываются перед государством в электронном виде. Соответственно, требование о пояснении расхождений с контрагентом также направляется в электронной форме. Подавать пояснительную записку необходимо также в электронной форме по канал телекоммуникационной связи.
Если налогоплательщик направит в адрес налоговой инспекции пояснительную записку в бумажном виде, она не будет принята. ФНС посчитает, что пояснения о расхождениях не были предоставлены. Если сумма налога была занижена из-за ошибок, налогоплательщику придётся заплатить штраф.
Форма пояснительной записки в электронном виде утверждена . Формализованным ответом на требования налоговиков о представлении пояснительной записки по причине расхождения НДС между контрагентами, будет считаться документ, оформленный в форме файла .xml. Файлы иного формата налоговой службой в качестве пояснений не принимаются.
У налогоплательщика есть право вместе с формализованной формой ответа направить дополнительный, оформленный на бумажном носителе или в виде файла, но в ином формате. Например, в виде скан-копии формата .pdf или .jpeg. Такой ответ будет принят. При оформлении нужно указать, что это «Дополнение к ответу на требование №… от…».
Как ответить на запросы покупателей?
Получение запросов от покупателей
При получении запроса от покупателя о сверке по счетам-фактурам на электронную почту поступит письмо, в котором содержится:
- инструкция по отправке ответа покупателю;
- XML-файл с запросом покупателя.
Для загрузки файла с запросом покупателя в программу необходимо:
- открыть сервис 1С:Сверка через раздел Продажи — Расчеты с контрагентами — Сверка данных учета НДС или Покупки — Расчеты с контрагентами — Сверка данных учета НДС;
- перейти по ссылке Запросы покупателей, где будет находиться запрос от покупателя, он загрузится автоматически.
Для ответа на запрос покупателя необходимо:
- отметить флажками запросы покупателей, которым можно отправить ответ по счетам-фактурам, зарегистрированным в базе;
- нажать кнопку Ответить.
Получение ответа покупателем
Ответ будет отправлен покупателю и в его базе будет находиться по ссылке Ответы поставщиков.
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Инвентаризация расчетов с контрагентами
- Анализ субконто в разрезе Контрагентов и Договоров
- Анализ статусов счетов-фактур в журналах поступления и реализации
- Экспресс-проверка ведения учета по НДС
- Анализ учета по НДС
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Пояснительная по НДС и сроки подачи
Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснение о расхождениях с налогами контрагента нужно направить в ФНС в течение 5 дней с момента получения требования о предоставлении пояснений. Иногда налоговики самостоятельно устанавливают временной промежуток, в течении которого нужно направить им пояснение.
Это срок будет более 5 дней, так как требует от налогоплательщика более тщательной проверки предоставленных отчётных документов. Инспектор ФНС, проводящий камеральную проверку, может установить более длительный срок налогоплательщику для подготовки разъяснений, если:
- расхождения с контрагентом привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет;
- расхождения с контрагентом привели к завышению суммы НДС, заявленного к возмещению.
Когда налогоплательщик получает требование от налоговой инспекции о предоставлении разъяснений по факту расхождения сумм с контрагентом, налогоплательщик должен выслать в ФНС квитанцию о получении требования. Сделать это нужно в течение 6 дней с момента получения. Квитанция направляется в ФНС по каналам телекоммуникационной связи посредством оператора электронного документооборота.
С той календарной даты, когда была направлена квитанция, начинает течь 5дневный (или иной срок, если он прописан в требовании) срок для отправки пояснительной записки.
Все сроки исчисляются в рабочих днях.
Пояснительная записка – грамотное содержание
Важно правильно составить пояснительную записку, чтобы у налогового органа больше не возникало вопросов относительно расхождений. Необходимо отразить следующую информацию:
- о покупателе и продавце – сокращённое наименование с указанием организационно-правовой формы;
- реквизиты налогоплательщика – ИНН, КПП, ОКТМО, юридический и фактический адрес, контактная информация – номер телефона, адрес электронной почты;
- реквизиты требования о предоставлении разъяснений – номер и дата;
- период, за который выявлены расхождения с продавцом;
- причины, по которым произошло расхождение.
Подписывается пояснительная записка руководителем налогоплательщика и главным бухгалтером. Так как применяются телекоммуникационные каналы связи, для заверения документа используется электронная подпись.
Причины, по которым продавец может не отразить реализацию
В п. 1.1 ст. 172 НК РФ приведён список оснований, по которым продавец имеет право перенести вычет НДС на будущий период. Это самая частая причина расхождений в поданной отчётности между контрагентами. Если продавец применяет законное право переноса, то есть, является ответственным налогоплательщиком, не нарушающим требования ст. 172 НК РФ, покупатель должен указать на это в пояснительной записке.
К записке прикладываются документы, подтверждающие законность совершённой сделки – контракт или договор, накладные, счета-фактуры. Если правильно оформить разъяснение, то требование о подтверждении переноса НДС на будущий период будет выставлено продавцу. Теперь ему придётся подавать разъяснения и объясняться с налоговиками. Но при правильном подходе сделать это не сложно! Не нужно торопиться и подавать уточнённую декларацию.
Что будет, если не проверить плательщика НДС
Игнорирование необходимости проверки контрагента приводит к этим негативным последствиям:
- Убыток, связанный с отказом в вычете НДС.
- Убытки, связанные с тем, что заказчик не может исполнить взятые на себя обязательства.
- Повышенное внимание со стороны налоговой.
Для углубленной проверки плательщиков НДС можно обратиться в специализированные фирмы. Однако в большинстве случаев в этом нет необходимости. Все требуемые сведения можно получить из бесплатных сервисов.
Что делать, если продавец оказался недобросовестным налогоплательщиком
Бывают ситуации, когда организация покупает товары или услуги, попадающие под льготное налогообложение по НДС. При этом продавец, не учитывая льготу, выставляет счёт-фактуру с налогом по стандартной ставке. Покупатель, считая приобретённые товары или услуги основанием для применения вычета, формирует декларацию и направляет её в ФНС.
Налоговики проводят камеральную проверку и выявляют расхождение по НДС между покупателем и продавцом. В возмещении НДС будет отказано, так как поставщик не заплатил его в бюджет. Продавец будет отнесён к категории недобросовестных налогоплательщиков, так как облагая НДС льготируемые операции, увеличивал стоимость товаров или услуг на величину налога, который остался у него.
Минфин однозначно дал разъяснения по данному вопросу – нельзя принимать к вычету «входной» НДС по выставленной счёт-фактуре, по которой отсутствует источник возмещения. Судебная практика подтверждает позицию Минфина – взыскание НДС с контрагента невозможно!
У покупателя есть право потребовать от недобросовестного продавца возврата суммы НДС, необоснованно с него взысканных. Махинации с НДС можно расценивать как незаконное обогащение поставщика и пользование чужими денежными средствами. Покупатель может требовать не только возврата суммы налога, но и проценты за намеренное пользование чужими финансами. Судебная практика по таким спорам довольно обширна, суды встают на сторону покупателей.
Чтобы минимизировать риски возникновения таких ситуаций, покупатель может требовать от продавца копии платёжных документов о перечислении НДС в бюджет. Но не каждый продавец на это пойдёт, потому что финансовые документы составляют коммерческую тайну. Поэтому покупателям сложно защититься от недобросовестных поставщиков. Перед заключением договора рекомендуется проводит проверку поставщика через сервисы ФНС.
Отчет «Реестр счетов-фактур полученных»
Отчет Реестр счетов-фактур полученных отчет открывается из раздела Покупки – Отчеты по НДС. Счета-фактуры по операциям поступления от поставщика и счета-фактуры по авансам, выданным поставщику, выводятся в отчет разделами.
В реестр включаются все счета-фактуры, полученные организацией (в версии КОРП – включая обособленные подразделения) от поставщика (включая обособленные подразделения поставщика). Печатную форму реестра можно сохранить в файл в стандартных форматах сохранения табличного документа (см. рис. 7).
Рис. 7. Реестр счетов-фактур полученных
Ответственность, если вовремя не подать пояснительную записку
В течение 6 дней с того момента, как налогоплательщик получит требование о разъяснениях от налоговиков по канал телекоммуникационной связи, необходимо направить в ФНС квитанцию о получении. Как только квитанция будет направлена, начинает течь 5дневный срок для отправки пояснительной записки.
Если налогоплательщик не уложится в 5дневный (или иной срок, указанный ФНС в требовании), его привлекут к ответственности в виде штрафа. В казну государства придётся внести:
- 5000 рублей, если требование не направлено в ФНС или направлено позже срока;
- 20000 рублей, если нарушение повторное.
Для чего требуется проводить проверку
Перед сотрудничеством с новым контрагентом нужно проверить его благонадежность. В первую очередь нужно удостовериться в том, что потенциальный партнер не является фирмой-однодневкой. Важно подтвердить, что контрагент исправно уплачивает налоги.
Закон не обязывает фирму осуществлять проверку. Это право каждой компании, а не обязанность. Однако нужно учитывать, что накладная, предоставленная поставщиком, признается недействительной в том случае, если он лишен свидетельства налогоплательщика. То есть нельзя будет получить вычет входного НДС. Следовательно, у фирмы будет убыток.
Как проявить должную осмотрительность в отношении контрагента?
Закон не предусматривает никакой ответственности фирмы, заключившей договор с недобросовестным налогоплательщиком. На нее не накладываются санкции. Однако на практике у фирмы есть ответственность. В частности, это следующие негативные последствия:
- Лишение права на вычет входного налога.
- Особое внимание со стороны ИФНС.
- Необходимость в доказывании своей правоты в суде, если фирма не согласна с ИФНС.
То есть у фирмы есть основания для проявления осмотрительности.
Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика?
